从价计征与从量计征

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印花税有几种征收方法？

Never fall is not considered glorious. It is the greatest honor to stand up again after every fall.精品模板助您成功（页眉可删）印花税有几种征收方法？导读：印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。

1、从价计税情况下计税依据的确定。

2、从量计税情况下计税依据的确定。

实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。

一、印花税有几种征收方法印花税根据不同征税项目，分别实行从价计征和从量计征两种征收方式。

(一)从价计税情况下计税依据的确定。

(二)从量计税情况下计税依据的确定。

实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。

二、免征印花税的有哪些情况(1)已经缴纳印花税的凭证的副本、抄本，但是视同正本使用者除外;(2)财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老伤残人员的社会福利单位、学校所立的书据;(3)国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同;(4)无息、贴息贷款合同;(5)外国政府、国际金融组织向中国政府、国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同;(6)企业因改制而签订的产权转移书据;(7)农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同;(8)个人出租、承租住房签订的租赁合同，廉租住房、经济适用住房经营管理单位与廉租住房、经济适用住房有关的凭证，廉租住房承租人、经济适用住房购买人与廉租住房、经济适用住房有关的凭证。

三、印花税计税方法是什么印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。

应纳税额计算公式：应纳税额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率应纳数额=应纳税凭证的件数×适用税额标准以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。

2018注册会计师《税法》考点：从价计征、从量计征

2018注册会计师《税法》考点：从价计征、从量计征
【知识点】从价计征
从价计征
(一)销售额的确定
1.销售额的基本内容
销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，包括消费税但不包括增值税。

价外费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

但承运部门的运费发票开具给购货方的，纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费不包括在内。

同时符合条件的代为收取的政府性基金或行政事业收费也不包括在销售额内。

2.包装物的计税问题
包装物计税规则见下图：
计算消费税的销售额中如含有增值税税金时，应换算为不含增值税的销售额。

换算公式为：
应税消费品的销售额=含增值税的销售额(含价外费用)÷(1+增值税的税率或征收率)
上述公式中的增值税税率为17%;增值税征收率为3%。

【初步结论】一般情况下，从价计算消费税的销售额与计算增值税销项税的销售额是同一个数字。

【相关链接】消费税与增值税同时对货物征收，但两者之间与价格的关系是不同的。

增值税是价外税，计算增值税的价格中不应包括增值税税金;消费税是价内税，计算消费税的价格中是包括消费税税金的。

我们通常所说的“不含税价”只是不含增值税，并不意味着不含消费税。

【知识点】从量计征、从价从量复合计征
从量计征
1.销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。

2.自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。

3.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

2018税务师《税法一》考点：从量计征、从价计征、从价从量复合计征

2018税务师《税法一》考点：从量计征、从价计征、从价从量复合计征【知识点】从量计征应纳税额=应税消费品的销售数量×定额税率应税消费品销售数量的确定1. 销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量;2. 自产自用应税消费品的，为应税消费品移送使用的数量;3. 委托加工应税消费品的，为纳税人收回应税消费品的数量;4. 进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品的进口数量。

【知识点】从价计征应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率(一)销售额的确定基本规定全部价款和价外费用，含消费税税款，但不含增值税税款;价外费用的内容与增值税规定相同。

“销售额”不包括向购买方收取的增值税税额。

应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率或征收率) (二)包装物的税务处理关于包装物押金的总结【例题·单选题】某筷子生产企业为增值税一般纳税人。

12月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元;销售竹制筷子18万元;销售木制一次性筷子12万元。

另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0.23万元，该押金于当年12月收取。

该企业12月应纳消费税( )万元。

A.0.6098B.0.6115C.1.3598D.2.2615【答案】A【解析】只有木制一次性筷子才属于消费税征税范围，对应的逾期包装物押金也要计算消费税。

烫花木制筷子和竹制筷子不属于消费税征税范围。

应纳消费税=12×5%+0.23÷1.17×5%=0.6098(万元)【经典母题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。

