项目三 填制与审核会计凭证
会计凭证的填制与审核
会计凭证的填制与审核会计凭证是对企业经济业务进行记录和核算的重要工具，它反映了企业的经济活动和财务状况。
准确填制和审核会计凭证对保证财务数据的准确性和可靠性至关重要。
本文将从会计凭证的概念、填制要点和审核程序等方面，探讨会计凭证的填制与审核。
一、会计凭证的概念会计凭证是会计人员根据企业经济业务的交易凭证、单据等原始依据，按照一定的格式、内容和要求，将经济业务进行记录和核算的会计记录单。
它是财务会计工作的起点，也是财务会计报告的基础。
二、会计凭证的填制要点1. 选择凭证种类：根据不同的交易类型和业务特点，选择相应的会计凭证种类，如收入凭证、费用凭证、流动资产凭证等。
2. 填写凭证头部内容：凭证号、会计期间、日期、制单人等信息必须准确填写。
3. 填写摘要：摘要要简洁明了、准确表达交易内容，不能含糊不清或者模糊。
4. 填写账户科目：根据交易性质和核算要求，选择正确的账户科目，并填写借方和贷方科目。
5. 填写金额：根据交易的数额填写借方和贷方金额，并确保借贷平衡。
6. 填写附单据数及单据种类：如有相关的单据，需填写附单据数及单据种类。
7. 填写会计凭证的制单人和审核人信息。
三、会计凭证的审核程序会计凭证的审核是财务管理过程中不可或缺的一环，它是确保会计凭证准确性和合规性的重要环节。
1. 初审：由初审人员负责，对会计凭证的填制内容进行审核，确保填写的各项信息准确无误，符合财务会计制度和政策要求。
2. 复核：由复核人员对初审的凭证进行复核，核对凭证的各项填写是否准确一致，账目科目是否正确匹配，金额是否平衡等，并签署审核意见。
3. 最终审批：由最终审批人对复核通过的会计凭证进行最终审批，并签署审核意见。
审批意见的签字意味着会计凭证的合法性和有效性得到确认。
四、会计凭证的注意事项1. 凭证编号的连续性：凭证编号应按照一定规则进行编制，且必须连续无缺失，以确保会计凭证的完整性和可追溯性。
2. 凭证填制的时效性：会计凭证应按时填制，不能拖延或提交不及时，以确保财务数据的及时性和准确性。
浅析会计凭证的填制及审核
浅析会计凭证的填制及审核会计凭证是会计核算过程中非常重要的一环，其填制与审核直接关系到财务数据的准确性和可靠性。
本文将从凭证的基本构成、凭证的填制、凭证的审核等方面，浅析会计凭证的填制及审核。
一、凭证的基本构成会计凭证是会计核算中的原始记录，主要包括以下几个基本构成：1.会计科目：指会计科目的名称，该科目的借贷方向、余额方向和期初期末余额等信息。
2.金额：指该会计科目在该凭证中的发生额。
3.借贷方向：每个会计科目都有其对应的借贷方向，而同一科目在不同的凭证中，其借贷方向可能不同。
4.附单据数：凭证附有的单据数量，如发票、收据等，以及单据的编号。
二、凭证的填制凭证的填制是一个繁琐的过程，但是如果规范地来进行，会让后续的财务处理工作变得简单明了。
在填制凭证时应该注意以下几个方面：1.规范填写会计科目：填写凭证时需根据核算对象填写相应的科目，避免因填写错误导致日后出现错误。
2.填写金额：在填写金额时应注意统一单位，并确保金额正确（对应借贷方向）。
3.填写附单据数：在有附单据的情况下，应按照编号逐一列举每个单据的编号，并在凭证上说明单据的种类与金额。
4.填写日期：凭证上的日期应该准确反映该凭证所处理的业务的发生日期。
5.填写摘要：在会计凭证中还要注明业务发生的程度、性质以及影响方向等信息，这些统称为摘要。
三、凭证的审核凭证的审核是一个非常重要的环节，准确的凭证审核将能确保会计核算数据质量的高度准确性。
在凭证审核中应注意以下几个方面：1. 费用涉及费用管理：有些费用需要进行费用管理，在财务局里分类管理慢慢消化费用的提取，消耗的财务方面应该重视。
2. 科目余额：审核每个凭证时，需要确认该凭证的金额是否能够使会计科目的余额正确更新。
3. 凭证附单据：在凭证审核过程中应特别关注凭证附有的单据是否齐全、真实、准确，并核对单据与凭证号一致。
四、结语本文从凭证的基本构成、填制以及审核入手，浅析了会计凭证的填制及审核。
项目三填制与审核会计凭证
2015/12/8
基础会计精品课
新课讲解
原始凭证的基本内容
1.凭证名称。如销货发票、借款单等就是凭证名称。 2.填制凭证时间。即经济业务发生时的时间。 3.接受单位的名称。如购货单位名称，应写全称，写准确，以便于联系 和核对账务。 4.经济业务的内容、数量、单价、金额等。主要是产品名称、规格、单 位、数量、金额或劳务数量、金额等，包括用阿拉伯数小写和用汉字大 写的金额。通过经济业务的内容，核对审查凭证的真实性、合法性。 5.经办单位、人员的签名盖章。单位之间发生经济业务，必须有填制凭 证单位的公章及经办人员签章，以明确法律责任，出现问题便于核对查 找。对于需要进行检验、验收的实物凭证，还要有验收部门或人员的手 续。
2015/12/8
基础会计精品课
汇总原始凭证
汇总原始凭证，即汇总凭证，是根据若干张同类经济业务的原始凭证， 经过汇总编制的凭证，如材料耗用汇总表、工资结算汇总表等。汇总 凭证可以简化编制记账凭证和登记账簿的手续，同时可为经营管理提 供所需总量指标。
2015/12/8
基础会计精品课
原始凭证按格式、使用范围不同 通用凭证，在全国或某行业、某部门以统一格式 使用的原始凭证，如全国统一的异地结算银行凭 证，税务部门统一印制格式的发票等。
增值税专用发票
抵扣联 购 货 单 位 名称： 纳税人识别号： 地址：电话： 开户银行及账户
