库存现金审计案例(2)
审计案例分析2
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+ （二）银行存款的控制测试 + 1．了解银行存款内部控制总体情况 + 审计人员对银行存款内部控制的了解一般与了解现金
核对收款凭证与存入银行账户的日期和金 额是否相符、核对银行存款日记账的收入 金额是否正确、核对收款凭证与银行对账 单是否相符、核对收款凭证与应收账款明 细账的有关记录是否相符、核对实收金额 与销货发票是否一致等。
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+ 3．抽取并检查付款凭证。 + 为测试银行存款付款内部控制，审计人员应选取适当的
样本，作如下检查：检查付款的授权批准手续是否符合 规定、核对银行存款日记账的付出金额是否正确、核对 付款凭证与银行对账单是否相符、核对付款凭证与应付 账款明细账的记录是否一致、核对实付金额与购货发票 是否相符等。
内部控制进行评价。评价时，审计人员应首先确定现 金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点， 然后据以确定在其他货币资金实质性程序中对哪些环 节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序， 作重点检查，以减少审计风险。
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+ 货币资金的实质性程序 + （一）现金实质性程序 + 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 + 测试现金余额的起点，核对现金日记账与总账的余额是否
的内部控制同时进行，审计人员应关注的主要内容包 括： 银行存款的收支是否按规定的程序和权限办理、 银行账户是否存在与本单位经营无关的款项收支情况、 是否存在出租、出借银行账户的情况、相关岗位是否 严格分离、是否定期取得银行对账单并编制银行存款 余额调节表等。
审计案例-小金库现形记
—黄石市审计局查处某单位私设小金库问题 查出该单位私设小金库116万元，用于发放钱物、请 万元，用于发放钱物、 查出该单位私设小金库 万元 客送礼的严重违纪违规问题。 客送礼的严重违纪违规问题。
罗平丰
时间： 时间：2008年 年
开始审计：审计组按照审计准则， 开始审计：审计组按照审计准则，要求该单位负责人在审计双向责 任承诺书上签了字。该负责人称，他们是系统的先进单位， 任承诺书上签了字。该负责人称，他们是系统的先进单位，财务管 理一直比较规范，并率先实行了财务集中核算制 财务集中核算制， 理一直比较规范，并率先实行了财务集中核算制，绝对没有账外资 金。 审计发现：该财务科所拨付的款项，绝大部分没有收款收据， 审计发现：该财务科所拨付的款项，绝大部分没有收款收据，只 所拨付的款项 有转账支票存根。于是决定对每月的拨付业务进行抽查核实。果 有转账支票存根。于是决定对每月的拨付业务进行抽查核实。 然不出所料，财务科当年7月拨出的两笔资金共 万元， 月拨出的两笔资金共19万元 然不出所料，财务科当年 月拨出的两笔资金共 万元，下属单 位账面均无收入记录。 位账面均无收入记录。 辩解：可能是审计人员看账太辛苦给疏忽了，下属单位肯定有记录， 辩解：可能是审计人员看账太辛苦给疏忽了，下属单位肯定有记录，并 表示要虚心接受审计建议，进一步完善财务结算手续。 表示要虚心接受审计建议，进一步完善财务结算手续。 疑点1：该单位财会人员业务素质较高， 疑点 ：该单位财会人员业务素质较高，不会连起码的结算手续都不懂 疑点2：既然实行了财务集中核算制，那么财务科所有的拨出经费， 疑点 ：既然实行了财务集中核算制，那么财务科所有的拨出经费，下 属单位都应有拨入经费记录，为什么抽查的这两笔没有呢？ 属单位都应有拨入经费记录，为什么抽查的这两笔没有呢？ 19万元去向哪里？
审计案例
一、库存现金审计案例解析1.发现疑点查账人员在审查某单位的“现金日记账”时，发现6月15日59#现付字凭证摘要为“付拆除S生产线劳务费”，金额为500元，但在“现金日记账”和“银行存款日记账”中却没有发现相应的清理收入，查账人员怀疑该单位可能将固定资产的清理收入转入了“小金库”。
2.跟踪查证根据上述疑点，查账入员进行了以下追踪查证工作。
①审计人员利用查阅法首先调出59#现付字记账凭证，其原始凭证为一张经领导批准的“支会给王某的S生产线拆除费500元”的纸条，其会计分录为借：管理费用——拆除费500贷：库存现金500②审计人员从不正确的分录中进一步审查固定资产明细账，发现6月18日转字16#凭证的摘要栏注明“报废S生产线”的内容,调出转字16#凭证,该凭证的会计分录为借:累计折旧8000营业外支出8000贷: 固定资产——16000③审计人员利用分析法，分析报废一台价值16万元且五成新的生产线，必定有清理收入，但从相关的账务上没有显示出来，审计人员决定进一步跟踪调查。
