库存现金审计
浅谈库存现金审计的具体方法
浅谈库存现金审计的具体方法作者：李娜来源：《理财·经论版》 2014年第11期李娜驻马店市审计局，463000 河南省驻马店市解放路529 号市审计局，E-mail：270623036@摘要：库存现金审计是一种传统的常规审计方法，通过巧用库存现金审计，可以取得较好的审计效果。
在开展库存现金审计时，应明确库存现金审计的目标、制定恰当库存现金审计程序、分析库存现金审计的结果，并对发现的问题提出恰当的处理建议。
关键词：库存现金审计方法库存现金是企事业单位流动性最强的资产，尽管占资产总额的比重不大，但却是最容易出现舞弊的资产类别，故库存现金审计是审计人员不可忽视的一个领域。
库存现金审计虽是一种传统的常规审计方法，但巧用库存现金审计，可以取得较好的审计效果。
开展库存现金审计时，应明确库存现金审计的目标、制定恰当库存现金审计程序、分析库存现金审计的结果，并对发现的问题提出恰当的处理建议。
一、明确库存现金审计的目标库存现金审计的目标一般为确定被审计单位资产负债表中的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否真实存在、被审计单位应记录的现金收支业务是否已没有遗漏地登记在册、记录的库存现金是否为被审计单位拥有或控制、库存现金是否已经按照相关会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报及确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。
二、制定库存现金审计程序对库存现金进行审计，首先要对库存现金进行内部控制制度测试，根据内部控制制度测试的结果，制定适当的实质性测试程序。
（一）库存现金内部控制制度符合性测试（1）了解被审计单位现金内部控制制度。
审计人员首先应要求被审计单位提供单位制定的现金管理和现金内部控制制度，审查制度的内容是否与相关财务管理制度相悖。
其次检查现金管理和现金内控制度能否得到有效执行，审计人员可以通过观察、询问等手段来判断被审计单位现金管理和内控制度执行情况，如通过观察被审计单位业务办理流程，判断其出纳与会计岗位是否严格相分离，款项收支是否按规定的程序和权限办理，现金是否定期盘点、核对及现金存放地点是否安全等。
库存现金审计实训分析报告
一、实训背景随着我国经济的快速发展，企业财务管理的重要性日益凸显。
库存现金作为企业资金的重要组成部分，其管理状况直接关系到企业的经营状况。
为了提高学生的实际操作能力，加深对审计理论的理解，本次实训以某企业为对象，对其库存现金进行审计。
二、实训目的1. 熟悉库存现金审计的基本程序和方法。
2. 培养学生运用审计程序发现和纠正错误的能力。
3. 提高学生对企业财务状况的关注，增强其风险意识。
4. 增强团队合作精神，提高沟通与协作能力。
三、实训内容1. 审计程序（1）初步调查：了解企业基本情况，包括企业规模、行业、财务状况等。
（2）内部控制测试：评估企业内部控制制度的有效性，重点关注库存现金的内部控制。
（3）实质性测试：运用审计程序，对库存现金进行审查，包括现金盘点、银行对账、分析程序等。
（4）编制审计报告：根据审计结果，对企业库存现金的合规性、真实性、准确性发表审计意见。
2. 审计方法（1）现金盘点：对库存现金进行实地盘点，确认现金实际余额与账面余额的一致性。
（2）银行对账：核对银行存款日记账与银行对账单，确保账实相符。
（3）分析程序：分析库存现金变动趋势，关注异常情况。
（4）询问法：询问企业相关人员，了解库存现金的管理情况。
四、实训过程1. 初步调查：了解企业基本情况，包括企业规模、行业、财务状况等。
2. 内部控制测试：评估企业内部控制制度的有效性，重点关注库存现金的内部控制。
3. 实质性测试：（1）现金盘点：对企业库存现金进行实地盘点，确认现金实际余额与账面余额的一致性。
（2）银行对账：核对银行存款日记账与银行对账单，确保账实相符。
（3）分析程序：分析库存现金变动趋势，关注异常情况。
（4）询问法：询问企业相关人员，了解库存现金的管理情况。
4. 编制审计报告：根据审计结果，对企业库存现金的合规性、真实性、准确性发表审计意见。
五、实训结果与分析1. 审计结果本次实训中，审计人员对企业库存现金进行了全面审查，未发现重大舞弊行为。
库存现金审计
〔5〕将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对， 如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时 应提请被审计单位做出调整；如无法査明原因， 应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。
〔6〕假设有冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表〞 中注明，必要时应提请被审计单位做出调整。
