农村集体经济审计简介

三、热点


6、审核土地补偿费使用情况； 7、审阅会议记录，审核动用土地补偿费 的程序是否合法； 8、审核土地补偿费使用支出凭证，审核 土地补偿费使用内容是否实、合理。
三、热点
工程项目审计


1、审查相关程序：是否召开会议进行民 主决策，是否公开招投标，有无签订书 面合同； 2、审查预决算：有无预决算、预决算是 否及时、规范，相关资料是否齐；
二、程序


2、调取资料 根据审计事项的需要，审计组指定专人 向被审计单位随时调取有关资料，并办 理接收、归还手续。 注意：一是专人负责。 二是手续完备。为了防止资料的安全完 整，有必要制作资料调取清单。
二、程序

3、深入调查研究，调整审计方案。 审计组长根据调研情况，认为必要时， 审计组应当对原定审计实施方案进行补 充调整。


（三）农村审计的主体 《村民委员会组织法》第三十五条：村 民委员会成员的任期和离任经济责任审 计，由县级人民政府农业部门、财政部 门或者乡、民族乡、镇的人民政府负责 组织。 《浙江省村经济合作社组织条例》第三 十八条：县级以上人民政府农业行政主 管部门和乡镇人民政府依法对村经济合 作社财务进行审计监督。
二、程序

5、编制审计工作底稿 审计工作底稿是对审计过程中发现的问 题、取得的证据和资料，按照规定格式 编写的笔录。是审计证据的汇集，也是 审计人员形成审计结论、发表审计意见 的直接依据。
二、程序


审计工作底稿一般需要很多份。但一份 工作底稿必须汇集得出一个审计结论的 全部证据。 审计工作底稿必须有复核制度。
二、程序


4、收集审计证据，做好审计记录。 审计证据主要包括： （1）对审计事项有重要影响及可能涉及 违法违纪问题的书面原始资料和实物的 复制、复印件及照片、音像等资料； （2）现场勘验、盘查、询问、调查、鉴 定、函证取得的书面证明材料； （3）审计人员分析、判断审计事项形成 的计算分析材料及参加被审计单位相关 会议取得的书面证明材料。
一、概述




3、对被审计单位违法行为应当予以制止而没 有制止，造成集体经济组织财产损失的； 4、因审计监督不力，导致农村集体经济财务 混乱，后果严重的； 5、其他滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊行为 的。 前款第2、3、4项情形，情节严重的，由行政 监察机关对农业行政主管部门的负责人给予行 政处分。
二、程序




审计工作底稿的一般要素 1、基本要素（表头） 2、实质内容（过程和结果） 3、审计说明（说明原因＼来源＼依据等） 4、审计结论（对实质内容进行评价＼总 结＼提出意见） 5、审计证据（列举相关证据并附后）
二、程序


（三）审计终结阶段 1、审计组编写审计报告。审计组完成全 部审计程序后，应当根据审计工作底稿 和有关资料编写审计报告。 2、审计组的审计报告是审计组向农村审 计机构提出的审计事项的工作报告，也 是内部的工作报告。这种报告只反映审 计事实和审计组的初步意见。
三、热点
银行存款余额调节表 年 月 日
项目 单位银行存款账面余额 加：银行已收，单位未收 减：银行已付，单位未付 金额 项目 银行对账单余额 加：单位已收，银行未收 减：单位已付，银行未付
单位：元
金额
调节后单位银行存款余额
调节后银行对账单余额
三、热点



（三）土地征用费审计 1.征地款管理制度是否建立健全； 2.了解征地情况、补偿标准、结算方式、 分配比例； 3.审核征地面积和应收征地补偿费的真实 性； 5、审核应付征地款收支及会计处理，看 有无截留、拖欠；
一、概述

（四）农村审计监督的范围 1、村、组集体经济组织。 2、农村集体经济组织所属的单位。
一、概述


（五）农村审计监督的事项 《村民委员会组织法》第三十五条：村 民委员会成员实行任期和离任经济责任 审计，审计包括下列事项： 1、本村财务收支情况； 2、本村债权债务情况； 3、政府拨付和接受社会捐赠的资金、物 资管理使用情况；