④审计人员利用询问法，调查该设备的保管员，保管员供认该项设备已运往郊区的某乡镇企业，与该乡镇企业核实，该设备是6月有18日从该单位以9万元现金购入的，并有该单位领导李某的纸条收据。
3.问题①该单位以报废固定资产为名，将出售固定资产的收入存入了“小金库”。
②在账务处理时，不通过固定资产清理账户，以掩人耳目。
4.调账该单位在交付清理费用和收到清理收入时，应当进行调账。
①支付拆除费的调整分录如下。
借：固定资产清理500贷：管理费用——拆除费500②收到清理收入时的会计分录如下。
借：库存现金90000贷：固定资产清理90000③调整营业外收支的分录如下。
调整固定资产价值：借：固定资产清理80000贷：营业外支出80000结转清理结果：借：固定资产清理9500贷：营业外支出9500.二．1．发现疑点审计人员在核对某企业“银行存款日记账”与“银行存款对账单”时发现，银行存款调整后余额与对账单余额调整后相等，但未达账项的每项数额不一致，其中10月18日51#凭证金额为13560元，对账单的金额为10560元，银行存款日记账10月有18日50#凭证存入现金3000元，对账单上没有反映。
存货审计案例
存货审计案例存货审计案例(1)案例:注册会计师在审计X公司的存货时，通过以2003年12月31日为截止日实施存货截止性测试发现:(1)2003年12月28日收到一张购货发票，已记入当年12月份账内，其会计处理为:借:库存商品——原材料 3247863.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 552137.00 贷:预付账款——A公司 3800000.00但存货实物却在次年1月3日才收到，未包括在年底的盘点范围内。
(2)2003年12月30日的一张入库单上盖有暂估入账印单，并以暂估价记入2003年的存货账中，其会计分录为:借:库存商品 2000000.00贷:应付账款 2000000.00 (3)2003年12月31日购入原材料300000元，已经验收入库，但购货发票1 - 11 -月5日收到，记入2003年1月份账内。
(4)2003年12月31日收到B公司开来的购货发票，专用发票注明原材料价款及运费为160000元，增值税税款为27200元。
会计人员把发票收好，待2004年1月7日收到原材料并验收入库后，支付款项，做好下列会计处理: 借:库存商品——原材料 160000.00 应交税金——应交增值税(进项税额) 27200.00 贷:银行存款 187200.00(5)2004年1月15日收到B公司开来的购货发票，红字冲销2003年12月30日暂估入账，并按发票金额记录入2004年1月份账簿。
分析以上会计科目“库存商品”和“原材料”都为一级科目，建议不把“原材料”当二级科目使用。
(1)企业应在1月3日收到实物才入账，12月收到发票不入账。
因为货物的所有权没有转移。
2004年1月3日收到货时，会计处理:借:原材料 3247863.00应交税费-应交增值税(进项税) 552137.00 贷:预付账款——A公司3800000.00(2)暂估入账:借:原材料 2000000.00贷:应付账款-暂估应付款 2000000.00(3) 2003年12月31日购入材料已验收入库，票未到，应先暂估入账。
审计案例分析(1~20)
《审计学原理》案例分析【案例1】某企业采用月末一次加权平均法计算结转耗用材料成本，本月甲材料月初结存数量5 200公斤，金额为7 800元，本月购入甲材料数量7 300公斤，金额为14 600元。
本月基本生产车间耗料5 000公斤，结转材料成本10 000元。
要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
【案例2】东润会计师事务所注册会计师李立在对大华公司2008年度会计报表审计时，决定于2009年大华公司的债务人乐凯公司截止2008年12月31日所欠23000元进行函证。
经初步审计，大华公司应收账款相关的内部控制是有效的，应收账款预计差错率也较低。
要求：（1）根据上述情况，请指出李立应选择何种函证方式？（2）根据上述情况，请代替李立起草一份对乐凯公司的函证信。
2008年6月18日上午8时，审计人员李某、刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况为：100元币10张；50元币5张；10元币10张；5元币48张；2元币60张、1元币80张、5角币70张、2角币35张、1角币40张、5分币25枚、2分币17枚、1分币56枚。
