纳税申报的管理方式(ppt 46页)

（5）税务机关的义务。如果税务机关 采取税收保全措施不当，或者纳税人在 限期内已经缴纳税款，税务机关未立即 解除税收保全措施，使纳税人的合法利 益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿 责任。
2、强制执行措施。适用对象——从 事生产经营的纳税人、扣缴义ຫໍສະໝຸດ Baidu人、 纳税担保人。
（1）凡是从事生产经营的纳税人、 扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者 解缴税款，纳税担保人未按规定的期 限缴纳所担保的税款，由税务机关责 令限期缴纳。
（2）逾期仍未缴纳的，经县以上税务 局局长批准，税务机关可以采取两项措 施强制执行：一是书面通知纳税人开户 银行或者其他金融机构从其存款中扣缴 税款；二是扣押、查封、拍卖其价值相 当于税款的商品、货物或者其他财产， 以拍卖所得抵缴税款。同时，对于因迟 缴税款而加收滞纳金也一并强制执行。
为保护纳税人的权益，2001年新《征管法》规 定：税务机关采取税收保全措施和强制执行措 施必须依据法定权限和法定程序，不得查封、 扣押个人及其所抚养家属维持生活必须的住房 和用品。税务机关、税务人员查封、扣押个人 及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品的， 责令退还，依法给予行政处分，构成犯罪的依 法追究刑事责任。
五、税款的追征
赋予税务机关溯及既往的征税权，把过去 那些由于纳税人、扣缴义务人的故意或过 错以及由于税务机关的责任造成的应缴未 缴或少缴的税款追回来。 1、因税务机关的责任造成少缴税款：税务 机关在3年内，可以要求纳税人、扣缴义务 人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
从事生产经营活动 持有营业执照的 中国人
从事非生产经营活动 无照经营的
外国人
应办理纳税申报的特殊情形的单位和个人： 1、“自行核税、自行开票、自行缴库” 的纳税人； 2、采取定期定额征收方式的纳税人； 3、经税务部门批准减税、免税或有减税、 免税项目的纳税人； 4、扣缴义务人。
二、纳税申报的内容
纳税申报制度
纳税申报是纳税人在纳税义务发生后向税 务机关办理纳税的法定程序，纳税申报资 料是纳税人对其负有的纳税义务的经济活 动的真实程度承担法律责任的书面凭证； 同时，也是税务机关办理征税业务、核实 应征税额，开具完税凭证的重要依据。
一、纳税申报的范围
凡有纳税义务的单位和个人，只要依法在中国境 内发生纳税义务，都应当办理纳税申报。具体范 围包括：
（3）冻结存款、扣押货物。如果纳税人不 能提供纳税担保，经县以上税务局局长批 准，税务机关可以实行税收保全，即“书 面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂 停支付纳税人金额相当于应纳税款的存款” 或者“扣押、查封纳税人的价值相当于应 纳税款的商品、货物或者其他财产。”
（4）存款扣缴、货物拍卖抵缴。如果纳税人 在上述第一道程序税务机关限定的期限内缴 纳税款的，税务机关立即解除税收保全措施； 如果限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税 务局局长批准，税务机关可以书面通知纳税 人开户银行或者其他金融机构从暂停支付的 存款中扣缴税款，或者拍卖所扣押、查封的 商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴 税款。
（三）税款征收的行政保障
1、税收保全措施。适用对象——从事生产、 经营的纳税人。 （1）限期缴纳税款。税务机关只要有根据 认为纳税人有逃税行为，就可以在规定的 纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；
（2）提供纳税担保。如果在限期内发现纳 税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商 品、货物以及其他财产或者应纳税收入 的迹象的，税务机关可以责成其提供纳 税担保。包括纳税担保人和纳税担保物；
E、无照经营的。
（2）方法 A、参照当地同（似）行业和收入相近的 纳税人的最高经营额和利润率核定； B、按成本加合理的费用和利润核定； C、按照耗用的原材料、燃料、动力推算 核定； D、按照其他合理的方法核定。
（二）缴款期限
1、税收法律、行政法规的规定确定的缴 款期限。
2、税务机关依照法律、行政法规的规定 确定的缴款期限。在缴款期限内，纳税人 如果未按照规定期限缴款，税务机关除责 令限期缴款外，还要从滞纳之日起，按日 加收2‰的滞纳金。
1、纳税申报表：税种、税目、应纳税 项目、适用税率、计税依据、扣除项目 及标准、应纳税额、税款所属期限。 （包括代扣代缴、代收代缴） 2、财务会计报表及其说明材料。
3、有关纳税资料：与纳税有关的合同、 协议；外出经营活动税收管理证明；境 内或境外公证机构出具的有关证明文件； 增值税专用发票存根联、抵扣联情况的 有关资料；税务机关规定的应当报送的 其他有关证件和资料。
2 、 核 定 方 式 （ 核 定 征 收 ） ——“ 账 证 不 全”、“无账无证”的纳税人。 （1）范围 A、依照《税收征收管理法》可以不设置账 簿的； B、依照《税收征收管理法》应当设置账簿 但未设置账簿的；
C、虽设置账簿，但账目混乱、资料凭证残缺 不全，难以查账的；
D、发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申 报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申 报的；
四、纳税申报方式
1、直接到主管税务机关办理纳税申报； 2、邮寄申报（个人纳税人）； 3、电子申报。
二、税款的征收
（一）征收方式 1、核实方式（查账征收）——“有完整账 证”的企事业单位和个体工商业户。依税 法规定自行计算税额、向税务机关申报， 经税务机关审核，开具完税凭证，向银行 缴纳税款。
3、离境清税制度。适用对象——需要离开中国， 但有税款未结清的纳税人。包括：中国公民、外 国人、无国籍人、私营企业主、个人承包、承租 经营者等。
凡是欠缴税款的纳税人需要出境，都应当在出境 前向税务机关结清应纳税款，取得税务机关出具 的清税证明，或者向税务机关提供纳税担保。未 结清税款，又不提供担保的，税务机关可以通知 出境管理机关阻止其出境。。
四、税款的退还
纳税人超过应纳税额多缴的税款，有权要求税务 机关退还，这是纳税人的合法权益。 1、税务机关发现纳税人多缴了税款，应当立即 通知纳税人，办理退税手续； 2、纳税人自己发现多缴了税款，可在“自结算 缴纳税款之日起3年内”，提供有关资料，要求 退还多缴税款，税务机关应当受理。 为确保纳税人的权益不受侵害，2001年新《征管 法》规定：对纳税人多缴的税款，不仅可以要求 税务机关退还，而且还可以加算银行同期存款利 息。