企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入 银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点库 存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况 而定，但现金出纳员和被审计单位会计主管人员 必须参加，并由注册会计师进行监盘。盘点和监 盘库存现金的步骤与方法主要有：
〔1〕制定监盘方案，确定监盘时间。对库 存现金的监盘最好实施突击性的检査，时 间最好选择在上午上班前或下午下班时， 盘点的范围一般包括被审计单位各部门经 管的现金。在进行现金盘点前，应由出纳 员将现金集中起来存入保险柜。必要时可 加以封存，然后由出纳员把已办妥现金收 付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。 如被审计单位库存现金存放部门有两处或 两处以上的，应同时进行盘点。
如果以前年度审计时已经编制了现金内部控制 流程图，注册会计师可以根据调查结果加以修 正，以供本年度审计之用。一般而言，了解现 金内部控制时，注册会计师应注意检查库存现 金内部控制的建立及执行情况，重点包括：
1.库存现金的收支是否按规定的程序和权限办 理。
2.是否存在于被审计单位经营无关的款项收支 情况。
3.出纳与会计的职责是否严格别离。
4.库存现金是否妥善保管，是否认期盘点、核 对，等等。
〔2〕抽取并检查收款凭证。如果现金收款内部 控制不强，很可能会发生贪污舞弊或者挪用等情 况。为测试现金收款的内部控制，注册会计师应 当按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量， 作以下的检查：
库存现金的审计方法有哪些
库存现金的审计方法有哪些
1.对库存现金内部控制制度进行符合性测试
①了解现金内部控制制度。
主要是通过询问，观察等调査手段收集必需的资料，也可通过编制现金内控制制度流程图方法。
一般情况，了解现金内控制度时，首先应注意检查该制度是否建立并严格执行，其次了解诸如款项的收支是否按规定的成都和权限办理，是否存在于本单位经费无关的款项收支情况，出纳与会计职责是否严格分离，现金是否妥善保管，是否定期盘点，核对等等。
②抽取并审査收款凭证。
如果被审单位现金收款内部控制不严，很可能会发生贪污舞弊或挪用等情况。
例如，在一个小企业中，出纳员同时做应收款明细账，很可能发生循环挪用的情况，因此应选取适当的样本量进行检査。
③抽取并审査付款凭证。
检查付款的授权批准手续是否符合规定，核对现金付款凭证与应付账款明细的记录是否一致，再核对实付金额与购货发票是否相符等等。
④评价现金内部控制制度。
审计人员在完成上述程序后，即可对现金的内控制度进行评价。
评价时，应首先确定现金内控制度的可信赖程度以及存在的薄弱环节和失控点，然后据以确定在实质性测试中对哪些环节可以减少审计程序，哪些环节能应增加审计程序作重点审査，以减少审计风险。
2、库存现金的实质性测试
⑤核对现金明细账与总账的金额是否相符，如不相符，应查明原因，并作出记录或适当调整。
⑥盘点库存现金，通常包括对已收但尚未存入银行的现金、零用钱、找换金等的盘点。
学会计，做财务，到理臣教育。
库存现金的审计方法
库存现金的审计方法以库存现金的审计方法为标题，我们将介绍一种有效的审计方法，以确保公司库存现金的准确性和可靠性。
一、审计目的和意义库存现金是公司重要的资产之一，对公司经营活动具有重要的支持作用。
因此，对库存现金进行审计是确保公司财务数据真实、准确的重要环节。
审计的目的是评估库存现金的有效性、安全性和合规性，以及发现任何可能存在的错误、漏洞或欺诈行为。
二、审计程序1.准备工作在开始库存现金审计前，审计师首先需要了解公司的财务政策、内部控制制度和相关法律法规，以确保审计的准确性和合规性。
此外，审计师还需要准备审计程序和工具，并与公司负责人进行沟通和确认。
2.内部控制评估审计师需要评估公司的内部控制制度，包括库存现金的收付、存储和记录等环节。
通过评估内部控制制度的有效性和合规性，审计师可以确定可能存在的风险和问题，并针对性地进行审计程序。
3.库存现金确认审计师需要对公司的库存现金进行确认。
确认的方式可以是抽样确认，即从公司的现金账户中随机选择一定数量的现金进行确认。
确认的目的是验证账面上的库存现金与实际存在的现金是否一致。
4.现金收付流程审计审计师需要对公司的现金收付流程进行审计。
审计的重点包括现金的收付凭证、授权流程、记录和核对等环节。
通过审计现金收付流程，可以发现任何可能存在的错误、欺诈或违规行为。
5.现金存储和保管审计审计师需要对公司的现金存储和保管情况进行审计。
审计的重点包括现金的存放位置、安全措施、保管人员和记录等。
通过审计现金存储和保管情况，可以评估现金的安全性和合规性。
6.财务报表审计审计师需要对公司的财务报表进行审计。
审计的重点包括库存现金的计量、记录和披露等环节。
通过审计财务报表，可以验证库存现金的准确性和可靠性，并评估公司的财务状况和经营绩效。
三、审计报告审计师在完成库存现金审计后，需要向公司提供审计报告。
审计报告应包括审计发现、问题和建议等内容。
同时，审计报告还应具备客观、准确、清晰和可读性强的特点，以便公司管理层和股东理解和采纳。
库存现金审计
库存现金审计库存现金是指企业为了满足经营过程中小额支付需要而保留的现金。
