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我国税法规定，高新技术企业可享受15%低税率税收优惠，当然还可以对归集的研发费用，在规定的范围内享受50%加计扣除税收优惠。
高新技术企业资格认定和研发费用加计扣除，2016年度起均实行新的税收法规，虽然97号公告和国科发火〔2016〕195号文件对研发费用的范围界定近趋相同，但还存在小差异，本文简要分析作为高新技术企业，享受研发费用加计扣除时，对人工费用加计扣除应注意的事项。
未达183天的研发人员人工费用可享受加计扣除
1.加计扣除政策对研发人员范围的规定
《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2015年第97号)第一条研究开发人员范围中规定，企业直接从事研发活动人员包括研究人员、技术人员、辅助人员。
2.高新技术企业政策中对研发人员范围的规定
《科技部、财政部、国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》(国科发火〔2016〕195号)规定，企业科技人员，指直接从事研发和相关技术创新活动，以及专门从事上述活动的管理和提供直接技术服务的，累计实际工作时间在183天以上的人员，包括在职、兼职和临时聘用人员，并规定科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%。
虽然两个文件对研究开发人员的称呼和内容表述有所区别，但是仔细分析比较，两者的范围基本一致，97号公告将研究开发人员分为研究人员、技术人员、辅助人员，而国科发火〔2016〕195号文件虽未细分，但分析其。
企业研究开发费用税前加计扣除政策解析
企业研究开发费用税前加计扣除政策解析一、政策背景企业研究开发费用税前加计扣除政策是我国近年来积极推进创新驱动发展战略的一项重要举措。
随着世界经济的发展和全球产业竞争的加剧，科技进步已成为促进经济增长和提升竞争力的关键。
为了推进科技创新，加大研发投入，我国政府出台了一系列支持政策，其中包括企业研究开发费用税前加计扣除政策。
二、政策内容根据《企业所得税法》第32条的规定，企业研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
具体扣除比例为研发费用支出额的150%。
这意味着，企业在计算所得税时，可以将发生的研发费用额乘以1.5倍，计入税前扣除项目，减少企业应缴纳的所得税额。
三、适用范围1.项目科学、技术先进，具有新颖性、创造性和实用性；2.项目依法合规，参照计划的研发项目；3.项目费用符合财务会计准则的要求，且经过审计或者验收。
四、操作方式企业需要对研发项目的费用进行明确的核算，包括研发人员的工资、实验设备的购置费用、研发材料和服务的支出等。
所有费用应该有相关的凭证和明细账凭据，以备税务部门的核查和审计。
企业在申报企业所得税时，应当填写研发费用的加计扣除额，并提供相关的凭证和报表。
五、政策效果企业研究开发费用税前加计扣除政策的实施，对于促进企业增加研发投入、提升科技创新水平和加强企业竞争力具有积极作用。
通过税前扣除的方式，企业可以减少应缴纳的所得税额，提高可支配资金，增加企业对技术创新的投入。
同时，该政策的实施还可以鼓励企业加大研发经费的投入，促进产业结构升级和经济发展方式转变。
六、政策进一步优化的建议1.对政策的适用范围进行明确，并依据实际情况不断进行调整和补充，鼓励更多类型的企业参与到研发活动中来。
2.加强对研发费用核算和凭证管理的监督和审计，确保企业研发费用的真实性和合规性。
3.进一步加大宣传力度，提高企业和研究机构对该政策的认识和了解程度，鼓励更多企业积极参与到研发活动中来。
4.政府可以进一步加大对技术创新和研发活动的支持力度，提供更多的财政和税收优惠政策，鼓励和引导企业增加研发投入，提升技术创新能力。
研究开发费用税前加计扣除政策解读
研究开发费用税前加计扣除政策解读研究开发费用是指企业用于研究开发项目的支出，包括研究人员工资、实验设备购置、试制样品制作等费用。
