项目三 填制与审核会计凭证

经济业 务内容
任务一 填制与审核原始凭证 三、审核原始凭证
（一）原始凭证的审核内容
合法性 符合现行企业会计准则及制度。 真实性 审查原始凭证所反映的经济业务是否与实际情况相符合。 完整性 经办人签字或盖章。 正确性
审核原始凭证反映的经济业务是否符合现行法令规定，是否
审核原始凭证的内容是否填写齐全，手续是否完备，是否有 会计人员应认真审核原始凭证所填列的数字是否符合要求， 计算是否准确。
任务一 填制与审核原始凭证
（二）原始凭证的种类
按照取得的来源渠道划分 外来原始凭证 自制原始凭证
原始凭证的种类
一次原始凭证 按照填制手续和内容划分
累计原始凭证 汇总原始凭证
任务一 填制与审核原始凭证 二、填制原始凭证
（一）原始凭证的填制要求
真实可靠
填制及时
原始凭证上填制的日期、内容必须与实际情况完 全相符合。 原始凭证必须在经济业务发生或完成的当时当地， 及时进行填写或及时取得，并按照规定程序传递、 审核，以便进行账务处理。
任务一 填制与审核原始凭证
（5）领料单
业务举例
2014年12月13日，东岳服饰公司一车间生产甲产品领用C材料10 000千克， 每千克成本为0．40元，计4 000元，生产乙产品领用C材料12 000千克，每千克 成本0.40元，计4 800元。填写领料单。
知识链接：原始凭证的内容
原始凭证的名称和编号 接受原始凭证的单 位名称或个人姓名 填制原 始凭证 的日期 经济业 务的计 量单位、 单价、 实物数 量和金 额 填制原始凭证的单位 名称或者填制人姓名 经办员或负责人 的签名或者盖章
2.付款凭证 付款凭证的填制方法和要求与收款凭证基本相同，不 同的只是在付款凭证的左上方应填列贷方科目。付款凭证 的对应科目为“借方科目”，需填写与现金或银行存款支 出业务有关的总账科目和明细科目。
任务二 填制与审核记账凭证
“贷方科 目”填写 “库存现 金”或 “银行存 款”科目
“字第 号”填写 “现付字 第ｘ号” 或“银付 字第ｙ 号”，自 成系统顺 延编号
知识链接：原始凭证填制的技术要求
（3）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、 拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、
二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造
简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后 应当写“整”字；大写金额数字有分的，“分”字后面不写“整”字。
（2）阿拉伯数字应一个一个地写，不得连笔写。合计金额阿拉伯数字前面 应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有
空白。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”的，数字后面不再写“元”字。
所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。 不得用符号“-”代替。
无角分的，角位和分位可写“00”或符号“-”；有角无分的，分位应写“0”，
“摘要”栏 填写经济业 务的内容， 要求简洁明 确
“附件”填 写该编号记 账凭证所依 据的原始凭 证的张数， 以备查核
“合计”行金额表示贷方 科目的合计数
“√”表示前面对应的科目已经登记 入账
有关会计人员要在 表格下面的相应项 目后签章，以明确 经济责任
任务二 填制与审核记账凭证
（二）专用记账凭证的填制方法
明扼要。填写支票必须使用碳素笔，属于需要套写的凭证，必须一次
写清楚。各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误，应采用
定方法予以更正。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，
律不得涂改。对于预先印有编号的各种凭证，在填写出现错误后，
加盖“作废”戳记，并单独保管。
知识链接：原始凭证填制的技术要求
业务举例
2014年6月6日，东岳服饰公司签发转账支票支付货款3 400元。
知识链接：支票填写注意事项
