库存现金审计

库存现金审计

库存现金是指企业为了满足经营过程中小额支付需要而保留的现金。现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产总额中所占的比重不大，但企业发生舞弊事件大都是与现金有关，因此，审计人员应该重视库存现金的审计。

一、库存现金的审计目标

1.确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金是否确实存在，是否为被审计单位所有拥有；

2.确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏

3.确定库存现金余额是否正确

4.确定库存现金在财务报表上的显示是否恰当

二、库存现金的审计

（一）现金收付凭证的审查

企业现金收付业务频繁，审计工作量大，一般在实际审查中采用抽查法，重点针对金额较大的收支款项进行抽查。审查中主要应查证现金收付业务的真实性、合理性及合法性，以揭露现金收付业务中的错弊行为。

1.现金收入业务的审查

现金收入凭证主要是本单位自制的单据或发票，审查时重点应注意有无私开收据或隐匿销货款等情况。审查重点如下：

（1）审查已使用的收据或发票存根，检查其是否连号，作废的发票是否保留齐全，是否加盖“作废”戳记。

（2）审查空白收据或发票是否由专人保管，有无丢失的情况。

（3）审查收据或发票开出的日期与入账日期是否接近，有无间隔期间太长的情况，防止挪用或贪污公款。

（4）审查同一号码的发票和收据的正副联记载内容是否相同，有无不一致并从中贪污的情况。

（5）审查收据和发票存根是否全部入账，有无隐匿收入、私设小金库的情况。

2.现金付出业务的审查

现金付出业务一般主要涉及外来的购货发票和收据，在审查时应注意以下事项。

（1）审查发票及收据是否符合法定要求，用途与名称是否相符，印章是否齐全。

（2）审查出具单位是否存在，有无虚构的情况。

（3）审查接收单位名称与被审计单位是否相符，填制日期与付款日期是否相近。

（4）审查填制单位手续、签章是否齐全，付款印章是否清晰。

（5）审查单据所列内容是否明确，数量、单价及金额计算是否正确，有无涂改现象。

（二）现金日记账的审查

核对现金日记账与总账余额是否相符，是测试现金余额的起点。如果有不相符的情况应查明原因，并予以记录或做适当调整。审查要点如下：（1）审查财务记录是否符合会计制度的要求，包括账证是否相符，入账日期是否相符，摘要是否清楚等。

（2）审查现金日记账余额、小计、合计数是的正确性。

（3）审查现金日记账有无每天结算余额，是否存在超过规定库存限额的情况。

（4）审查对应科目账户记录。

例 9-1P130

（三）现金实有数的审查

对现金进行实地盘点，是用以查明现金是否存在、账实是否相符的一项重要程序。其盘点范围通常包括被审计单位已收到尚未存入银行的现金、领用金等其他库存有价物品。实地盘点时的主要步骤及要求如下：

1.制定适当的现金盘点程序

2.选择合理的盘点时间，实施突击盘点。盘点的时间一般选择在上午上班前或下午下班后，采用突击方式进行。盘点前应将全部现金集中存入保险柜，必要时可加以封存。若被审计单位现金存放有几处，应同时进行盘点。

3.实施盘点的人员应包括审计人员、现金出纳及财务主管。三方人员同时在场时执行盘点工作，由审计人员进行监盘。若有人需要离开，则应暂时封存现金，第三方同时在场再继续盘点。

4.检查现金日记账，并与现金收付款凭证进行核对。确认现金日记账的记录与凭证的内容、金额及日期是否相等，确定盘点日现金账面结存余额。

5.盘点现金实存数，编制库存现金盘点表。在监盘表上将盘点的结果分币种面值进行列示，并结出盘点实存数，要求参加盘点的人员均予以签章。

6.盘点实存数与现金日记账余额相核对。核对以实际盘点数为基础，调整后与现金日记账余额核对，调整公式如下：

现金盘点实存数=现金日记账余额+已收款未入账凭证-白条抵库数额

在盘点过程中，还应注意企业是否严格执行了现金管理制度，有无超过库存现金限额，有无存在以白条抵库、挪用公款、私设小金库以及贪污舞弊等问题。若有此类问题，应在盘点表中予以反映，并对相关人员进行询问和调查。