现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产总额中所占的比重不大，但企业发生舞弊事件大都是与现金有矢，因此，审计人员应该重视库存现金的审计。
一、库存现金的审计目标1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金是否确实存在，是否为被审计单位所有拥有；2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏3.确定库存现金余额是否正确4.确定库存现金在财务报表上的显示是否恰当二、库存现金的审计(一)现金收付凭证的审査企业现金收付业务频繁，审计工作量大，一-般在实际审查中采用抽查法，重点针对金额较大的收支款项进行抽査。
审査中主要应查证现金收付业务的真实性'合理性及合法性，以揭露现金收付业务中的错弊行为。
1.现金收入业务的审査现金收入凭证主要是本单位自制的单据或发票，审查时重点应注意有无私开收据或隐匿销货款等情况。
审査重点如下：(1)审查已使用的收据或发票存根，检査其是否连号，作废的发票是否保留齐全，是否加盖“作废”戳记。
(2)审査空白收据或发票是否由专人保管，有无丟失的情况。
(3)审查收据或发票开出的日期与入账日期是否接近，有无间隔期间太长的情况，防止挪用或贪污公款。
(4)审査同一号码的发票和收据的正副联记载内容是否相同，有无不一致并从中贪污的情况。
(5)审查收据和发票存根是否全部入账，有无隐匿收入、私设小金库的情况。
2.现金付出业务的审查现金付出业务一般主要涉及外来的购货发票和收据，在审査时应注总以下事项。
(1)审查发票及收据是否符合法定要求，用途与名称是否相符，印章是否齐全。
(2)审查出具单位是否存在，有无虚构的情况。
(3 )审查接收单位名称与被审计单位是否相符，填制日期与付款日期是否相近。
(4)审查填制单位手续、签章是否齐全，付款印章是否清晰。
(5)审查单据所列内容是否明确，数量、单价及金额计算是否正确，有无涂改现象。
库存现金的审计
库存现金审计中常见的错弊
1.坐支现金； 1.坐支现金 坐支现金； 11.利用复写纸作弊 11.利用复写纸作弊； 利用复写纸作弊； 2.超过库存现金限额； 12.缺号漏账、隐藏凭证 2.超过库存现金限额 超过库存现金限额； 12.缺号漏账 缺号漏账、 3.现金日记帐余额错误； 13.假退凭证； 3.现金日记帐余额错误 13.假退凭证 现金日记帐余额错误； 假退凭证； 4.现金短缺和白条抵库； 14.以少报多或以多报少： 4.现金短缺和白条抵库 14.以少报多或以多报少 现金短缺和白条抵库； 以少报多或以多报少： 5.账外现金； 5.账外现金 账外现金； 15.虚报挂失和擅自作废 15.虚报挂失和擅自作废； 虚报挂失和擅自作废； 6.盗用、调换票证； 6.盗用 调换票证； 盗用、 16.证证不符 16.证证不符； 证证不符； 7.涂改凭证； 7.涂改凭证 涂改凭证； 17.账证不符 17.账证不符； 账证不符； 8.填加内容； 8.填加内容 填加内容； 18.无证记账 18.无证记账； 无证记账； 9.重复报帐； 9.重复报帐 重复报帐； 19.分录差错 19.分录差错； 分录差错； 10.虚报冒领 10.虚报冒领； 虚报冒领； 20.无证无账等 20.无证无账等。 无证无账等。
1. 根据清点结果,发现库存现金超过银行规定的 根据清点结果 发现库存现金超过银行规定的 限额372元(1622-1250),若非经常 应注意改进。 若非经常,应注意改进 限额 元 若非经常 应注意改进。 2. 职工宋章借条 职工宋章借条1200元,既没有说明用途 又没 既没有说明用途,又没 元 既没有说明用途 有领导批准,以白条抵库 实属违反现金管理制度,应查 有领导批准 以白条抵库,实属违反现金管理制度 应查 以白条抵库 实属违反现金管理制度 明原因。确属借支的,应补办手续 应补办手续,无正当理由借支应 明原因。确属借支的 应补办手续 无正当理由借支应 限期交回现款,并对出纳人员进行现金管理制度方法 限期交回现款 并对出纳人员进行现金管理制度方法 的教育。 的教育。 3. 现金清点结果 实存数比应存数少 现金清点结果,实存数比应存数少 实存数比应存数少112元,虽数 元 虽数 额不大。但应查明是何原因所致,并将此作为责任事 额不大。但应查明是何原因所致 并将此作为责任事 故看待,令出纳员赔偿并进行批评教育 令出纳员赔偿并进行批评教育。 故看待 令出纳员赔偿并进行批评教育。
库存现金审计说明
库存现金审计说明
库存现金审计指的是对企业在库存中持有的现金进行审计的过程。
其目的是确保企业在库存中持有的现金金额准确无误，并且符合企业的财务管理政策和法律法规的要求。
库存现金审计的主要步骤包括：
1. 确定审计范围：确定需要审计的库存现金的范围，包括存放地点、存放方式、金额等。
2. 收集资料：收集与库存现金相关的资料和记录，如现金存放记录、现金清点记录、现金收支凭证等。
3. 验证库存现金余额：对库存现金进行实物清点，并与账面余额进行比对，确保余额的准确性。
4. 检查现金管理制度：检查企业现金管理制度的完善性和执行情况，包括现金开支的审批流程、现金收支的记录和报告等。
5. 检查现金安全措施：检查企业对库存现金的安全措施，如保险、保险柜、保安等，确保现金的安全性。