（2）查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为2516．20元。
（3）查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为350元。
（4）查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为212元。
（5）查出当年6月11日出纳员以白条借给某职工250元。
（6）银行核定该公司库存现金限额1000元。
要求：①根据清点结果编制库存现金盘点表；②指出清点现金中所发现的问题，并提出改进意见。
审计人员于2009年2月5日下午5时对某企业的库存现金进行审查，当天的现金日记账已登记完毕，结出现金余额6832元，经盘点现金，取得以下资料：（1）现金盘点实有数5232元（2）下列凭证已付款，尚未制证入账：①职工朱敏1月25日借差旅费1000元，已经领导批准；②职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途（3）2009年1月1日至2月5日，该企业库存现金收入189630元，支出192310元（4）库存现金限额5000元要求：（1）计算出2008年末的库存现金的余额（2）指出该企业在现金业务中存在的问题，并提出相应的处理意见【案例5】某企业2008年12月31日原材料中40#角钢账面结存1600千克，2008年1月20日盘点实物为2100千克。
金荔科技库存现金审计案例
金荔科技库存现金审计案例对库存现金实施实质性程序根据控制测试结果，审计人员对被审计单位的库存现金实施了相应的实质性程序。
（1）核对现金日记账与现金总账。
审计人员经过核对，未发现不相符的问题。
（2）突击监盘库存现金。
监盘程序：①制定监盘计划，确定监盘时间：最好实施突击性检查，上午上班前或下午下班后。
②审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对：现金日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符；了解凭证日期与现金日记账日期是否接近或相符。
③由出纳根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。
④盘点保险柜内的现金实存数，并由注册会计师编制“库存现金键盘表”，分币种、面值列示盘点金额。
⑤将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出调整；如无法查明原因应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。
⑥若有冲抵库存现金的借条、未提现的支票、未做报销的原始凭证，应在“库存现金键盘表”中注明，必要时应提请被审计单位作出调整。
⑦在非资产负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。
具体结果如下：P129第一，保险柜现金的实存数为1460元。
第二，存在已付款，但未入账的现象。
第三，核对2008年1月1日~2月23日期间的收付款凭证和现金日记账，现金收支金额正确无误。
第四，被审计单位的银行核定库存现金限额为5000元。
3）抽查现金日记账发现现金及对应账户可能存在问题。
P130被审计单位的3台燃油锅炉报废的原账务处理：列支“营业外支出”，报废收入存入“小金库”。
账务处理：借：营业外支出3000贷：库存现金3000借：营业外支出150000累计折旧150000贷：固定资产300000对该项业务应作如下调整：1，调整支付的固定资产拆除费用借：固定资产清理3000贷：营业外支出30002，调整固定资产报废结账分录借：固定资产清理150000贷：营业外支出1500003，将固定资产的清理收入入账借：银行存款40000贷：固定资产清理400004，结清“固定资产清理”账户借：营业外支出113000贷：固定资产清理113000（4）核查大额现金收付的真实性：检查大额库存现金收支的原始凭证是否齐全、内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。
审计案例分析2参考答案
审计案例分析2参考答案
1.编制库存现金盘点表
库存现金监盘表
被审计单
NT公司索引号：XXX 位：
项目：库存现金财务报表截止日：2008.12.31. 编制人：XXX 复核人：XXX
日期：2009.1.15.
日期：2009.1.16.