2015年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒55000斤，以套装形式对外销售(每套酒品中含小瓶保健酒一瓶，共5000斤)，总计取得不含税销售额95000元(保健酒部分价值20000元)，另收取“品牌使用费”11700元;销售啤酒100吨，。

中国税制期末复习四大税种

（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率（固定税率）征税对象为实物时使用的税率，适用从量计征的税种，（价3格）稳累定进，税质率量。和包规括格全标额准累比进较税统率一、的超商额品累进税率和超累进税率。是随税基的增加数额越大税率越高全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税税超。额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结加超后率得累出进应税纳率税：款征税对象数额的相对率划分若干级距，这种税率的是土地增值税生产、流通环节、分配环节。
纳税人
视同销售视同提供应税服务
混合销售兼营非应税劳务
混业经营
税率
一般纳税人
小规模纳税人
（1）提供应税劳务的纳税人，（500万以下）从（2事）货年物应生税产销或售者额提在供80应万税元劳以务下为的主。，--并-商兼业营企货业物（批批发售年）应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规税人纳税：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业 1、将货物交付他人代销 2、将货物移至另一机构用于销售，但相关机构设在同一（市）除外。 3、产品或外购商品对外投资/捐赠/分配。， 4、产品对内用于在建工程，职工福利，（属于非应税项不向得单进位行或进者项个抵人扣无）偿提供交通运输业和部分现代服务但益是活指动购为买目者的是的同对一象个除人外。从事货物产、批发零售的企业指业提性代单非位应和税个劳体务工不商同户时的间混发合生销在售不行同为一，购视买为者销身售上，，交核算销适售用额不，同未税分率别或核征算收的率，的同销主售管额税，务未局分机别关核核算定的货，适用税率 1、基本税率 l7% 2、低税率 13% 3、交通运输业 11% 4、现代服务业 6% 征收率：小规模纳税人实行征收率3%。当期销项税额减去当期进项税额。应扣缴税额=接受方支付的价款÷（1+税率）×税率应纳税额=当期销项税额（当期销售额×适用税率）-当项额销售额

消费税应纳税额计算公式

消费税应纳税额计算公式消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种税。

要搞清楚消费税应纳税额的计算，那咱们得一步步来。

先来说说从价计征的情况。

从价计征应纳税额的计算公式是：应纳税额 = 销售额×比例税率。

这里的销售额可别理解错了，它指的是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购买方收取的增值税税款。