6. 编制审计报告：对审计结果进行总结和分析，并编制审计报告，提出审计意见和建议。
总之，库存现金审计是企业内部控制的重要环节之一，可以有效预防和发现财务风险，确保企业财务状况的真实性和准确性。
审计库存现金报告
审计库存现金报告一、背景介绍库存现金是指企业在日常经营活动中所保留的现金，它是一种重要的资产。
审计库存现金报告是为了核实企业现金的真实性和准确性，确保企业财务状况的透明度和合规性。
本文将从以下几个方面介绍如何进行审计库存现金报告。
二、确定审计目标和范围在开始审计之前，首先需要明确审计的目标和范围。
审计目标是明确审计师希望达到的目的，例如核实现金账户余额的准确性，检查现金收支记录的真实性等。
审计范围是确定审计师需要覆盖的现金账户、时间段以及相关文件和记录。
三、准备审计工作在进行实质性审计之前，需要做一些准备工作。
首先，审计师应该熟悉企业的现金管理制度和相关政策法规，以便能够对照进行审计。
其次，审计师需要收集和整理与现金相关的文件和记录，包括现金收支凭证、银行对账单、现金账本等。
四、审查现金收支凭证现金收支凭证是记录企业现金收支情况的重要依据。
审计师应该仔细审查现金收支凭证的真实性和准确性，核对凭证上的金额和时间与相关记录是否一致。
同时，还需要注意凭证的签字和审批情况，确保凭证的合法性和合规性。
五、核对银行对账单银行对账单是企业现金管理的重要参考依据。
审计师应该核对银行对账单上的现金余额和企业账本上的现金余额是否一致。
同时，还需要仔细审查对账单上的现金收支记录，核实记录的准确性和完整性。
六、检查现金账本现金账本是记录企业现金收支情况的核心文件。
审计师应该对现金账本进行全面的检查，包括核对账本上的金额和时间，确认账本的记录与相关凭证和对账单是否一致。
同时，还需要检查账本的编制和填写是否符合相关要求。
七、与现金相关的内部控制审计审计师还应该对与现金相关的内部控制进行审计。
内部控制是指企业为了保护资产、防止欺诈和错误，确保财务报告的可靠性而采取的措施。
审计师应该评估现金管理的内部控制是否有效，并提出改进建议。
八、编写审计报告在完成审计工作后，审计师应根据审计发现和结论编写审计报告。
审计报告应包含对现金账户余额的确认、现金收支记录的审计结果以及对内部控制的评价和改进建议等内容。
货币资金审计程序分析
货币资金审计程序分析货币资金审计是审计员入门的第一课，与之相关的审计程序有很多，各审计程序有其应对的审计目标，对不同审计对象选择合理的审计程序是审计师提高审计质量兼顾审计效率的关键。
因货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金，本文从库存现金、银行存款、其他货币资金的常见审计程序展开讨论。
一、库存现金的审计（一）库存现金监盘程序目的：1.一是验证账上的现金的“存在性”（即账上的现金到底在保险柜中有没有，有没有被挪用或盗用）。
如果审计对象是私有且处于创业阶段的小企业，可能因其老板的财产与企业的财产缺乏有效隔离，导致库存现金的“存在性”审计风险较大。
例如，笔者于10年前在接受委托，做S公司引进战略投资者的财务尽职调查时，其账上现金3百多万，监盘发现保险柜中只有2万多。
出纳解释在公司设立初，为装修车间，老板私人垫款从市场上买过一些只开了收据的材料，怕税务局查账，故2年来老板报销的收据财务一直没有入账，导致现金账实不符。
2.二是验证账上现金的“完整性”（即是否所有的现金都被反映到账上，有没有私设“小金库”）如果审计对象有现金收入，且现金收入来源不止一个加上现金收入日清月结的内部控制执行不到位，那么其对应库存现金的“完整性”审计风险较大。
例如酒店行业的健身房、游泳池、酒吧、行政走廊等能现金消费的公司就需关注现金的完整性问题，必要时需要实施一些不可预见性程序，多方了解现金收入的来源。
现金的监盘程序，需要的不仅仅是现场查看出纳盘点现金的数量，审计人员需要做一个“有心人”，多留意出纳岗与会计岗不相容岗位是否有效分离，包括出纳和会计的会计信息系统账号是否互用、财务章及印鉴的保管是会计还是出纳、空白支票的保存。
此外，针对舞弊的审计时，通常需要增加审计程序的不可预见性，“突击”监盘。
（二）现金的细节测试抽样程序目的：核实现金开支的真实性、现金开支审批程序是否完整。
细节测试有高估测试和低估测试之分，高估测试即通常所说“逆查法”从明细账查到原始凭证，以验证是否所有已经入账开支都有原始凭证（发生性）；低估测试是即“顺查法”从原始凭证查到明细账，以验证是否所有开支均已经入账（完整性）。
货币资金审计的内容
货币资金审计的内容包括以下几个方面：
1. 库存现金审计：需要检查库存现金是否在规定范围内，是否有超出限额的情况；需要检查现金账面余额与库存现金是否相符；需要检查是否有白条抵库和挪用现金的情况；需要检查现金收支的合理性和合法性。
2. 银行存款审计：需要检查银行存款余额是否正确；需要检查是否存在多头开户现象；需要检查银行存款的收支是否合理合法，有无违反规定转账、坐支等情况；需要核对银行日记账和银行对账单是否相符，有无未达账项，如有，应逐笔核对原因。
3. 其他货币资金审计：需要检查各种票据的取得和保管情况；需要检查票据的背书转让和贴现情况；需要检查是否建立了严格的授权批准制度，防止贪污、诈骗和“账外账”等不法行为。