为鼓励企业加大研发投入，提高创新能力，我国实施了研究开发费用税前加计扣除政策。
一、政策背景研究开发是推动企业创新发展、提高核心竞争力的重要手段。
为鼓励企业加大研发投入，促进科技创新，多个国家和地区都采取了相应的鼓励政策。
而我国的研究开发费用税前加计扣除政策，是在我国逐步建立以市场为导向的创新体系、培育创新型企业的过程中推出的重要举措。
二、政策适用范围根据《中华人民共和国企业所得税法》相关规定，研究开发费用税前加计扣除政策适用于以下两类研究开发费用支出：1. 研究开发费用直接计入成本的支出。
即企业发生的研究开发费用可以直接计入成本费用，用于计算企业的所得税应纳税所得额。
2. 研究开发费用资本化后的摊销支出。
如果企业将研究开发费用资本化，形成研究开发项目资产，可以按照规定的期限摊销，将摊销的金额计入成本费用，并用于计算企业的所得税应纳税所得额。
三、政策条件为了获得研究开发费用税前加计扣除的优惠政策，企业需要满足以下条件：1. 研究开发费用必须真实、合理。
企业报送的研究开发费用必须真实反映研发项目的实际支出，且支出必须合理。
2. 研究开发费用必须进行会计核算。
企业需要对研究开发费用进行会计核算，并按照规定的程序报送相关财务报表。
3. 研究开发项目必须符合法律法规和政策要求。
企业进行的研究开发项目必须符合国家法律法规和相关政策要求。
四、政策优势研究开发费用税前加计扣除政策的实施，为企业创新提供了重要的财务支持，具有以下优势：1. 降低企业研发成本。
通过研究开发费用税前加计扣除，企业可以获取更多的减免税额，降低了企业的研发成本。
2. 提高企业创新能力。
减税降费的政策鼓励企业加大研发投入，提高了企业的创新能力。
3. 增强企业核心竞争力。
通过加大研发投入，企业可以提升自身的技术水平和产品质量，从而增强了企业的核心竞争力。
研发费用税前加计扣除
研发费用税前加计扣除在当今竞争激烈的商业环境中，企业为了保持竞争力和实现可持续发展，不断加大对研发活动的投入。
而研发费用税前加计扣除政策，作为一项重要的税收优惠政策，为企业的研发创新提供了有力的支持。
研发活动是企业推动技术进步、提升产品质量和竞争力的关键环节。
从新产品的研发到生产工艺的改进，从新技术的探索到服务模式的创新，研发涵盖了企业经营的多个方面。
然而，研发往往需要大量的资金投入，这对于企业来说是一项沉重的负担。
研发费用税前加计扣除政策的核心在于，允许企业在计算应纳税所得额时，在实际发生研发费用的基础上，再按照一定比例额外扣除。
这意味着企业可以减少应纳税额，从而降低税负，增加可用于研发和其他经营活动的资金。
举个例子来说，如果一家企业当年发生了 100 万元的研发费用，按照规定的加计扣除比例 75%计算（假设），则可以在计算应纳税所得额时额外扣除 75 万元。
这就相当于企业的应纳税所得额减少了 75 万元，从而少缴纳相应的企业所得税。
那么，哪些研发费用可以享受税前加计扣除呢？一般来说，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费等。
人员人工费用，比如直接从事研发活动人员的工资薪金、五险一金，以及外聘研发人员的劳务费用等。
直接投入费用，像研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用，用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费等。
折旧费用是指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
无形资产摊销则包括用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
为了享受这一政策优惠，企业需要按照规定进行准确的核算和申报。
首先，要对研发项目进行立项管理，明确研发的目标、内容、进度等。
其次，要建立健全研发费用的核算制度，准确区分研发费用和其他费用，确保研发费用的归集准确、完整。
