中国移动股有限公司内部控制资料
浅析中国移动通信集团公司内部控制问题.pdf
浅析中国移动通信集团公司内部控制问题摘要：随着现代企业制度的建立，越来越多的公司把加强内部控制作为提高管理水平实现的关键。
中国移动通信集团公司作为在美国上市的国有控股公司，近几年在快速扩张发展的同时，许多内部管理体制等方面深层次的问题也渐渐暴露出来，内部控制不健全即是其中最为突出的问题。
本文中国移动通信集团公司实际情况出发，在对内部控制特点、目标、构成要素等基本理论进行研究的基础上，对中国移动通信集团公司内部控制存在的问题做了剖析，找出存在的原因，提出完善内部控制环境，提高管理人员素质等具体措施。
本文也将对国内相关产业的其它公司起到一定的借鉴意义。
目录目录 (1)引言 (1)1内部控制概述 (2)1.1.内部控制定义 (2)1.2.企业内部控制的原则 (2)1.3.内部控制建设应该遵循原则 (3)2中国移动通信集团公司及其内部控制简介 (4)2.1.中国移动通信集团公司的简介 (4)2.2.中国移动通信集团公司内部控制现状 (5)3中国移动通信集团公司内部控制存在的问题 (7)3.1.企业内部控制意识薄弱、观念有误 (7)3.1.1.领导层能力不足 (8)3.1.2.管理方法不能与时俱进 (8)3.1.3.忽视文化建设 (8)3.2.内部控制制度执行力低 (8)3.2.1.内部人控制问题严重 (9)3.2.2.责权利的划分形同虚设 (9)3.2.3.经营者的激励和约束机制不健全 (9)3.3.内部控制信息不完善 (9)4中国移动通信集团公司内部控制完善对策 (10)4.1.提高管理者和员工的素质 (10)4.2.建立良好的内部控制环境 (10)4.2.1.提高公司管理层的素质 (11)4.2.2.培育优良的企业文化 (11)4.3.有效控制信息系统信息系统 (11)5结束语 (12)参考文献 (12)1内部控制概述1.1.内部控制定义及原则（已修改）1.1.1内部控制定义内部控制是组织内部的主体，为了保证经济资源的安全完整，确保经济信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，规避经营风险，利用组织内部因分工而产生的相互制约、相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个严密的、较为完整的体系。
中国移动内部控制手册
中国移动内部控制手册内部控制手册1缩写中国移动（香港）有限公司及其子公司屮国移动中国移动（香港）有限公司公司屮国移动通信有限公司屮国移动总部/总部中国移动通信集团公司集团公司美国《萨班斯在2004年中国移动通信集团公司人力资源工作会议上的报告》《关于广东移动通信有限责任公司等公司配发员工认股期权的通知》（中移有限人[2004] 14号）《关于内蒙古移动通信有限责任公司等公司配发员工认股期权的通知》（中移有限人[2004] 15号）员工绩效考核结果反馈表1112、1、2胜任能力管理者必须明确每一工作岗位所需的能力水平，并将此能力水平具体化为所需知识和技能。
A2、1用正式或非正式的职责描述或其它方式定义某一职位的具体工作。
屮国移动对全部职位建立统一的书面职责描述，即职位说明书，界定职位的工作内容、职责、权限、上下级督导关系以及任职条件等内容，且经过管理层的审阅批准。
人力资源部定期根据各职位职责、权限的变化对职位说明书进行及时地更新并下发。
员工对工作职责和权限的一般理解通过部门内部的职责描述与部门管理层的沟通和实际工作获得。
主要涉及部门：人力资源部文件索引：无A2、2充分分析开展具体工作所需的知识和技能。
考虑：管理层对特定的工作所需的知识和技能的程度进行了规定；是否存在迹象表明员工具有必要的知识和技能中国移动对全部职位建立统一的职位说明书，包括职位的工作内容、职责、权限、上下级督导关系以及任职条件等内容，以明确每一职位对知识、技能与学历方面的基本要求，并由人力资源部定期根据各职位职责、权限等方面的变化对职位说明书进行及时地更新并下发员工知晓。
同时，招聘程序亦可体现屮国移动对员工开展工作所需技能和知识的明确要求。
招聘开始前，用人需求单位（部门）向人力资源部提交人员详细的需求申请，申请中需列明需求人数和对拟招员工的岗位说明，学历、技术、能力、工作经验等任职资格的要求。
在聘用过程中，组成由人力资源部、用人单位（部门）相关人员以及外聘咨询专家等各方面人员组成的综合考评小组，并由综合考评小组对应聘人员进行基本素质和实际工作能力的全面考察。
中国移动(香港)内控手册(最新推荐)(可编辑)
中国移动(香港)内控手册(最新推荐)中国移动（香港）有限公司内部控制手册中国移动（香港）有限公司中国移动中国移动（香港）有限公司公司中国移动通信有限公司中国移动总部/总部中国移动通信集团公司集团公司美国《萨班斯 - 奥克斯利法案》《萨班斯法案》目录 1 手册概述 4 1.1 目的 4 1.2 评价内部控制的有效性的评估架构4 1.3 与《萨班斯法案》404条款相关的内部控制的定义 4 1.4 内部控制手册的遵循5 1.5 颁布日期 5 2 公司层面的控制6 2.1 控制环境6 正直守德的价值取向 6 胜任能力11 董事会及审核委员会12管理哲学和经营风格15 组织结构19 职权和职责的分配22 人力资源政策和实务24 信息技术战略规划28 信息技术组织架构及关系29 信息技术部门的人力资源管理30 用户教育和培训31 2.2 风险评估32 企业层面目标32 经营活动目标34 风险37 对环境变化的管理39 信息风险评估 40 2.3 控制活动41 2.4 信息及沟通42 信息42 沟通44 信息架构 48 2.5 监控50 持续监控50 个别评价54 汇报内部控制缺陷56 3 信息技术整体控制57 3.1 对程序和数据的访问57 BOSS系统57 经营分析系统62 MIS系统66 OA系统71 彩铃系统76 智能网系统80 MISC系统85 久其报表系统90 客户服务系统93 网络及基础设施 98 3.2 程序变更管理103 3.3 程序开发108 3.4 系统运行112 BOSS系统112 经营分析系统116 MIS系统120 OA 系统124 彩铃系统127 智能网系统131 MISC系统135 久其报表系统138 客户服务系统141 网络及基础设施144 3.5 终端用户计算147 4 流程层面的控制150 4.1 资本性支出业务流程150 4.2 收入和计费业务流程178 新业务与产品定价业务流程178 业务受理业务流程186 计费账务业务流程195 收款和应收账款管理业务流程209 与电信营运商结算业务流程（国内、国际）220 与服务/内容提供商结算业务流程228 内部结算业务流程233 集团客户业务流程237 4.3 存货管理业务流程242 存货管理243 有价卡管理252 4.4 营运支出业务流程260 4.5 货币资金管理业务流程275 4.6 固定资产和无形资产管理业务流程285 4.7 人工成本管理业务流程305 4.8 会计和财务报告流程311 4.9 筹资业务流程 330 4.10 关联方交易业务流程338 4.11 法律法规遵循业务流程（包括税务管理流程） 344手册概述目的中国移动作为在美国证券交易市场上市的海外发行人，根据《萨班斯法案》第404条款之最终条例《内部控制的管理层报告书和披露核证》的要求，管理层须在年度报告中做出有关内部控制评估的书面声明,其中包括：中国移动采用美国反对虚假财务报告委员会的发起组织委员会Committee of Sponsoring Organizations “COSO” of the Treadway Commission）颁布的COSO内部控制框架作为评估内部控制有效性的架构从控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通监控等五个方面记录和评价内部控制。
