做好财政预算执行审计的几点体会

做好财政预算执行审计的几点体会

近年来，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国预算法》和《安徽省审计监督条例》的规定，怀宁县审计局以科学发展观为统领，以开展“五年行动计划”活动为抓手，积极落实县委、县政府提出的“创优环境，及时纠偏，着眼发展”的审计服务原则和目标定位，认真组织实施了本级财政预算执行审计。在工作中，我局根据不同阶段上级审计机关的要求，结合县委、政府当年的经济工作重点，确定审计工作内容，不断扩大审计调查面和深度，努力挖掘分析影响我县经济发展的深层次原因，并写出了有份量的审计报告，得到了县委、人大、政府和社会各界的广泛认可，进一步扩大了审计机关的影响力。

一、领导重视是做好预算执行审计工作的前提

本级预算执行审计工作，政策性强，涉及面广，工作量大，时间要求紧，审计重点每年都有所变化，因此如何搞好本级预算执行审计，发挥好审计监督作用，领导的重视支持尤为关键。为此，我局每年都要深入开展调研，详细向人大和政府领导汇报当年的审计工作思路、审计重点和涉审单位的安排意见，取得县领导的重视和支持。在此基础上制定审计工作方案报请县长审批后实施。

二、精心准备是做好预算执行审计工作的基础

每年年初，成立由局长挂帅、分管局长具体负责的预算执行审计工作领导小组，统一组织和协调。组织审计组人员要到财政局详细了解上一年度预算执行情况和支出重点，在做好审前调查和审前培训的基础上，按照当年上级审计机关对预算执行审计的要求，制订出审计工作方案，做到目标明确、重点突出、任务细化、责任落实；每个子项目审计小组根据审计工作方案，结合审前调查情况，再制订出具体的审计实施方案。为了增加审计方案的可操作性，在方案中明确了审计目标、审计范围和时间、审计程序、审计方法和步骤、审计人员分工、实施审计的时间、审计报告和审计建议的落实及回访等内容。审计方案的切实可行和有针对性，确保了预算执行审计工作的有序开展。

为了降低审计风险，提高审计项目质量，我局从2007年开始严格按审计署6号令规定进行操作，编制好审计取证材料和审计工作底稿，逐日编写审计日记；从2009年开始运用AO系统进行预算执行审计，提高了审计工作质量和效率。

三、严密实施是做好预算执行审计工作的关键

审计实施过程中，按照“预算完整、收入准确、支出合法、资金安全、家底清晰”的标准和“突出重点、查深查透、揭示问题、促进管理、服务全局”的要求，注意严把“三关”。

一是严把审计重点关。

在真实性审计方面突出五个重点，即财政收入有无人为调节因素，收入征管是否及时足额；预算支出是否真实，有无支出挂往来和预算支出科目之间相互调整；预算结余是否真实，结转下年支出指标有无相应资金保证；上级一般性转移支付补助是否全额纳入本级预算管理；专项转移支付补助是否及时足额拨付等。

在合法性审计方面突出五项内容，即预算执行中的变化调整是否经过人大批准；部门预算编制和执行是否存在“两张皮”现象；是否存在无预算或未经审批就拨付预算资金；是否存在违规退库或库外直接提取经费；税务部门是否存在违规提退手续费及违规减免税等。

在效益性审计方面突出四个环节，即预算追加支出是否合理、追加依据是否充分；专项资金的安排和分配方案是否合理，是否符合财政支出政策规定并突出了重点；专项资金的管理使用和项目实施是否规范，延伸调查项目实施单位是否建帐、项目的实施进度、项目产生的直接和间接效益等情况；审计发现有假借项目名义骗取或无效益的项目资金，要求财政部门予以追回或暂停拨付。近年来，通过延伸审计，我局要求财政部门对虚报冒领项目资金的，作了追回项目资金处理。

二是严把审计方法关。

在审计策略方法安排上，根据预算执行审计时间紧、任务重、范围广的特点，审计方法必须灵活多变，宏观着眼，微观着手，把财政审计和专项审计，部门预算执行审计和经济责任审计，审计和审计调查有机地结合起来。子项目安排从部门预算执行到民生工程实施，每年都有所侧重，扩大审计覆盖面，突出审计重点，提高审计监督效果。

在审计技术方法安排上，根据财政、地税等预算执行部门会计核算和业务运行的特点，实现由传统手工审计向计算机审计的转变。在运用AO系统审计过程中，逐年扩大财政、地税等预算执行部门财务数据、业务数据的采集范围，探索各种审计分析方法，不断提升审计工作效率和审计效果。2009年、2010年，在国库资金拨付、契税征收、地税收入征管、民生工程资金使用的审计中，运用AO系统审计发挥了巨大威力，发现了传统手工审计无法发现的问题和管理中的薄弱环节。

在审计传统方法运用上，根据传统手工记账的特点，坚持以查深查透为目标。如在预算支出上仔细核对预算支出安排表中的每一笔支出，看是否有支出依据；在票据管理上仔细核对领用单位的票据领用和核销情况，看是否有票据长期未收回、未核销，有无违规核销和超范围等情况；在票据使用上利用平时审计成果或延伸调查票据使用单位，看票据开具是否规范、有无混开行为，票据款是否及时解缴财政专户；在财政预算资金流末端延伸审计上，深入到项目单位或农户走访调查，核实有关情况，注意发现隐蔽性的问题，降低审计风险。

三是严把复核审理关。

为了保证审计项目质量，要求审计人员将所有审计情况全部编制审计取证材料；对查出的问题，要做到材料齐全、证据充分、定性准确，并及时编制审计工作底稿；要求审计人员逐日记录反映实施审计全过程的审计日记，与审计工作证明材料、审计工作底稿互相映证。在审计报告的质量控制上，建立了审计组组长、局法制复核机构和局审计业务会三级复核审理制度，并在每一审计项目上都落实到位。

四、成果运用是做好预算执行审计工作的重点

近年来，由于反映了财政运行过程中的一些突出问题，分析了产生问题的深层次原因，提出了一些行之有效的建设性意见，我县的财政预算执行审计，得到了财政部门、地税部门的高度重视和县委、人大、政府的充分肯定，审计结果报告连续三年被政府主要领导批示，要求审计结果如实向人大报告，接受人大监督；县人大还就审计中反映的一些重点问题进行了督查，在社会上产生了较大反响；财政部门对审计中反映的问题认真进行了落实整改，预算支出的追加程序逐渐规范，专项资金的报账程序逐步完善，票据管理逐步理顺，非税收入管理工作进一步加强。县政府专门研究出台了加强审计整改工作的意见等规范性文件。

同时，注重发挥审计信息的作用，挖掘和运用审计成果，撰写了多篇审计论文和审计信息，先后被《中国审计报》、《安徽审计》、《安徽审计信息》刊登。

关于县级财政预算执行审计的调查与思考（07-12-10） 2007年12月10日16:32 审计署网站财政审计被誉为国家审计机关的“看家本领”，《审计法》颁布后，开展同级财政预算执行审计更成为审计机关的一项重要任务。由于层次高，影响大，备受社会关注。自1995年开展县级财政预算执行审计以来，就如何进一步深化县级财政预算执行审计工作进行探讨十分必要。现结合实际，就关于深化县级财政预算执行审计作一些探讨。