税务监制章
№ 0237586 2009 年 3 月 15 日 密 码 区 金额 400000.00 税率 17％ 税额 68000.00 抵 第 三 联
开票日期：
鑫达公司 350603001112228 唐山市新华道路 88 号 27606068 唐山市工商银行 02345678 规格型号 单位 个 数量 5000 单价 80
[项目管理]项目三记账凭证的填制和审核
![[项目管理]项目三记账凭证的填制和审核](https://img.taocdn.com/s3/m/6199b4e92e3f5727a4e96250.png)
（项目管理）项目三记账凭证的填制和审核6、所附原始凭证的张数。
7、记账备注，即已登记账簿的金额，应在“记账”栏内打“√”号或签章。
8、填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员等签章。
任务二：记账凭证的填制各种记账凭证必须按规定及时、准确、完整地填制基本要素填写要求如下：1、日期的填写现金收付记账凭证的日期按办理现金收付的日期填写；银行付款业务的记账凭证，一般按财会部门开出付款单据的日期或承付的日期填写；银行收款业务的记账凭证，一般按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写；月末结转的业务，按当月最后一天的日期填制。
2、摘要的填写填写的摘要，一要真实准确，其内容与经济业务的内容和所附原始凭证的内容相符；二要简明扼要，书写整齐清洁。
3、会计科目的填写填写会计科目时，应填写会计科目的全称或会计科目的名称和编号，不得简写或只填会计科目的编号而不填名称。
需填明细科目的，应在“明细科目”栏填写明细科目的名称。
4、金额的填写记账凭证的金额必须与原始凭证的金额相符。
在记账凭证的“合计’行填列合计金额；阿拉伯数字的填写要规范；在合计数字前应填写货币符号，不是合计数字前不应填写货币符号。
一笔经济业务因涉及会计科目较多，需填写多张记账凭证的，只在最末一张记账凭证的“合计”行填写合计金额。
5、记账凭证附件张数的计算记账凭证一般附有原始凭证。
附件张数的计算方法有两种：一种是按构成记账凭证金额的原始凭证（或原始凭证汇总表）计算张数，如按转账业务的原始凭证张数计算。
二是以所附原始凭证的自然张数为准，即凡与经济业务内容相关的每一张凭证，都作为记账凭证的附件。
凡属收付款业务的，原始凭证张数计算均以自然张数为准。
但对差旅费、市内交通费、医疗费等报销单据，可贴在一张纸上，作为一张原始凭证（报销清单）附件。
附件张数应用阿拉伯数字填写。
对简单的摊提转账业务，可以在摘要栏注明计算依据，而不需经过分摊或计算的属于纯结转性业务的记账凭证可不附原始凭证。
项目三记录经济业务,掌握填制与审核记账凭证的方法
任务1认识会计要素
3.所有者权益
所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享 有的剩余权益。股份公司的所有者权益亦称股东权益，所 有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者 权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的 利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益 发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利 润无关的利得或损失。其中，利得是指由企业非日常活动 所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本 无关的经济利益的流入;
上一页 下一页 返回
任务1认识会计要素
(1)只影响资产、负债和所有者权益要素的经济业务
①经济业务发生，引起会计恒等式左右两方项目同时增加相等的 金额即:资产与权益同时增加;
②经济业务发生，引起会计恒等式左右两方项目同 时减少相等的金额即:资产与权益同时减少; ③经济业务发生，引起会计恒等式左方项目之间有增 有减，增减金额相等即:资产之间有增有减; ④经济业务发生，引起会计恒等式右方项目之间有 增有减，增减金额相等即:权益之间有增有减 (2)既影响收入、费用和利润要素，也影响资产、负债和所有 者权益要素的经济业务
项目三记录经济业务，掌握填制与审核 记账凭证的方法
任务1认识会计要素 任务2设置账户 任务3运用借贷记账法进行核算 任务4填制与审核会计凭证 任务5装订与保管会计凭证
任务1认识会计要素
复习： 1、原始凭证的填制和审核： ----------原始凭证的概念、基本要素、填制基本要求 2、原始凭证审核的内容记审核后的处理 本任务要求大家掌握: 1、会计要素的概念及内容。 2、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的概念、 特征。 3、资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润项目的构 成要素。 4、会计恒等式
论会计凭证的填制与审核
论会计凭证的填制与审核会计凭证是记录经济业务的一种会计凭证，是企业会计的基础工作之一。
会计凭证的填制和审核工作需要严格按照会计制度和相关法律法规进行规范操作，以保证财务信息的真实、准确和完整。