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签发日期应填写实际出票日期，支票正联出票日期必须使用 中文大写，支票存根部分出票日期可用阿拉伯数字书写。 收款单位名称应填写全称并与预留银行印鉴中单位名称保持一 致。 大写金额应紧接“人民币”书写，不得留有空白；大小写金 额要对应。 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写入民币符号“¥”。阿 拉伯小写金额数字不得连写，以免分辨不清。
填制与审核会计凭证
项目三
（3）
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任 务 内 容
填制与审核 原始凭证
填 制 与 审 核 会 计 凭 证
原始凭证的概念、种类 原始凭证的基本内容 原始凭证的填制、审核
填制与审核 记账凭证
记账凭证的概念、种类 记账凭证的基本内容 记账凭证的填制、审核 会计凭证的传递
学 习 目 标
能力
目标
知识 目标
• 能正确识别原始凭证； • 能根据要求填制和审核原始凭证； • 能根据要求填制和审核记账凭证。
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如实写明用途，存根联与支票正联填写的用途应一致。
对约定使用支付密码作为支付票据金额的，出票人可在小写金 额栏下方的空格栏（支付密码填写栏）中记载支付密码。
在出票人签章处按预留银行印鉴分别签章,不能缺漏。
支票签发后，将支票从存根联与正联之间骑缝线裁开，正联 交给收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。
（二）对问题原始凭证的处理
4月10 日
1、什么是原始凭证？主要种类有哪些？ 2、原始凭证的内容有哪七项？ 3、原始凭证填制的要求是什么？
任务二 填制与审核记账凭证
任务二 填制与审核记账凭证
一、认识记账凭证
任务二 填制与审核记账凭证
一、认识记账凭证
（一）概念
概念
记账凭证是由单位会计部门根据已审核的 原始凭证填制的、载有会计分录并作为记账 依据的书面文件。
2014年12月20日，东岳服饰公司收回业务科陈果出差借款200元， 开具收据一张。
任务一 填制与审核原始凭证
（4）收料单
业务举例
2014年12月6日，东岳服饰公司向山东星辉材料有限责任公司购进A材料4 000千克，每千克0.98元，计3 920元，B材料8 000千克，每千克1.48元，计11 840元，由山东星辉货运有限责任公司承运，山东星辉材料有限责任公司代垫运 费240元，其中A材料负担80元，B材料负担160元。材料当日验收入库，填写收 料单。
“借方会计科目”栏及“子目、细目”栏填写与“贷方科目” 相对应的借方的一级科目及其所属子目或细目的名称
任务二 填制与审核记账凭证
（二）专用记账凭证的填制方法
3.转账凭证 转账凭证的填制方法和通用记账凭证基本相同。
任务二 填制与审核记账凭证
“会计科目” 栏、“明细科 目”栏分别填 写经济业务发 生后所涉及的 全部一级科目 名称及其所属 的明细科目名 称 “摘要” 栏填写 经济业 务的内 容，要 求简洁 明确 “合计”行填列借方会计科 目金额合计和贷方会计科目 金额合计，且二者应相等
收款凭证 付款凭证 转账凭证
专用记账凭证
任务二 填制与审核记账凭证
通用记账凭证
任务二 填制与审核记账凭证
收款凭证
任务二 填制与审核记账凭证
付款凭证
任务二 填制与审核记账凭证
转账凭证
任务二 填制与审核记账凭证
汇总记账凭证
按照是否经过汇总分类 非汇总记账凭证
任务二 填制与审核记账凭证
二、填制记账凭证
（2）增值税专用发票
业务举例
2014年12月20日，东岳服饰公司销售给南方商场甲产品20 000千 克，每千克售价1.50元，计30 000元，乙产品4 000千克，每千克售价 1.80元，计7 200元，增值税销项税额6 324元，开具增值税专用发票。
任务一 填制与审核原始凭证
（3）收款收据
业务举例
任务一 填制与审核原始凭证
一、认识原始凭证
认识原始凭证
图3-1 增值税专用发票
一、认识原始凭证
图3-2 借款单
●类似“借款单”这种反映经济业务的单据，你 还能列举一些吗？
认识原始凭证
图3-3 货物运输增值税专用发票
任务一 填制与审核原始凭证
（一）原始凭证的概念
概念 原始凭证是企业、行政事业单位在经济业 务发生或完成时取得或填制的，是进行会计核 算、具有法律效力的原始书面证明。
业务资料一 2014年12月25日，收到南方商场偿还前欠货款43 524元， 存入银行。原始凭证如图3-20所示。
