库存现金审计程序
库存现金审计实训分析报告
一、实训背景随着我国经济的快速发展，企业财务管理的重要性日益凸显。
库存现金作为企业资金的重要组成部分，其管理状况直接关系到企业的经营状况。
为了提高学生的实际操作能力，加深对审计理论的理解，本次实训以某企业为对象，对其库存现金进行审计。
二、实训目的1. 熟悉库存现金审计的基本程序和方法。
2. 培养学生运用审计程序发现和纠正错误的能力。
3. 提高学生对企业财务状况的关注，增强其风险意识。
4. 增强团队合作精神，提高沟通与协作能力。
三、实训内容1. 审计程序（1）初步调查：了解企业基本情况，包括企业规模、行业、财务状况等。
（2）内部控制测试：评估企业内部控制制度的有效性，重点关注库存现金的内部控制。
（3）实质性测试：运用审计程序，对库存现金进行审查，包括现金盘点、银行对账、分析程序等。
（4）编制审计报告：根据审计结果，对企业库存现金的合规性、真实性、准确性发表审计意见。
2. 审计方法（1）现金盘点：对库存现金进行实地盘点，确认现金实际余额与账面余额的一致性。
（2）银行对账：核对银行存款日记账与银行对账单，确保账实相符。
（3）分析程序：分析库存现金变动趋势，关注异常情况。
（4）询问法：询问企业相关人员，了解库存现金的管理情况。
四、实训过程1. 初步调查：了解企业基本情况，包括企业规模、行业、财务状况等。
2. 内部控制测试：评估企业内部控制制度的有效性，重点关注库存现金的内部控制。
3. 实质性测试：（1）现金盘点：对企业库存现金进行实地盘点，确认现金实际余额与账面余额的一致性。
（2）银行对账：核对银行存款日记账与银行对账单，确保账实相符。
（3）分析程序：分析库存现金变动趋势，关注异常情况。
（4）询问法：询问企业相关人员，了解库存现金的管理情况。
4. 编制审计报告：根据审计结果，对企业库存现金的合规性、真实性、准确性发表审计意见。
五、实训结果与分析1. 审计结果本次实训中，审计人员对企业库存现金进行了全面审查，未发现重大舞弊行为。
现金和银行存款的审计方法
现金和银行存款的审计方法现金和银行存款是企业流动资产的重要组成部分，对其进行准确的审计至关重要。
本文将详细介绍现金和银行存款的审计方法，帮助审计人员提高审计质量和效率。
一、现金审计方法1.实地盘点法审计人员应亲自参与现金的盘点工作，确保现金数额与账面余额一致。
盘点过程中要注意以下几点：（1）选择合适的盘点时间，避免在业务高峰期进行。
（2）盘点范围应包括企业各部门的现金、备用金、保险柜等。
（3）对盘点过程中发现的差异，要查明原因，及时调整。
2.核对法审计人员应核对现金日记账、现金总账、银行存款日记账等相关账目，确保数据的一致性。
主要核对以下内容：（1）现金日记账与现金总账的余额是否相符。
（2）现金日记账与银行存款日记账的转账金额是否一致。
（3）核对现金收支凭证，确认其真实性、合法性和完整性。
3.分析法审计人员应对现金流量进行分析，主要包括以下方面：（1）分析现金流量波动的原因，判断是否存在异常情况。
（2）对比现金流量与业务规模，判断现金收支是否合理。
（3）分析现金持有量，评价企业现金管理效果。
二、银行存款审计方法1.查询法审计人员应向银行发送查询函，获取企业银行存款的余额、明细等信息。
查询过程中要注意以下几点：（1）选择企业主要开户行进行查询。
（2）查询日期应涵盖审计期间。
（3）核对查询结果与账面数据，确认是否存在未达账项。
2.核对法审计人员应核对银行存款日记账、银行对账单等相关资料，确保数据的一致性。
主要核对以下内容：（1）银行存款日记账与银行对账单的余额是否相符。
（2）银行存款日记账与现金日记账的转账金额是否一致。
（3）核对银行存款收支凭证，确认其真实性、合法性和完整性。
3.分析法审计人员应对银行存款的变动情况进行分析，主要包括以下方面：（1）分析银行存款的构成，了解企业资金来源。
（2）评价企业银行存款的利用效率。
（3）分析银行存款利率、手续费等变动对企业财务状况的影响。
通过以上审计方法，审计人员可以全面了解企业现金和银行存款的真实情况，为审计结论提供有力支持。
财务审计针对各科目的具体审计流程
一、货币资金定义：是指可以立即投入流通;用以购买商品或劳务;或用以偿还债务的交换媒介..包括库存现金、银行存款和其他货币资金外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等..审计目标：①确定货币资金是否存在；②确定货币资金的收支记录是否完整；③确定货币资金是否为被审计单位拥有或控制；④确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确⑤确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当审计程序：①核对库存现金日记帐、银行存款日记帐与总帐、明细账的余额是否相符；②会同被审计单位主管会计人员监盘库存现金;编制库存现金盘点表;分币种面值列示盘点金额；由被审计单位出纳完成③获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”;并与被审计单位的银行存款明细账对比是否相符;若有差异;应查明原因;作出记录或作适当的调整；④检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性;以及资产负债表日后的进帐情况;若存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤向所有的银行存款户含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款函证年末余额；含零余额账户和本年内注销的账户⑥银行存款中;如有一年以上的定期存款或限定用途的存款;要查明情况;作出记录；⑦抽查大额现金收支、银行存款含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款支出的原始凭证内容是否完整;有无授权批准;并核对相关帐户的进帐情况;如有与委托人生产经营业务无关的收支事项;应查明原因;并作相应的记录；大额的货币资金进出要一查到底;确保无误；⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证;如有跨期收支事项;应作适当调整；⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确;折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露..二、交易性金融资产定义：是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资..审计目标：①确定交易性金融资产是否存在且归被审计单位所有；②确定交易性金融资产的计价是否正确；③确定交易性金融资产的增减变动及其损益记录是否完整；④确定交易性金融资产期末余额是否正确；⑤确定交易性金融资产的列报和披露是否恰当..审计程序：①获取或编制交易性金融资产明细表;复核加计正确;并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符..核对期初余额与上期审定期末余额是否相符..计价和分摊②获取股票、债券及基金、期货如有账户对账单;与明细账余额核对;需要时;向证券公司等发函询证;注意期末资金账户余额会计处理是否正确；检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折算是否正确..存在、权利和义务、计价和分摊③监盘库存有价证券并与相关账户余额进行核对;如有差异;应查明原因做出记录或进行适当调整..存在、权利和义务④对在外保管的有价证券;查阅有关保管的证明文件;需要时;向保管人函证..⑤检查被审计单位对交易性金融资产的分类是否正确;是否符合企业会计准则第22号——金融工具确认和计量第9条的有关要求列报⑥查阅有关交易性金融资产的协议、合同、董事会决议及有关出资的凭证和记录;检查交易性金融资产购入、借出或兑现的原始凭证是否完整..取得证券交易账户流水单;对照账面记录是否完整;检查购入证券是否有本企业控股公司的股票..存在、完整性、权利和义务、计价和分摊⑦检查交易性金融资产持有期间收到被投资单位宣告发放的股利或债券利息会计处理是否正确；检查资产负债表日;交易性金融资产公允价值与其账面余额差额的会计处理是否正确..存在、权利和义务、计价和分摊⑧抽取X张或金额为X元以上的交易性金融资产增加及减少项目的记账凭证;检查其原始凭证是否完整合法;会计处理是否正确..注意入账成本的确定是否符合相关规定;检查与交易性金融资产有关的会计记录;以确定被审计单位是否按规定进行相应的会计处理和披露..