本文将重点探讨会计凭证的填制与审核相关内容，以期对相关工作有一定的指导和帮助。
（一）填制凭证的前期工作1.梳理业务流程，梳理业务流程是填制凭证的前提，只有清楚了解企业的业务流程，才能正确填制凭证。
2.收集相关凭证，收集与业务交易有关的各项凭证，包括发票、收据、合同、银行对账单等。
3.检查凭证的真实性和准确性，对收集到的凭证进行核对和验证，确保凭证的真实性和准确性。
1.核算业务发生的时间和地点，业务的记账时间是会计凭证填制的首要问题。
2.核算业务的金额，正确核算业务的金额是填制凭证的关键，需要对业务金额进行分析和核对。
3.核算业务的内容，凭证上需要详细记录业务的相关内容，确保业务记录清晰明了。
（三）填制凭证的方式和内容1.填制凭证的内容囊括了业务的基本信息，包括业务的名称、业务的日期、业务的金额、业务的摘要等。
2.填制凭证的方式一般采用手工填写，也可以采用电脑软件填写，填写要规范，清晰。
（一）审核凭证的真实性和准确性1.检查凭证的完整性，确保凭证的内容完整，不得有遗漏和错漏。
2.检查凭证的真实性，确保凭证的相关信息真实可靠。
3.检查凭证的合规性，确保凭证的填制符合会计法律法规的相关规定。
1.审核凭证的相关业务是否符合企业的经营范围，需要核对业务是否符合企业经营的相关范围。
2.审核凭证的相关业务是否符合相关政策，需要核对业务是否符合国家相关政策的相关要求。
3.审核凭证的相关业务是否符合相关规范，需要核对业务是否符合会计制度的相关规范。
（三）审核凭证的处理和备案1.审核凭证的处理，对审核通过的凭证进行处理，包括分类、整理和归档等。
2.审核凭证的备案，对审核通过的凭证进行备案，确保凭证的存档完整。
（一）填制凭证和审核应该具备的基本素质1.熟练的业务知识，了解相关会计法律法规和企业经营相关业务。
项目三 填制与审核会计凭证
知识链接：原始凭证填制的技术要求
（4）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称， 货币名称与金额数字之间不得留有空白。
知识链接：原始凭证填制的技术要求
（5）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯 数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字； 阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是 “0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以 不写“零”字。比如，“￥210 065.30”对应的大写金额为“人民币贰拾 壹万零陆拾伍元叁角整”。
4
阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“¥”。阿拉 伯小写金额数字不得连写，以免分辨不清。
5
如实写明用途，存根联与支票正联填写的用途应一致。
6
对约定使用支付密码作为支付票据金额的，出票人可在小写金 额栏下方的空格栏（支付密码填写栏）中记载支付密码。
7
在出票人签章处按预留银行印鉴分别签章,不能缺漏。
支票签发后，将支票从存根联与正联之间骑缝线裁开，正联
8
交给收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。
任务一 填制与审核原始凭证
2.发票的填写
概No 念
Image
发票是购销商品、提供或者接受服务以 及从事其他经营活动时，开具、收取的收付 款凭证。发票分为普通发票和增值税专用发 票两大类。
任务一 填制与审核原始凭证
知识链接：原始凭证填制的技术要求
（3）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、 二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造 简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后 应当写“整”字；大写金额数字有分的，“分”字后面不写“整”字。
填制和审核记账凭证
第 14 页
【例6-3】 2021年8月30日，A公司销售部计提固定资产折旧5 000元，附单据1张，为A 公司8月第68笔转账业务。
分分分分
2021 分 ８ 分 30 分
转 分 分 68 分
分分
分分分分 分分分分 分分分分
销售部计提折旧 销售费用 折旧费
销售部计提折旧 累计折旧
√
分分分分
√
分分分分
分 分 分 分 分 短期借款
分分分分
2021 分 6 分 1 分
分分分分 分分分分 中国银行
分分
分分分分:
分分分 分 分分分分:
分分:
银收 分 分 1 分
√
分分
分分分分分分分分分分
2000000 分 分 分
1
分
¥¥ 2 0 0 0 0 0 0 分分:
（二）专用记账凭证
分分分分:
分分分 分 分分分分:
分分:
银付 分 分 1 分
√
分分
分分分分分分分分分分
2000000 分 分 分
1
分
¥¥ 2 0 0 0 0 0 0 分分:
（二）专用记账凭证
第6页
3．转账凭证
是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的记账凭证。 根据有关转账业务的原始凭证填制的，是登记有关明细分类账和总分类账等账簿的依据。
第 10 页