图3-20 银行进账单
任务一 填制与审核原始凭证
（二）填制常用原始凭证 1.支票的填写
概念
支票是由出票人或者付款人开出，银行在见 票时无条件支付给持票人或收款人的票据。
任务一 填制与审核原始凭证
业务举例
2014年6月6日，东岳服饰公司提取现金250 000元，填写现金支票, 并加盖好银行预留印鉴。
任务一 填制与审核原始凭证
任务一 填制与审核原始凭证
2.发票的填写
概念
发票是购销商品、提供或者接受服务以 及从事其他经营活动时，开具、收取的收付 款凭证。发票分为普通发票和增值税专用发 票两大类。
任务一 填制与审核原始凭证
（1）普通发票
业务举例
2014年1月7日，东岳wenku.baidu.com饰公司收到济南金瑞大酒店开具的餐饮费 发票一张。
任务一 填制与审核原始凭证
（二）专用记账凭证的填制方法
1.收款凭证 收款凭证左上方的“借方科目”，应填写“库存现金” 或“银行存款”；右上方应填写凭证编号。“摘要”栏内 填写经济业务的内容梗概;“贷方科目”栏内填写与“库存 现金”或“银行存款”科目相对应的总账科目及其所属明 细科目;“金额”栏内填写实际收到的现金或银行存款数 额;“记账符号”栏供记账员在根据收款凭证登记有关账簿 以后做记号用，表示该项金额已经记入有关账户，避免重 记或漏记。
（一）通用记账凭证的填制方法
将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借
方在先，贷方在后，并将各会计科目所记应借、应贷的金 额填列在借方金额或贷方金额栏内。借方、贷方金额合计 数应该相等。另外，还应填列将所附原始凭证的张数，并 由制单人和记账、审核、出纳等相关人员签字或者盖章。
任务二 填制与审核记账凭证
转账凭证填 制的时间
右上方的 编号按转 账业务的 顺序填写
在“借方金 额”栏和 “贷方金额” 栏相应的行 次内计算填 列与前面会 计科目及所 属明细科目 对应的应借 或应贷的金 额
任务二 填制与审核记账凭证
例
根据东岳服饰公司的业务资料分别填制通用记账凭证、专用 记账凭证。
任务二 填制与审核记账凭证
任务二 填制与审核记账凭证 （二）内容
经济业 务所涉 及的会 计科目 记账凭证的填制日期 记账凭证名称
记账凭 证的顺 序编号
经济 业务 所涉 及的 金额
经济 业务 的摘 要
有关责任人的签名或盖章
记账凭证所附 原始凭证张数
任务二 填制与审核记账凭证
（三）种类
通用记账凭证
按照反映的 经济业务内容分类
知识链接：原始凭证填制的技术要求
（4）大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，
货币名称与金额数字之间不得留有空白。
知识链接：原始凭证填制的技术要求
（5）阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字；阿拉伯 数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字； 阿拉伯金额数字元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”、元位也是 “0”但角位不是“0”时，汉字大写金额可以只写一个“零”字，也可以 不写“零”字。比如，“￥210 065.30”对应的大写金额为“人民币贰拾 壹万零陆拾伍元叁角整”。
• 了解会计凭证的定义及主要分类； • 掌握原始凭证的填制和审核方法； • 掌握记账凭证的填制和审核方法； • 了解会计凭证的传递程序。
任 务 引入 2014年7月10日，东岳服饰公司到银 行提取现金备发工资，需要填写一张现 金支票并进行账务处理，你作为新入职 的出纳人员，应当怎样填写支票并进行 相应的账务处理？
任务二 填制与审核记账凭证
“贷方总账 科目和明细 科目’填写 与借方科目 相对应的贷 方总账科目 和明细科目 “字第 号” 是记账凭证 的编号 在“金额”栏相 对应的行次填写 贷方一级科目及 其所属子目或细 目的金额
“借方科目”应填写“库存 现金”或“银行存款
“年、月、日” 应按记账凭证的 编制日期填写
内容完整
必须按照规定的原始凭证基本要素逐项进行填写 齐全，不得遗漏或简略；有关经办单位和人员必 须按法规要求认真签章，做到责任明确，各负其 责。
原始凭证填写要清楚、规范，符合原始凭证填制 的规范要求。
填写清楚
知识链接：原始凭证填制的技术要求
1）原始凭证要用蓝色或黑色笔书写，字迹清楚、规范，业务内容应