在审计过程中，还需要注意以下几点：
1. 货币资金的内部控制制度审计：货币资金的内部控制制度健全有效是保证货币资金安全的重要保障。
审计人员需要对企业的货币资金内部控制制度进行审查，重点关注制度的执行情况和效果。
2. 审计程序和方法：审计人员需要根据被审计单位的实际情况，采用适当的审计程序和方法，对货币资金进行全面、系统、有重点的审查和核对。
3. 记录和报告：审计人员需要对审计过程中发现的问题和疑点进行记录，并及时向领导汇报，提出改进意见和建议。
总的来说，货币资金审计是保证企业资金安全的重要环节，审计人员需要认真履行职责，严格按照审计程序和方法进行审查，发现问题及时报告并采取措施解决，以确保企业资金的安全和完整。
同时，企业也需要加强对货币资金的管理和监督，建立健全内部控制制度，提高资金的使用效益，从而更好地实现企业的发展目标。
货币资金审计
货币资金审计
❖ 【审计程序】 ❖ 1、获取或编制其他货币资金明细表，与其明细帐、总帐核对相符。 ❖ 2、函证其他货币资金期末余额。 ❖ 3、对于非记帐本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是否正确，会计处理是否正
确。 ❖ 4、抽查大额其他货币资金收支的原始凭证。 ❖ 5、验证其他货币资金的截止。 ❖ 6、检查其他货币资金的披露是否恰当。
毕。 ❖ 3、确定库存现金的余额是否正确。 ❖ 4、确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
货币资金审计
❖ 【审计程序】
❖ 1、核对库存现金日记帐和总帐的余额是否相符。 如果不相符，查明原因，做出记录或调整。
❖ 2、盘点库存现金，获取库存现金存在的实物证据。
❖
❖ 3、抽查大额库存现金收支。 ❖ 检查其所附的原始凭证内容是否完整、有无授权
审计学
பைடு நூலகம்
货币资金审计
❖ 货币资金:是企业流动资产中流动性最强的部分，包括库存现金、银行存 款和其他货币资金。企业的舞弊案件大都与货币资金有关
货币资金审计
❖ 一、库存现金审计
❖ 【审计目标】 ❖ 1、确定库存现金在会计报表日是否存在，是否归被审计单位所拥有。 ❖ 2、确定被审计单位在会计期间内发生的库存现金收支业务是否已记录完
❖ 6、结合银行存款、其他货币资金检查库存现金是否在资产负债表上恰当 披露。
货币资金审计
❖ 盘点库存现金的要求有：
❖ （1）盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。 ❖ 盘点前，出纳员将库存现金集中存入保险柜，必要时可加以封存。
❖ （2）盘点人员必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由 注册会计师监盘。
❖ *2、审查银行存款余额调节表。 ❖ 审查银行存款帐面余额与银行对帐单余额是否相符。
库存现金审计底稿实训报告
一、实训目的本次实训旨在通过模拟实际审计工作，使学生深入了解库存现金审计的基本流程和操作方法，提高学生的审计实践能力。
通过本次实训，学生能够掌握以下目标：1. 理解库存现金审计的意义和重要性；2. 掌握库存现金审计的程序和方法；3. 学会编制库存现金审计底稿；4. 增强团队合作和沟通能力。
二、实训背景某企业为一家制造型企业，公司规模中等，拥有较为完善的财务管理制度。
本次实训以该企业为审计对象，对其库存现金进行审计。
三、实训内容1. 审计程序：（1）了解被审计单位基本情况，包括公司组织结构、财务管理制度等；（2）分析库存现金内部控制，包括现金管理制度、现金收支流程等；（3）检查库存现金的账面余额，与实际现金进行核对；（4）对库存现金的收支进行追踪，检查是否存在异常情况；（5）编制库存现金审计底稿。
2. 审计方法：（1）询问法：与被审计单位财务人员进行沟通，了解库存现金管理制度及流程；（2）检查法：对库存现金账面余额进行核对，检查是否存在异常情况；（3）观察法：观察库存现金的收支过程，了解实际操作情况；（4）分析程序：分析库存现金收支数据，查找异常情况。
四、实训过程1. 审计小组成立，明确分工。
小组成员分别为：组长、财务负责人、审计员、记录员等；2. 组长负责组织审计工作，协调小组成员之间的沟通与协作；3. 财务负责人负责提供被审计单位的相关资料，协助审计员开展工作；4. 审计员负责实施审计程序，收集审计证据，编制审计底稿；5. 记录员负责记录审计过程，整理审计资料。
五、实训结果1. 审计员通过询问、检查、观察等方法，对库存现金进行了全面审计；2. 审计员发现被审计单位存在以下问题：（1）库存现金管理制度不够完善，存在漏洞；（2）部分库存现金收支记录不完整，存在异常情况；（3）库存现金账面余额与实际现金不符。
3. 审计员针对发现的问题，提出以下改进建议：（1）完善库存现金管理制度，加强内部控制；（2）规范库存现金收支流程，确保记录完整；（3）定期核对库存现金账面余额与实际现金，确保相符。
审计程序——库存现金
XX会计师事务所XX部1001库存现金一、进一步了解、测试内部控制供选择的审计程序1、了解被审计单位是否建立严格的库存现金收支授权审批制度和职务分离制度。