在申报时，要按照税务机关的要求提供相关的资料和证明，如研发项目的立项文件、研发费用的归集明细等。
企业研究开发费用税前加计扣除政策解析
企业研究开发费用税前加计扣除政策解析企业研究开发是指企业为了提高自身技术创新能力，不断进行新技术、新产品和新工艺的研究和开发活动。
为了鼓励企业进行研发，我国税收政策中对企业研究开发费用进行了一系列的税前加计扣除政策。
目前我国企业研究开发费用税前加计扣除政策主要包括企业自主研发加计扣除和委托研发加计扣除两种。
首先，企业自主研发加计扣除政策。
根据国家相关政策规定，企业自主研发所发生的费用可以在计算应纳税所得额的时候进行加计扣除。
企业自主研发加计扣除政策是为了鼓励企业加大对自主创新的投入，提高技术创新能力和竞争力。
根据国家相关规定，企业可申请将自主研发费用按照一定比例加计扣除，减少企业应纳税所得额，从而降低企业税负。
同时，企业还可以将加计扣除的研发费用未能在一定年限内全额扣除的部分，结转至后续年度继续扣除，提高了研发投入的灵活性和持续性。
其次，委托研发加计扣除政策。
企业在进行委托研发时，缴纳给研发机构的研究开发费用也可以进行加计扣除。
委托研发加计扣除政策是为了鼓励企业通过委托方式进行研发，激发研发机构的技术创新活力，提高研发合作的效率和效益。
根据国家相关规定，企业委托研发费用按一定比例加计扣除，可以减少企业应纳税所得额，降低企业税负。
此外，为了进一步促进企业研究开发活动的开展，我国还制定了一系列支持政策。
例如，对于具备一定条件的高新技术企业和科技型中小企业，可以享受更多的税前加计扣除政策和其他优惠政策，鼓励他们更加积极地进行技术创新和研发活动。
此外，还可以通过政府给予直接资金补贴的方式，对企业的研发费用进行一定比例的补贴，进一步降低企业的研发成本。
综上所述，企业研究开发费用税前加计扣除政策是为了鼓励企业提高技术创新能力和竞争力，在我国税收政策中设立的一项重要政策。
通过加计扣除企业自主研发和委托研发的费用，降低企业的税负，鼓励企业加大对技术创新的投入。
这一政策的推行，对于促进我国技术创新和新产品开发有着重要的积极作用，对于提升企业竞争力和推动经济发展也具有重要意义。
权威解答企业所得税热点：研发费用加计扣除
权威解答企业所得税热点：研发费用加计扣除研发费用加计扣除是企业所得税政策中的一个热点问题。
本文将从定义、政策规定、申报流程以及影响等方面进行权威解答，帮助企业理解并合规操作。
一、研发费用加计扣除的定义研发费用加计扣除是指企业在计算所得税时，针对其发生的符合条件的研发费用，在税前加以扣除的政策措施。
这一政策的目的在于鼓励和支持企业加大科研创新力度，促进经济发展。
二、研发费用加计扣除的政策规定根据国家税务总局发布的《关于执行研究开发费用加计扣除有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第119号），符合以下条件的研发费用可以进行加计扣除：1. 研发费用必须是直接发生的、用于申报纳税年度研究开发活动的支出；2. 研发活动符合国家有关科技计划的范围和要求；3. 研发费用经已完税凭证或者税务机关审核确认的文件证明。
三、研发费用加计扣除的申报流程1. 首先，企业需要将研发费用纳入财务会计报表进行明细核算，并妥善保留相关凭证和证明文件；2. 在企业所得税年度汇算清缴时（一般为次年的3月1日至6月30日），企业需要在企业所得税年度汇算清缴纳税申报表中，填写研发费用加计扣除的相关信息；3. 在纳税申报后，税务部门将进行审核，如果符合政策规定，企业可以享受相应的优惠政策。
四、研发费用加计扣除的影响研发费用加计扣除政策的实施对企业有以下几点积极影响：1. 降低企业税负：通过加计扣除研发费用，企业可以减少应纳税所得额，从而降低了企业的税负；2. 提升研发投入意愿：研发费用加计扣除政策对于重视科技创新的企业来说，提供了一定的财务激励，使企业更加愿意加大对研发活动的投入；3. 增强企业竞争力：通过加大对研发活动的投入，企业可以提升技术实力和创新能力，提高产品或服务的品质和竞争力；4. 推动产业升级：研发费用加计扣除政策在一定程度上鼓励了企业加大科技创新力度，有助于推动产业结构升级和技术进步。