【例6-1】 2021年6月1日，A公司向中国银行借入临时借款20 000元存入银行，附单据 1张，为A公司6月第1笔银行存款收款业务。
分 分 分 分 分 银行存款
分分 向银行借款
分分分分 短期借款
分分分分
2021 分 6 分 1 分
分分分分 分分分分 中国银行
财务会计凭证的填制和审核
财务会计凭证的填制和审核1. 简介在财务会计中，凭证是记录和证明每一笔经济业务的会计核算工具。
凭证的填制和审核是财务会计核算过程中的重要环节，它对确保财务信息的准确性和可靠性起着关键作用。
凭证的填制是根据经济业务的实际发生情况，按照一定的规则和程序，将核算对象、金额、科目和摘要等信息记录到凭证上的过程。
凭证的审核则是在填制完成后，由相关财务人员对凭证的录入信息进行检查和核对的过程。
本文将详细介绍财务会计凭证的填制和审核的步骤、注意事项以及常见错误，并提供一些实际操作案例作为参考。
2. 凭证填制步骤凭证填制的步骤可以简单概括为以下几个环节：2.1 确定凭证类型根据经济业务的性质和会计处理规则，确定所需填制的凭证类型。
例如，常见的凭证类型有收款凭证、付款凭证、转账凭证、日记账凭证等。
2.2 选择会计科目根据经济业务的性质和对应的会计科目，选择正确的会计科目填写在凭证上。
每个会计科目都有相应的科目编码，按照统一的编码规则进行填写。
2.3 填写金额和币种根据经济业务的金额，填写在凭证的借方金额或贷方金额栏。
同时，填写对应的币种信息，如人民币、美元等。
2.4 填写摘要和附单根据经济业务的明细情况，简明扼要地填写在凭证的摘要栏。
如果有相关的附单，如收据、发票等，可以在凭证上注明并附带在凭证上。
2.5 填写日期和制单人在凭证的右上角填写凭证的日期和制单人的姓名。
日期一般为经济业务实际发生的日期，制单人则为填制该凭证的责任人。
3. 凭证审核步骤凭证审核是对凭证的填制信息进行核对和检查，以确保凭证的准确性和完整性。
审核的步骤可以简单概括为以下几个环节：3.1 核对填制信息核对凭证上所填写的会计科目、金额、币种、摘要等信息是否正确、完整无误。
特别要注意金额的正负方向是否正确，借方和贷方之间金额是否平衡。
3.2 核对附单据如有附单据，要仔细核对附单据的相关信息与凭证填写的一致性，如金额、日期、付款对象等。
3.3 核对会计科目余额根据凭证的填制信息，核对相关会计科目的余额是否正确。
论会计凭证的填制与审核
论会计凭证的填制与审核会计凭证是会计核算的基础，对于企业的财务记录和决策具有重要作用。
凭证的填制与审核直接关系到企业的账务准确性和可靠性。
本文将从凭证的填制和凭证的审核两个方面进行论述。
一、凭证的填制凭证的填制是会计人员根据实际业务进行财务记录的过程，需要注意以下几个方面：1. 凭证的基本要素：每一个会计凭证都应包含凭证号码、会计期间、会计科目、借方金额、贷方金额和摘要等基本要素。
凭证号码用于唯一标识每一个会计凭证，会计期间用于表明凭证所属的会计期间，会计科目填写凭证涉及的会计科目名称和编码，借方金额和贷方金额分别填写凭证对应的金额，摘要部分用于简要描述凭证的内容。
2. 凭证的填写顺序：会计凭证的填写应按照时间先后顺序进行，即最早发生的业务先填写凭证，最后发生的业务最后填写凭证。
这样可以保证会计账务的时序准确，便于后续查询和核对。
3. 凭证的准确性：凭证填制过程中，应注意凭证上各个要素的准确性。
凭证号码应连续不重复，会计期间应与实际发生的业务一致，会计科目应填写正确的名称和编码，金额应准确无误，摘要应简明扼要。
填写时应核实各项数据与原始业务凭证和相关资料的一致性。
4. 凭证的规范性：凭证填制过程中，应遵守相关会计规范和凭证格式。
凭证的格式可以根据实际需要进行调整，但必须符合会计规范的要求，便于财务数据的汇总和分析。
二、凭证的审核凭证的审核是保证会计凭证准确性和合规性的关键环节，需要由专门负责审核的会计人员进行。
以下是凭证审核的注意事项：1. 凭证的审核程序：凭证的审核程序包括初审和复审两个环节。
初审是负责填制凭证的会计人员对凭证的填写准确性和合规性进行自审，确认无误后方可移交给复审人员进行复审。
复审是由独立的会计人员对凭证的核算逻辑、会计科目、金额等进行独立核对和复核，确保凭证的准确性和合规性。
2. 凭证的审核标准：凭证审核应依据相关会计准则和企业内部控制要求进行。
审核人员应了解企业的会计政策和会计制度，确保凭证的填写符合相关的会计规范和内部控制要求。
会计凭证的填制与审核学习会计凭证的填制与审核的操作技巧
会计凭证的填制与审核学习会计凭证的填制与审核的操作技巧会计凭证是会计工作中非常重要的一环，正确填制和审核凭证对于保证账务准确性和财务报告的可靠性具有关键性意义。
本文将介绍会计凭证的基本要素和填制原则，并分享几个操作技巧，帮助读者提升凭证填制与审核的能力。
一、会计凭证的基本要素和填制原则1. 会计凭证的基本要素会计凭证是记录经济业务的工具，它包含以下基本要素：- 会计科目：凭证应明确列出相关科目的名称和编码，确保凭证的记载准确无误。
- 金额：凭证应明确标明每个科目的借方金额和贷方金额，并保持平衡。
- 日期：凭证应有明确的填制日期，以确保凭证按照时间顺序进行记录。
2. 填制原则填制会计凭证需要遵守以下原则：- 一诺千金原则：要确保凭证的真实性和可靠性，不得随意篡改或捏造凭证。
- 一证一实一细则原则：每个凭证应对应一次具体的经济业务，不得概括性记载多项业务。
- 借贷平衡原则：每个凭证的借方金额和贷方金额应该平衡，以保持总账的借贷平衡。