存在、完整性、计价和分摊⑨针对识别的舞弊风险等特别风险;需要额外考虑实施的审计程序..⑩验明交易性金融资产的列报和披露是否恰当;检查附注中是否披露与交易性金融资产有关的下列信息：列报三、应收票据定义：在我国;应收票据是指企业持有的未到期或未兑现的商业票据 1 ..是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券;也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证..MAX-6审计目标：①确定应收票据是否存在；②确定应收票据是否归被审计单位所有；③确定应收票据增减变动的记录是否完整；④确定应收票据是否有效;可否收回；⑤确定应收票据年未余额是否正确；⑥确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当..审计程序：①获取或编制应收票据明细表;复合加计正确;并核对其期末余额合计数与报表数、总帐数和明细账合计数是否相符；②监盘库存票据；③必要时;抽取部分票据向出票人函证;证实其存在性和可收回性;编制函证结果汇总表；④检查有疑问的商业票据是否曾经更换或转期;或向出票人函询以确定其兑现能力；⑤验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐；⑥对于已贴现的应收票据;审计人员应审查其贴现额与利息额的计算是否正确;会计处理方法是否适当..复核、统计已贴现以及已转让但未到期的应收票据的金额；⑦验明应收票据在会计报表上的披露是否恰当..审计人员应检查被审计单位资产负债表中应收票据项目的数额是否与审定数相符;是否剔除了已贴现票据;是否将贴现的商业承兑汇票在报表下端补充资料内地“已贴现的商业承兑汇票”项目中加以反映..四、应收账款定义：是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务;应向购买单位收取的款项;包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等..审计目标：①取得或编制应收账款明细表;复核加计正确;并与报表数、总账数和明细账数核对相符..②分析应收账款账龄..③向债务人函证应收账款..④请被审计单位协助;在应收账款明细表中标出至审计时已收回的应收账款金额..⑤检查未经函证应收账款..⑥审查坏账的确认和处理..⑦检查有无不属于结算业务的债权..⑧检查应收账款是否已用于融资;并根据融资合同判定其属质押还是出售;其会计处理是否正确..⑨检查外币应收账款的折算..⑩分析应收账款明细账余额..11确定应收账款在资产负债中是否已恰当披露..五、应收利息定义：是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息..审计目标：①确定资产负债表中记录的应收利息是否存在；②确定所有应当记录的应收利息均已记录；③确定记录的应收利息是被审计单位应当履行的现时义务；④确定应收利息以恰当的金额在财务报表中披露..审计程序：①获取或编制应收利息明细表;复核加计正确;并与总账数和明细账合计数核对相符;结合坏账准备科目与报表数核对相符..②实质性分析程序..按照不同借款类别;将借款平均余额与平均利率的乘积;与账而利息收入相比较..确定两者差异额是否合理..③与长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合;验证确定应收利息的计算是否充分、正确;检查会计处理是否正确..④对于重大的应收利息项目;审阅相关文件;复核其计算的准确性..必要时;向有关单位函证并记录..⑤检查应收利息减少有无异常..⑥检查期后收款情况;对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查;如核对收款凭证、银行对账单、发票等..⑦关注长期未收回及金额较大的应收利息;询问被审计单位管理人员及相关职员;确定应收利息的可收回性..必要时;向被投资单位函证利息支付情况;复核并记录函证结果..⑧确定应收利息已恰当列报..六、应收股利定义：是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润;包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等;但不包括应收的股票股利..审计目标：①资产负债表中记录的应收股利是存在的..②所有应当记录的应收股利均已记录..③记录的应收股利由被审计单位拥有或控制..④应收股利以恰当的金额包括在财务报表中;与之相关的计价调整已恰当记录..⑤应收股利已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报和披露..审计程序：①获取或编制应收股利明细表;复核加计正确;并与总账数和明细账合计数核对相符;结合坏账准备科目与报表数核对相符..②与长期股权投资、交易性金融资产、可供出售金融资产等项目的审计结合;验证确定应收股利的计算是否正确;检查会计处理是否正确..③对于重大的应收股利项目;审阅相关文件;测试其计算的准确性..必要时;向被投资单位函证并记录..④检查应收股利减少有无异常..⑤检查期后收款情况;对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查;如核对收款凭证、银行对账单、股利分配方案等..⑥关注长期未收回且金额较大的应收胶利;询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投资单位的情况;确定应收股利的可收回性..必要时;向被投资单位函证股利支付情况;复核并记录函证结果..⑦检查应收股利已恰当列报;确定境外投资应收股利汇回延否存在重大限制;如果存在;已允分披露..七、其他应收款定义：其他应收款通常包括暂付款;是指企业在商品交易业务以外发生的各种应收、暂付款项..审计目标：①确定其他应收款是否存在；②确定其他应收款是否归被审计单位所有；③确定其他应收款增减变动的记录是否完整；④确定其他应收款是否可收回；⑤确定其他应收款年末余额是否正确；⑥确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当..审计程序：①核对其他应收款明细帐与总帐的余额是否相符；②编制或获取其他应收款明细表;复核加计数是否准确;是否与总帐、明细帐核对相符;并标明截止审计日已收回或转销的项目；③选择金额较大和异常的项目;检查原始凭证或签发询证函；④对发出询证函未能收回的;采用替代程序;如查核下一年度明细帐;或追踪至其他应收款发生时的付款凭证；⑤对于长期未能收回的项目;应查明原因;确定是否可能发生坏帐损失；⑥审查转作坏帐损失的项目;是否符合规定并办妥审批手续；⑦分析明细帐余额;对于出现贷方余额的项目;应查明原因;必要时作重分类调整；⑧验明其他应收款是否已在资产负债表上恰当披露..八、存货定义：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等;包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托加工物资等..审计目标：①确定存货是否存在；②确定存货是否归被审计单位所有；③确定存货增减变动的记录是否完整；④确定存货的品质状况;存货跌价的计提是否合理；⑤确定存货的计价方法是否恰当；⑥确定存货年末余额是否正确；⑦确定存货在会计报表上的披露是否恰当..审计程序：①核对各存货项目明细账与总账、报表数是否相符..如果发现差异;则应追查原因;并作记录和相应的调整..②存货监盘;注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点;并对已盘点的存货进行适当检查..获取存货盘点盈亏调整和损失处理记录;检查重大存货盘亏和损失的原因有无充分合理的解释;重大存货盘亏和损失的会计处理是否已经授权审批;是否正确及时地入账..③检查被审计单位存货跌价损失准备计提和结转的依据、方法和会计处理是否正确;是否经授权批准;前后期是否一致..④查阅资产负债表目前后若干天的存货增减变动的有关账簿记录和原始凭证;检查有无存货跨期现象..如有;应作出记录;必要时作适当调整..⑥根据被审计单位存货计价方法;抽查年末结存量比较大的存货的计价是否正确;若存货以计划成本计价;还应检查“材料成本差异”账户发生额、转销额是否正确;年末余额是否恰当..⑦抽查材料采购账户;对大额的采购业务;追查自订货至到货验收、入库全过程的合同、凭证、账簿记录;以确定其是否完整、正确;抽查有无购货折让、购货退回、损坏赔偿、掉换等事项;抽查若干在途材料项目;追查至相关购货合同及购货发票;并复核采购成本的正确性..