中国移动内控IT固化
1引言近年来，国家及各省监管机构高度重视内控工作，要求各企业从制度上明确企业内部控制工作的具体要求。
包含中国移动在内的很多企业均已制定了《内部控制手册》和《内部控制矩阵》，并陆续建设了企业内控管理系统。
目前，中国移动内控工作信息化、规范化建设已经初具成效，但在具体执行层面，人工操作和手工记录的比例仍然较高，人为差错率较高且不能避免人为舞弊行为发生。
2012年国资委下发了《关于加快构建中央企业内部控制体系有关事项的通知》，要求中央企业“推进内部控制体系建设同信息化建设的融合对接，结合企业信息化建设进程，将业务流程和控制措施逐步固化到信息系统，实现在线运行”。
为进一步落实内控执行落地和常态化工作，将内控要求固化嵌入至IT系统，并在系统中标准化运行，有必要尽快开展企业内控IT固化的研究和落地实施。
内控IT固化目标是通过IT信息化的手段，强化关键控制点的落地执行，减少人为判断因素，减少人为差错或舞弊，并能够以IT信息化的方式保留关键控制点的执行痕迹，强化内控工作的智能化和标准化，进一步提高内控工作的常态化管理水平。
2内控IT固化概念内控固化是指通过一定的方式将控制要求固化在日常的制度、工作流程或IT系统中，以减少人为差错或舞弊，是内控风险管理工作常态化中的一项重要内容，从整体上来看，内控固化包括制度固化、流程固化和IT 系统固化三类。
其中，制度和流程固化主要是通过出台一系列管理办法，梳理内控流程，编制内控矩阵手册等方式实现。
内控IT固化是指通过IT技术，将内控手册和矩阵的控制要求，在相关业务系统和管理系统中予以固化和预警提醒，以规范内控的执行和落实。
3内控IT固化技术演进内控制度与信息系统的结合不断推进的过程中，使控制点固化成为IT系统建设的基础需求和必备功能，从而进一步提升了企业风险管控的水平。
建议从以下3个方面推进：（1）由操作层面固化向监控层面固化深入在实现控制点的内控IT固化后，内控IT固化的重心转移到对固化后相关控制措施的监控上。
中国移动集团公司内部控制手册与业务流程(doc 213)
中国移动股有限公司内部控制手册业务流程目录业务流程1资本性支出业务流程 (606060)1.1 招标及合同管理业务流程 (606060)1.2 一般工程资本性支出业务流程 (727272)1.3 应急工程资本性支出业务流程 (969696)1.4 零星固定资产采购业务流程 (106106106)1.5 国际线路支出业务流程 (113113113)1.6 切块规模管理业务流程 (126126126)1.7 资本承担业务流程 (129129129)2经营性支出物资采购业务流程 (132132132)3资产管理及处置业务流程 (140140140)3.1 固定资产及无形资产管理业务流程 (140140140)3.2 固定资产维修业务流程 (164164164)3.3 存货管理业务流程 (175175175)4服务提供、计费、收入及收款/结算业务流程 (193193193)4.1 产品定价业务流程 (193193193)4.2 业务受理业务流程 (197197197)4.3 计费帐务业务流程 (228228228)4.4 收款和应收账款的管理业务流程 (243243243)4.5 与移动运营商的结算业务流程 (254254254)4.6 信息源合作方结算业务流程 (268268268)4.7 内部结算业务流程 (277277277)4.8 移动卡收入业务流程 (285285285)4.9 代办业务流程 (292292292)4.10 大客户业务流程 (298298298)5关联方交易业务流程 (308308308)6资金管理业务流程 (316316316)6.1 筹资业务流程 (316316316)6.2 货币资金管理业务流程 (325325325)6.3 对外投资业务流程 (346346346)6.4 资金补贴业务流程 (362362362)7成本费用管理及核算业务流程 (367367367)7.1 人工成本业务流程 (367367367)7.2 经营租赁成本业务流程 (378378378)7.3 一般成本费用支出业务流程 (384384384)8会计报表编制业务流程 (392392392)9重大表外事项管理 (405405405)9.1 担保业务流程 (405405405)9.2 法律规范遵循业务流程 (415415415)10信息管理与披露业务流程 (424424424)10.1 管理信息数据业务流程 (424424424)10.2 信息披露业务流程 (437437437)11预算管理和财务分析业务流程 (452452452)1资本性支出业务流程1.1招标及合同管理业务流程一、业务流程范围1 所涉及的业务范围选择设计单位、承建商、供应商和监理公司；签订合同并对合同的执行和存档进行管理；组织采购；对购入物资的数量、质量和单价金额进行检验并对相关资产项目,以及应付账款进行记录；监督工程建设的实施并适时进行验收；向供应商支付货款。
中国移动公司内部会计控制系统问题重点
中国移动公司内部会计控制系统问题分析摘要美国安然，世通，以参与金融诈骗案的特点，使上市公司的内部控制制度的高管已经成为监管重点的核心问题。
内部控制是一个被广泛关注在国内外，也有内部控制的方法或许多国家和地区的标准框架。
特别是“萨班斯法案”颁布，标志着资本市场对公司治理和信息披露要求提高，评估和测试企业管理层的有效性必须是内部控制制度，并在年度报告中披露的结果。
目前，中国的企业内部控制薄弱，在美国上市的公司存在内部控制缺陷，完善公司迫在眉睫的任务的内部控制制度。
中国移动通信有限责任公司作为一家上市的国有控股公司，近年的同时在发展的快速扩张，许多内部管理制度的深层次问题也将逐渐暴露出来，内部控制是一个更为突出的问题。
中国移动是中国移动通信有限公司的全资子公司，是因为中国移动通信公司在纽约证券交易所上市交易，因此，必须按照“萨班斯法案”的要求披露财务报告。
本文介绍了中国移动公司，该功能的基本情况，内部控制的目标，形成的基本理论和内部控制的现状等元素的基础上，中国移动和存在的主要问题进行了分析，并结合“萨班斯法案对内部控制的要求和中国移动公司的实际情况“，提出了对策和内部控制制度的建议，提高中国移动公司内部控制流程优化，注重设计的内部控制制度的几大要素中国移动公司及改进措施。
鉴于变化的商业环境，持续改进，企业内部控制制度的完善，以确保内部控制制度适应企业的管理和有效的执行。