- 有据可查原则：每个凭证的数据来源应该明确，以便之后的审核和核对。
二、会计凭证的填制技巧1. 准备工作在填制会计凭证之前，应该进行充分的准备工作，包括但不限于：- 了解经济业务的性质和相关会计科目的处理规定。
- 查阅相关的原始凭证和支持文件，确保填制的凭证有据可查。
- 协调和核对各个部门提供的数据，避免填制错误和遗漏。
2. 凭证的规范填写填写凭证时，应注意以下几个方面：- 凭证号应按照时间顺序进行编号，方便之后的审核和查询。
- 会计科目的填写应准确无误，明确列出科目的名称和编码。
- 金额的填写应严格按照借贷平衡原则，并注明借方或贷方。
- 日期的填写应准确反映经济业务发生的时间。
3. 填制的清晰可辨为了减少凭证填写错误和审核难度，应该注意以下几点：- 使用易于识别的字体和字号填写凭证，确保凭证清晰可辨。
- 使用黑色或蓝色的墨水或钢笔填写凭证，避免使用铅笔或易褪色的材料。
三、会计凭证的审核技巧审核会计凭证是保证财务记录准确性的重要环节，以下是几个常用的审核技巧：1. 核对凭证的填写是否符合会计凭证的基本要素和填制原则。
会计凭证的填制与审核ppt课件
借贷行为发生的利息支出是否开票
利息支出完全符合《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问 题的通知》（国税函[2009]777号）文件中关于允许所得税前扣除条件，是否就不用取得发 票了？
《发票管理办法》（国函[1993]174号）第三条规定，本办法所称发票，是指在购销商品， 提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
员的签名或者盖章。 （3）填制单位的名称与所盖的公章不符。 （4）未填写接受凭证单位名称或者。 （6）凭证有涂改。 （7）凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准。 （8）凭证所列的金额、数量计算不正确。
如何对发票内容进行审核
（1）发票填制的内容是否与发票种类相符合。 （2）发票加盖的印章是否与票据的种类相符合。报销票据加盖印章可以是
4．确认记账凭证的种类 会计人员应根据原始凭证所记录的经济业务内容，先
确定应借、应贷的会计科目，即会计分录。在采用 收、付、转记账凭证的情况下， 借：库存现金或银行存款（填收款凭证）； 贷：库存现金或银行讯款（填付款凭证） 借、贷方出现现金或银行存款，则填付款凭证； 借、贷方均未出现现金或银行存款，则填转账凭证。 在采用通用记账凭证的情况下，则无论出现什么类 型的会计分录，都统一使用一种通用记账凭证。
（9）票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一 致，不一致的票据无效，银行不予受理。
哪些外来原始凭证不能接受？
失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受，具体如下： （1）应盖有税务局发票监制章、填制凭证单位公章的，而未
加盖。 （2）未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没有经办人
在填制记账凭证时，可以根据一张原始凭证填制 记账凭证，也可以根据若干张同类原始凭证汇总填 制记账凭证，还可以根据原始凭证汇总表填制记账 凭证。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填 制在一张记账凭证上。否则，就会造成摘要无法填 写，会计科目失去对应关系，记账时审核困难，也 容易造成记账错误。
填制会计凭证—填制与审核会计凭证(会计基础课件)
内容不全、手续不备、数字差错以及不符合实际，退回补办 或更正
审核结果 的处理
违反国家财经政策和制度规定的收支，应拒绝付款和报销
发现伪造公章、涂改单据、虚假冒领款项等行为，及时 报告，严肃处理
二、填制和审核记账凭证
（一）、记账凭证的基本内容
（1）填制单位名称和记账凭证的名称 （2）填制凭证的日期 （3）凭证编号 （4）经济业务摘要 （5）会计科目名称和金额 （6）所附原始凭证张数 （7）记账备注，即已登记账簿的金额应在“记账”栏内打“√员、会计主管人员等签章
（二）、记账凭证的填制方法
1、记账凭证种类的选择
转账凭证
转账业务
收款业务
收款凭证
经济业务 付款业务
付款凭证
记账凭证要素图
填制凭证的日期
记账凭证名称
记账凭证的编号
经济业务 内容摘要
会计分录（科目、 方向、金额）
所附 原始 凭证 张数
相关人员签名盖章
收款凭证的填制方法
付款凭证的填制方法
注意
银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金 存入银行，或者从银行提取现金的业务，为了避 免重复记账，一般编制付款凭证而不编制收款凭 证。
转账凭证的填制方法
通用记账凭证的填制方法
记账凭证的填写日期
• 一般是会计人员的填制记账凭证的当天日期，或根据经济业 务的发生日期或者月末日期。
• 现金收付－－按办理现金收付的日期填写 • 银行付款－－按财会部门开出付款单据的日期或承付日期填
写 • 银行收款－－按银行进账单或银行受理回执的戳记日期填写 • 月末转账－－按当月最后一天的日期填制
原始凭证要素图
原始凭证接 收单位的名称
原始凭证的 填制日期
论会计凭证的填制与审核