不设“材料采购”科目的;上述检查方法适用于对在途材料和原材料;包装物购进的检查..⑧抽查存货发出的原始凭证是否齐全、内容是否完整;计价是否正确..⑨抽查委托加工材料发出收回的合同、凭证;核对其计费、计价是否正确;会计处理是否及时、正确；有无长期未收回的委托加工材料;必要时对委托加工材料的实际存在进行函证..⑩抽查大额分期收款发出商品的原始凭证及相关协议、合同;确定其是否按约定时间收回货款;如有逾期或其他异常事项;由被审计单位作出合理解释;必要时进行函证.. 11、低值易耗品与固定资产的划分是否合理;其摊销方法及摊销金额的确定是否正确.. 12、对业已进账并纳入资产负债表内的受托代销商品;可参照存货的检查方法进行检查；对未进账、资产负债表外的受托代销商品的检查;可依据“受托代销商品备查簿”进行实物盘点;与“备查簿”及相关记录核对一致..如有差异;查明原因作出记录.. 13、抽查产成品交库单;核对其品种、数量和实际成本与生产成本的结转数是否相符..14、抽查产成品的发出凭证;核对其品种、数量和实际成本与产品销售成本是否相符.. 15、了解存货的保险情况和存货防护措施的完善程度;并作出相应记录..16、验明存货是否已在资产负债表上恰当披露..九、一年内到期的非流动资产定义：包括一年内到期的持有至到期投资、长期待摊费用和一年内可收回的长期应收款..审计程序：①.获取或编制一年内到期的非流动资产用明细表;复核加计是否正确;并于报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符..②抽查一年内到期的非流动资产的原始凭证;查阅有关合同、协议等资料;确定是否真实性;检查会计处理是否正确..十、其他流动资产定义：是指除货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、其他应收款、存货等流动资产以外的流动资产..审计程序：①.获取或编制其他流动资产明细表;复核加计是否正确;并于报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符..②抽查其他流动资产的原始凭证;查阅有关合同、协议等资料;确定是否真实性;检查会计处理是否正确..十一、可供出售金融资产定义：通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产;以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产..审计程序：①获取或编制可供出售金融资产明细表;复核加计正确;并与总账数和明细账合计数核对相符；②获取可供出售金融资产对账单;与明细账核对;并检查其会计处理是否正确；③检查库存可供出售金融资产;并与有关账户余额进行核对;如有差异;应查明原因;并做出记录或进行适当调整；④向相关金融机构发函询证可供出售金融资产期末数量;并记录函证过程..取得回函时应检查相关签章是否符合要求；⑤对期末结存的可供出售金融资产;向被审计单位核实其持有目的;检查核算范围是否恰当；⑥抽取可供出售金融资产增减变动的相关凭证;检查其原始凭证是否完整;会计处理是否正确；⑦复核可供出售金融资产的期末公允价值是否合理;检查会计处理是否理..如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度下降;并且预期这种趋势属于非暂时性的;应当检查被审计单位是否计提资产减值准备;计提相关会计处理是否正确；⑧已确认减值损失的可供出售金融资产;当公允价值回升时;检查其相关会计处理是否正确..注意债券等债务工具应从资产减值损失科目转回；股票工具则应从资本公积转回；⑨若债券等债务工具类可供出售金融资产发生减值;检查相关利息的计算及会计处理是否正确；⑩检查可供出售金融资产出售时;其相关损益计算及会计处理是否正确;已计入资本公积的公允价值累计变动额是否转入投资收益科目；11. 复核可供出售金融资产划转为持有至到期投资的依据是否充分;会计处理是否正确..12. 检查债券投资计入损益的利息收入计算所采用的利率是否正确..13. 结合银行借款等科目;了解是否存在已用于债务担保的可供出售金融资产..如有;则应取证并作相应的记录;同时提请被审计单位作恰当披露..14. 确定可供出售金融资产的披露是否恰当..十二、持有至到期投资定义：是指到期日固定、回收金额固定或可确定;且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产..审计程序：1. 获取或编制持有至到期投资明细表;复核加计正确;并与总账数和明细账合计数核对相符..2. 获取持有至到期投资对账单;与明细账核对;并检查其会计处理是否正确.. 3. 检查库存持有至到期投资;并与账面余额进行核对;如有差异;应查明原因..4. 向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量;并记录函证过取得回函时应检查相关签章是否符合要求..5. 对期末结存的持有至到期投资资产;核实被审计单位持有的目的和能力;检查核算范围是否恰当..6. 抽取持有至到期投资增加的记账凭证;注意其原始凭证是否完整;成本、交易费用和相关利息的会计处理是否符合规定.. 6. 抽取持有至到期投资增加的记账凭证;注意其原始凭证是否完整;成本、交易费用和相关利息的会计处理是否符合规定.. 7. 抽取持有至到期投资减少的记账凭证;检查其原始凭证是否完整;会计处理是否正确..8. 根据相关资料;确定债券投资的计息类型;结合投资收益科目;复核计算利息采用的利率是否恰当;相关会计处理是否正确;检查持有至到期投资持有期间收到的利息会计处理是否正确..检查债券投资票面利率和实际利率有较大差异时;被审计单位采用的利率及其计算方法是否正确..9. 复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确;已计提的减值准备是否同时结转.. 10. 检查当持有目的改变时;持有至到期投资划转为可供出售金融资产的会计处理是否正确..11. 结合银行借款等科目;了解是否存在已用于债务担保的持有至到期投资..12. 当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的;应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值; 并与其账面价值进行比较;检查相关准备计提是否充分..13. 若发生减值;检查相关利息的计算及处理是否正确；已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复;会计处理是否正确..14. 确定持有至到期投资的披露是否恰当..十三、长期应收款定义：是指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项..审计程序：1.获取或编制长期应收款明细表：1复核加计是否正确;并与总账数和明细账合计数核对是否相符;结合坏账准备科目和未实现融资收益科目与报表数核对是否相符；2检查非记账本位币长期应收款的折算汇率及折算是否正确..2.分析长期应收款账龄及余额构成;了解每一明细项目的性质;查阅长期应收款相关合同协议;了解长期应收款是否按合同或协议规定按期收款;检查长期应收款是否真实..3.选择长期应收款的重要项目函证其余额和交易条款;对未回函的再次发函或实施替代的审计程序..4.对于融资租赁产生的长期应收款;取得相关的合同和契约：1关注租赁合同的主要条款;检查是否满足企业会计准则对于融资租赁的相关规定;检查授权批准手续是否齐全；2根据合同及协议;检查最低租赁收款额、每期租金、租赁期、担保余值和未担保余值等项目的金额是否正确；检查初始直接费用及其相关会计处理是否正确；3检查租赁资产在租赁期开始日的公允价值;如与账面价值有差额;检查其会计处理是否正确；5.对于采用递延方式、有融资性质的销售形成的长期应收款;取得相关的销售合同或协议;检查是否满足确认销售收入的条件；检查合同规定的售价、每期还款金额、收款期等要素；检查所销售资产在销售收入确认日的公允价值；检查会计处理是否正确；6.对于实质上构成对被投资单位净投资的长期应收款;结合长期股权投资项目的审计;对长期股权投资账面价值减记至零以后还需承担的投资损失;检查是否冲减长期应收款..7.检查长期应收款中的未实现融资收益..8.检查长期应收款的的坏账准备..确定长期应收款是否可收回;了解有无未能按合同规定收款或延期收款现象;坏账准备的计提方法和比例是否恰当;计提是否充分..9.检查长期应收款是否已按照企业会计准则的规定恰当列报..十四、长期股权投资定义：是指通过投资取得被投资单位的股份..企业对其他单位的股权投资;通常视为长期持有;以及通过股权投资达到控制被投资单位;或对被投资单位施加重大影响;或为了与被投资单位建立密切关系;以分散经营风险..审计程序：1．获取或编制长期股权投资明细表;复核加计正确;并与总账数和明细账合计数核对相符；结合长期股权投资减值准备科目与报表数核对相符..2．根据有关合同和文件;确认股权投资的股权比例和持有时间;检查股权投资核算方法是否正确.. 3．对于重大的投资;向被投资单位函证被审计单位的投资额、持股比例及被投资单位发放股利等情况.. 4．对于应采用权益法核算的长期股权投资;获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表;如果未经注册会计师审计;则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序：1复核投资收益时;应以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价。