关键词：内部控制中国移动萨班斯法案AbstractAmerica Enron, WorldCom to executives involved in the characteristics of the financial fraud case to make the internal control system of the listing Corporation hasbecome the core problem of regulatory focus. Internal control is a widely attention at home and abroad, there are internal control method or the standard framework of many countries and regions. Especially the "Sarbanes act" issued, marking the capital market on corporate governance and information disclosure requirements to improve, evaluate and test the effectiveness of enterprise management layer must be on the internal control system, and disclosed in the annual report results. At present, China's enterprise internal control is weak, internal control deficiencies exist in America listed companies, perfecting the internal control system of the company imminent task. China Mobile communication limited company as a listed state-owned holding company, in recent years the rapid expansion in the development at the same time, the deep-seated problems of many internal management system will also be gradually exposed, internal control is one of the more prominent problems. China Mobile is the China Mobile Communication Co., a wholly owned subsidiary, because the transaction China Mobile communication company listing in New York stock, therefore must disclose the financial reports according to the "Sarbanes act" requirements. This paper introduces the basic situation of China Mobile company, the features, the objectives of internal control, form the basis of the basic theory and other elements of the current situation of internal control, China Mobile and main problems are analyzed, combined with the "actual situation of Sarbanes act" on the internal control requirements and China Mobile company, put forward countermeasures and suggestions of its internal control system, improve internal control process optimization of China Mobile company, focusing on several major elements of design for the internal control system of China Mobile company and improvement measures. In view of the changes in the business environment, continuous improvement and perfection of enterprise internal control system, to ensure that the internal control system adapt to enterprise management and effective execution.Keywords: internal control China Mobile Sarbanes act摘要 (I)Abstract (I)第1章绪论 (1)1.1. 研究背景 (1)1.2. 研究目的及意义方法 (2)1.2.1. 研究目的 (2)1.2.2研究意义 (3)1.3. 国内外研究现状 (4)1.3.1. 国内研究现状 (4)1.3.2. 国外研究现状 (5)1.4研究内容与研究方法 (5)1.4.1研究内容 (5)1.4.2研究方法 (6)1.5内部控制以及内部会计控制的概念 (7)1.5.1会计概念 (7)1.5.2会计理论 (7)第2章存在的问题 (8)2.1企业内部会计控制意识薄弱、观念有误 (8)2.2内部会计控制制度执行软化 (9)2.3内部会计控制信息系统不完善 (9)第3章中国移动公司内部会计控制问题的对策 (10)3.1提高管理者和员工的素质员工 (10)3.2建立良好的内部会计控制环境 (10)3.3有效控制信息系统信息系统 (10)结论 (11)注释与参考文献 (12)致谢辞 (13)第1章绪论1.1. 研究背景中国移动作为在美国上市的国有控股公司，近几年在快速扩张发展的f可时，许多内部管理体制等方面深层次的问题也渐渐暴露出来，内部会计控制不健全即是其中最为突出的问题。
中国移动业务流程管理
中国移动股有限公司内部控制手册业务流程目录业务流程1资本性支出业务流程 (6060)1.1 招标及合同管理业务流程 (6060)1.2 一般工程资本性支出业务流程 (7272)1.3 应急工程资本性支出业务流程 (9696)1.4 零星固定资产采购业务流程 (106106)1.5 国际线路支出业务流程 (113113)1.6 切块规模管理业务流程 (126126)1.7 资本承担业务流程 (129129)2经营性支出物资采购业务流程 (132132)3资产管理及处置业务流程 (142142)3.1 固定资产及无形资产管理业务流程 (142142)3.2 固定资产维修业务流程 (167167)3.3 存货管理业务流程 (178178)4服务提供、计费、收入及收款/结算业务流程 (196196)4.1 产品定价业务流程 (196196)4.2 业务受理业务流程 (200200)4.3 计费帐务业务流程 (232232)4.4 收款和应收账款的管理业务流程 (248248)4.5 与移动运营商的结算业务流程 (259259)4.6 信息源合作方结算业务流程 (273273)4.7 内部结算业务流程 (283283)4.8 移动卡收入业务流程 (292292)4.9 代办业务流程 (299299)4.10 大客户业务流程 (305305)5关联方交易业务流程 (315315)6资金管理业务流程 (323323)6.1 筹资业务流程 (323323)6.2 货币资金管理业务流程 (332332)6.3 对外投资业务流程 (353353)6.4 资金补贴业务流程 (369369)7成本费用管理及核算业务流程 (374374)7.1 人工成本业务流程 (374374)7.2 经营租赁成本业务流程 (385385)7.3 一般成本费用支出业务流程 (392392)8会计报表编制业务流程 (400400)9重大表外事项管理 (413413)9.1 担保业务流程 (413413)9.2 法律规范遵循业务流程 (423423)10信息管理与披露业务流程 (432432)10.1 管理信息数据业务流程 (432432)10.2 信息披露业务流程 (445445)11预算管理和财务分析业务流程 (460460)1资本性支出业务流程1.1招标及合同管理业务流程一、业务流程范围1 所涉及的业务范围选择设计单位、承建商、供应商和监理公司；签订合同并对合同的执行和存档进行管理；组织采购；对购入物资的数量、质量和单价金额进行检验并对相关资产项目,以及应付账款进行记录；监督工程建设的实施并适时进行验收；向供应商支付货款。