2、了解被审计单位的现金日常管理制度，是否由专人保管库存现金、是否建立定期或不定期盘点制度、是否建立现金余额管理制度。
3、如果现金交易比例较高，需了解和评价被审计单位现金交易的内部控制，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据。
4、对于首次公开发行股票公司，应关注发行人申报期内现金收付交易的比重和与此对应的内部控制体系，在对与发行人申报期内现金相关内部控制执行有效性进行测试时，应当：（1）对申报期内现金的收支、费用的开支和备用金的管理等应按制度规定的审批权限，支取流程和程序作重点抽查；（2）对申报期内某些重要的业务内容进行核查，加强同一业务不同环节，不同报表期间的对比检查。
如复核银行存款余额调节表，核对调节项的合理性，同时结合期后回款/付款情况验证银行存款余额调节表项目的真实性；（3）在选取申报期内控制测试样本时要考虑发行人反舞弊侦查的意图，谨慎选取样本，认真对待抽样发现的异常。
二、实质性分析程序三、其他实质性程序四、附录本文件所列示的管理层认定含义如下：（1）完整性（C—Completeness）①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
审计专业《2.2.1 库存现金的内容》
现金收支的规定
3．现金收支的规定开户单位现金收支应当依照以下规定办理： ①开户单位现金收入应当与于当日送存银行，当日送存确有困难的，由开户银行确 定送存时间； ②开户单位支付现金可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从 本单位的现金收入中直接支付〔即坐支〕。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先 报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开 户银行报送坐支金额和使用情况；
现金收支的规定
3．现金收支的规定 ③开户单位从开户银行提取现金时，应当写明用途，由单位财会部门负责人签字盖 章，经开户银行审核后，才能予以支付； ④因采购地点不固定，交通不便，生产或市场急需，抢险救灾及其他特殊情况必须 使用现金的，开户单位应向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章 ，经开户银行审核后，予以支付现金； ⑤企业不得“白条抵库存〞；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他个人 和单位存取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存储，即不得“公款私存〞； 不准保存账外公款，即不得设置“小金库〞；不准挪用现金等。
库存现金的使用范围
1．库存现金的使用范围： 按照?现金管理暂行条例?的规定，企业可以在以下范围内使用现金结算： ①职工的工资、津贴； ②个人的劳动报酬； ③颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等方面的各种奖金； ④各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其它支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工困难生活补助 业的库存现金，出纳人员应做到日清月结，由财务主管人员进行抽查与稽核 ，发现的现金溢缺，必须查明原因并按规定进行处理，以保证现金的正确使用和平 安完整。 ④所有现金收付业务，必须取得或填制证明收付业务的原始凭证并由主管会计人员 或其指定人员审核后，填制现金收款凭证或现金付款凭证，并在原始凭证上加盖“ 现金收讫〞或“现金付讫〞章。
实验报告书(2)
1、作出企业原来的错误分录
2、针对此项业务作出正确的会计分录
3、如果你是审计人员指出上述交易事项存在的问题及应如何进行调整。
答：1、错误分录：
借：银行存款48 000
贷：其他应付款48 000
2、正确分录：
借：固定资产清理61 000
累计折旧159000
贷：固定资产220 000
借：银行存款48 000
试验室名称：财会模拟实验室
学生姓名：黄桂超学号：51508503专业及班级：会计085班
实验（实习）课程：审计实务实验（实习）名称：固定资产审计
试验（实习）时间；实验（实习）成绩：
实验标题：固定资产审计报告
实验目的：为了更好的了解固定资产的实质性程序，将审计理论知识用于实际工作中，也为了锻炼自己和提高自己的实践操作能力。
借：资产减值损失4 000
贷：坏账准备4 000
分析要点：假如你是注册会计师，请分析该公司的账务处理中是否存在问题。如有，请指出并做出调整分录。
调整分录：
借：其他应收款1 500
贷：坏账准备1 500
借：坏账准备3 500
贷：资产减值损失3 500
广西生态工程职业技术学院
实验（实习）报告书
系别：经贸系
①其中一方记账错误。
②双方记账错误。
③有弄虚作假行为或舞弊行为。
④购销双方登记入账时间的不同。