货币资金审计实验报告书
一、实验背景货币资金是企业资产的重要组成部分，其管理直接关系到企业的生存和发展。
为了确保货币资金的安全、合规，提高企业财务管理的水平，本实验针对货币资金进行审计，以验证其真实性、合法性和完整性。
二、实验目的1. 了解货币资金审计的基本程序和方法；2. 培养学生审计货币资金的能力；3. 提高学生对企业财务管理重要性的认识。
三、实验内容1. 库存现金审计（1）核对库存现金日记账与总账、报表的金额是否相符，编制库存现金明细账；（2）对库存现金余额进行监盘；（3）分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存现金的情况；（4）抽查大额库存现金收支，进行凭证测试，未见异常；（5）检查资产负债表日前后X天的金额为以上的现金收支凭证进行截止测试；（6）检查库存现金是否在报表中作出相应的披露。
2. 银行存款审计（1）核对银行存款日记账与总账、报表的金额是否相符，编制银行存款明细账；（2）对银行存款余额进行监盘；（3）分析被审计单位日常银行存款余额是否合理，关注是否存在大额未提现存款的情况；（4）抽查大额银行存款收支，进行凭证测试，未见异常；（5）检查资产负债表日前后X天的金额为以上的银行存款收支凭证进行截止测试；（6）检查银行存款是否在报表中作出相应的披露。
3. 其他货币资金审计（1）核对其他货币资金日记账与总账、报表的金额是否相符，编制其他货币资金明细账；（2）对其他货币资金余额进行监盘；（3）分析被审计单位日常其他货币资金余额是否合理，关注是否存在大额未使用其他货币资金的情况；（4）抽查大额其他货币资金收支，进行凭证测试，未见异常；（5）检查资产负债表日前后X天的金额为以上的其他货币资金收支凭证进行截止测试；（6）检查其他货币资金是否在报表中作出相应的披露。
四、实验结果与分析1. 库存现金审计通过审计，发现该公司库存现金余额与账面余额相符，无异常情况。
2. 银行存款审计通过审计，发现该公司银行存款余额与账面余额相符，无异常情况。
1001库存现金实质性审计程序
1001库存现金实质性审计程序1.核对现金日记账期末余额与总账数。
2.监盘库存现金，编制“库存现金盘点表”。
3.将库存现金盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，是否要求被审计单位查明原因并作适当调整，如无法查明原因，是否要求被审计单位按管理权限取得批准后作出调整。
4.在非资产负债表日进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
5.若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在盘点表中注明，并作必要的调整。
6.抽取大额现金收支原始凭证进行测试，检查内容的完整性，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
7.抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证进行截止测试，如有跨期收支事项是否作适当调整。
8.对于非记账本位币的现金，应检查折算汇率的正确性。
9.针对识别的舞弊风险等特别风险，应实施追加的审计程序。
（如在期末或接受期末时对现金进行监盘等）10.验明现金列报的恰当性。
1002银行存款实质性审计程序1.实施货币资金的起步审计程序。
（获取或编制银行存款明细表，并与总账和银行存款日记账核对）2.实施实质性分析程序。
包括编制货币资金收支金额汇总表、编制现金比率分析表等.3.获取银行对账单、银行存款余额调节表，并与日记账核对。
查明银行存款余额差异原因，作出记录或作适当调整。
4.检查未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况，并对应于不应于资产负债表日前进账的重大事项进行调整。
5.抽查对账单，将其与银行日记账核对，确定是否存在未入账的情况。
6.对银行存款账户发函询证。
7.查明大额定期存款或限定用途存款的实际情况。
8.关注各银行存款账户余额的可收回性。
在有确凿证据表明存款已经部分或全部不能收回的情况下，是否提请被审计单位作出调整。
9.抽取大额的或有疑问的银行存款收支原始凭证进行测试，检查内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况。
10.对非记账本位币的银行存款进行检查以确定折算汇率的正确性。
库存现金的审计程序
第二节库存现金的审计程序一、库存现金的审计目标库存现金包括企业的人民币现金和外币现金。
现金是企业流动性最强的资产，尽管其在企业资产中所占的比例不大，但企业发生的舞弊事件大都与其相关，因此，注册会计师应该重视现金的审计。
库存现金的审计目标一般包括：1、存在：确定被审计单位资产负债表货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在。
2、完整性：确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务均已记录完毕，有无遗漏。
3、权利与义务：确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。
4、计价和分摊：确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金项目中，与之相关的计价调整已恰当记录。
5、列报：确定库存现金是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中做出恰当的列报。
二、审计程序库存现金的审计程序包括控制测试和实质性程序。
（一）控制测试在上一节为帮助审计人员实施对库存现金的控制测试，已经介绍了与库存现金相关的内部控制，在此，则围绕其介绍主要的控制测试程序。
1、了解现金的内部控制。
通常通过现金内部控制流程图来了解现金的内部控制。
编制现金内部控制流程图是现金控制测试的重要步骤。
注册会计师在编制之前应通过询问、观察等调查手段收集必要的资料，然后根据所了解的情况来编制流程图。
对中小企业，也可采用编写现金控制说明的方法。
若以前年度审计时已经编制了现金内部控制流程图，注册会计师也可根据根据调查结果加以修正，以供本年度的审计之用。
了解现金的内部控制，注册会计师应注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况，重点包括：（1）库存现金的收支是否按规定的程序办理；（2）是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况；（3）出纳与会计的职责是否严格分离；（4）库存现金是否已妥善保管，是否定期盘点、核对，等等。
2、抽取并检查收款凭证。
如果现金收款内部控制不强，很可能发生贪污舞弊或挪用等情况。
（这是现金控制不强对企业的风险）例如，在一个小企业中，出纳员同时负责登记应收账款明细账，很可能发生循环挪用货款的情况。
各科目审计程序
各科目审计程序审计程序是指审计师在进行审计工作时所采取的一系列有组织、有计划的步骤和方法。
各科目审计程序是指在审计过程中，针对不同的科目，审计师所采取的具体程序和方法。
下面将分别介绍各科目审计程序的标准格式。
一、现金及现金等价物审计程序1. 确定现金及现金等价物的审计目标：核实现金及现金等价物的真实性、准确性和完整性。