综上所述，研发费用加计扣除是企业所得税政策中的一个重要热点问题。
工程建设企业研发费用加计扣除纳税筹划
工程建设企业研发费用加计扣除纳税筹划现如今，国民经济的快速提升和市场环境的多元化发展，促进了企业之间的竞争。
企业要想立足于市场，就必须提高自身的创新能力，来增强自己的实力。
国家也相继出台了诸多加计扣除的纳税福利政策来激励各大企业对新型科技技术的投入工作，来加强企业的自主创新能力。
工程建设企业作业是推动我国经济发展的主力军，其具有工作难度较大，技术复杂，工序繁琐等弊端。
因此，在开展工程建设工作过程中，积极研发和创新新技术对于工程质量的提高、工期的缩短、安全的保障等方面具有重要的意义。
本文从我国现行研发费加计扣除税收政策存在的问题出发，分析了三大问题。
提出了五项完善措施，以供读者参考。
标签：工程建设；研发费用；加计扣除；纳税筹划近年来，随着科技强国的指导思想的推出，企业的创新能力也是衡量一个企业实力的指标。
虽然工程建设企业不属于高新科技企业的范畴，但是在工程建设当中也需要施工技术的持续革新。
如此一来，不但可以提高工程建设的效率，改善工程质量，还能减少施工安全隐患，增加工程建设效益。
工程建设企业不仅促进了工程建设工作，提高了企业的核心竞争力，而且能够紧跟国家政策向导和享受纳税优惠，从而减轻企业纳税负担。
因此，做好工程建设企业的研发费用加计扣除纳税对于企业的发展具有重大的意义。
一、我国现行研发费加计扣除税收政策存在的问题（一）项目随意立项自国税总局颁布116号文起，就出现了诸多的项目随意立项的问题。
在税收工作进行中，税务部门工作缺乏对研发项目的判断能力，而科技局作为判定企业的研发项目是否符合国家标准的唯一部门，相关工作人员只能通过对研发项目的主观认识和对照国家规范进行判断是否属于研发项目的范畴。
但是工作人员也受到专业能力和认知水平的限制，工程建设企业为了享受税收政策，也和相关人员串通一气，从而导致了项目随意立项的问题，也形成了一股逃税的不良风气。
（二）费用归集随意工程建设企业的项目研发预算费用包括预算资金的计划投入和实际支出情况等。
研发费用加计扣除项目异议鉴定规则出台[税务筹划优质文档]
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【精品优质】价值文档首发！研发费用加计扣除项目异议鉴定规则出台[税务筹划优质文档] 关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知
国科发政〔2017〕211号
各省、自治区、直辖市和计划单列市科技厅（委、局）、财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团科技局、财务局：为贯彻落实国务院关于“简政放权、放管结合、优化服务”要求，强化政策服务，降低纳税人风险，增强企业获得感，根据《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的有关规定，现就进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作通知如下：
一、建立协同工作机制地方各级人民政府科技、财政和税务主管部门要建立工作协调机制，加强工作衔接，形成工作合力。
要切实加强对企业的事前事中事后管理和服务，以多种形式开展政策宣讲，引导企业规范研发项目管理和费用归集，确保政策落实、落细、落地。
二、事中异议项目鉴定
1.税务部门对企业享受加计扣除优惠的研发项目有异议的，应及时通过县（区）级科技部门将项目资料送地市级（含）以上科技部门进行鉴定；由省直接管理的县/市，可直接由县级科技部门进行鉴定（以下统称“鉴定部门”）。
2.鉴定部门在收到税务部门的鉴定需求后，应及时组织专家进行鉴定，并在规定时间内通过原渠道将鉴定意见反馈税务部门。