中国移动采购风险内部控制与内部审计共153页
35、不要以为自己成功一次就可以了 ，也不 要以为 过去的 光荣可 以被永 远肯定 。
中国移动采购风险内部控制 与内部审计
31、别人笑我太疯癫，我笑他人看不 穿。(名 言网) 32、我不想听失意者的哭泣，抱怨者 的牢骚 ，这是 羊群中 的瘟疫 ，我不 能被它 传染。 我要尽 量避免 绝望， 辛勤耕 耘，忍 受苦楚 。我一 试再试 ，争取 每天的 成功， 避免以 失败收 常在别 人停滞 不前时 ，我继 续拼搏 。
Hale Waihona Puke 6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
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中国移动内部控制培训教程
提炼关键控制点并编制内部控制矩阵
12
会计报表认定
v 存在或发生（Existence or Occurrence） v 完整性（Completeness) v 权利和责任（Rights and Obligations ） v 计价或分摊（Valuation or allocation ） v 表述和披露（Presentation and Disclosure）
地市公司
• 地市公司层面内部控制点列表 • 地市公司层面穿行测试资料
• 地市公司缺陷汇总
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与财务报告相关的内部控制
与财务报告相关的内部控制包括针对与会计报表中所有 重要科目和信息披露相关的所有会计认定所实施的内部 控制，包括：
对主要交易是如何发起、授权、记录、处理和报告在财务报告中 的控制措施；
目录
记录与财务报告相关的内部控制 如何编写内部控制矩阵 如何进行地市公司的自我检查和缺陷
修补
记录与财务报告相关的内部控制
记录与财务报告相关的内部控制
总部
• 标准化内部控制手册 • 标准化内部控制矩阵
• 缺陷汇总
省公司
• 省公司业务流程描述（或内部控制手册） • 省公司层面内部控制矩阵 • 省公司层面穿行测试资料 • 省公司缺陷汇总
披露相关的所有会计报表认定的对应关系； 分析关键控制点的性质，以决定测试的方法和样本量
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提炼关键控制点并编制内部控制矩阵
关键控制点
关键控制点的设计和执行情况是决定内部控制有效性的关键 因素之一。关键控制点是指在风险评估的基础上，经过具体 分析比较各内部控制活动在实现其控制目标有效性的能力， 确定的内部控制活动。仅仅执行这些关键内部控制活动而不 执行其他内部控制活动或忽略控制环境、风险评估、信息与 沟通和监控等其他控制元素的影响将不能够保证财务报告可 靠性和相关披露准确性、完整性。但这些关键控制点在全部 内部控制活动中的重中之重的地位，能够更有效地确保财务 报告可靠性和相关披露准确性、完整性。
中国移动(香港)有限公司内部控制手册
中国移动（香港）有限公司内部控制手册缩写中国移动（香港）有限公司及其子公司中国移动中国移动（香港）有限公司公司中国移动通信有限公司中国移动总部/总部中国移动通信集团公司集团公司美国《萨班斯 - 奥克斯利法案》《萨班斯法案》目录1手册概述 (444)1.1目的 (444)1.2评价内部控制的有效性的评估架构 (444)1.3与《萨班斯法案》404条款相关的内部控制的定义 (444)1.4内部控制手册的遵循 (444)1.5颁布日期 (555)2公司层面的控制 (666)2.1控制环境 (666)2.1.1正直守德的价值取向 (666)2.1.2胜任能力 (111111)2.1.3董事会及审核委员会 (111111)2.1.4管理哲学和经营风格 (151515)2.1.5组织结构 (181818)2.1.6职权和职责的分配 (212121)2.1.7人力资源政策和实务 (232323)2.1.8信息技术战略规划 (272727)2.1.9信息技术组织架构及关系 (282828)2.1.10信息技术部门的人力资源管理 (292929)2.1.11用户教育和培训 (292929)2.2风险评估 (313131)2.2.1企业层面目标 (313131)2.2.2经营活动目标 (333333)2.2.3风险..................... 错误!未定义书签。
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2.2.4对环境变化的管理......... 错误!未定义书签。
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2.2.5信息风险评估............. 错误!未定义书签。
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2.3控制活动 ................... 错误!未定义书签。
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错误!未定义书签。
2.4信息及沟通 ................. 错误!未定义书签。
错误!未定义书签。
错误!未定义书签。
中国移动山西公司内部控制问题研究
作者： 田俊芳
作者机构： 中国移动通信集团山西有限公司
出版物刊名： 中国城市经济
页码： 117-117页
年卷期： 2011年 第21期
主题词： SOX法案;内部控制;存在问题;完善对策
摘要：1999年从中国电信分营后的中国移动,经过重组、上市十几年的发展,发展壮大为中国通信行业的龙头单位。
规模的迅速扩张、香港美国上市公司这些光环的背后仍难以掩盖中国移动脱于国企这样的背景,十几年来虽然引进了很多先进的管理理念、财务制度,但在内部控制方面仍然没有达到十分完美。
本文中笔者以美国2002年颁布的《萨班斯一奥克斯利法案》带动电信业内部控制改革为背景,把中国移动山西公司作为研究对象,通过在实际工作中发现和观察到的一些现象,粗浅地探讨一下公司在内部控方面所做的一些工作、并重点对内控完善提升提出自己的观点。
中国移动的财务管理制度
一、总则第一条为加强中国移动通信集团公司（以下简称“集团公司”）财务管理，规范财务行为，提高财务管理水平，保障公司资产安全、合规经营，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国会计法》等法律法规，结合集团公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于集团公司及其各级全资、控股、参股子公司。