论会计凭证的填制与审核
会计凭证的填制与审核是会计工作中非常重要的环节，对于一个企业的财务管理具有重要意义。
本文将从填制会计凭证的步骤和审核凭证的要点两个方面进行论述。
1、选择凭证种类：根据不同的业务情况，选择不同的凭证种类进行填制。
常见的凭证种类有：收款凭证、付款凭证、转账凭证等。
2、填写凭证字号：凭证字号是一个凭证在一年内的编号，通常为阿拉伯数字。
3、填写日期：填写凭证的年、月、日，准确记录凭证发生的时间。
5、填写摘要：摘要是对于一笔交易进行文字描述，准确概括交易的性质和内容。
6、填写科目：根据交易的具体情况，选择相应的科目进行填写。
科目的选择要准确无误，不能漏填，也不能填错。
7、填写金额：填写交易的金额，包括借方和贷方。
8、填写制证人：填写制作凭证的人员姓名或者编号，确保凭证的真实性和可追溯性。
9、填制凭证记录：将凭证的内容按照上述步骤填写完整后，将凭证记录分录到会计账簿中。
1、验证凭证的真实性：审核凭证时，首先要验证凭证的真实性，确保凭证的内容和金额准确无误。
2、核对凭证的填制规范性：审核凭证时，要核对凭证的填写是否符合财务会计的规范和要求，包括字号、日期、摘要、科目、金额等是否符合规定。
3、核对凭证的科目和金额的正确性：审核凭证时，要仔细核对凭证的科目和金额是否正确，确保借贷平衡。
4、核对凭证的相关附件：审核凭证时，要核对凭证的相关附件，如收据、发票等，确保凭证的真实性和合法性。
5、核对凭证的流水号：审核凭证时，要核对凭证的流水号是否连续无缺漏，确保凭证的完整性。
会计凭证的填制与审核
会计凭证的填制与审核会计凭证是指用来记录企业经济业务的一种会计文件，是财务会计核算的基础。
凭借会计凭证，企业可以清晰地记录和反映其经济活动，为后续的账务处理和财务报告提供依据。
因此，正确填制和审核会计凭证对于确保财务信息的准确性和可靠性至关重要。
本文将介绍会计凭证的填制和审核要点，并且提供一些实用技巧。
一、会计凭证的填制要点会计凭证的填制必须准确无误，以保证后续的账务处理的正常进行。
以下是会计凭证的填制要点：1. 会计凭证的基本信息在填制凭证的首部，必须明确凭证的类型、编号、日期等基本信息。
凭证的类型通常包括原始凭证、转账凭证、调整凭证等，编号可以根据实际需要进行设计，日期为填写凭证的具体日期。
2. 科目的选择和填写根据具体的经济业务，选择相应的会计科目，并将其填写到凭证的科目栏中。
科目应准确、明确，避免使用模糊、笼统的科目名称。
同时，还需要填写科目的金额、借贷方向等信息。
3. 凭证摘要的填写凭证摘要的填写需要简明扼要地描述本次经济业务的内容，使凭证具备较高的可读性。
摘要应包括经济业务的主要特征，但不要过于冗长，以免影响凭证的整洁美观。
二、会计凭证的审核要点审核会计凭证是防止错误和舞弊的重要手段，同时也是保证财务信息真实性的关键环节。
以下是会计凭证的审核要点：1. 核对会计凭证的填制是否完整在审核凭证时，首先应核对凭证的填制是否完整，包括凭证的基本信息、科目的选择和填写、凭证摘要等内容。
凭证的填制应符合规范，没有遗漏和错误。
2. 核对会计科目的选择和金额是否正确核对会计科目的选择和金额是否正确是凭证审核的重要环节。
应仔细核对科目的选取是否适当，科目的金额是否与实际一致，以及借贷方向是否正确。
如有错误，应及时进行调整。
3. 核对凭证摘要的准确性凭证摘要是经济业务的简要描述，其准确性直接影响到财务信息的真实性。
在审核凭证时，应核对凭证摘要的内容是否与经济业务相符，避免出现遗漏和错误。
三、会计凭证填制和审核的实用技巧在会计凭证的填制和审核过程中，掌握一些实用技巧能够提高工作效率和准确性。
会计建账实务操作系列之一——填制和审核会计凭证
会计建账实务操作系列之一——填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证是会计工作中非常重要的环节，它直接关系到财务数据的准确性和及时性。
本文将从填制和审核会计凭证的定义、步骤、注意事项等方面进行详细阐述。
一、填制和审核会计凭证的定义会计凭证是会计工作的基础，它是记录和反映经济业务的一种会计文件。
凭证一般包括会计分录、会计科目、摘要、借贷金额等内容。
填制凭证是指根据业务的发生情况，按照会计原则、政策和规定，将核算对象经济业务进行分类、量化并填写到会计凭证上；审核凭证是指对填制的凭证进行审查，验证凭证的准确性和完整性。
二、填制和审核会计凭证的步骤1.根据核算对象的经济业务，按照会计原则、政策和规定确定会计科目；2.根据核算对象的经济业务，编制会计分录，并填写凭证的摘要、借贷金额等内容；3.根据会计分录的数量和借贷金额的平衡情况，填写凭证的借贷方金额；4.填写凭证的发生日期、制单人等必要信息；5.对填制的凭证进行仔细核对，确保凭证的准确性和完整性；6.由会计主管或审核人员对凭证进行审查，确认凭证的正确；7.审查通过后，将凭证归档并做好备份。
三、填制和审核会计凭证的注意事项1.确保填制凭证的准确性：凭证应真实、准确地反映经济业务的发生情况，不得填写虚假、错误的信息；2.核实业务依据：填制凭证时，必须核实相关业务的依据文件，如合同、发票等，以确保凭证的合法性和合规性；3.保持凭证的规范性：填制凭证时应按照规定的格式和要求进行，统一凭证的字体、字号、字形等，使其看起来清晰、整洁；4.控制凭证的编号：每个凭证应具有唯一的编号，以方便凭证的查找和核对；5.注意借贷金额的平衡：每张凭证的借贷金额必须平衡，借贷金额差额不得大于一定的限度，否则会影响财务数据的准确性；6.保护凭证的安全性：凭证是公司财务数据的重要组成部分，必须妥善保存，防止凭证的丢失、损毁或被篡改；7.加强内部控制：填制和审核凭证的过程应坚持内部控制的原则，严格约束填制和审核的权限，确保凭证的真实性和完整性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