比如说，一家化妆品公司卖了一批高档化妆品，销售额是 100 万元（不含增值税），适用的消费税比例税率是 15%。

那这时候的应纳税额就是 100×15% = 15 万元。

再讲讲从量计征。

从量计征应纳税额的计算公式是：应纳税额 = 销售数量×定额税率。

这里的销售数量具体是指销售应税消费品的数量，比如销售啤酒的吨数、销售汽油的升数等等。

我给您举个例子吧，有个酒厂这个月卖了 1000 吨啤酒，每吨啤酒的定额税率是 220 元。

那这家酒厂这个月的消费税应纳税额就是1000×220 = 220000 元。

还有一种情况是既从价又从量计征。

这种情况下，应纳税额 = 销售额×比例税率 + 销售数量×定额税率。

就像卖白酒，既按销售额乘以比例税率，又按销售的数量乘以定额税率来计算应纳税额。

咱们再深入聊聊这个销售额的确定。

如果是含增值税的销售额，那得先换算成不含增值税的销售额。

这换算公式就是：不含增值税销售额 = 含增值税销售额÷（1 + 增值税税率或征收率）。

另外，在特殊情况下，比如纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

还有委托加工的应税消费品，受托方在交货时代收代缴消费税。

委托方收回后直接销售的，不再缴纳消费税；但如果收回后用于连续生产应税消费品的，已纳消费税可以扣除。

消费税应纳税额的计算虽然有点复杂，但只要咱们理清了这些概念和公式，多做几道题练练手，也就不难掌握啦。

总之，搞清楚消费税应纳税额的计算公式，对于企业合理规划税务、对于咱们理解国家的税收政策都很重要呢！希望您通过我的讲解，能对这部分内容有更清晰的认识。

【实用文档】从价计征——销售额的确定从量计征——销售数量的确定

第二节计税依据计税依据计税公式1.从价计征销售额×比例税率2.从量计征（黄酒、啤酒、成品油）销售数量×单位税额3.从价从量复合计税（白酒、卷烟）销售额×比例税率＋销售数量×单位税额【知识点一】从价计征——销售额的确定（和增值税的销售额99%一样）1.基本规定全部价款和价外费用（收费），含消费税税款（价内税），但不含增值税税款（价外税）；价外费用（收费）的内容与增值税规定相同。

价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

（终于找到你了！）【特别提示】1.增值税是价外税，计算增值税的价格中不包含增值税；2.消费税是价内税，计算消费税的价格中包含消费税；3.消费税应税销售额应当是不含增值税但含消费税的销售额；4.增值税应税销售额也应当是不含增值税但含消费税的销售额；5.通说所说的“不含税价格”指的是不含增值税的价格，但有可能含着消费税——看是否是应税消费品。

下列项目不包括在内：（1）同时符合两项条件的代垫运输费用①承运部门的运输费用发票开具给购买方的；②纳税人将该项发票转交给购买方的。

（2）同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；③所收款项全额上缴财政。

其他价外费用，无论是否属于纳税人的收入，均应并入销售额计算征税。

2.包装物的规定（1）应税消费品连同包装销售的，并入应税消费品的销售额中征收消费税；（2）包装物不作价随同产品销售，而是收取押金，且单独核算的；分情况确定是否计入销售额：从1995年6月1日起，对销售啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。

从价从量复合计征定义

感谢百度文库让我们在这里与你相见，您的下载就是我们最大的动力。

从价从量复合计征定义
一、从价从量复合计征的定义
从价从量复合计征呀，就像是一种很有趣的税收计算方式呢。

它不是单纯地按照价格或者数量来计算税收，而是把这两个方面都考虑进去啦。

打个比方哦，就像我们去买某种东西，这个东西的税收呢，一部分是根据它的价格来计算，这就是从价计征的部分；同时呢，还有一部分是根据它的数量来计算，这就是从价从量复合计征里从量计征的部分。

这两个部分加在一起，才是最终要交的税哦。

这么做的好处可多啦。

一方面，它可以更加全面地考虑到商品的各种特性。

比如说有些商品可能价格比较高，但是数量少，单纯按照价格或者数量征税都不太公平，从价从量复合计征就可以很好地解决这个问题。

另一方面呢，这种计征方式也可以更好地调节市场。

如果只按照一种方式征税，可能会导致一些商家为了少交税而做出一些不太好的行为，比如把价格定得特别低，但是数量很多，或者反过来。

从价从量复合计征就可以避免这种情况啦。

在实际生活中呢，有不少东西是按照从价从量复合计征来征税的。

比如说烟酒类产品，这些产品的税收计算就会同时考虑价格和数量这两个因素。

这样既可以保证税收的合理性，又可以对烟酒这类特殊商品进行有效的管理。

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经济师税率记忆口诀

经济师税率记忆口诀经济师考试中，税率相关的知识点确实不少，记起来还真有点让人头疼。

不过别担心，我这儿有一套记忆口诀能帮您轻松应对！咱先来说说增值税的税率。

一般纳税人的税率分为 13%、9%、6%三档。

13%的税率适用范围比较广，像销售或进口货物，提供加工、修理修配劳务，有形动产租赁服务等等。

这时候您可以这么记：“十三货物加工修配，有形动产租赁不退”。

意思就是 13%的税率主要针对货物的销售加工修配，还有有形动产的租赁，而且这个税率一般不会改变，比较固定。

9%的税率适用的情况也不少，比如交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权等等。

咱们来个口诀“交邮基建不租地，卖房卖土 9 个点”，是不是一下子就清晰多啦？6%的税率主要适用于金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务、增值电信服务。