6、审计报告的一般格式 注意：（1）抓主要矛盾和主要问题。 （2）存在问题要核实。 （3）文字要精练准确。
二、程序


2、农村审计机构对审计报告进行审查、 复核，出具审计结论： （1）对没有违反国家规定的财务收支行 为，应当对审计事项作出评价，出具审 计意见书； （2）对有违反国家规定的财务收支行为， 情节轻微的，应当予以指明并责令其自 行纠正，对审计事项作出评价，并出具 审计意见书；
一、概述



（二）农村审计的法律依据 1、《村民委员会组织法》 第三十五条：村民委员会成员实行任期和离任 经济责任审计。 2、《农村集体经济组织审计规定》（农业部 令第6号） 3、《浙江省农村集体经济审计办法》（浙江 省人民政府令 第１４７号） 4、《浙江省村经济合作社组织条例》
一、概述
一、概述




（六）审计纪律 《浙江省农村集体经济审计办法》规定： 农村审计人员在审计工作中对知悉的被审计单 位的有关商业秘密等秘密事项负有保密义务。 农村审计人员有下列情形之一的，农业行政主 管部门应当给予行政处分： 1、依照本办法规定应当回避，因故意隐瞒事 实而没有回避的； 2、违反规定，泄露被审计单位商业秘密等有 关秘密事项的；
二、程序


3、审计报告应签署审计组组成人员的姓 名和报告完成时间。 4、审计组在审计报告报送之前，应当征 求被审计单位的意见。被审计单位应当 在收到审计报告之日起10日内提出书面 意见。逾期不提出书面意见的，视作无 异议。被审计单位对审计报告有异议的， 审计组应当作出说明或者复查。
二、程序

5、审计事项完毕后，审计组应当向农村 审计机构提出审计报告。被审计单位对 审计报告有异议的，审计报告应附被审 计单位的书面意见，以及对异议的处理 结果。
一、概述


审计署《关于加强审计纪律的规定》（审计工 作“八不准”纪律） 1、不准由被审计单位安排住宿。异地审计， 一般由被审计单位所在地审计机关按照规定的 住宿标准，本着安全、方便、节约的原则安排 住宿，或由审计组视具体情况自行安排。因特 殊情况确需在被审计单位住宿的，费用自理， 据实支付。 2、不准接受被审计单位安排的就餐和宴请。 因特殊情况确需在被审计单位就餐的，费用自 理，据实支付。
一、概述



4、本村生产经营和建设项目的发包管理 以及公益事业建设项目招标投标情况； 5、本村资金管理使用以及本村集体资产、 资源的承包、租赁、担保、出让情况， 征地补偿费的使用、分配情况； 6、本村五分之一以上的村民要求审计的 其他事项。
一、概述





《浙江省农村集体经济审计办法》第十 条 1、财务管理制度的建立及执行情况； 2、财务预算执行情况； 3、财务会计报表、会计凭证、会计账簿 的完整性、真实性和合法性； 4、资产、负债、损益、分配情况；
农村集体经济审计知识简介
台州市农经总站

一、农村审计概述 二、农村审计的程序 三、热点问题的审计
一、概述

（一）农村集体经济审计的概念 农村集体经济审计是指农村审计机构 （农村经济管理部门），依照国家法律、 法规和规章的规定，运用专业的方法， 按照规定的程序，对农村集体经济组织 及其所属企事业单位的财务收支和经营 管理活动的真实性、合法性和效益性进 行审查、评价及鉴证，以达到严肃财经 法纪，改善经营管理，提高经济效益的 一种监督活动。
二、程序

2、审计组的准备工作 编制具体的审计方案，确定该项目审计 的时间、目的、审计组成员分工、种类、 方式、重点等重要事项。
二、程序

（二）审计实施阶段 1、签订《承诺书》 被审计单位要与农村审计机构签订《承 诺书》，明确被审计单位应当承担相应 的会计责任，并对财务会计资料的真实、 准确性负责。
二、程序


农村审计程序主要包括三个阶段： （一）审计准备阶段 （二）审计实施阶段 （三）审计终结阶段
二、程序
（一）审计准备阶段 1、审计机关的准备工作 2、审计组的准备工作