任务一 填制与审核原始凭证
（二）原始凭证的种类
按照取得的来源渠道划分 外来原始凭证 自制原始凭证
原始凭证的种类
一次原始凭证 按照填制手续和内容划分
累计原始凭证 汇总原始凭证
任务一 填制与审核原始凭证 二、填制原始凭证
（一）原始凭证的填制要求
真实可靠
填制及时
原始凭证上填制的日期、内容必须与实际情况完 全相符合。 原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时当地， 及时进行填写或及时取得，并按照规定程序传递、 审核，以便进行账务处理。
2
3
4
5 6 7 8
如实写明用途，存根联与支票正联填写的用途应一致。
对约定使用支付密码作为支付票据金额的，出票人可在小写金 额栏下方的空格栏（支付密码填写栏）中记载支付密码。
在出票人签章处按预留银行印鉴分别签章,不能缺漏。
支票签发后，将支票从存根联与正联之间骑缝线裁开，正联 交给收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。
经济业 务内容
任务一 填制与审核原始凭证 三、审核原始凭证
（一）原始凭证的审核内容
合法性 符合现行企业会计准则及制度。 真实性 审查原始凭证所反映的经济业务是否与实际情况相符合。 完整性 经办人签字或盖章。 正确性
审核原始凭证反映的经济业务是否符合现行法令规定，是否
审核原始凭证的内容是否填写齐全，手续是否完备，是否有 会计人员应认真审核原始凭证所填列的数字是否符合要求， 计算是否准确。
• 了解会计凭证的定义及主要分类； • 掌握原始凭证的填制和审核方法； • 掌握记账凭证的填制和审核方法； • 了解会计凭证的传递程序。
任 务 引入 2014年7月10日，东岳服饰公司到银 行提取现金备发工资，需要填写一张现 金支票并进行账务处理，你作为新入职 的出纳人员，应当怎样填写支票并进行 相应的账务处理？
2014年12月20日，东岳服饰公司收回业务科陈果出差借款200元， 开具收据一张。
任务一 填制与审核原始凭证
（4）收料单
业务举例
2014年12月6日，东岳服饰公司向山东星辉材料有限责任公司购进A材料4 000千克，每千克0.98元，计3 920元，B材料8 000千克，每千克1.48元，计11 840元，由山东星辉货运有限责任公司承运，山东星辉材料有限责任公司代垫运 费240元，其中A材料负担80元，B材料负担160元。材料当日验收入库，填写收 料单。
（二）对问题原始凭证的处理
4月10 日
1、什么是原始凭证？主要种类有哪些？ 2、原始凭证的内容有哪七项？ 3、原始凭证填制的要求是什么？
任务二 填制与审核记账凭证
任务二 填制与审核记账凭证
一、认识记账凭证
任务二 填制与审核记账凭证
一、认识记账凭证
（一）概念
概念
记账凭证是由单位会计部门根据已审核的 原始凭证填制的、载有会计分录并作为记账 依据的书面文件。
业务资料一 2014年12月25日，收到南方商场偿还前欠货款43 524元， 存入银行。原始凭证如图3-20所示。
图3-20 银行进账单
明扼要。填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次
写清楚。各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误，应采用
定方法予以更正。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，
律不得涂改。对于预先印有编号的各种凭证，在填写出现错误后，
加盖“作废”戳记，并单独保管。
知识链接：原始凭证填制的技术要求
任务一 填制与审核原始凭证
2.发票的填写
概念
发票是购销商品、提供或者接受服务以 及从事其他经营活动时，开具、收取的收付 款凭证。发票分为普通发票和增值税专用发 票两大类。
Hale Waihona Puke 任务一 填制与审核原始凭证
（1）普通发票
业务举例
2014年1月7日，东岳服饰公司收到济南金瑞大酒店开具的餐饮费 发票一张。
任务一 填制与审核原始凭证
任务一 填制与审核原始凭证
（5）领料单
业务举例
2014年12月13日，东岳服饰公司一车间生产甲产品领用C材料10 000千克， 每千克成本为0．40元，计4 000元，生产乙产品领用C材料12 000千克，每千克 成本0.40元，计4 800元。填写领料单。
知识链接：原始凭证的内容
原始凭证的名称和编号 接受原始凭证的单 位名称或个人姓名 填制原 始凭证 的日期 经济业 务的计 量单位、 单价、 实物数 量和金 额 填制原始凭证的单位 名称或者填制人姓名 经办员或负责人 的签名或者盖章
转账凭证填 制的时间
右上方的 编号按转 账业务的 顺序填写
在“借方金 额”栏和 “贷方金额” 栏相应的行 次内计算填 列与前面会 计科目及所 属明细科目 对应的应借 或应贷的金 额
任务二 填制与审核记账凭证
例
根据东岳服饰公司的业务资料分别填制通用记账凭证、专用 记账凭证。
