金融企业会计总复习题及答案

金融企业会计期末总复习

财务成果

1.资料：

20XX

按规定从税前利润弥补的亏损18万元（反映在＂利润分配——未分配利润＂的借方）。 要求：

（１）结转损益类各科目及计算利润；

（２）按照33％的税率计算所得税并缴纳（假设不需要作纳税调整）；并结转所得税和本年利

润科目；

（３）按照净利润的10％计算并提取法定盈余公积金； （４）按照5％计算并提取法定公益金。

解答： （１） 结转损益类各科目及计算利润 借：利息收入 4,000,000.00

借：金融机构往来收入420,000.00

借：手续费收入 500,000.00

借：汇兑收益 200,000.00

借：其他营业收入 610,000.00

借：营业外收入 60,000.00

贷：本年利润 579万元

借：本年利润 471万元 本年利润(万元)

利润分配-未分配利润 本期发生

00.00

贷：利息支出 1,600,000.00

贷：金融机构往来支出 550,000.00

贷：手续费支出 350,000.00

贷：营业费用

贷：其他营业支出 280,000.00

贷：营业外支出 110,000.00

贷：营业税金及附加 370,000.00

本年利润的计算：

营业利润=营业收入-营业支出-营业费用+投资净收益

=（利息收入+金融机构往来收入+手续费收入+汇兑收益+其他营业收入）

+（利息支出+金融机构往来支出+手续费支出+汇兑损失+其他营业支出）-营业费用+投资净收益

=（400+42+50+20+61）-（160+55+35+28）-145-0

=573-278-145=150万元

利润总额=营业利润-营业税金及附加+营业外收入-营业外支出

=150-37+6-11=108万元

净利润 =（税前利润-上年亏损）*（1-所得税33%）

=（108-18）*（1-33%）=60.3万元

（２）计算、缴纳并结转所得税和本年利润

所得税＝（本年利润-上年亏损）*所得税率

计算：法定盈余公积=603000*10%=60,300.00

借：利润分配——未分配利润 90,450.00

贷：利润分配——提取法定盈余公积户 60,300.00

贷：利润分配——提取法定公益金户 30,150.00

108.000 60.30 29.70 6.03

2．工商银行提取第一季度贷款利息收入78,000元．写出会计分录．

借：应收利息 78,000.00

贷：利息收入 78,000.00

3．某工商银行收到人民银行收账通知系人民银行支付给本行代办业务的手续费80,000元．写出会计分录．

借：存放中央银行准备金 8,000.00

贷：手续费收入 8,000.00

4．某工商银行向企业收取结算业务手续费7,400元．写出会计分录．

借：活期存款 7,400.00

贷：手续费收入 7,400.00

5．工商银行支付给企业单位存款利息84,000元．写出会计分录．

借：利息支出 84,000.00

贷：活期存款 84,000.00

6．工商银行支付人民银行借款利息7,800元．写出会计分录．

借：金融机构往来支出 7,800.00

贷：存放中央银行准备金 7,800.00

7．工商银行总务部门购买办公用品发生的费用支出880元．写出会计分录．

借：营业费用 880.00

贷：银行存款 880.00

所有者权益

1、某商业银行收到振华集团公司投资1000万元，按该公司持股比例应投入880万元，溢价120万元。

借: 银行存款 10,000,000.00

贷: 实收资本 8,800,000.00

贷:资本公积——资本溢价户 1,200,000.00

2、某商业银行收到外方投资US＄50万美元，投资合同规定汇率US＄100=RMB￥812，收到外币投资当日的汇率US＄100=RMB￥810

借：银行存款US＄500,000.00

贷：外汇买卖US＄500,000.00

借：外汇买卖RMB￥4,050,000.00

借：资本公积——外币资本折算差额RMB￥10,000.00

贷：实收资本RMB￥4,060,000.00

3、某银行资本公积账面余额1.5亿元，经批准转增资本金1亿元。写出会计分录。

借：资本公积100,000,000.00

贷：实收资本100,000,000.00

4、某银行年终按规定提取法定盈余公积金43万元。写出会计分录。

借：利润分配——计提法定盈余公积430,000.00

贷：盈余公积——法定盈余公积430,000.00

资产业务

[1] 工商银行长宁支行收到信贷部门转来华夏商厦借款凭证一份，准予贷款，金额为90,000元，期限为一个月，年利率为5.4%。经审查无误后，予以转账，作分录如下：

借：短期贷款——华夏商厦 90,000.00

贷：活期存款——华夏商厦 90,000.00

[2]工商银行长宁支行收到华夏商厦提交的还款凭证一份，金额90 000元，转账支票一张，金额90 486元。其中：90 000元为归还一个月期限的贷款，486元为支付贷款利息。经审查无误后，予以转账，作分录如下：

借：活期存款——华夏商厦 90,486.00

贷：短期贷款——华夏商厦 90,000.00

贷：利息收入 486.00.00

[3] 工商银行长宁支行20XX年9月20日编制的短期贷款计息表的本季累计积数华夏商厦为22560000元、长风工厂为39420000元、泰兴公司63120000元，年利率为5.4%，分别计算其贷款利息如下：

华夏商厦贷款利息=22560 000×5.4%/360=3384（元）

长风工厂贷款利息=39420000×5.4%/360=5913（元）

泰兴公司贷款利息=63120 000×5.4%/360=9468（元）

根据计算的结果，作分录如下：

借：活期存款——华夏商厦 3384.00

活期存款——长风工厂 5913.00

活期存款——泰兴公司 9468.00

贷：利息收入18765.00

[4] 农业银行南汇支行20XX年2月20日给予农户王福根贷款10,000元，期限一年，年利率为

5.4%。

（1）20XX年3月20日，计提贷款利息，作分录如下：

借：应收利息——王福根 45.00

贷：利息收入 45.00

（2）20XX年2月20日，农户王福根以现金10540元归还本息，查已预提利息495元，作分录如下：

借：现金 10,540.00

贷：短期贷款——王福根 10,000.00

贷：应收利息——王福根 495.00

贷：利息收入45.00

[5] 工商银行长宁支行的借款人长风工厂所借一年期的短期借款100,000元已到期，但无款归还，予以转账，作分录如下：

借：逾期贷款——长风工厂 100,000.00

贷：短期贷款——长风工厂 100,000.00

[6] 工商银行宝山支行20XX年12月20日收到信贷部门转来西华工厂的借款凭证一份及抵押贷款的有关单证，准予贷款金额100 000元，期限一年，年利率为5.4%。经审查无误后，予以转账，作分录如下：

借：抵押借款——西华工厂 100,000.00

贷：活期存款——西华工厂 100,000.00

[7] 工商银行宝山支行20XX年12月20日收到西华工厂提交的还款凭证一份，金额100,000元，转账支票一张，金额101 350元。其中：100 000元为归还贷款，1350元为本季度利息。经审查无误后，予以转账，作分录如下：

借：活期存款——西华工厂 101,350.00

贷：抵押贷款——西华工厂 10,000.00

贷：利息收入 1,350.00

[8]工商银行卢湾支行因东林公司抵押贷款120000元已逾期一个月，结欠贷款利息1500元，今将其抵押品小汽车一辆作价入账，作分录如下：

借：固定资产 121500

贷：逾期贷款——东林公司 120,000.00

贷：应收利息——东林公司 1,500.00