7、对函证结果的总结和评价。询证回函认可询证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将询证回函编入工作底稿，作为审计依据。询证回函认可的金额小于询证金额，应查明原因。询证回函认可的金额大于询证金额，也应查明原因。查明是否存在低估应收账款或人为调整期末余额的不正当行为。
库存现金审计案例1
现金审计案例题之-2020年1月20日，注册会计师张强、张林同意委托，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记帐中看到：2007年12月31日帐面余额是元，2020年1月20日帐面余额是元。
张强在2020年1月21日上午8时对该公司库存现金进行清点，清点结果如下：一、库存现金实有数是元；二、在保险柜中发觉三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入帐）：（1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总领导、财务领导签字同意。
（2）、职工徐芳借款630元，未经总领导和财务领导同意签字，也没写明用途。
（3）、职工王军报销差旅费上交现金元。
3、银行核定的库存现金限额是3600元。
4、审计人员经审核2020年1月1日至20日的现金日记帐及相关收付款凭证：1月1日至20日现金收入数是10575元；1月1日至20日现金支出数是11610元。
依照以上资料，对该公司现金审计情形进行分析、评判解题：请同窗们解题时必然要注意以下五个问题：一、题目中的二个时刻：第一是审计日（清点日）时刻：2020年1月21日（即1月20日）；第二是被审计日（资产欠债表日）时刻：2007年12月31日二、审计人员的具体审计目标：审计人员主若是审查2007年12月31日资产欠债表及现金日记帐上所反映的现金数是不是真实？其帐面现金数与那时（07年12月31日）库存现金数是不是相符？3、审计方式和步骤：（审阅法、清点法、调剂法）第一：08年1月21日先采纳清点法清点审计日（清点日）这一天库存现金实有数；第二：将审计日现金库存实有数与审计日现金帐面数查对，以检查审计日现金是不是帐实相符？第三：采纳调剂法（倒挤法）：以审计日现金库存实有数为基数，倒挤出2007年12月31日被审计日这一天库存实有数；第四：将被审计日（07年12月31日）库存现金实有数与被审计日（07年12月31日）现金帐面数查对，以证明现金是不是帐实相符？（这才是审计人员的最终审计目标）4、通过审计现金日记帐和清点现金，可能会发觉被审单位在被审计年度（2007年）有大额现金收支、坐支、超过库存现金限额、现金收支未及时入帐、白条抵库等违纪违规现象，审计人员（考生）还必需进行帐面调整、并将违纪违规现象逐个指出来进行评判；五、凡是涉及到现金清点、存货清点、固定资产清点的案例题，同窗们都要按上面4点思路和方式解题。
注册会计师审计库存现金的目标
注册会计师审计库存现金的目标注册会计师审计库存现金的目标近年来，随着全球商业的不断发展和扩张，注册会计师审计库存现金的重要性与日俱增。
注册会计师作为财务领域的专业人士，在审计过程中需要深入了解并审计公司的库存现金，以确保财务报告的准确性和透明度。
注册会计师审计库存现金的目标至关重要，本文将对这一主题进行深入探讨。
1. 基本概念在深入探讨注册会计师审计库存现金的目标之前，我们首先需要了解库存现金的基本概念。
库存现金是指企业手头持有的现金，这包括现金、存款、支票等可以随时用于支付和结算的资金。
对于企业而言，库存现金是资金流动性的重要组成部分，也是企业正常运营和发展的必备资源。
在审计过程中，注册会计师需要关注的是企业库存现金的真实性、合规性以及是否存在风险和漏洞。
注册会计师审计库存现金的目标主要包括但不限于：- 评估现金的真实性- 评估现金的安全性- 评估现金的合规性2. 目标与意义注册会计师审计库存现金的目标不仅在于确保企业财务报告的准确性和透明度，更重要的是帮助企业及时发现和纠正可能存在的风险和问题，保障企业的财务安全和可持续发展。
在审计过程中，注册会计师需要重点关注现金的真实性。
因为企业的库存现金直接关系到企业的流动性和支付能力，一旦现金存在虚增、虚减或其他问题，将会对企业的正常运营和财务稳定造成严重影响。
确保现金的真实性是注册会计师审计库存现金的首要目标，也是审计工作的重中之重。
审计库存现金的目标还包括评估现金的安全性。
企业的现金资产面临着各种风险，如盗窃、损失、误帐等，注册会计师需要评估企业的现金管理制度和控制措施是否健全，以及现金存储和使用过程中是否存在安全隐患，确保企业现金资产的安全性和完整性。
另外，审计库存现金的目标还包括评估现金的合规性。
企业在处理现金时需要遵守相关的法律法规和内部制度，注册会计师需要审查企业的现金交易记录和流程，确保企业现金交易的合规性和合法性，以免发生违规行为带来的法律风险和信誉风险。
库存现金审计的要点
库存现金审计的要点
一、概述
库存现金是指企业在日常运营过程中所持有的现金，包括备用金、零用钱、小额备用金等。
库存现金审计是对企业库存现金的账务记录和实际情况进行核查和比对，以确定账面余额与实际余额是否相符，并发现可能存在的问题和风险。
二、审计目的
1. 确认库存现金账面余额的准确性；
2. 发现可能存在的问题和风险；