任务二 填制与审核记账凭证
任务一 填制与审核原始凭证
（二）填制常用原始凭证 1.支票的填写
概念
支票是由出票人或者付款人开出，银行在见 票时无条件支付给持票人或收款人的票据。
任务一 填制与审核原始凭证
业务举例
2014年6月6日，东岳服饰公司提取现金250 000元，填写现金支票, 并加盖好银行预留印鉴。
任务一 填制与审核原始凭证
（2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。合计金额阿拉伯数字前面 应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有
空白。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写“元”字。
所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。 不得用符号“-”代替。
无角分的，角位和分位可写“00”或符号“-”；有角无分的，分位应写“0”，
（二）专用记账凭证的填制方法
1.收款凭证 收款凭证左上方的“借方科目”，应填写“库存现金” 或“银行存款”；右上方应填写凭证编号。“摘要”栏内 填写经济业务的内容梗概;“贷方科目”栏内填写与“库存 现金”或“银行存款”科目相对应的总账科目及其所属明 细科目;“金额”栏内填写实际收到的现金或银行存款数 额;“记账符号”栏供记账员在根据收款凭证登记有关账簿 以后做记号用，表示该项金额已经记入有关账户，避免重 记或漏记。
收款凭证 付款凭证 转账凭证
专用记账凭证
任务二 填制与审核记账凭证
通用记账凭证
任务二 填制与审核记账凭证
收款凭证
任务二 填制与审核记账凭证
付款凭证
任务二 填制与审核记账凭证
转账凭证
任务二 填制与审核记账凭证
汇总记账凭证
按照是否经过汇总分类 非汇总记账凭证
任务二 填制与审核记账凭证
二、填制记账凭证
知识链接：原始凭证填制的技术要求
（4）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，
货币名称与金额数字之间不得留有空白。
知识链接：原始凭证填制的技术要求
（5）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯 数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字； 阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是 “0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以 不写“零”字。比如，“￥210 065.30”对应的大写金额为“人民币贰拾 壹万零陆拾伍元叁角整”。
业务举例
2014年6月6日，东岳服饰公司签发转账支票支付货款3 400元。
知识链接：支票填写注意事项
1
签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用 中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯数字书写。 收款单位名称应填写全称并与预留银行印鉴中单位名称保持一 致。 大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白；大小写金 额要对应。 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“¥”。阿 拉伯小写金额数字不得连写，以免分辨不清。
“借方会计科目”栏及“子目、细目”栏填写与“贷方科目” 相对应的借方的一级科目及其所属子目或细目的名称
任务二 填制与审核记账凭证
（二）专用记账凭证的填制方法
3.转账凭证 转账凭证的填制方法和通用记账凭证基本相同。
任务二 填制与审核记账凭证
“会计科目” 栏、“明细科 目”栏分别填 写经济业务发 生后所涉及的 全部一级科目 名称及其所属 的明细科目名 称 “摘要” 栏填写 经济业 务的内 容，要 求简洁 明确 “合计”行填列借方会计科 目金额合计和贷方会计科目 金额合计，且二者应相等
任务二 填制与审核记账凭证 （二）内容
经济业 务所涉 及的会 计科目 记账凭证的填制日期 记账凭证名称
记账凭 证的顺 序编号
经济 业务 所涉 及的 金额
经济 业务 的摘 要
有关责任人的签名或盖章
记账凭证所附 原始凭证张数
任务二 填制与审核记账凭证
（三）种类
通用记账凭证
按照反映的 经济业务内容分类
（2）增值税专用发票
业务举例
2014年12月20日，东岳服饰公司销售给南方商场甲产品20 000千 克，每千克售价1.50元，计30 000元，乙产品4 000千克，每千克售价 1.80元，计7 200元，增值税销项税额6 324元，开具增值税专用发票。
任务一 填制与审核原始凭证
（3）收款收据
业务举例
“摘要”栏 填写经济业 务的内容， 要求简洁明 确
“附件”填 写该编号记 账凭证所依 据的原始凭 证的张数， 以备查核
“合计”行金额表示贷方 科目的合计数
“√”表示前面对应的科目已经登记 入账
有关会计人员要在 表格下面的相应项 目后签章，以明确 经济责任
任务二 填制与审核记账凭证
（二）专用记账凭证的填制方法
任务二 填制与审核记账凭证