鉴定时，应由3名以上相关领域的产业、技术、管理等专家参加。
3.税务部门对鉴定部门的鉴定意见有异议的，可转请省级人民政府科技行。
【税务】研发费用加计扣除新政及热点问题解析
【税务】研发费用加计扣除新政及热点问题解析研发费用加计扣除新政解析导读:《中华人民共和国企业所得税法》的实施不知不觉将满六年，在这六年里，财政部、国家税务总局或单独或联合发布了数量惊人的涉及企业所得税的相关税收政策。
为了使企业更加全面地了解好国家的企业所得税政策，更加准确的执行好国家的企业所得税政策，我们结合多年的财税工作经验，对企业所得税法实施以来一系列具有重大影响的企业所得税政策进行全面的解读和剖析，供读者参考。
研发费用加计扣除新政解析研究与开发是企业核心竞争力的本源，是促进企业自主创新的重要体现，是企业加快转变经济发展方式的强大推动力。
创新、产权、知识、人才是核心资源，自主创新是第一要务。
在经济全球化背景下，企业应坚定不移地走自主创新之路，重视和加强研究与开发，并将相关成果转化为生产力，在竞争中赢得主动权，夺得先机。
研发投入成果转化具有不确定性，高风险，高回报的特点，研发活动相关的税收优惠政策能起到化解部分风险、国家和企业分担风险的作用，对企业的研发活动起到正面积极的推动作用。
财政部、国家税务总局于2013年9月29日联合发布了《财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2013]70号），自2013年1月1日起，研发费用加计扣除项目大扩围，在116号文的基础上明确增加五项可加计扣除研发支出，进一步减少与财务核算的差异，也减少了地域执行差异；为大家综合分析研发费用加计扣除政策，希望企业依法用好加计扣除税收优惠。
一、研发费用加计扣除政策企业所得税法第四章--税收优惠章节的第三十条第一款规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除；企业所得税法实施条例第九十五条规定，企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
施工企业研发费用加计扣除的税务筹划
施工企业研发费用加计扣除的税务筹划我国针对企业研发费用的优惠政策由来已久，自1996年起，国家对企业自主研发费用税前扣除就已经实施。
在2008 年12 月，对企业研发费用税前扣除进行了调整和规范，在2013 年扩充了企业研发费用范围，为企业研发工作开展提供了强大的推动力。
目前，企业研发费用加计扣除政策已经非常完善，在实际的操作中，施工企业在研发费用的加计扣除上仍然具有较大的操作空间，能够通过税务筹划工作进一步降低企业的研发成本，提高企业的财务管理水平。
为此，施工企业纳税筹划人员需要在研发费用加计扣除规划上，需要进一步结合企业的经营现状，在政策允许范围内进行操作，实现合法纳税和科学纳税管理。
一、施工企业科技研发的必要性施工企业科技研发是企业的长久发展的基础保障，尤其是在复杂的市场环境下，企业的竞争力一定程度上体现在且自主研发能力和科技创新能力上。
但是施工企业科技研发投入大，成果产生慢。
如何明确企业研发工作的定位，认识企业自主研发的价值非常关键。
从目前施工企业的发展状况来看，其自主研发具有以下几方面的必要性。
(一)施工企业资质等级要求建筑企业的资质等级对于施工企业的自主研发能力才能提出要求。
2007 年，《施工总承包企业特级资质》的修订，为企业的科学化和创新能力带来了更高的标准。
为此，各施工总承包公司都应该拥有至少一个省部级以上的企业技术中心，并且每年投入的科技研发经费支出需要达到企业营业额的0.5%。
除此之外，还要求企业具有相应的科学技术专利[1]。
因此，建筑施工企业进行自主科技研发具有一定的必要性，企业若要形成长期健康的发展机制，提升自身的资质等级，就必须要在技术研发方面进行不断的努力，确保科研经费充足，支持企业研发工作的稳定开展。
(二)企业自身创新发展要求从现阶段建筑行业的发展来看，建筑市场的已经逐渐趋于饱和，需要从事高精尖业务的施工企业被认定为高新技术企业，能够获得更大的发展空间，在市场竞争中也存在更有利的地位。