第三条集团公司财务管理应当遵循以下原则：（一）合法性原则：遵守国家法律法规，确保财务行为合法合规。
（二）真实性原则：保证财务数据的真实、准确、完整。
（三）完整性原则：全面反映公司财务状况和经营成果。
（四）及时性原则：及时反映公司财务状况和经营成果。
（五）保密性原则：保护公司商业秘密，确保财务信息安全。
二、财务管理组织架构第四条集团公司设立财务管理部，负责公司财务管理的组织、协调、监督和指导。
第五条各级子公司设立财务部门，负责子公司财务管理工作。
第六条财务管理部门的主要职责：（一）制定和实施集团公司财务管理政策、制度和流程。
（二）组织开展财务预算、决算编制和执行工作。
（三）组织实施内部审计和外部审计。
（四）负责公司财务报表编制和披露。
（五）负责公司财务风险管理和内部控制。
（六）负责公司财务信息化建设。
三、财务管理内容第七条财务预算管理（一）集团公司及各级子公司应编制年度财务预算，经审批后严格执行。
（二）财务预算应遵循以下原则：确保公司发展战略的实施；合理配置资源；控制成本费用；提高效益。
第八条财务核算管理（一）集团公司及各级子公司应按照国家会计准则和公司内部会计制度进行财务核算。
（二）财务核算应确保真实、准确、完整、及时。
第九条财务报告管理（一）集团公司及各级子公司应按照国家会计准则和公司内部会计制度编制财务报表。
（二）财务报表应真实、准确、完整、及时地反映公司财务状况和经营成果。
第十条财务风险管理与内部控制（一）集团公司及各级子公司应建立健全财务风险管理体系，防范和化解财务风险。
（二）集团公司及各级子公司应加强内部控制，确保财务行为合规。
集团公司内部控制相关问题研究
63中国集体经济痪，银行利息一直无法还清，企业负债重，亏损严重。
3、投资失败原因（1）投资规模过大，原本企业属中小型企业，马口铁易开盖生产线投资过大，不切合企业实际，投资时又不愿寻求投资合作伙伴，减少风险，直接向银行贷款资金投入上项目，致使资产负债比率过高。
（2）对市场调查不够，无视市场变化快的事实和已不接收马口铁材质的易开盖的讯息，为急于获取回报，没有经过科学论证即匆匆上马该项目。
（3）对投资项目认识不足，没有抓紧时间和机遇，建设期过长，导致遭遇百年一遇的大洪水，致使马口铁易开盖生产线长期瘫痪。
（4）项目建成后负担重，投入过大，投入与产出不成正比，致使项目成本高，年年亏损。
（5）不根据市场变化调整策略，轻易放弃投资项目，没有进行补救措施。
（6）看到其它企业上规模扩大生产就盲目追风投资，没有对项目进行科学的评估和分析，也没有预计到饮料市场销量下滑和不景气的大环境，对项目没有经过科学合理的设计和足够的项目准备，无法应对市场变化和突发事件的冲击，导致项目的最终失败。
■（作者单位：广西梧州市城镇集体工业联社） 本文以中国移动通信集团公司为例，研究集团内部控制相关问题。
中国移动通信集团公司成立于2000年4月20日，注册资本金为518亿元人民币，资产规模大约为7000亿元。
中国移动通信集团企业文化理念体系由核心价值观、使命、愿景三部分构成。
中国移动作为一个在纽约证券交易所和香港联合交易所上市的公司，在内部控制方面须严格按照相关法律、法规，循序渐进地开展有效的工作，以保障公司战略目标的达成，实现公司稳健、可持续地发展。
首先，作为在美上市公司，中国移动受到萨班斯法案的管辖；其次，国内的监管要求和力度也在逐步加大，国资委、财政部、证监会都下发了相关的法规、规范，公司还需要遵循国内相关监管机构提出的法规和规范。
下面就中国移动通信集团内部控制存在的问题和如何完善内部控制制度做一下详细的阐述。
集团公司内部控制相关问题研究■ 丰伟华经营之道642012年35期（12月）一、内部控制在企业中的功能内部控制的存在，本来是为了防止企业内部违规事件的发生，促进企业的可持续发展。
企业内部控制基本理论和内部控制基本规范
企业内部控制基本规范
企业内部控制配套指引
企 业 内 部 控 制 应 用 指 引
组织架构 发展战略 人力资源 社会责任 企业文化 资金活动 采购业务 资产管理 销售业务 研究与开发 工程项目 担保业务 业务外包 财务报告 全面预算 合同管理 内部信息传递 信息系统
企 业 内 部 控 制 评 价 指 引
流程图法
调查问卷法 小组讨论和访谈法
3.风险评估
在风险识别的基础上，对风险进行计量、分析、判 断并排序。根据评估结果，管理层根据风险重要性 决定如何管理。 企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成 风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作。 评估方法
损失概率评估 损失程度评估
要点：“一、一、二、三” 一个观念：管理层应当以风险组合的观点看待 风险，并将风险控制在容量范围内。 一个目标：除了经营效率效果、财务报告和法 规的遵循目标外，增加了战略目标。 两个新概念：风险偏好、风险容忍度。 三个风险管理要素：
1.1.4中国本规范
1、企业内部控制的概念及理论演进 2、企业内部控制基本规范
1.1企业内部控制概念及理论演进
1.1.1什么是内部控制？ 1.1.2内部控制为什么受到重视？ 1.1.3内部控制理论的演进 1.1.4中国的企业内部控制规范
1.1.1什么是内部控制
（1）是什么？ 理论上讲，内部控制是指一个单位内部采取 的自我调整、约束、规划、评价和控制的一 系列方法、手段与措施的统称。
2.内部环境的组成部分
（1）公司治理结构和议事规则 公司治理结构是公司制企业的基石，决定内部控制 的方向和具体落实。 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立 规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、 监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工 和制衡机制。
内部控制在中国移动的实践
78 | 2009.12开展战略规划审计中国移动具有信息化程度高、规模大、全程全网的特点，为了实现企业战略目标，在内部控制方面进行了一系列有益探索，如确立企业愿景和企业核心价值观，推行全面预算管理、收支两条线、财务集中管理、《萨班斯法案》的遵循性测试，开展基于风险的管理审计，实行经营业绩考评以及以人为本的绩效管理等，并先后提出业务和服务领先战略、高效低成本战略、全业务运营战略、移动互联网战略等企业战略。
就全业务运营战略来讲，运营商由单业务运营向全业务运营转型不是简单的转型，而是面对宏观环境变化和业务技术重大变革的唯一出路与最佳战略决策。
无论是为了降低资本开支和运营成本，还是为了实施新商业模式，都需要考虑融合。
融合才是降低成本、增加收入、推动行业结构升级换代的重要动力。
内部审计所关心的效益、成本、效率是实现企业战略目标的关键因素。
目前，电信企业内部审计经常以平衡记分卡和五力分析为工具，对公司的战略制定和业绩进行评价与分析（见下图）。
开展公司治理内部审计是构成有效公司治理的四大基石之一，并与公司治理一起解决了信息不对称问题。
在全业务运营时代，中国移动在总部层面建立了董事会领导下的审计委员会，总部内审负责人直接对审计委员会负责。
中国移动按照纽约证券交易所的规定（从2002年8月1日起，所有上市公司必须设置和保持有效的内审机构，否则不得上市或将面临退市）和广大境外股民的要求，于2002年2月在广东深圳成立了中国移动内审部。