2. 确定现金及现金等价物的审计程序：(1) 检查现金及现金等价物的账面余额与银行对账单、现金日记账等核算记录是否一致；(2) 对现金及现金等价物的库存进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查现金及现金等价物的收付款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对现金及现金等价物的内部控制制度进行评估，检查其有效性和执行情况；(5) 对现金及现金等价物的银行账户进行确认，核实余额和交易记录的准确性。
3. 进行现金及现金等价物的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
二、应收账款审计程序1. 确定应收账款的审计目标：核实应收账款的真实性、准确性和完整性。
2. 确定应收账款的审计程序：(1) 检查应收账款的账面余额与应收账款明细账、销售合同等核算记录是否一致；(2) 对应收账款的客户进行确认，核实其存在和准确性；(3) 检查应收账款的收款凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对应收账款的坏账准备进行评估，核实其合理性和充足性；(5) 对应收账款的催收措施和回款情况进行调查，评估其有效性和执行情况。
3. 进行应收账款的审计工作，包括采取抽样检查、核对凭证、问询管理层等方法，以确保审计目标的实现。
三、存货审计程序1. 确定存货的审计目标：核实存货的真实性、准确性和完整性。
2. 确定存货的审计程序：(1) 检查存货的账面余额与存货明细账、采购合同等核算记录是否一致；(2) 对存货进行实地核查，确认其存在和准确性；(3) 检查存货的入库、出库凭证，核实其合法性和准确性；(4) 对存货的计价方法进行评估，核实其合理性和准确性；(5) 对存货的质量状况进行抽样检查，评估其是否符合质量标准。
货币资金审计程序.xls
签名
审计项目：货币资金审计程序
编制人：
资金是否存在；
2、确定货币资金的收支记录是否完整；
3、确定库存现金、银行存款及其他货币资金的余额是否正确；
4、确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。
二、审计程序
1、核对现金日记帐、银行存款帐与总帐的余额是否相符；
处理；
11、验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。
日期
档案号：
索引号： C 1 － 0
页次：
1/1
执行情况说明
索引号
XXX会计师事务所
8、抽查大额现金收支、银行存款支出的原始凭证的内容是否完整，有无
授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与被审单位经营业务无
关的支出事项，应查明原因，并作相应的记录；
9、抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有
跨期收支事项，应作适当调整；
10、检查外币货币资金的核算是否正确，折算差额是否已按规定进行会计
额若有差异,应查明原因或作适当调整；
5、向所有开户银行函证年末余额或获取资产负债表日银行存款对帐单；
6、检查”银行存款余额调节表“中未达帐项的真实性，以及资产负债表
日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；
7、银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情
况，作出记录；
2、会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点及
追朔表”，并与现金日记帐核对，如有差异，应查明原因作出记录或
作适当调整；若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原
始凭证，需在盘点表中注明或作出适当调整；
3、编制“银行存款余额核对表”；
库存现金的审计
库存现金审计中常见的错弊
1.坐支现金； 1.坐支现金 坐支现金； 11.利用复写纸作弊 11.利用复写纸作弊； 利用复写纸作弊； 2.超过库存现金限额； 12.缺号漏账、隐藏凭证 2.超过库存现金限额 超过库存现金限额； 12.缺号漏账 缺号漏账、 3.现金日记帐余额错误； 13.假退凭证； 3.现金日记帐余额错误 13.假退凭证 现金日记帐余额错误； 假退凭证； 4.现金短缺和白条抵库； 14.以少报多或以多报少： 4.现金短缺和白条抵库 14.以少报多或以多报少 现金短缺和白条抵库； 以少报多或以多报少： 5.账外现金； 5.账外现金 账外现金； 15.虚报挂失和擅自作废 15.虚报挂失和擅自作废； 虚报挂失和擅自作废； 6.盗用、调换票证； 6.盗用 调换票证； 盗用、 16.证证不符 16.证证不符； 证证不符； 7.涂改凭证； 7.涂改凭证 涂改凭证； 17.账证不符 17.账证不符； 账证不符； 8.填加内容； 8.填加内容 填加内容； 18.无证记账 18.无证记账； 无证记账； 9.重复报帐； 9.重复报帐 重复报帐； 19.分录差错 19.分录差错； 分录差错； 10.虚报冒领 10.虚报冒领； 虚报冒领； 20.无证无账等 20.无证无账等。 无证无账等。
1. 根据清点结果,发现库存现金超过银行规定的 根据清点结果 发现库存现金超过银行规定的 限额372元(1622-1250),若非经常 应注意改进。 若非经常,应注意改进 限额 元 若非经常 应注意改进。 2. 职工宋章借条 职工宋章借条1200元,既没有说明用途 又没 既没有说明用途,又没 元 既没有说明用途 有领导批准,以白条抵库 实属违反现金管理制度,应查 有领导批准 以白条抵库,实属违反现金管理制度 应查 以白条抵库 实属违反现金管理制度 明原因。确属借支的,应补办手续 应补办手续,无正当理由借支应 明原因。确属借支的 应补办手续 无正当理由借支应 限期交回现款,并对出纳人员进行现金管理制度方法 限期交回现款 并对出纳人员进行现金管理制度方法 的教育。 的教育。 3. 现金清点结果 实存数比应存数少 现金清点结果,实存数比应存数少 实存数比应存数少112元,虽数 元 虽数 额不大。但应查明是何原因所致,并将此作为责任事 额不大。但应查明是何原因所致 并将此作为责任事 故看待,令出纳员赔偿并进行批评教育 令出纳员赔偿并进行批评教育。 故看待 令出纳员赔偿并进行批评教育。
制度范本：库存现金清查方法
**********有限公司
库存现金清查方法
1、清查内容：
确定清查时点，按清查时点填报单位的库存现金。
2、清查工作的责任分工：
现金的清查以财务部门为主，具体清查工作由出纳人员和会计人员共同进行。
3、清查工作的方法和程序：
3.1 填写“现金盘点清查表”，并与现金日记账、总账及会计报表数核对是否相符。
3.2 盘点清查日实有库存现金，填写现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因并说明。
根据上述清查情况，完成“现金盘点清查表”的编制。
4、现金清查损溢应提供证据：
4.1 经出纳员确认的现金盘点表(应包括倒推至基准日的记录)。
4.2 出纳员对于长短款的说明及相关单位内部核批文件。
4.3 涉及索赔的，应有理赔情况说明。
4.4 涉及刑事犯罪的应当提供有关司法涉案材料。
5、库存现金的清查重点：
5.1 应当查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合库存现金精细化管理标准。
5.2 核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符，如有
差异，应说明原因。
5.3 编制库存现金盘点表。
库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金
库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支付按规定允许留存的现金的最高数额。
库存现金的库存现金限额，由开户行根据开户单位的实际需要和距离银行远近等情况核定。
其限额一般按照单位3—5天日常零星开支所需现金确定。
远离银行机构或交通不便的单位可依据实际情况适当放宽，但最高不得超过15天。
一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行核定开户单位库存现金限额。
凡在银行开户的独立核算单位都要核定库存现金限额；独立核算的附属单位，由于没有在银行开户，但需要保留现金，也要核定库存现金限额，其限额可包括在其上级单位库存限额内；商业企业的零售门市部需要保留找零备用金，其限额可根据业务经营需要核定，但不包括在单位库存现金限额之内。
库存现金限额的计算方式一般是：库存现金=前一个月的平均每天支付的数额（不含每月平均工资数额）×限定天数企业现金的收入、支出和保管都应由出纳人员或指定的专门人员负责办理。