[税务筹划精品文档]研究开发费加计扣除政策的灵活应用
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会计实务类价值文档首发！[税务筹划精品文档]研究开发费加计扣除政策的灵活应用企业研究开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
其中，直接计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按研究开发费用的50%加计扣除；资本化处理后形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
准确把握该项政策，并与现行企业所得税其他政策有机结合，可以更好地发挥优惠政策的作用。
一、亏损企业也应积极申请加计扣除根据税法规定，企业纳税年度发生的亏损，可以用以后五个年度的所得弥补。
亏损后转弥补，可以抵减以后五年的应纳税所得额，以后年度不缴或少缴税。
在税务管理中发现，部分企业由于研究开发新产品、新技术、新材料等活动投入较大产生亏损，并未积极申请加计扣除优惠政策，原因是其认为亏损状态下申请加计扣除没有必要。
其实，这些企业只关注正常经营亏损后转弥补的利益，却忽视了加计扣除可以加大亏损，带来更大的抵减效应。
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）对原亏损企业加计扣除结转抵扣政策进行了调整，规定加计扣除部分所形成的亏损可以用以后五年的所得弥补。
加计扣除属于税法与会计核算不一致所产生的一项可抵减永久性差异。
例如，某企业当年研究开发费用支出为200万元，未加计扣除前的亏损额为500万元，如果申请享受了加计扣除优惠，则亏损额扩大到600万元（500＋200×50%），因加计扣除而增加了100万元（200×50%）亏损额。
因此，企业即使正常经营活动产生亏损，也应积极申请加计扣除，这样可以抵减以后年度更多的应纳税所得额，从而减轻以后年度的所得税负担。
研发加计扣除
研发加计扣除研发加计扣除是指企业在进行科学研究与技术开发活动时，可以享受相应的税收优惠政策。
该政策的实施旨在鼓励企业加大研发投入，提高创新能力，推动科技进步和产业升级。
下面我们将详细介绍研发加计扣除的相关内容。
研发加计扣除政策的适用范围主要包括：科学研究、技术开发、新产品试制等与本企业主营业务相适应的创新活动。
对于符合条件的企业，可以申请享受研发费用加计扣除，从而减少研发费用的税负。
这种税收优惠在一定程度上降低了企业的创新成本，有助于企业提高自主创新能力和核心竞争力。
研发费用加计扣除的具体政策是根据研发费用的实际情况来确定的。
根据国家相关法规和规定，企业需要对研发费用进行明细计算，并按照规定的比例进行加计扣除。
一般来说，研发费用加计扣除的比例在50%以上，对于具体的高新技术企业和重点领域的研发项目，优惠力度可以更大。
企业需要通过正规的会计方法和程序，将符合条件的研发费用计入企业财务报表，并向税务机关申报，经审查合格后可以享受研发费用加计扣除的税收优惠。
研发加计扣除的政策优势主要体现在以下几个方面。
首先，对于企业来说，研发加计扣除减轻了研发费用的负担，提高了企业的盈利能力和竞争力。
其次，研发加计扣除鼓励了企业增加研发投入，促进了科技创新和技术进步。
在市场竞争日趋激烈的背景下，企业通过加大研发投入，积极开展科技创新，可以更好地适应市场需求，推动产品升级和创新。
此外，研发加计扣除也促进了企业之间的技术交流与合作，推动了产学研深度融合，形成了良好的创新生态。
然而，研发加计扣除政策的具体操作和实施仍然存在一些问题和挑战。
一方面，由于研发活动本身的特殊性和复杂性，企业在进行研发费用的计算和申报时可能面临一定的困难。
另一方面，研发加计扣除政策的实施还存在一些监管和审核的难点，需要加强相关机构的审查和监管，防止滥用和乱象的发生。