出纳员：XXX 会计主管人员：XXX 监盘人：XXX 检查日期：2009.1.15
2.被审计单位存在的问题：
①对现金进行突击盘点，被查日帐实不相符，2008年12月31日库存现金余额应是3258.32元。
2008报表日账面余额为1981.32元，少计 1277元；对报表中现金的数额不予认定。
②企业未做到日清月结。
在2009年1月15日存在的已收款已付款凭证没有及时入账。
③发现企业存在白条抵库的现象，支出手续不完备的付款凭证2张，计1200元。
3.审计意见：
①对于账实不符的问题，作为审计人员，要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位进行调整；如果被审计单位无法查明原因，应要求被审计单位按惯例权限批准后进行调整。
②对于支出手续不完备的付款凭证，应要求借款人补足手续，财务人员即使入账。
③督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。
审计实务与案例_中央财经大学_7 第8章货币资金的审计_(7.2.2) 案例8.2：库存现金监盘的案例
库存现金监盘的案例
资料：注册会计师李军、张晓红对大地公司2017年年报进行审计，2017年12月31日资产负债表中库存现金一项列报的金额为25 300元，审计人员于2018年1月29日上午8:00对库存现金进行了监盘，监盘前现金日记账的账面余额为2 2950元。
监盘结果如下：
1. 清点1月28日库存现金（人民币）实存数为11 650元。
2. 保险柜中有下列单据已收付款，但未入账。
（1）1月28日职工王敏报销差旅费，金额为10 300元，没有及时制单入账。
（2）2017年11月25日，出纳员以白条借给职工陈鑫现金3 000元，未经领导批准，也没有说明用途。
3. 大地公司下属门市部送来1月28日零售货款2 000元，未送存银行，不包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。
4. 经核实2018年1月1日－28日的收付款凭证和现金日记账，获知1－28日的现金收入为34 650 元，现金支出数为45 300元，正确无误。
5. 银行核定该公司库存现金限额为20 000元。
要求：
1. 注册会计师李军、张晓红在库存现金盘点中应关注哪些事项？
2. 根据以上资料，核实2017年12月31日资产负债表“货币资金”项目中所列现金数额是否准确，并编制库存现金盘点表。
3. 指出该公司现金管理中存在的问题，并提出审计处理意见。
1。
货币资金审计案例
货币资金审计案例(合集7篇)时间：2023-07-03 15:50:22货币资金审计案例第1篇（一）初步评价货币资金内部控制情况通过了解A公司货币资金内部控制情况，初步判断A公司的货币资金内部控制健全性一般，合理性一般，主要体现在货币资金内部控制制度方面存在“现有的资金管理制度比较陈旧，和正在执行的资金管理流程相脱节”等缺陷。
（二）测试货币资金内部控制运作通过检查证据、实地考察等程序，结合A公司实际执行的资金管理流程，测试货币资金的内部控制，判断现有的内部控制程序可以信赖，内部控制需要完善，主要存在“部分现金收支无审批流程、网银付款授权额度不合理、POS机管理存在风险、月度资金预算流程需完善”等缺陷。
（三）评价货币资金内部控制水平A公司现有制度规定、实际执行和业务抽查中，发现货币资金内部控制比较健全，但存在一定的薄弱环节，因此确定该公司的货币资金内部控制风险为中等。
（四）货币资金的经济性情况A公司从2023年开始启用山经资金预算系统，2023年资金预算支出总体执行率111.13%，2023年资金预算支出总体执行率104.01%，2023年资金预算偏差较大，公司多次进行资金分析和预算管理，并采取有效措施，2023年预算执行率得到提高，资金支出预算执行率偏差在5%之内。
公司根据生产经营实际，及时调整资金预算，提高资金预算执行率。
通过资金支出预算执行分析，公司货币资金管理的经济性较好。
（五）货币资金的效率性情况A公司根据行业上级公司统一要求，实行资金收支两条线，资金由行业上级公司统一调度使用，现有资金管理模式比较合理。
货币资金内部控制流程中的部分岗位职责存在重复现象，职责不清，且未见岗位激励机制。
抽查2023年9月银行支出户的银行未达，发现存在单据传递不及时、部门之间协作待完善的现象。
通过职责分工、激励机制和内部部门之间协作方面，确定货币资金管理的效率性为中等。
（六）货币资金的效果性情况A公司2023年度绩效考核评审105.66分，2023年度绩效考核评审110.55分，完成了年度绩效目标，其中涉及资金管理的财务指标均已超额完成。
《审计学》朱荣恩第三版第八章到十四章案例
审计案例第八章案例1：主营业务收入审计案例◆发现疑点审计人员于2011年2月18日审查某公司2010年度产品销售业务时，抽查了部分销售合同,其中2010年12月27日签订的销售合同中表明采用托收承付方式销售产品1120000元（产品单位成本为1300元，共计800件)。
