发达国家纳税人权利保护官制度及其借鉴

发达国家纳税人权利保护官制度及其借鉴

近年来，越来越多的国家和地区普遍采用纳税人权利保护官制度来保护纳税人免受政

府机关行政强制及其它原因（如业务操作）造成的损害。纳税人权利保护官制度已在一些

发达国家得到成功实施。比如在美国，纳税人权利办存在于联邦税务局，任务和权利归属

于纳税人权办。纳税人权利办的职责由其职责条例规定，该条例的核心任务是确保纳税人

的权利得到尊重，政府机关的行政强制合法有效，纳税人不受虐待，且税收程序有效高效。在欧盟，也设立了税务局权办，其任务是负责提高税务部门的公平性和透明度，提升税务

部门的回报能力，加强税务部门的依法履行，促进税务部门正确合法地实施其职能，为纳

税人提供一流的服务。类似的情况也可以在加拿大观察到。

就知识和技术而言，发达国家的纳税人权办制度可以作为我国现行税务机关纳税人权

利保护官制度的参考。在具体操作中，首先应根据以下原则建立税务机关的纳税人权利保

护官制度：（1）一贯的权利保护原则，即确保税务机关行政政策的统一，提高税务处罚

的公正性，防止税务机关滥用职权，保护税务机关合理应当解释权；（2）推行多元化审

计策略，即在行政审计中设立以客观标准和监督检查，激励、约束主体负责行政服务的程序；（3）改善部门内部管理，以加强税务机关对其它部门的监督，提高税务机关管理工

作效率；（4）改善税务机关服务，落实纳税人救济政策，开放办税投诉服务机制，便利

纳税人。

纳税人权利保护官制度在一定程度上提升了税务机关动执行服务效率和公平性，有助

于维护税务机关的安全和秩序，维护社会公共利益，明确和规范税务部门的行为方式，促

进税收进入正轨，有助于营造良好的市场环境，激励和支持正确的经济活动，从而提升和

优化国家经济发展。

综上所述，发达国家纳税人权利保护官制度为我国引入十分有利，我们可以从中借鉴，借用成熟的实务来确保纳税人权利，以改善税务行政管理，促进稳定的经济发展，建立良

好的经济环境。