记忆口诀就是“金融现代生活好，增值电信 6 个跑”。

再来说说消费税的税率。

从价计征、从量计征和复合计征这三种方式您可得搞清楚。

从价计征的，像高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石这些，您就记住“高档化妆珠宝贵，从价计征要学会”。

从量计征的，比如啤酒、黄酒、成品油，那就是“啤黄成品按量计，多少数量心里记”。

而卷烟和白酒是复合计征，“卷烟白酒复合征，价量结合分得清”。

我想起之前教过的一个学生，他在学习税率这部分的时候总是混淆。

有一次他来找我诉苦，说怎么都记不住这些税率和对应的项目。

我就把这些口诀教给了他，还让他自己多编一些类似的口诀来加深记忆。

结果没过多久，他就把这部分内容掌握得妥妥的，在考试中也取得了不错的成绩。

企业所得税的税率也有讲究，基本税率 25%，还有 20%、15%的优惠税率。

25%的税率适用于大多数企业，咱们可以简单理解为“普通企业二十五，正常纳税不含糊”。

20%的税率适用于小型微利企业和非居民企业的部分所得，那就是“小微非居部分二零，优惠政策要认清”。

15%的税率适用于高新技术企业、技术先进型服务企业等，“高新技术先进型，十五税率向前行”。

印花税的计税依据有哪些

印花税的计税依据有哪些
印花税的计税依据不是固定的，⽽是根据不同征税项⽬，分别实⾏从价计征和从量计征两种征收⽅式。

下⾯是关于以上的两种征收的具体依据.
⽅法/步骤
从价计税情况下印花税计税依据的确定。

1、各类经济合同，以合同上记载的⾦额、收⼊或费⽤为印花税的计税依据;
2、产权转移书据以书据中所载的⾦额为印花税的计税依据;
3、记载资⾦的营业账簿，以实收资本和资本公积两项合计的⾦额为印花税的计税依据。

从量计税情况下计税依据的确定。

实⾏从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为印花税的计税依据。

房屋租赁合同印花税是根据各类经济合同，以合同上记载的⾦额、收⼊或费⽤作为印花税计税依据的，这类的印花税⼀般是按合同所载明的⾦额来交纳的。

如果合同上载明的是⼀年的租⾦，那就要按⼀年的租⾦为印花税的计税依据。

如果是每⽉都签⼀次合同，那按⽉租⾦额为计税基础来交。

印花税的计算⽅法⾮常简单，如果按照整⼀份房屋租赁合同上标明的总租⾦的万分之计⼆算。

如果⼀份租赁合同的期限为三年，标明的⾦额为年租⾦12万元，那么应该缴纳的印花税为120000元*0.002=240元。

只要知道租⾦和印花税⽐率，就可以很快算出应缴纳的印花税数⽬。

以上便是⼩编为⼤家整理的相关知识，相信⼤家通过以上知识都已经有了⼤致的了解，如果您还遇到什么较为复杂的法律问题，欢迎登陆店铺进⾏律师在线咨询。

煤炭资源税从量计征改为从价计征

在多套方案提出后，煤炭业知
断裂。 ”苏立功说，中央拉动经济的积极财政政策落实以后，看２０年０９
下半年市场反应，再相机推资源税
情人士透露，财政部门设想分两步
推进资源税改革，先提高到５％，待条件成熟时再提高到１％。个方案０这已经各方面论证，将择机出台。市场人士测算，果按１％税率如０征收资源税，对煤炭企业的净利润
ｌ航
煤炭资源税从量计征改为从价计征
中金公司最近推出的煤炭行业研究报告称，资源税改革可能即将启动，２０年征收方式将原来的从０９量计征改为从价计征。 “ 源税改革２９年肯定要资００
得出的结论是：现行计征办法制定
于主焦煤和优质无烟煤等稀缺煤种。 “ 税率问题上，现在原煤每在吨征收资源税２元，焦煤８，～５元平均３５，约为煤炭销售价格的．元１ ” 苏立功认为这个征收标准偏％。低，以适当提高到３但最好能可％，
推。 ”有关业内人士表示，有关部门
已经到地方征求过他们的意见，改革现有征收方式，提高征收税率是早晚的事。
“ 改革方向已经基本明确了，现
在只是时机选择的问题。中国煤炭 ” 经济研究会理事长苏立功说，２００９年资源税改革将择机出台，主要是两点：一是征收方式，从目前的从将