审计人员检查了商品发运单和银行托收凭证，证实该公司已全面履行了合同，并向银行办妥了托收手续。
但在审阅该公司的主营业务收入明细账、应收账款、应交税费明细账时，未发现此项业务的任何会计处理。
追踪查证审计人员采用询问法，询问了相关人员,企业的人员证实此笔销售确已完成，只是以没有收到银行存款为由，未作会计处理.问题托收承付方式下在办妥托收手续时应确认收入。
该企业未按会计制度规定将收入及时入账，不仅影响利润表，也影响资产负债表的正确披露。
调账（1）补记收入借：应收账款1310400贷：主营业务收入1120000应交税费－增值税（销)190400 （2）补记成本借：主营业务成本1040000贷：库存商品1040000(3）补记应交所得税借：所得税费用20000 贷:应交税费－所得税20000 （4）结转利润借：主营业务收入1120000 贷:主营业务成本1040000所得税费用20000利润分配60000案例2：应收账款审计案例分析《教材》P164－165练习题1、2、3案例3：坏账准备审计案例◆发现疑点审计人员在审阅某企业“应收账款”明细账时发现2月8日发生一笔应收账款,在9月8日确认为坏账，前后相差7个月。
根据会计制度规定：企业有账龄在一年以内的应收账款不应全额计提坏账准备。
◆追踪查证审计人员调阅上述处理的记账凭证:(1）2月8日43#凭证内容如下：借：应收账款351000贷：主营业务收入300000应交税费－－增（销项税额）51000(2）9月8日56＃凭证内容如下：借:资产减值损失－－坏账损失351000贷:应收账款351000该记账凭证只附有一张业务部门的情况说明，根本没有上级财税部门的审批意见。
货币资金审计案例分析
现金业务中经常出现的错弊行为
评估重大错报风险
应对现金错弊风险应注意的细节
评估重大错报风险
”
评估重大错报风险
作为商业企业的思易公司，批零兼营，企业现金流量比较大，客观存在的错弊风险比较大，但是，审计项目经理冯顺曾多次参与零售企业的审计业务，经验丰富，通过对思易公司的全面了解，结合以前年度审计情况评估，认为思易公司库存现金重大错报风险处于中等水平，可以通过采取有效的审计程序予以应对。
通过监盘库存现金发现，思易公司的库存现金实有数与账面应存数不相符，形成短缺差异500元，为职工陈楠500元的借据，未经批准，也未说明其用途，属于白条抵库。职工张希12月5日预借差旅费500元和已收款但未入账的6张凭证金额为435元都属于合法凭证，已经据以收付现金，只是没有入账。注册会计师冯顺、李祥将报表日库存现金应存额与2014年度财务报表中的数据核对相符，由此得出结论:第一，思易公司2015年1月9日的库存现金账实不符，短缺现金500元的原因为白条抵库问题；第二，思易公司出纳人员现金收支业务入账不及时；第三， 2014年度财务报表中库存现金披露恰当。
当中国高速频道达成2009年的净利润目标以后，程征（CEO）个人就获得了60万股的中国高速频道股票，当时这些股票的价值大约为600万元。
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美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈
美国证券交易委员会（SEC） 指控中国高速频道会计欺诈
在这桩诉讼案中，美国证券交易委员会要求对中国高速频道处以财务罚款，下达永久禁止令、追缴非法所得、以及禁止程征再出任何美国上市公司高管和董事等。
(2)审查现金支出业务 思易公司现金支出业务涉及的付款凭证包括自制原始凭证和外来原始凭证两种。注册会计师冯顺在审查自制的现金付款凭证时，主要审查自制的原始凭证是否符合会计法规的要求；审批手续是否齐全；记载的经济事项是否符合规定范围和规定标准。在审查外来付款凭证时，主要审查是否符合会计准则和政府有关部门规定的条件及规定的格式，印章是否清晰，日期、单价、金额等是否正常；凭证上的抬头是否与思易公司相符，业务发生日期与实际付款日期是否相近，同一单位开出的票证近期有无多次在思易公司出现的情况等。
人民银行金库审计案例
人民银行金库审计案例一、故事的开头：审计任务的降临。
话说有这么一天，咱们一群审计人员接到了一个超级重大的任务——对人民银行的金库进行审计。
这可就像是要去探秘一个装满宝藏的神秘城堡，既兴奋又紧张。
为啥呢？人民银行的金库那可是保管着巨额的货币、金银等重要资产，就像一个超级大的钱罐子，责任重大得很呢。
二、初入金库：眼花缭乱的财富世界。
我们进入金库的时候，眼睛都看直了。
一堆堆整齐摆放的现金，像小山一样，那金光闪闪的金条，在灯光下简直晃瞎眼。
不过我们可没被这眼前的财富冲昏头脑，马上就开始了严谨的审计工作。
# （一）库存现金盘点：数钱数到手抽筋是真的。
首先就是库存现金盘点。
这可不是简单地数数钱就完事儿了。