企业的一切现金收支，都必须取得或填制原始凭证，作为收付款项的书面证明。
例如，企业向银行提取现金时，要签发现金支票，以“支票存根”作为提取现金的证明；将现金存入银行，要填写解款单，以银行退回的“解款单回单”作为收款的证明；支付零星小额的开支，以发票作为付款的证明；收入小额销售货款，以销售部门开出的“发货票副本”作为收款的证明；支付职工差旅费的借款，应以有关领导批准的“借款单”作为付款的证明；发放职工困难补助费，要以“领款单”作为付款的证明等等。
所有这些作为现金收支的原始凭证，会计部门都要进行认真的审核。
审核现金收支是否合理、合法，手续是否完备，所列项目内容是否齐全，数字是否准确，等等。
在审核中，对于那些不合理的开支应予以拒付；对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应当退回，要求更正补充。
会计实务：库存现金审计程序
库存现金审计程序企业的库存现金是企业根据现金管理制度规定留用的现款。
我国对企业支付、收取和留存现金都有明确的规定，要求企业严格遵守。
库存现金审计是对困存现金及其收付业务和保管情况的真实性、合法性进行的审查和审核。
由于现金流动性大，收付业务繁多，容易被不法分子侵吞，因此，必须把它列为审计的重点。
库存现金审计，对巩固和严格现金管理制度，维护结算纪律，揭露错误与舞弊，保护库存现金的安全，都具有十分重要的意义。
一、库存现金的审计目标库存现金的审计目标一般包括：确定被审计单位资产负债表中的现金在财务报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有：确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏；确定现金余额是否正确；确定现金在财务报表中的披露是否恰当。
二、库存现金的我实质性测试注册会计师对库存现金的实质性测试程序一般包括：1．核对现金日记账与总账的余额是否相符。
注册会计师测试现金余额的起点，是核对现金日记账与总账余额的是否相符。
如果不相符，应查明原因，并建议作出适当调整。
2．盘点库存现金。
盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。
盘点库存现金通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用钱、找换金等的盘点。
盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监督。
盘点库存现金的步骤和方法有：（1）制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班后进行，盘点的范围一般包括企业各部门存放的现金，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付凭证登入现金日记账。
如企业现金存放部门有两处或两处以上者，应同时进行盘点；（2）审阅现金日记账并与现金收付凭证进行核对。
一方面检查日记账的记录与凭证的内容和现金是否相符；另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近；（3）由出纳员根据现金日记账进行加计、累计数额，结出现金结余额；（4）盘点保险柜的现金实存额，同时编制库存现金盘点表，分币种、面值列示盘点金额；（5）资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。
内部财务审计流程
1、货币资金审计( 1 )审计目标证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性( 2 )内部控制系统测试调查了解货币资金内部控制系统——→查验签发支票登记簿与签发支票存根——→抽验资金收付款凭证——→核实收入货币资金收款收据——→检查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表——→检查不相容职务划分情况——→检查货币资金收付凭证管理——→评价货币资金内部控制系统。
( 3 )实质性审查①库存现金审查首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出纳员将全部凭证入账，结出当日现金日记账余额，填写现“金出纳报告书” 。
在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。
填制库“存现金清点表” ，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。
库存现金清点表应反映实际库存现金清点数，当日现金日记账结余数，账实是否相符。
即有无溢缺。
②现金收付业务的审查抽查现金日记账记录，至少抽查 1 至 2 个月的现金日记账，审查原始凭证。
③银行存款的审查审核银行存款日记账记录，核证银行存款收支的截止日期，抽查银行存款的账面余额。
2、存货审计( 1 )审计目标证实存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购与销售的合法性、分类的正确性( 2 )内部控制系统测试调查了解企业存货内部控制系统——→抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统——→抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统——→审查存货管理制度——→抽查盘点记录——→评价存货内部控制系统( 3 )实质性审查①商品的审查商品采购的审查：审查订货合同——→审查商品的验收入库情况——→审查商品采购成本，查看采购成本的构成项目是否正确，采购费用分配比例是否合理，采购成本是否合法、正确。
采购成本的计算方法是否正确——→审查在途商品——→审查商品采购的账务处理②库存商品审查盘点库存商品，时间安排在结账日或接近结账日③商品出库的审查对生产领用商品应核实生产计划，核查发出商品的计价，揭露弄虚作假的行为3、应收账款审计( 1 )审计目标①证实应收款项的存在性、正确性、销售退回、折让与折扣的合法性、截止日期的正确性、坏账损失的真实性( 2 )内部控制系统测试调查了解并描述应收款项内部控制系统——→检查不相容职责的划分——→验证期末余额的合理性——→抽查客户账龄分析表——→审查销货折扣与收款的合理性——→审核坏账损失的账簿记录及相应的手续——→评价应收款项内部控制系统( 3 )实质性审查①应收账款的审查取得应收款明细表——→发出询证应收账款——→分析询证函及应收账款余额——→取得或编制应收账款账龄分析表，确定应收账款的可实现价值——→审查坏账准备金的提取与使用②应收票据的审查取得应收票据分析表——→清点库存应收票据——→询证应收票据——→对应收票据发生和收回的审查——→对票据贴现的审查——→分析评价应收票据的可兑现程度4、固定资产审计( 1 )审计目标①证实固定资产的存在性、完整性、分类的正确性、所有权的归属、计价的正确性、折旧方法的选用及其计算的正确性( 2 )实质性审查( 2 )内部控制系统测试深入了解固定资产的内部控制系统——→验证固定资产的新增手续——→验证固定资产的退废手续——→抽验固定资产验收报告——→检查固定资产账、卡的设置情况——→评价固定资产内部控制系统( 2 )实质性审查①固定资产入账价值的审查②固定资产增加与减少的审查③固定资产折旧的审查④固定资产结存的审查⑤在建工程审查1、主营业务收入审计( 1 )审计目标证实主营业务收入的真实性、分类的合理性、账务处理的正确性( 2 )内部控制系统的测试了解并描述内部控制系统——→测试销售计划——→审查销货合同——→检查岗位职责的执行——→测试销货制度的执行——→评价主营业务收入的内部控制系统( 3 )实质性审查①分析检查主营业务收入的变动趋势——→将企业的年度主营业务收入与该年度计划数对比了解计划完成程度，与上年度相比了解其变动趋势。
货币资金审计
货币资金审计
❖ 【审计程序】 ❖ 1、获取或编制其他货币资金明细表，与其明细帐、总帐核对相符。 ❖ 2、函证其他货币资金期末余额。 ❖ 3、对于非记帐本位币的其他货币资金，检查其折算汇率是否正确，会计处理是否正
确。 ❖ 4、抽查大额其他货币资金收支的原始凭证。 ❖ 5、验证其他货币资金的截止。 ❖ 6、检查其他货币资金的披露是否恰当。
毕。 ❖ 3、确定库存现金的余额是否正确。 ❖ 4、确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
货币资金审计
❖ 【审计程序】
❖ 1、核对库存现金日记帐和总帐的余额是否相符。 如果不相符，查明原因，做出记录或调整。