二、程序



1、审计机关的准备工作 （1）确定审计任务，编制审计工作计划。 （2）根据审计工作计划，成立项目审计组。 审计组人员组成不少于2人，实行组长负责制 （3）在实施审计的3日前书面通知被审计单位。 审计通知书主要包括审计依据、时间、内容、 方式以及审计组人员等内容 必须由被审计单位负责人签收并取得回执。 送达人及时将审计通知书送达回执交农村审计 机构档案管理人员妥善保管。
一、概述



3、不准无偿使用被审计单位的交通工具。 审计工作所需交通工具，由审计机关自 行解决。确因审计工作需要临时使用被 审计单位交通工具时，要据实付费。 4、不准参加被审计单位安排的旅游、娱 乐和联欢等活动。 5、 不准无偿使用被审计单位的通信工具 和办公用品。
一、概述



6、不准接受被审计单位任何纪念品、礼 品、礼金和各种有价证券。 7、不准向被审计单位提出与审计工作无 关的要求。 8、不准在被审计单位报销任何因公因私 的费用。
三、热点


（一）现金 1、库存现金盘点应在事先不通知被审计 单位相关人员的情况下突击进行。 2、进行现金盘点中注意盘点现金支票和 转帐支票存根及空白支票，即使是作废 的支票存根也不可放过，都要加以关注 并做出详细记录，然后与现金、银行存 款审计记录进行对照。
二、程序

3、审计人员应要求被审计单位会计主管、 会计、出纳等一同到盘点现场参与盘点 及监督工作，盘点工作一般由被审计单 位出纳在现场清点现金并作记录，审计 人员不直接参与盘点，只是现场监督盘 点。必要时审计人员可对盘点结果进行 复查，避免审计人员单独或亲自盘点产 生一些不必要的麻烦。

二、程序


（3）对违反国家规定的财务收支行为， 需要依法给予处理、处罚的，除应当对 审计事项作出评价，出具审计意见书外， 还应当依照法定权限作出处理或处罚决 定； （4）对违反国家规定的财务收支行为， 应当由有关主管机关或者集体经济组织 处理的，应当制作审计建议书，向有关 主管机关或者集体经济组织提出处理意 见。
一、概述





5、村提留、乡镇统筹费、农村义务工、 劳动积累工等农民承担费用（劳务）的 管理、使用情况； 6、承包金、租金、土地征用费等费用的 收入、管理、使用情况； 7、借入资金的管理和使用情况； 8、受赠资金、物资的管理使用情况； 9、建设项目的财务情况
一、概述


10、农村集体经济组织及其所属单位负 责人的任期经济责任； 11、其他需要审计的事项。
二、程序

3、审计资料档案整理归档 审计工作结束后，应将审计报告连同有 关证明材料及其他审计资料编写目录， 立卷归档。
二、程序


卷内文件的排列顺序，一般采用单元排列法。 即将需立卷归档的文件材料分为结论性文件材 料、证明性材料和立项性文件材料三个单元， 每个单元内再根据不同情况和需要按不同顺序 排列。 第一单元结论性文件材料，逆审计程序结合重 要程度排列。 第二单元证明性材料，按其所证明的审计报告 所列问题的先后次序排列。 第三单元立项性文件材料，按文件产生的先后 顺序排列。

三、热点

4、库存现金清点工作结束后，由被审计 单位出纳填制“库存现金盘点表”，由 审计人员、被审计单位会计主管及出纳 三方共同签字认证，增强审计证据的可 靠性。避免由于“库存现金盘点表”未 经被审计单位会计主管及出纳签字认证， 影响审计证据的可靠性和证明力。
三、热点

百度文库
（二）银行存款 审核各期的收支情况和银行存款对账单 比较情况，如果有差异，应编制银行存 款调节表，排除未达账款方面引起的差 异。 审核现金支票和转账支票存根。
二、程序


取得有效审计证据的要求： （1）审计证据必须具备客观性、相关性、 充分性和合法性。 （2）取得的审计证据应当能够反映和说 明被审计事项发生的时间、地点或者当 事人及有关责任人的相应责任等客观事 实。
二、程序


（3）书面证明材料要有提供者和取证人 的共同签名，单位提供的证明应当有单 位公章。 （4）现场调查取证时，审计人员不得少 于二人，并应出示有关证明或证件。