但是，在子公司（省级公司）层面的公司治理结构中没有设立审计委员会，各子公司内审机构负责人归子公司总经理或副总经理领导，独立性仍有提高的空间。
持续开展风险管理企业管理层的职责是树立企业的风险管理理念，确定企业的风险偏好，打造企业的风险文化，并对企业的风险管理最终负责。
公司治理是组织应对风险的战略反应，其核心职责就是确保有效风险管理方案的适当性，因此包含一些战略性风险管理因素，如公司董事会所设定的公司经营管理基调是风险偏好型还是风险规避型，公司管理层的经营风格、经营理念、管理哲学中包含的风险态度等。
中国移动集团公司内部控制手册业务流程
中国移动股有限公司内部控制手册业务流程目录业务流程1.1招标及合同管理业务流程............................................................................1.2一般工程资本性支出业务流程....................................................................1.3应急工程资本性支出业务流程....................................................................1.4零星固定资产采购业务流程........................................................................1.5国际线路支出业务流程................................................................................1.6切块规模管理业务流程................................................................................1.7资本承担业务流程........................................................................................ 2经营性支出物资采购业务流程.................................................................... 3资产管理及处置业务流程............................................................................3.1固定资产及无形资产管理业务流程............................................................3.2固定资产维修业务流程................................................................................3.3存货管理业务流程........................................................................................ 4服务提供、计费、收入及收款/结算业务流程...........................................4.1产品定价业务流程........................................................................................4.2业务受理业务流程........................................................................................4.3计费帐务业务流程........................................................................................4.4收款和应收账款的管理业务流程................................................................4.5与移动运营商的结算业务流程....................................................................4.6信息源合作方结算业务流程........................................................................4.7内部结算业务流程........................................................................................4.8移动卡收入业务流程....................................................................................4.9代办业务流程 ................................................................................................4.10大客户业务流程............................................................................................ 5关联方交易业务流程.................................................................................... 6资金管理业务流程........................................................................................6.1筹资业务流程 ................................................................................................6.2货币资金管理业务流程................................................................................6.3对外投资业务流程........................................................................................6.4资金补贴业务流程........................................................................................7成本费用管理及核算业务流程....................................................................7.1人工成本业务流程........................................................................................7.2经营租赁成本业务流程................................................................................7.3一般成本费用支出业务流程........................................................................ 