❖ 2、盘点库存现金，获取库存现金存在的实物证据。
❖
❖ 3、抽查大额库存现金收支。 ❖ 检查其所附的原始凭证内容是否完整、有无授权
审计学
பைடு நூலகம்
货币资金审计
❖ 货币资金:是企业流动资产中流动性最强的部分，包括库存现金、银行存 款和其他货币资金。企业的舞弊案件大都与货币资金有关
货币资金审计
❖ 一、库存现金审计
❖ 【审计目标】 ❖ 1、确定库存现金在会计报表日是否存在，是否归被审计单位所拥有。 ❖ 2、确定被审计单位在会计期间内发生的库存现金收支业务是否已记录完
❖ 6、结合银行存款、其他货币资金检查库存现金是否在资产负债表上恰当 披露。
货币资金审计
❖ 盘点库存现金的要求有：
❖ （1）盘点时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。 ❖ 盘点前，出纳员将库存现金集中存入保险柜，必要时可加以封存。
❖ （2）盘点人员必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由 注册会计师监盘。
❖ *2、审查银行存款余额调节表。 ❖ 审查银行存款帐面余额与银行对帐单余额是否相符。
审计程序——库存现金
XX会计师事务所XX部1001库存现金一、进一步了解、测试内部控制供选择的审计程序1、了解被审计单位是否建立严格的库存现金收支授权审批制度和职务分离制度。
2、了解被审计单位的现金日常管理制度，是否由专人保管库存现金、是否建立定期或不定期盘点制度、是否建立现金余额管理制度。
3、如果现金交易比例较高，需了解和评价被审计单位现金交易的内部控制，针对相关控制运行的有效性，获取充分、适当的审计证据。
4、对于首次公开发行股票公司，应关注发行人申报期内现金收付交易的比重和与此对应的内部控制体系，在对与发行人申报期内现金相关内部控制执行有效性进行测试时，应当：（1）对申报期内现金的收支、费用的开支和备用金的管理等应按制度规定的审批权限，支取流程和程序作重点抽查；（2）对申报期内某些重要的业务内容进行核查，加强同一业务不同环节，不同报表期间的对比检查。
如复核银行存款余额调节表，核对调节项的合理性，同时结合期后回款/付款情况验证银行存款余额调节表项目的真实性；（3）在选取申报期内控制测试样本时要考虑发行人反舞弊侦查的意图，谨慎选取样本，认真对待抽样发现的异常。
二、实质性分析程序三、其他实质性程序四、附录本文件所列示的管理层认定含义如下：（1）完整性（C—Completeness）①于资产负债表日存在的所有资产、负债和所有者权益均记录在正确的期间内；及②在此期间产生的所有收入和支出交易均记录在正确的期间内。
（2）存在性（E—Existence）①于资产负债表日，所有记录的资产均存在并且被审计单位拥有或控制；②于资产负债表日，所有记录的负债和所有者权益均存在，并且均归属于被审计单位；及③所有记录的收入和支出代表在此期间所发生的经济事项，并且均归属于被审计单位。
（3）准确性（A—Accuracy）所有记录的资产、负债、所有者权益、收入和费用均列于会计记录中，所显示的金额均正确计算，适当加总且准确记录。
（4）计价（V—Valuation）所有资产、负债、所有者权益、收入和支出均按照其性质和适用的会计原则以恰当金额计价。
库存现金盘点
什么是库存现金盘点盘点库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。
盘点库存现金通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等所进行的盘点。
在什么时间盘点，有哪些人员参与盘点，应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。
[1]盘点库存现金的目的是证实资产负债表中所列现金是否存在库存现金盘点的步骤[1]①制定库存现金盘点程序，采取突击方式进行检查以防被审计单位移东补西。
②审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。
③由出纳员将已办妥现金收付手续的收付款凭证登入现金日记账，并结出现金结余额。
④盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”（格式参见下图），分币种、面值列示盘点金额。
⑤盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。
库存现金盘点的技巧1、库存现金盘点应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行。
避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点，而早有防备，致使现金盘点达不到预期效果。
2、实施盘点最佳时间应选择在营业前（上午上班）或营业终了（下午下班）后，这样既可避免打扰被审计单位正常的经营业务，又可防止被审计单位对盘点出的问题有这样或那样的解释，影响现金盘点预期效果。
3、组织安排库存现金的清点工作前，先要求出纳取出保险柜中混入属于私人个人的钱，然后要求出纳将保险柜外所有单位公款全部放入保险柜，最后封存保险柜，避免由于单位钱和出纳个人钱混淆，影响最后盘点数的认定。
4、当现金存放在单位不同地点的保险柜时，应安排几个盘点小组同时对单位每一存放处的保险柜现金展开盘点，或将每一存放处保险柜先做封存，然后逐一盘点。
避免被审计单位在现金实际盘点过程中，采取拆东墙补西墙的办法应付盘点，致使此次盘点失去原有的作用，达不到预期的审计目标。
5、审计人员应邀请被审计单位会计主管、会计、出纳等一同到盘点现场参与盘点及监督工作，盘点工作一般由被审计单位出纳在现场清点现金并作记录，审计人员不直接参与盘点，只是现场监督盘点。
货币资金审计流程和方法
货币资金审计流程和方法我折腾了好久货币资金审计流程和方法，总算找到点门道。
说真的，一开始我也是瞎摸索。
就说这货币资金审计吧，你得先了解钱都在哪。
这就好比你要知道你家里的钱是在钱包里，还是存在银行里，或者放在支付宝啥的。
对于企业来讲，货币资金主要就是库存现金、银行存款和其他货币资金这些。
我刚开始的时候，总想着一下子就找出问题，结果搞得自己晕头转向。
审查库存现金的时候，我就直接去数钱。
这看起来简单，但实际问题可不少。
你得先跟企业约好时间，一般要挑他们出纳业务量不大的时候，我最开始没注意这个，有一次赶到人家企业出纳忙得不可开交，数钱的时候那叫一个乱。
数的时候还得考虑是不是有白条抵库这种情况。
我就碰到过这样的企业，员工打了白条，说是先借一笔钱应急，几千块呢，这钱就从库存现金里出了。
要是不仔细看，就容易把这当成正常的资金。
这可不能马虎，这就好比你家里的存钱罐里，本来都是整的钱，但有条子写着谁谁借走了一些，那这存钱罐里能用来开支的钱就少了，审计的时候就得重点关注这个条到底合不合理。
还有银行存款这一块，我都是先拿到企业的银行对账单。
这时候可千万要仔细核对银行账户信息啊。
我试过一次，企业把账号报错了一个数字，我就对着错的账号去对账单，怎么对都不对。
可折腾了我好久才发现是账号错了。
核对好了之后就要对银行日记账和对账单一笔一笔地对，像那种大额的收支更得小心。
这就像两个人对账一样，每一笔都得对上号才行。
要是有没对上的收支，那就要进一步追查，到底是未达账项，还是企业有什么隐瞒或者错误。
对于其他货币资金呢，这就像那些藏在角落里的小金库一样。
比如企业的外埠存款、银行汇票存款啥的，虽然可能金额不是特别大，但是也容易出问题。
我之前做审计的时候老是忽略这块，觉得不是重点。
后来发现有个企业，在办外埠存款那边的手续有点奇怪，深入查下去才发现有人在偷偷挪用那部分钱。
所以啊，不管金额大小，每个地方都不能放过。
在审计的时候，抽样也是个挺难掌握的东西。
加强库存现金审计 维护集体资产安全
程 中 ， 取拆 东墙 补西 墙 的办 法 应 付 采
盘 点 ， 使 盘 点 达 不 到 预 期 的审 计 目 致
标。
是 否 记 录 于 恰 当 的 会 计 期 间 等 项 内 容。
４检 查 现 金 收 支 的 正 确 截 止 。被 ． 审 计 单 位 资 产 负 债 表 的 货 币 资 金 项 目中 的库 存 现 金 数 额 ， 以结 账 日实 应 有 数 额 为 准 。 因此 ， 审计 人 员 必 须 验 证 现 金 收 支 的 截 止 日期 。 通 常 ， 计 审 人 员 可 考 虑 对 结 账 日前 后 一 段 时 间 内现 金 收 支 凭 证 进 行 审计 ， 以确 定 是 否 存 在 跨 期 事 项 ， 否 应 考 虑 提 出调 是