我们得按照严格的程序，把现金分成不同的面额、券别，一捆一捆地仔细清点。
那些现金工作人员一开始还挺自信，觉得他们日常管理得井井有条，肯定不会有问题。
可是呢，这一盘点就发现了小状况。
有一捆现金的封签看起来有点可疑，就像是被人不小心撕开又重新粘上的。
这可就像是平静的湖面上突然泛起了涟漪。
# （二）金银资产核对：黄金真的不会“长脚跑”吗？接着就是金银资产的核对。
那些金条、银锭都有自己的编号，就像它们的身份证一样。
我们得把账面上的记录和实际的金银一块一块地对号入座。
您猜怎么着？有一块小金条居然在账上有记录，但是在金库里找了半天都不见它的踪影。
这可就像家里丢了最贵重的传家宝一样，大家都紧张起来了。
三、深入调查：抽丝剥茧找真相。
发现这些问题后，我们就像侦探一样开始深入调查。
# （一）可疑封签背后：是粗心还是另有隐情？对于那个可疑封签的现金捆。
我们先找来了负责封装这捆现金的工作人员询问。
他一开始支支吾吾的，说可能是不小心弄的。
但是我们审计人员可不是那么好糊弄的。
我们查看了当天的监控录像，发现原来是他在封装的时候被同事叫走了一下，回来的时候就弄错了一些步骤，虽然不是故意的，但这也暴露了管理上存在漏洞。
要是有人心怀不轨利用这个漏洞，那可就麻烦大了。
库存现金实质性测试例子
案例1：某公司出纳员张某兼管销售账目，在月结现金收入日记账和编制汇总记账凭证时，故意把现金收入合计128 925元列为128 295元，少列630元，使现金日记账余额减少 630元，并将少列的 630元占为己有。
为了取得试算平衡，同时在月结销售收入合计时，把销售收入合计1 635 810元，故意列为1 635 180元，少列630元。
注册会计师在审计过程中发现，该公司销售收入的合计数有误，经与原始凭证核对，终于发现该出纳员贪污了现金630元。
要求：分析说明该公司内部控制制度设计与运行中存在何种问题？分析：一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离。
（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。
（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。
（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。
（5）加强对货币资金收支业务的内部审计。
该公司出纳员张某兼管销售账目，通过对销售收入和现金的账目同时少计的方式，达到贪污现金的目的，所以该公司内部控制制度设计与运行中要做到货币资金收支与记账的岗位分离，资金收支要有真实、合理、合法的凭据。
案例2：（一）资料2009年4月，某审计组对丙公司2008年度财务收支情况进行审计。
有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）出纳员同时负责现金日记账和银行存款日记账的记录；（2）为便于及时支付款项，支票和印章由出纳员统一保管；（3）3万元以下的付款业务，会计人员可以直接办理，3万元以上的付款业务，则需会计主管审批后方可办理；（4）会计主管定期核对银行存款日记账与银行对账单，并编制银行存款余额调节表。
2.通过调查了解内部控制并进行相关测试，审计人员确定货币资金业务审计的重点为证实货币资金业务的真实性、截止期和收付业务的合法性。
3.审计人员对该公司库存现金进行监盘，并采取了以下程序：（1）4月l6日临近下班时进行监盘；（2）事先未通知财务部门；（3）要求出纳员清点现金，会计主管和审计人员在旁监督；（4）“库存现金盘点表”由出纳员、会计主管和审计人员共同签字后，作为审计工作底稿留存。
实验报告书(2)
1、作出企业原来的错误分录
2、针对此项业务作出正确的会计分录
3、如果你是审计人员指出上述交易事项存在的问题及应如何进行调整。
答：1、错误分录：
借：银行存款48 000
贷：其他应付款48 000
2、正确分录：
借：固定资产清理61 000
累计折旧159000
贷：固定资产220 000
借：银行存款48 000
试验室名称：财会模拟实验室
学生姓名：黄桂超学号：51508503专业及班级：会计085班
实验（实习）课程：审计实务实验（实习）名称：固定资产审计
试验（实习）时间；实验（实习）成绩：
实验标题：固定资产审计报告
实验目的：为了更好的了解固定资产的实质性程序，将审计理论知识用于实际工作中，也为了锻炼自己和提高自己的实践操作能力。
借：资产减值损失4 000
贷：坏账准备4 000
分析要点：假如你是注册会计师，请分析该公司的账务处理中是否存在问题。如有，请指出并做出调整分录。
调整分录：
借：其他应收款1 500
贷：坏账准备1 500
借：坏账准备3 500
贷：资产减值损失3 500
广西生态工程职业技术学院
实验（实习）报告书
系别：经贸系
①其中一方记账错误。
②双方记账错误。
③有弄虚作假行为或舞弊行为。