8会计报表编制业务流程................................................................................ 9重大表外事项管理........................................................................................9.1担保业务流程 ................................................................................................9.2法律规范遵循业务流程................................................................................ 10信息管理与披露业务流程............................................................................10.1管理信息数据业务流程................................................................................10.2信息披露业务流程........................................................................................ 11预算管理和财务分析业务流程....................................................................1资本性支出业务流程1.1招标及合同管理业务流程一、业务流程范围1 所涉及的业务范围选择设计单位、承建商、供应商和监理公司；签订合同并对合同的执行和存档进行管理；组织采购；对购入物资的数量、质量和单价金额进行检验并对相关资产项目,以及应付账款进行记录；监督工程建设的实施并适时进行验收；向供应商支付货款。
基于SWOT模型对中国上市公司内部控制现状的分析
作者： 毕见良[1];李海珍[2]
作者机构： [1]中国移动通信集团山东有限公司财务部,济南250001;[2]山东财经大学,济南250014
出版物刊名： 经济研究导刊
页码： 178-179页
年卷期： 2013年 第21期
主题词： SWOT模型;上市公司;内部控制;风险管理
摘要：对于中国大多数上市公司而言,企业内部控制作为公司治理与风险管理的核心内容仍处于认识的初级阶段。
运用SWOT分析方法,结合中国财政部定义的内部控制概念,从控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、内部监管等五个方面,分析了中国上市公司内部控制建设自身存在的优势与劣势,面临的机会、威胁与挑战。
最后得出了对中国上市公司内部控制建设的一些启示和相应的建议。
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中国移动股有限公司内部控制手册业务流程目录业务流程1资本性支出业务流程 (60)1.1招标及合同管理业务流程 (60)1.2一般工程资本性支出业务流程 (70)1.3应急工程资本性支出业务流程 (91)1.4零星固定资产采购业务流程 (100)1.5国际线路支出业务流程 (107)1.6切块规模管理业务流程 (119)1.7资本承担业务流程 (122)2经营性支出物资采购业务流程 (125)3资产管理及处置业务流程 (133)3.1固定资产及无形资产管理业务流程 (133)3.2固定资产维修业务流程 (154)3.3存货管理业务流程 (164)4服务提供、计费、收入及收款/结算业务流程 (181)4.1产品定价业务流程 (181)4.2业务受理业务流程 (185)4.3计费帐务业务流程 (211)4.4收款和应收账款的管理业务流程 (224)4.5与移动运营商的结算业务流程 (233)4.6信息源合作方结算业务流程 (245)4.7内部结算业务流程 (253)4.8移动卡收入业务流程 (260)4.9代办业务流程 (266)4.10大客户业务流程 (272)5关联方交易业务流程 (281)6资金管理业务流程 (289)6.1筹资业务流程 (289)6.2货币资金管理业务流程 (297)6.3对外投资业务流程 (315)6.4资金补贴业务流程 (328)7成本费用管理及核算业务流程 (332)7.1人工成本业务流程 (332)7.2经营租赁成本业务流程 (341)7.3一般成本费用支出业务流程 (347)8会计报表编制业务流程 (354)9重大表外事项管理 (365)9.1担保业务流程 (365)9.2法律规范遵循业务流程 (374)10信息管理与披露业务流程 (382)10.1管理信息数据业务流程 (382)10.2信息披露业务流程 (393)11预算管理和财务分析业务流程 (406)1资本性支出业务流程1.1招标及合同管理业务流程一、业务流程范围1 所涉及的业务范围选择设计单位、承建商、供应商和监理公司；签订合同并对合同的执行和存档进行管理；组织采购；对购入物资的数量、质量和单价金额进行检验并对相关资产项目,以及应付账款进行记录；监督工程建设的实施并适时进行验收；向供应商支付货款。
2 所涉及的部门范围财务部门、法律事务部门、审计部门、纪检监察部门、网络规划部门、建设部门、采购部门以及其他有资本性支出需求的部门二、目标1 设备采购及项目招标行为规范、过程公开、竞争公平、裁决公正，符合公司管理制度、国家法律法规和有关国际惯例的要求。
三、风险1 未遵守合同条款要求，未遵循有关法律法规，导致合同索赔、项目停滞或政府处罚。
四、相关会计科目无五、流程概述(一) 招标流程1 编制招标文件当按规定需要采用招标方式确定物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位时，由采购部门/建设部门会同相关部门及单位负责制作技术规范书和商务规范书，并合并形成招标文件。
如果委托招标代理机构完成招标过程的，编制商务规范书和合并形成招标文件的工作由招标方组织招标代理机构完成。
招标文件完成后由法律事务部门对相关法律文件的合法合规性进行审核，然后上交采购部门/项目管理部门/建设单位负责人或其授权人审批。
上述相关部门或者单位审批后，按照项目金额和性质的不同，由相应的权限机构或其授权人员进行审阅。
如属于土建项目，则按规定必须由相关政府部门进行公开招标，相关流程不在此流程中规定。
对达到招标标准，但不采用招标方式的项目审批按照项目金额和性质的不同，由相应的权限机构进行审批。
2 组织招标采用自行招标方式的项目，招标单位应该在招标工作开始以前取得自行招标资格，否则应委托招标公司完成招标工作，被委托招标的招标公司应具有相应的资质证明。
招标方式主要有邀请招标和公开招标两种。
邀请招标：采用邀请招标方式的项目，采购部门/项目管理部门/建设单位根据以往同类型项目实施记录、业务部门推荐、技术交流等资料确定有资格的物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位范围(地市分公司则根据省市子公司确定的选型范围进行确定，没有确定选型范围的，由地市分公司按前述流程处理)，上交相关部门负责人审批。