消费税实训报告实验原理

一、实验名称消费税实训二、实验目的1. 理解消费税的概念、特点及其在税收体系中的作用。

2. 掌握消费税的计算方法和申报流程。

3. 熟悉消费税的征收范围和税率。

4. 培养学生运用所学知识解决实际问题的能力。

三、实验器材1. 消费税实训教材2. 消费税计算器3. 消费税申报软件4. 案例资料四、实验原理（一）消费税的概念消费税，是指对特定消费品或者消费行为征收的一种税种。

它具有以下特点：1. 税负从量：消费税的税负与消费量成正比，即消费量越大，税负越高。

2. 税率固定：消费税的税率在税法中规定，不随市场变化而调整。

3. 征收环节单一：消费税一般在生产、进口、批发等环节征收，消费环节不征税。

4. 税负转嫁：消费税的税负最终由消费者承担。

（二）消费税的征收范围消费税的征收范围主要包括以下几类：1. 消费品：如烟、酒、高档化妆品、高档手表等。

2. 消费行为：如娱乐、餐饮、住宿等。

3. 资源性产品：如石油、天然气、煤炭等。

4. 特定行业：如汽车、摩托车、游艇等。

（三）消费税的计算方法消费税的计算方法分为从价计征和从量计征两种。

1. 从价计征：以销售额或销售数量为基础，按照一定比例计算消费税。

计算公式：消费税=销售额（或销售数量）×消费税率2. 从量计征：以消费量为基础，按照一定单位税额计算消费税。

计算公式：消费税=消费量×单位税额（四）消费税的申报流程1. 纳税人办理税务登记，取得税务登记证。

2. 纳税人按照规定期限向税务机关报送纳税申报表和相关资料。

3. 税务机关对纳税申报表进行审核，确定应纳税额。

4. 纳税人按照税务机关的通知，缴纳消费税。

五、实验内容（一）消费税的计算1. 选择案例资料，了解案例中的消费税征收范围和税率。

2. 根据案例中的销售额或销售数量，运用从价计征或从量计征的方法计算消费税。

3. 对计算结果进行验证，确保计算正确。

（二）消费税的申报1. 根据案例中的业务情况，填写消费税纳税申报表。

注会税法原矿选矿资源税的计算

注会税法原矿选矿资源税的计算咱来唠唠注会税法里原矿选矿资源税的计算哈。

一、原矿资源税计算。

1. 从价计征。

- 首先呢，如果是原矿按从价计征资源税，那资源税的应纳税额就等于原矿的销售额乘以适用的税率。

这里的销售额啊，就是你卖原矿得到的全部价款和价外费用，但是不包括收取的增值税销项税额哦。

比如说，你卖原矿得了100万，税率是5%，那资源税就是100万×5% = 5万。

2. 从量计征。

- 要是从量计征呢，应纳税额就等于原矿的销售数量乘以单位税额。

这个销售数量就是你实际销售出去的原矿数量。

假如单位税额是每吨2元，你卖了100吨原矿，那资源税就是100吨×2元/吨 = 200元。

二、选矿资源税计算。

1. 对于以原矿为征税对象的情形。