3. 评估企业内部控制制度的有效性。
三、审计程序
1. 了解企业库存现金管理制度和流程；
2. 检查备用金或零用钱箱是否按规定设置，并核实其金额；
3. 检查备用金或零用钱箱使用情况，并核实相关单据；
4. 抽查员工个人备用金或零用钱使用情况，并核实相关单据；
5. 检查小额备用金管理制度和流程，并抽查相关单据；
6. 核对库存现金账面余额与实际余额是否相符，并分析差异原因。
四、注意事项
1. 审计人员应当保持独立性和客观性，不得涉足经营管理层面；
2. 库存现金审计应当遵守审计准则和法律法规，确保审计程序的合法
性和有效性；
3. 应当注意保密，防止泄露企业敏感信息；
4. 应当及时向企业管理层报告审计结果，提出建议和意见。
五、结论
1. 根据库存现金审计程序所得到的结果，对账面余额与实际余额是否
相符进行判断；
2. 如存在问题或风险，应当给予相应的建议和意见，并提出改进措施；
3. 应当对库存现金审计结果进行总结和归档，以备后续使用。
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库存现金审计
库存现金是指企业为了满足经营过程中小额支付需要而保留的现金。
现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产总额中所占的比重不大，但企业发生舞弊事件大都是与现金有关，因此，审计人员应该重视库存现金的审计。
一、库存现金的审计目标
1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金是否确实存在，是否为被审计单位所有拥有；
2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏
3.确定库存现金余额是否正确
4.确定库存现金在财务报表上的显示是否恰当
二、库存现金的审计
（一）现金收付凭证的审查
企业现金收付业务频繁，审计工作量大，一般在实际审查中采用抽查法，重点针对金额较大的收支款项进行抽查。
审查中主要应查证现金收付业务的真实性、合理性及合法性，以揭露现金收付业务中的错弊行为。
1.现金收入业务的审查
现金收入凭证主要是本单位自制的单据或发票，审查时重点应注意有无私开收据或隐匿销货款等情况。
审查重点如下：
（1）审查已使用的收据或发票存根，检查其是否连号，作废的发票是否保留齐全，是否加盖“作废”戳记。
（2）审查空白收据或发票是否由专人保管，有无丢失的情况。
（3）审查收据或发票开出的日期与入账日期是否接近，有无间隔期间太长的情况，防止挪用或贪污公款。
（4）审查同一号码的发票和收据的正副联记载内容是否相同，有无不一致并从中贪污的情况。
（5）审查收据和发票存根是否全部入账，有无隐匿收入、私设小金库的情况。
2.现金付出业务的审查
现金付出业务一般主要涉及外来的购货发票和收据，在审查时应注意以下事项。
（1）审查发票及收据是否符合法定要求，用途与名称是否相符，印章是否齐全。
（2）审查出具单位是否存在，有无虚构的情况。
（3）审查接收单位名称与被审计单位是否相符，填制日期与付款日期是否相近。
（4）审查填制单位手续、签章是否齐全，付款印章是否清晰。
（5）审查单据所列内容是否明确，数量、单价及金额计算是否正确，有无涂改现象。
（二）现金日记账的审查
核对现金日记账与总账余额是否相符，是测试现金余额的起点。
如果有不相符的情况应查明原因，并予以记录或做适当调整。
审查要点如下：（1）审查财务记录是否符合会计制度的要求，包括账证是否相符，入账日期是否相符，摘要是否清楚等。
（2）审查现金日记账余额、小计、合计数是的正确性。
（3）审查现金日记账有无每天结算余额，是否存在超过规定库存限额的情况。
（4）审查对应科目账户记录。
例 9-1P130
（三）现金实有数的审查
对现金进行实地盘点，是用以查明现金是否存在、账实是否相符的一项重要程序。
其盘点范围通常包括被审计单位已收到尚未存入银行的现金、领用金等其他库存有价物品。
实地盘点时的主要步骤及要求如下：
1.制定适当的现金盘点程序
2.选择合理的盘点时间，实施突击盘点。
盘点的时间一般选择在上午上班前或下午下班后，采用突击方式进行。
盘点前应将全部现金集中存入保险柜，必要时可加以封存。
若被审计单位现金存放有几处，应同时进行盘点。
3.实施盘点的人员应包括审计人员、现金出纳及财务主管。
三方人员同时在场时执行盘点工作，由审计人员进行监盘。
若有人需要离开，则应暂时封存现金，第三方同时在场再继续盘点。
4.检查现金日记账，并与现金收付款凭证进行核对。
确认现金日记账的记录与凭证的内容、金额及日期是否相等，确定盘点日现金账面结存余额。
5.盘点现金实存数，编制库存现金盘点表。
在监盘表上将盘点的结果分币种面值进行列示，并结出盘点实存数，要求参加盘点的人员均予以签章。
6.盘点实存数与现金日记账余额相核对。
核对以实际盘点数为基础，调整后与现金日记账余额核对，调整公式如下：
现金盘点实存数=现金日记账余额+已收款未入账凭证-白条抵库数额
在盘点过程中，还应注意企业是否严格执行了现金管理制度，有无超过库存现金限额，有无存在以白条抵库、挪用公款、私设小金库以及贪污舞弊等问题。
若有此类问题，应在盘点表中予以反映，并对相关人员进行询问和调查。