物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位的范围由相关部门负责人审批通过后，视项目金额和性质的不同分别由不同权限机构进行审批。
审批通过后，采购部门/建设部门向有资格的物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位(不少于规定数量)发出邀请书和招标文件，展开招标工作。
采购部门/项目管理部门/建设单位将有资格的物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位信息汇总并建立资料库，并及时更新包括名称、地址、联系方式、主要设备规格、主要客户、公司采用设备的项目及使用评价在内的相关信息。
上述资料库作为项目邀请招标的选择基础。
公开招标：采用公开招标方式的项目，招标文件应按规定通过网上抽取相关专家进行审查。
审查完成通过后，在规定媒体上发布。
法律事务部门在组织招标的过程中应该就业务程序的合法合规性进行审核。
3 进行评标受委托组织招标的部门或者受委托的招标公司从规定的专家库中随机抽取评标专家，并成立评标委员会。
评标委员会组成应不少于规定人数；评标委员会的组成必须由内部人员和外部专家共同组成；与投标人有利害关系的人不应担任评标委员会委员；评标委员会组成人员名单在中标结果确定之前应当保密。
物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位投标后，由评标委员会按照有关规定进行开标，并记录开标的全过程，然后备案。
如果投标人少于规定数量，应重新进行招标，或者向有关主管部门做出书面说明，在取得有关主管部门的批准后，可以继续进行招标。
投标文件由评标委员会进行评审，出具评标报告，并由评标委员会全体成员签字。
评标报告报由采购部门/项目管理部门/建设单位负责人和主管副总或其授权人审阅。
主管副总或其授权人员在推荐的备选单位范围中确定中标厂家。
根据项目性质和金额的差异，部分项目的中标厂家还需要由总经理审批。
批准后由采购部门/项目管理部门/建设单位向中标厂家发出中标通知书，并负责将招、投标活动相关文件整理归档。
采用公开招标方式的，采购部门/项目管理部门/建设单位在发出中标通知书之前应将中标结果在网站上公示一定时间，如果有投诉，上述部门应在规定时间内回复处理意见。
法律事务部门对中标后的相关法律文件应该进行审核。
4 根据项目的金额和性质的差异，审计部门应该不同程度地参与项目招标工作。
(二) 合同的签订合同主要包括股份公司统谈统签合同、统谈分签合同和自行采购合同；省/市子公司统谈统签合同、统谈分签合同和自行采购合同；地/市分公司统谈分签合同和自行采购合同。
1 编制设备集中采购目录采购部门定期编制设备集中采购目录，目录中主要包括设备类别、采购方式等内容。
目录中规定了允许下级公司自行采购的设备种类。
设备集中采购目录交由采购部门负责人审核无误后，上报总经理办公会议审批，批准后，以文件形式下发给下级公司及本级公司相关部门。
下级公司及本级公司相关部门按该文件的要求进行设备集中采购，并以其为合同签订的指导文件。
2 审批及签订合同如果是通过商务谈判的方式确定物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位的，由采购部门/项目管理部门/建设单位拟定商务条款部分和技术条款部分，经采购部门/项目管理部门/建设单位和相关部门(含财务和技术等部门)的专家审阅后，汇总上述两个部分以形成草拟合同。
然后由采购部门/项目管理部门/建设单位与物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位进行相关设备购买的谈判。
如果是通过招标选定物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位的，由采购部门/项目管理部门/建设单位按照招标文件的技术规范书和商务规范书拟定合同初稿。
确定合同文本初稿以后，由法律事务部门或者其授权部门就合同规定的权利和义务进行审阅，由财务部门就合同规定的付款条件及方式进行审阅。
审阅无误后，由采购部门/项目管理部门/建设单位编制合同审批表，采购部门/项目管理部门/建设单位、法律事务部门和财务部门负责人或者授权人员在合同审批表上签字，并视项目金额和性质的不同分别由不同权限机构进行审批。
审批通过后，由采购部门/项目管理部门或其授权单位的法人代表或者其授权人与物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位的签订正式采购合同。
如果下级公司所签订的设备购买合同属于上级公司规定的统谈分签的范围时，下级公司应遵循上级公司签订的设备购买框架协议的基本规定。
采购部门/项目管理部门建立并定期更新物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位档案，以便于公司对上述供应商和服务商的情况进行监督，如果档案留存信息表明上述供应商和服务商可能无法保证所供货物的及时提供、售后服务或者其他服务工作的质量，则公司需要根据情况对将来同类工程的供应商和服务商的选择做出调整。
3 检查合同执行情况上级公司采购部门/项目管理部门会同财务部门、法律事务部门将定期或不定期组织人员对下级公司签订的合同进行检查，确定其是否符合上级公司的设备集中采购目录和框架协议的规定，签订的合同是否规范，并将检查结果记录留档。
4 建立设备价格信息库采购部门/项目管理部门应该建立健全物资供应商、施工单位、设计单位或者监理单位的相关价格信息库。
价格信息库收集各种移动相关设备物资的价格、各级公司签订的设备购买合同的相关设备物资价格、施工单位建安费用的价格、设计单位或者监理单位的服务价格，并由专门人员及时更新。
价格信息库的信息主要对在招、投标工作和采购合同的签订中确定设备价格起指导和参考的作用。
5 根据合同的金额和性质的差异，审计部门和纪检监察部门应该不同程度地参与合同签订的谈判和签订工作。
六、业务流程图表七、主要控制点相关文件1 设备集中采购目录2 技术规范书3 商务规范书4 招标文件5 招标资格证明文件(自行招标项目)6 委托招标合同7 受委托招标公司资质证明8 核准招标范围9 评标委员会组成通知及人员名单10 评标报告11 中标通知书12 草拟合同13 合同初稿14 正式合同15 备案合同16 合同执行情况检查记录八、相关制度及备查文件1 国务院、国家计委、建设部、信息产业部工程管理文件汇编2 中国移动集团工程管理文件汇编3 中国移动集团应急建设程序指导意见（试行）4 中国移动集团通信建设项目招标投标管理办法5 中国移动集团通信设备采购集中管理实施细则6 关于印发中国移动集团建设项目（工程）财务管理办法的通知（中国移动2003[472]号文）7 浙江省移动有限公司成本费用管理暂行办法1.2一般工程资本性支出业务流程一、业务流程范围1 所涉及的业务范围项目立项；下达投资计划；选择设计单位、承建商、供应商和监理公司；签订合同并对合同的执行和存档进行管理；组织采购；对购入物资的数量、质量和单价金额进行检验并对相关资产项目以及应付账款进行记录；在建工程的相关会计处理；监督工程建设的实施并适时进行验收；对已完工并达到预定可使用状态的在建工程及时转为固定资产；进行工程审计；向供应商支付货款；对账；竣工决算。