- 如果是以原矿为征税对象，但是你卖的是选矿产品，那得把选矿产品换算成原矿的销售额或者销售数量来计算资源税。

怎么换算呢？这就需要用到换算比或者折算率啦。

- 要是从价计征，应纳税额 = 选矿产品销售额×换算比×适用税率。

比如说，选矿产品销售额是80万，换算比是1.2，税率是6%，那资源税就是80万×1.2×6% = 5.76万。

- 从量计征的话，应纳税额 = 选矿产品销售数量×折算率×单位税额。

例如，选矿产品销售数量是50吨，折算率是0.9，单位税额是3元/吨，那资源税就是50吨×0.9×3元/吨 = 135元。

2. 对于以选矿为征税对象的情形。

- 当以选矿为征税对象的时候，就简单多啦，直接按照选矿的销售额（从价计征时）或者销售数量（从量计征时）乘以相应的税率或者单位税额就可以了。

比如选矿销售额是120万，税率是4%，那应纳税额就是120万×4% = 4.8万；要是从量计征，销售数量60吨，单位税额2.5元/吨，那资源税就是60吨×2.5元/吨 = 150元。

总之呢，在计算原矿选矿资源税的时候，一定要先搞清楚是以原矿还是选矿为征税对象，再确定是从价计征还是从量计征，然后按照对应的方法准确计算就好啦。

设备进口关税计算公式

设备进口关税计算公式进出口税费计算？进出口关税计算公式从价计征关税的计算公式为：应纳税额=完税价格×关税税率从量计征关税的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位关税税额关税计算公式？从价计征关税的计算公式为：应纳税额=完税价格×关税税率；从量计征关税的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位关税税额；计征进口环节增值税的计算公式为：应纳税额=（完税价格+实征关税税额+实征消费税税额）×增值税税率；从价计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=〔（完税价格+实征关税税额）/（1－消费税税率）〕×消费税税率；从量计征进口环节消费税的计算公式为：应纳税额=货物数量×单位消费税税额。

从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格(即CIF)×进口从价关税税率;常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保险费;CIF=(FOB+运费)/(1-保险费率)。

二、出口货物的完税价格的计算公式：公式一：出口货物完税价格=离岸价格(FOB中国境内口岸)-出口关税;公式二：出口货物完税价格=(FOB中国境内口岸)/(1+出口关税税率);上述公式一只是说明“出口货物完税价格”，“离岸价格(FOB中国境内口岸)”和“出口关税”这三者之间的关系，在实际计算中并无多大用处。