（ ）资 产 负债 表 日后 进 行 监 盘 ７ 时 ， 调 整 至 资产 负债 表 日的金 额 。 应 ３抽查 大额 库 存 现 金 收 支 。 计 ． 审 人 员 应 检 查 大 额 现 金 收 支 的 原 始 凭 证 是 否 齐 全 、原 始 凭 证 内 容 是 否 完 整 、 无 授 权 批 准 、 账 凭 证 与 原 始 有 记 凭 证 是 否 相符 、账 务 处 理 是 否 正 确 、
是 证 实 资 产 负 债 表 中 所 列 现 金 是 否 存 在 的一 项 重 要 程 序 。 位 盘 点 库存 单 现 金 ， 常 包 括 对 已 收 到 但未 存 入 银 通
行 的现 金 、 用 金 、 换 金 等 的 盘 点 。 零 找 盘 点 库 存 现 金 的时 间 和 人 员 应 视 被
维普资讯
库 存 现 金 是 指 单 位 为 了 满 足 日常 过 程 中 零 星 支 付 需 要 而 留的 现 金 。 现 金 是 流 动 性 最 强 的资 产 ， 管 其 在 单 位 总 金 额 尽 的 比重 不 大 ， 一 些 舞 弊 事 件 大 都 与 其 有 关 。 此 加 强 现 金 但 因 理 对 于 保 护 单 位 资 产 安 全 完 整 、 价 单 位 的 内控 制 度 、 护 评 维 会 经 济 秩 序 具 有 重 要 的 意 义 。 因此 ， 计 人 员 应 重 视 库 存 现 审 的 审 计 。 现 就库 存 现 金 审 计 的 目标 和 程 序 分 述 如 下 。
13-2库存现金与其他货币资金的实质性程序
库存现金及其他货币资金审计
的实质性程序
库存现金及其他货币资金审计的实质性程序
一、审计目标
二、库存现金的实质性程序
三、其他货币资金的实质性程序
一、审计目标（一）存在；（二）完整性；（三）所有权；（四）余额正确性；（五）列报正确性。
二、库存现金的实质性程序
（一）核对日记账与总账余额是否相符。
库存现金的实质性程序
（二）监盘库存现金。
•目的：证实存在性；
•监盘范围；
•监盘方式；
•监盘时间；
•监盘前的准备；
•监盘结束由审计师编制“库存现金监盘表”。
库存现金的实质性程序
（三）抽查大额收支的原始凭证。
（四）对报表日前后的收支业务作截止测试。
（五）检查库存现金的列报。
三、其他货币资金的实质性程序（一）核对明细账与总账余额是否相符。
（二）如有定期存款，检查存单原件。
其他货币资金的实质性程序
（三）检查保证金存款：
•检查相关协议、银行授信文件等；
•确认与保证金对应的保证事项的存在性。
•确认保证金使用是否受限，关注报表披露。
其他货币资金的实质性程序
（四）检查存出投资款
•获取批准文件、开户资料等；
•检查资金流向；
•投资于证券交易的，核对证券账户名称，获取证券交易流水，抽查大额收支。
其他货币资金的实质性程序
（五）检查其他货币资金的列报
•特别关注报表附注中的披露是否充分。
小结
一、审计目标
二、库存现金的实质性程序
三、其他货币资金的实质性程序
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一、审计目标：
1．确定被审计单位资产负债表的货币资金项目中的库存现金在资产负债表日是否确实存在。
（存在）
2．确定被审计单位所有应当记录的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。
（完整性）
3．确定记录的库存现金是否为被审计单位所拥有或控制。
（权利和义务）
4．确定库存现金以恰当的金额包括在财务报表的货币资金中，与之相关的计价调整已恰当记录。
（计价和分摊）5．确定库存现金是否已按照企业会计准则在财务报表中做出恰当列报（列报）
二、内部控制的测试
1.特点：现金收支与记账的岗位分离；现金收支要有合理、合法的凭据；全部收入及时准确入账，全部支出要有核
准手续；控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；按月盘点现金，做到账实相符；加强对现金收支业务的内部审计。
2.测试：（1）了解现金内部控制：编制现金内部控制流程图；编制之前先通过询问、观察等调查手段收集必要的资
料，然后根据所了解的情况编制流程图。
重点了解：库存现金的收支是否按照规定的程序和权限办理；是否存在与被审计单位经营无关的款
项收支情况；出纳与会计的职责是否严格的分离；库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对，
等等
（2）抽取并检查收款凭证：按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，做如下检查①核对现金日记账的收入金额是否正确②核对现金收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符③核对实收金额与销货发票是否一致，等等
（3）抽取并检查付款凭证：按现金的付款凭证分类，选取适当的样本量，做如下检查①检查付款的授权批准手续是否符合规定②核对现金日记账的付出金额是否正确③核对现金付款凭证与应付账款明细账的记录是否一致④核对实付金额与购货发票是否相符，等等
（4）抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对。
检查库存现金日记账是否与总分类账相符，其加总是否正确无误。
（5）检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一致。
检查外币库存现金日记账及“财务费用”、“在建工程”等账户的记录，确定企业有关外币现金的增减变动是否采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算为记账本位币，选择采用汇率的方法前后各期是否一致；检查企业的外币现金的期末余额是否采用期末即期汇率折算为本位币金额；折算差价的会计处理是否正确。
（6）评价库存现金的内部控制：确定库存现金内部控制可信赖的程度及存在的薄弱环节和缺点，据以确定在库存现金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序并做重点检查，以减少审计风险。
3．库存现金的实质性程序：
（1）核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确。
（2）监盘库存现金：是证实资产负债表中货币资金项目下所列库存现金是否存在的一项重要审计程序。
监盘时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳和被审计单位会计主管必须参加，由注册会计师进行监盘。
监盘程序：①制定监盘计划，确定监盘时间：最好实施突击性检查，上午上班前或下午下班后。
②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对：现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；了解凭证日期与现金日记账日期是否相符或接近。
③由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。
④盘点保险柜内的现金实存数，并由注册会计师编制“库存现金监盘表”，分币种、面值列示盘点金额。
⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位作出调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整。
⑥若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。
⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。
（3）分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金。
（4）抽查大额库存现金收支：检查大额库存现金收支的原始凭证是否齐全、内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
（5）抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试：必须验证现金收支的截止日期，以确定是否存在跨期事项、是否应考虑提出调整建议。
（6）检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报：实施上述审计程序后，确定：“库存现金”账户的期末余额是否恰当，进而确定是否在资产负债表中恰当披露。
库存现金监盘表
被审计单位：索引号：
项目：财务报表截止日／期间：
编制：复核：
日期：日期：
出纳员：会计主管人员：监盘人：检查日期：
审计说明：。