总之，研发加计扣除政策的实施对于推动企业科技创新和技术进步具有重要意义。
通过减轻企业的研发费用负担，提高企业的创新投入，可以促进企业的技术创新和产业升级，推动经济的健康发展。
研发费用税前加计扣除问题点
研发费用税前加计扣除问题点一、我公司是一家信息传输、软件和信息技术服务企业，2023年度发生的研发费用如何适用加计扣除政策?答：《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》(2023年第7号，以下简称“7号公告”)明确：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
贵公司2023年度发生的研发费用可按照上述规定，适用研发费用加计扣除政策。
二、我单位是一家科技服务业企业，2023年发生了1000万元研发费用计入当期损益，可在税前扣除多少?答：7号公告明确，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。
你单位2023年发生研发费用1000万元，未形成无形资产计入当期损益的，可在税前据实扣除1000万元的基础上，在税前按100%比例加计扣除，合计在税前扣除2000万元。
三、我公司是一家批发和零售业企业，在7号公告出台以后，可以适用研发费用加计扣除政策吗?答：7号公告明确，企业享受研发费用加计扣除政策的其他政策口径和管理要求，按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)、《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)等文件相关规定执行。
按照《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》(财税〔2015〕119号)规定，烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等不适用税前加计扣除政策。
因此，7号公告出台以后，贵公司作为一家批发和零售业企业，仍不能适用研发费用加计扣除政策。
施工企业研发费用加计扣除的纳税筹划.doc
施工企业研发费用加计扣除的纳税筹划-一、施工企业进行科技研发的必要性（一）建筑业特级资质对科研开发的要求。
企业资质是建筑施工企业得以生存的根本。
2007年3月，建设部修订颁布的《施工总承包企业特级资质》，对于企业的科技进步水平提出了更高的要求：①企业具有省部级（或相当于省部级水平）及以上的企业技术中心。
②企业近三年科技活动经费支出平均达到营业额的0.5%以上。
③企业具有国家级工法3项以上；近五年具有与工程建设相关的，能够推动企业技术进步的专利3项以上，累计有效专利8项以上，其中至少有一项发明专利。
④企业近十年获得过国家级科技进步奖项或主编过工程建设国家或行业标准。
这些要求提高了企业进入特级资质的门槛，对施工企业的科技创新提出了更高的要求。
（三）技术创新是企业在市场竞争中立于不败之地的秘密武器。
随着国际市场竞争的日益激烈，自主创新能力成为一个企业的核心竞争力。
创新与研发关系到企业的生存与发展，不以科技带动生产，不具备竞争优势，就会遭到市场淘汰。
企业要想在市场竞争中立于不败之地，必须加大科技投入，加快科技创新步伐，利用先进的技术改造传统项目，培育新的经济增长点，并不断跟踪研究当前的先进技术，勇于突破核心技术瓶颈，形成持续创新能力，才不会被市场无情淘汰。
二、现行研发费加计扣除税收政策存在的问题企业研发费用加计扣除政策由于在实际操作中研发项目的鉴定与费用的加计扣除分属不同的职能部门，相互之间的沟通协调机制尚不健全，再加上企业在具体执行方面的随意性，导致在政策执行过程中存在一些问题，主要表现在以下方面：（二）费用归集的随意性。
企业的研究开发项目项目经费预算包括预算资金的计划投入和具体支出结构等。
但在实务中，研究开发费用的会计确认依赖于会计人员的主观判断，不可否认存在较大的人为操作空间。