实际计算中常用公式二。

三、应征出口关税税额的计算公式应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率。

关税计算注意事项：1、进口税款缴纳形式为人民币。

进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。

人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。

2、完税价格金额计算到元为止，元以下四舍五入。

完税税额计算到分为止，分以下四舍五入。

3、一票货物的关税税额在人民币10元以下的免税。

进口货物的成交价格，因有不同的成交条件而有不同的价格形式，常用的价格条款有FOB、CFR、CIF三种。

各种税的计算公式

各种税的计算公式1、一般纳税人应纳税额=销项税额—进项税销项税额=销售额×税率此处税率为17％组成计税价格=成本×（1+成本利润率）组成计税价格=成本×（1+成本利润率)÷(1-消费税税率)禁止抵扣人进项税额=当月全部的进项税额×（当月免税项目销售额，非应税项目营业额的合计÷当月全部销售,营业额合计）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税(+消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1+征收率）二．消费税1、一般情况：应纳税额=销售额×税率不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率）组成计税价格=（成本+利润）÷(1—消费税率)组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）组成计税价格=(材料成本+加工费)÷（1—消费税税率）组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷(1-消费税税率）2、从量计征应纳税额=销售数量×单位税额三、营业税应纳税额=营业额×税率四、关税1、从价计征应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率2、从量计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额3、复合计征应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率五、企业所得税应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额应纳税额=应纳税所得额×税率月预缴额=月应纳税所得额×25%月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12六、外商投资企业和外商企业所得税1、应纳税所得额制造业:应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出商业：应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出服务业：应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入-营业外支出2、再投资退税：再投资退税=再投资额×(1—综合税率）×税率×退税率七、个人所得税：1、工资薪金所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数2、稿酬所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）3、其他各项所得：应纳税额=应纳税所得额×使用税率八、其他税收1、城镇土地使用税年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率2、房地产税年应纳税额=应税房产原值×(1—扣除比例）×1.2％或年应纳税额=租金收入×12%3、资源税年应纳税额=课税数量×单位税额4、土地增值税增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）5、契税应纳税额计税依据×税率资产=负债+所有者权益主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加营业利润=主营业务利润+其他业务利润—期间费用(营业费用、管理费用、财务费用）利润总额=营业利润+投资收益+营业外收支净额+补贴收入增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额:＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率(1）、购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）、实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额1、销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/(1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）甲类卷烟 10％乙类卷烟 5％雪茄烟 5％护肤护发品 5％烟丝 5% 鞭炮、焰火 5%粮食白酒 10% 贵重首饰及珠宝宝石 6%薯类白酒 5% 汽车轮胎 5％其他酒 5％小轿车 8%酒精 5% 越野车 6%化妆品 5％小客车 5％2、进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税营业税额应纳营业税额＝营业额×税率计税价格＝营业成本或工程成本×[（1+成本利润率)/（1－营业税税率）] 消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率）（2）、组成计税价格＝(成本＋利润）/(1—消费税率）（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/(1—消费税率）（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额(5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1—消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－)税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋(－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商)品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成(商）品盘存余额4、应纳所得税税额计算（1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％）（2）年终汇算清缴时，应退补所得税应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额预缴所得税①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4)]×税率(33％）②、按本期计划利润预缴所得税本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%)5、对减征所得税的计算减征比例＝［（33％－原核定的税率）/33％]×100%减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33％)×（1—减征比例）＝应纳所得税税额×减征比例6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33％）外商投资企业和外国企业所得税额1、制造业应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－销售费用＋管理费用＋财务费用产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）产品销售成本＝本期产品成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接人工＋制造费用2、商业企业应纳税所得额应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－(销货费用+管理费用＋财务费用）销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）销货成本＝期初商品存盘＋［本期进货－（进货推出＋进货折让)＋进货费用］－期末商品盘存3、服务业应纳税所得税＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用)4、应纳税所得额应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率－已纳企业所得税额应纳地方所得税额＝应纳税所得额×地方所得税税率－已纳地方所得税额5、国际运输业务应纳所得税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝在中国境内起运所获客货收入的总额×5％6、预提所得税应纳税所得税额＝在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率（20%）7、境外所得税税款扣除限额的计算境外所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额应退税额＝{再投资额/[1－(原实际适用的企业所得税率＋地方所得税税率）]｝×原实际适用的企业所得税率×退税率9、年终汇算清缴应补（退）企业所得税的计算(1）、对没有征减，没有境外所得的企业应补(退）税额＝全年应纳税所得额×企业所得税率－1～4季度已预缴所得税(2）对有征减，有境外所得的企业应补(退)企业所得税额＝境内、外所得按税法计算的应纳税总额－境外所得税允许扣除额－应减征的企业所得税额－已预缴企业所得税总额个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－800应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1—税率)2、个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数(2）、计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数(3)、计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12 （4）、计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额3、稿酬所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30％）＝应纳税所得额×20%×70％4、劳务报酬所得（1）、一次收入在20000元以下时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（2）、一次收入20000～50000时应纳所得税额＝应纳税所得额×20％＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10％)（3)一次收入超过50000时应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20％×100%＝应纳税所得额×（20%＋20％）5、财产转让财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20％应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用6、利息、股息红利所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20％7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2％土地增值税额 1、一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100％/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额2、简便计税方法（1)、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30％(2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100％的应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05(3)、土地增值额超过扣除项目金额100％、未超过200％的应纳税额＝土地增值额×50％－扣除项目金额×0。

