内部审计学课件

2012—2013 圉o 第朗

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绪论

一、教学目的

1、明确内部审计的内涵。即首先界定“什

么是内部审计？内部审计审计什么？"这两个基本问题。并与国家审计、社会审计相比较，确定内部审计的职能和主要特点。

•2、从规范化的角度回答如何开展内部审计的问题。包括内部审计程序、内部审计技术与方法、管理控制与信息控制等相关内容。

•3、结合《内部审计准则》和《审计署关于内部审计工作规定》等相关文件要求，探讨内部审计机构的权限、责任、工作范围及审计管理等方面的问题。

1、教学体系架构

1、内部审计基本理论

2、内部审计机构和人员

3、内部审计的流程与方法

4、经营活动审计

5、管理活动审计

6、内部控制评价

内部审计

7、风险管理

8、公司治理审计

9、信息系统审计（自学）

10、固定资产投资审计（自学）

11、经济责任审计

12、内部审计管理

1、教学方法介绍

1、把握思考问题的逻辑线路：什么是? 是什么？怎么做？

2、理论联系实际。

3、案例分析、讨论、互动等。

四、要注意的几个主要问题

1、注意内部审计与外部审计的区别和联系，本课程要求立足于内部审计主体来把握相关的审计理论于实务知识。

• 2、以IIA颁发的《国际内部审计专业实务框架》(IPPF)和中国内部审计协会颁发的《内部审计准则》为依据，注意国内外最新的审计要求和相关规则规定。

• 3、注意把握对内部审计的内容、重点、审计程序于方法、审计组织机构设置、审计的独立性于客观性及内部治理审计等相关问题学习于掌握。

• 4、注意架构完整的内部审计理论体系，并注意理论与实践的结合问题。

五、考试要求

•1、考试方式

•闭卷（期末）+案例分析（期中）

•2、分数分布

•平时成绩20分（作业+听课情况+其他）•期中成绩20分（案例分析，开卷）•期末成绩60分（闭卷）

第一章内部审计基本理论

•本章共三节：

•第一节内部审计的产生与发展

•第二节内部审计的概念框架

•第三节内部审计准则

第一节内部审计的产生与发展

•一、国际内部审计的产生与发展

•（一）财务审计阶段：20世纪20—40年代• 随着现业规模日益壮大，经营管理跨度增大,经营弧点分配一年一度的外部审斤已无法满足企业管理的需要，迫切需要不从事经营管理活动的专职内计人员进行审查和评价，从而促使现代企业内部的迅速发展。这一阶段内部审计的内容主要是进务审计，审计目标是查错防弊・（二）经营审计和管理审计阶段：20世纪50年

第一节内部审计的产生与发展

代—2 0世纪末

・随着现代经济和科学技术的发展,市场需求发生了巨大的变化，促使企业竞益加剧，为了提高企业的市场应变和竞争能力，强化内部经济管理和内部控制，这就迫使内部审内容在传统的财务审计的基础上，不断地向以审评价企业经营管理活动为重点的经营审计和管理审计拓展，其审计目标已经提升到对其经济性、效率性果性提出建设性的审计评价和建议。•（三）风险管理审计阶段：21世纪初至今

第一节内部审计的产生与发展

•审计功能从监督评价转向确认和咨询，审计目标从查错纠弊转向帮助组织增加价值，内部审计从原来的帮助管理者更好地履行职责这一但一指向，转向了为组织的所有利益相关者服务这一多元化视角，其更具前瞻性、建设性。

第一节内部审计的产生与发展

・二、我国内部审计发展回顾・（一）建立阶段（1983年-1994年）

・在这一阶段，内部审计功能虽然已在我国建立并逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内部审计的独立性仍十分薄弱。

第一节内部审计的产生与发展

・（二）内审职能确立阶段（1994年・2002年）

・企业开始重视内部审计的角色和职能，基于内部审计的独立性要求，许多企业的内部审计功能不再依附于财务部门，也不再由其代为行使，内部审计不只停留在财务会计方面，其范围已拓展到主要的业务活动。

・（三）后安然时期（2003年至今）

・随着美国安然公司、世界通讯公司财务舞弊事件的曝光，美国和其他相关地区的投资人信心受到重挫。美国于2002年7月30日岀台了SOX,它强调公司治理对企业的重要性，其中包含对审计委员会和内部审计职能设置和其他相关的要求，也再次唤醒企业、投资大众和企业相关利益团体等对内部审计功能的重视以及对其定位的深思。

第一节内部审计的产生与发展

•三、内部审计产生与发展动因

•不同的学术观点分析

•（一）受托责任观

•（二）授权管理观

•（三）你的观点

第二节内部审计的概念框架

•一、内部审计定义来源依据

•(-)国际内部审计师协会(IIA)颁布的《内部审计实务标准》PPF (2001)

(注意讲解国际内部审计准则制定、

修订的过程：从职责说明书…IPPF)

第二节内部审计的概念框架•（二）中国内部审计协会的内部审计准贝U

•重点讲解我国内部审计准则的产生与

体系构成

第二节内部审计的概念框架•（三）审计署2003年颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》（4号令）

•注意与中国内部审计准则的比较

第二节内部审计的概念框架•（二）我国内部审计协会的定义

•我国内部审计协会在2003年5月颁发并于6 月1日施行的《内部审计基本准则》中对内咅B审计定义女口下：内部审计是指组织内部的一种独

立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及

内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现（第二条）。

二、内部审计定义及比较