一是项目费用与非项目费用相混淆；二是项目与项目间的费用分割相混淆；三是成本与费用相混淆，人为扩大研究开发费用的金额。
这其间既有企业为享有税收优惠进行人为操控的原因，也有确定研发费用缺乏标准和界定、企业没可操作的依据，只能自行确认的原因。
铁路施工企业研究开发费用加计扣除的纳税筹划
铁路施工企业研究开发费用加计扣除的纳税筹划摘要铁路施工企业在进行科研开发活动时需要投入大量的费用，为了激励企业加大科研力度，我国税法对铁路施工企业的研究开发费用给予了加计扣除的政策优惠。
本文主要从铁路施工企业研究开发费用加计扣除的纳税筹划方面进行探讨，包括加计扣除政策的概述、需要满足的条件、计算方法以及纳税筹划的相关注意事项。
1. 简介铁路施工企业作为国家基础设施建设的重要参与者，其科研开发活动对于提升技术水平、改进工艺、推动创新具有重要意义。
为了鼓励企业加大研究开发投入，我国税法对铁路施工企业的研究开发费用给予了加计扣除的政策优惠。
2. 加计扣除政策的概述根据我国税法规定，铁路施工企业在计算应纳税所得额时，可以将研究开发费用加计扣除。
具体来说，企业可以将研究开发费用的实际支出额增加50%后，与纳税所得额相抵扣，即加计扣除。
3. 需要满足的条件要享受研究开发费用加计扣除的优惠政策，铁路施工企业需要满足以下几个条件：•费用符合规定：企业进行研究开发活动产生的费用必须符合国家相关规定，包括人员工资、试验材料、设备购置等费用；•费用真实合理：企业提供的研究开发费用必须是真实的，并且符合合理性原则；•费用发生及支出：企业需要确保研究开发费用的发生时间和支出时间符合税法规定，且有相应的购销凭证和发票；•科研活动确切：研究开发费用所涉及的科研活动必须确切，且与企业业务相关。
4. 加计扣除的计算方法铁路施工企业可以根据自身实际情况，按照以下方法计算研究开发费用的加计扣除：加计扣除额 = 纳税所得额 × 50%其中，纳税所得额是企业根据税法规定计算出的应纳税所得额。
5. 纳税筹划的注意事项在进行铁路施工企业研究开发费用加计扣除的纳税筹划过程中，需要注意以下几点：•合理安排费用：企业应当合理安排相关费用的支出时间，尽量与纳税所得额较高的年度匹配，以获得更多的加计扣除额；•准确计算加计扣除额：企业需准确计算加计扣除额，避免计算错误导致纳税过高或过低；•保留相关凭证和票据：企业应妥善保留与研究开发费用相关的购销凭证和发票，以备税务机关核查。
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研发加计扣除那些事[税务筹划优质文档]
研发费用加计扣除是目前较为热门的税收政策，很多企业都想搭上这趟税收优惠的顺风车，可以说有条件的在享受，没有条件的创造条件也要享受。
那么，作为财务人员，你究竟对于研发费用加计扣除了解多少呢？是否清楚盲目享受后会带来的后果呢？今天，我们就来聊聊研发费用加计扣除那点事。
我们以某一线城市的高新技术企业M为例，给大家逐一排除研发费用加计扣除政策在享受过程中的高危雷区，你踩到了吗？
一号雷区：虚列人工费用
M公司在研发支出二级明细科目直接人工下列支了数百万的人工费用，而实际该企业当年的研发项目小组仅需十几人。
税务稽查人员要求调取项目组人员名单、员工花名册以及在职人员的劳动合同。
果不其然，其中不乏公司领导和销售人员、采购人员。
这些人员并不是直接从事研发活动的人员，尤其是公司领导层，薪水明显高于普通研发人员。
如此操作，无疑会增大加计扣除的研发费用。
根据《财政部、国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〖2015〗119号）规定，直接从事研发活动人员的工资、薪金、基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工商保险、生育保险和住房公积金，外聘研发人员的劳务费用准予加计扣除。
显然，文件规定必须是“直接从事研发活动的人员”，这也是很多企业容易犯糊涂的地方。
二号雷区：误将福利津贴费用列支为人工费用
在查看直接人工明细时，稽查人员发现M公司将高温补贴，交通补助，话。