第26讲_税率、从价计征、从量计征、从价从量复合计征

（四）酒的适用税率考生要注意两方面问题：第一，白酒同时采用比例税率和定额税率。

白酒的比例税率为20%，但是在把握白酒定额税率时，要会运用公斤、吨与克、斤等不同计量标准的换算。

计量单位500克或500毫升1公斤（1000克）1吨（1000公斤）单位税额0.5元1元1000元第二，啤酒分为甲类和乙类。

啤酒分类标准——每吨出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含3000元，不含增值税）以上是甲类啤酒。

税目啤酒采用定额税率甲类250元/吨乙类220元/吨【特别提示1】啤酒包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。

【特别提示2】（1）果啤属于啤酒税目；（2）饮食业、娱乐业自制啤酒缴纳消费税（按照甲类啤酒税率计税）；（3）注意啤酒（220元/吨和250元/吨）、黄酒的税率；（4）调味料酒不属于消费税的征税范围；（5）葡萄酒按照“其他酒”适用10%的比例税率。

（五）贵重首饰及珠宝玉石的适用税率分类及规定税率纳税环节金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、5%零售环节银基合金的镶嵌首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰与金、银和金基、银基、钻无关的其他首饰10%生产、进口、委托加工提货环节关于金银首饰计税要注意的问题：（1）零售环节；记住两个比例（5%税率、6%利润率）。

（2）零售环节的征税范围（仅限于金、银、金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰；钻石、钻石饰品；铂金首饰。

具体包含金银首饰带料加工、翻新改制、以旧换新；不含修理清洗、镀金包金）。

修理清洗首饰只缴纳增值税，不缴纳消费税。

（3）镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰（简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。

（4）金银首饰的计税依据是不含增值税的销售额。

（5）对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。

凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

从价计征与从量计征的名词解释

从价计征与从量计征的名词解释从价计征与从量计征是一种用于税收征收的两种不同方法。

它们在经济学和财政学中具有重要的意义，对于税收政策的制定和执行起到关键性的影响。

在本文中，我们将探讨从价计征与从量计征的概念、特点以及各自的优缺点。

从价计征，顾名思义，就是按照商品或服务的价值来征收税费。

这种方式通常通过对销售价格或产值的一定百分比进行计算得出。

从价计征主要适用于消费税或增值税的征收，以及一些特定商品和服务的征税。

该方法重点考虑的是商品价值的大小，因此对于高价值商品的征税相对较高。

从价计征有其优势，首先在于能够反映商品或服务的实际价值，从而使纳税人按照其财力承担税费。

其次，从价计征能够确保税收收入与经济的发展水平相适应，有利于税收政策的调节和优化。

但是，从价计征也存在一些问题。

首先，对商品和服务的价值进行评估需要一定的准确性和公正性，但是实际操作中存在主观性和潜在的滥用风险。

此外，从价计征对纳税人的经济负担相对较大，可能会增加商品和服务的价格，影响市场的竞争。

与从价计征相对应的是从量计征，也就是按照商品或服务的数量来征收税费。

这种方式通常适用于特定商品和服务的征税，例如烟草、酒精和能源等。

从量计征的方法主要依据的是物品的实际数量或使用量进行计算。

从量计征的优势在于公平性和透明度，因为税收的计算更为简单和直接。

从量计征可以避免从价计征中的主观因素，并且能够确保纳税人按照其实际使用量承担税费。

然而，从量计征也存在问题。

首先，在实际操作中往往难以准确测量商品和服务的数量，尤其是针对非标准化商品的征收。

其次，从量计征可能无法反映商品的价值差异，导致对高价值商品征税不足或对低价值商品征税过高。

综上所述，从价计征和从量计征是两种不同的税收征收方法。

它们各自有着自身的优缺点，适用于不同情况下的税收征收。

根据具体的税收政策目标和经济环境，一种或者两种方法可以同时采用。

在实际操作中，需要权衡各种因素，以便制定出合理有效的税收政策。