银行存款的清查

课堂小结
●银行存款的清查方法 －－是采用与开户银行核对账目 的方法进行 ●银行存款余额调节表的编制方 法 －－三种类型,三种处理方法 ●注意点 －－三点
三、帐实不符的原因
1、存在记帐错误。 2、存在未达帐项。
四、未达帐项
（一）概念： 是指企业与银行由于核算 时间不同而形成的一方已 入账，另一方尚未入账的 会计事项。
（二）四种情况：
1、企业收到或已送存银行的款项，企业已 入帐，但银行尚未入帐。 （企业已收，银行未收） 2、企业开出各种付款凭证，已记入“银行 存款日记帐”，但银行尚未入帐。 （企业已付，银行未付） 3、银行代企业收进的款项，银行已入帐， 但企业尚未收到有关凭证，未能登记入帐。 （银行已收，企业未收） 4、银行代企业支付的款项，银行已入帐， 但企业尚未收到有关凭证，未能登记入帐。 （银行已付，企业未付）
银行存款余额调节表
2005 年 7 月 31 日
项目 银行存款日记账余额 加：银行已收， 企业未收 减：银行已付， 企业未付 调节后的存款余额 金额
68 200
10 900
3 800 75 300
项目 金额 银行对账单余额 67 500 加：企业已收， 12 300 银行已收 减：企业已付， 4 500 银行未付 调节后的存款余额 75 300
(1)红字更正法
借：银行存款 9 000 贷：应收帐款 9 000 并予以入帐
(2)补充登记法
借：应付帐款 400 贷：银行存款 400 并予以入帐 更正后的银行存款日记帐余额 =36 780+（—9 000）—400=27 380（元）
银行存款余额调节表 2005年12月31日
项目 银行存款日记帐余额 加：银行已收， 企业未收 减：银行已付 企业未付 金额 项目 金额 27 380 银行对帐单余额 42 930
1、货币资金包括 哪些？
现金、银行存款和 其他货币资金。
2、现金的清查方 法是怎样的？
采用实地盘点的 方法进行清查。
银行存款的清查
一、清查方法
它是采用与开户银行核对 账目的方法进行的。
二、清查步骤
1、将本单位所发生的经济业务登 入“银行存款日记帐”，再对帐 面记录进行检查复核，确定帐簿 记录是完整、准确的。 2、将银行提供的“对帐单”与 “银行存款日记帐”帐面记录进 行逐笔核对。
（三）未达帐项与错帐混合
1．做法： ①找出错帐，用正确的方法予以 更正。 ②计算出更正后的银行存款日记 帐余额。 ③再对余下的未达帐项进行处理。
2、举例
某企业2005年12月31日“银行存款日记帐余额为36 780元； “银行对帐单”余额为42 930元。经核对帐目，29日前双 方记帐一致。30日和31日发现如下情况： （1）30日，企业收到购货单位欠款存入银行，登记入帐 43 000元；而对帐单记录为34 000元； （2）30日，企业开出转帐支票支付前欠货款52 000元， 已登记入帐；而对帐单记录为52 400元； （3）30日，企业开出转帐支票支付运费1 800元，已登记 入帐；银行对帐单无此项记录； （4）31日，企业销售产品收到购货单位支票送存银行， 已登记入帐25 000元；而对帐单无此项记录； （5）31日，对帐单记录代企业支付水电费1 250元；而银 行日记帐无此记录； （6）31日，银行收到企业的托收货款40 000元，企业尚 未收到银行的收款通知因而银行日记帐无此记录。
五、银行存款余额调节表的编制方法
银行存款余额调节表
年 项目 银行存款日记账余额 加：银行已收，企业未收 减：银行已付，企业未付 调节后的存款余额 金额 月 日 项目 银行对账单余额 加：企业已收，银行未收 减：企业已付，银行未付 调节后的存款余额 金额
（一）未达帐项直接已知
1． 做法 根据已知资料，Fra Baidu bibliotek区分未达 帐项的类型，再填入表中相应 的栏目。
字
银付 银付 银收 银付 银付 银收
号
228 229 108 230 231 109 付购料款 付运费 收销货款 付购料款 付修理费 收销货款
种类
转支 转支 电汇 电汇 转支 转支
号数
045 046 234 000 047 127 摘要 150 000 结算凭证 种类 号数 234 000 046 045 148 3 200 60 000 90 000 200 000
√
√ 1 000 √ √
2 500
90 000
340 500 存入 支出 余额
2005年 月 日
10
24
26 28 28
余额
宏江工厂 二场 丰立公司 电汇 转支 转支
√
250 000
√ 200 000 √
1 000
28
28 29 30
电费
中天公司 三环公司 货款
信汇
汇票 信汇 电汇
23 000
√
233 200
1．做法 先逐笔核对已知的银行存款日记 帐和银行对帐单，对都已入帐的 事项用红笔打“√”，余下未打 “√”的就是未达帐项，然后再 对未达帐项进行处理。 2 ．举例
（二）未达帐项经逐笔核 对确定
2005年
记帐凭证
摘要 余额
结算凭证
收入
支出
余额 250 000
月
10
日
24 25 26 27 30 30 31
银行存款余额调节表
2005 年 10月 31 日
项目 企业银行存款日记帐余额 金额 项目 金额 340 500 银行对帐单余额 233 200
加：银行已收， 企业未收 减：银行已付， 企业未付 调节后存款余额
3 200 60 000
23 000 380 700
加：企业已收， 150 000 银行未收 减：企业已付， 2 500 银行未付 调节后存款余额 380 700
2.举例
某企业2005年7月31日银行存款日记账的账面余额 为68 200元，银行对账单上的余额为67 500元，经 逐笔核对，发现有下列未达账项： （1）7月29日，企业支付货款开出转帐支票一张计 4 500元，企业已登记入账，银行尚未入账。 （2）7月30日，企业销售产品收到转帐支票一张计 12 300元，企业已登记入账，银行尚未入账。 （3）7月30日，银行收到企业委托收款10 900元，银 行已登记入账，企业尚未入账。 （4）7月31日，银行代企业支付水电费3 800元，银 行已登记入账，企业尚未入账。
40 000
1 250 66 130
加：企业已收， 25 000 银行未收 减：企业已付， 1 800 银行已付
调节后存款余额
调节后存款余额
66 130
六、注意点
1、调整后的存款余额相等，一 般情况下可以说明双方帐面记 录无误。 2、调节后的存款余额表明企业 可以支用的银行存款实有数额。 3、调整记录不能作为单位调整 帐面记录的依据。