④购销双方登记入账时间的不同。
7、对函证结果的总结和评价。询证回函认可询证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的。将询证回函编入工作底稿，作为审计依据。询证回函认可的金额小于询证金额，应查明原因。询证回函认可的金额大于询证金额，也应查明原因。查明是否存在低估应收账款或人为调整期末余额的不正当行为。
案例分析：现金的清查
案例分析：现金的清查资料：20X1年1月10日上午8时，江南市审计局派出的审计人员对永兴公司的库存现金进行突击盘点。
经过盘点，实际的情况如下：1.现钞有100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币40张，硬币5角8分，总计1 997.58元。
2.已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。
3.已收款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为20X0年7月15日，金额200元，未经批准和说明用途。
4.盘点的库存现金账面余额为1 890.20元，20X1年1月1日至20X1年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元。
20X0年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。
要求：1.请说明上述资料是如何获得的？2.根据资料编制库存现金盘点表，计算出盈亏，并推算1997年12月31日库存现金实存额。
3.指明企业存在的问题，提出处理意见。
附分析指导：1.资料1通过对库存现金实施突击盘点获得；资料2、3可通过询问出纳（“是否有已收付现金但尚未入账的收付款凭证？”），并检查相关的收付款凭证来获得；资料4可通过现金日记账，并对20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收付款凭证进行检查与汇总（或对本一时段现金日记账现金收入、支出情况进行汇总）来获得。
2．20X0年12月31日库存现金实有额= 20X1年1月10日库存现金实有额+20X1年1月1日至20X1年1月10日现金支出总额—20X1年1月1日至20X1年1月10日现金收入总额+ 未入账的现金支出总额—未入账的现金收入总额= 1 997.58 + 4 120 – 4 560.16 +520 —390 = 1 947.42元。
20X0年12月31日库存现金盘盈额= 1 947.42 –1 060.04 = 887.38元。
3．存在的主要问题及改进建议：（1）库存现金盘盈，应当及时查明原因，并进行相关的处理；（2）现金收支入账不及时，应当做到现金收支及时入账，并做到日清月结；（3）有白条抵库的情况，应当对出纳进行批评教育，并及时追回未经批准的借款。
1库存现金审计案例分析
案例分析：
华兴公司2011年2月4日账面库存现金余额为6832元，2月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为5580元、支出金额为2000元。
审计师于2月5日下午5时对华兴公司库存现金进行盘点，发现：
1.保险柜里现金盘点实有数5108.70元（50张100元，2张50元，8张1元，1张5角，1
张2角），另有单独包封的未领工资1480元（10张100元，8张50元，8张10元），没有包括在实有数内。
2.下列凭证已付款尚未制证入账：
（1）职工朱敏1月25日借差旅费643.3元，已经领导批准；
（2）职工王林1月10日借款600元，未经批准，也未说明用途；
3.华兴公司下属门市部送来当天零售货款2580元（25张100元，8张10元），附发票副
本16张，未送银行，不包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。
4.银行核定库存现金限额5000元。
要求：
1.讨论库存现金盘点应关注的事项。
2.如果2011年1月1日至2月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500
元，根据盘点结果，编制库存现金盘点表。
3.指出华兴公司现金业务中存在的问题，并提出审计处理意见。
计算题：
2011年3月5日对卧龙公司全部现金进行盘点监盘后，确认实有现金数额为1000元。
卧龙公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2011年1月1日至3月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元。
假定上述资料经审查无误，那么请确定2010年12月31日库存现金余额是多少？。
库存现金管理控制的内部审计实例_内部审计--让虚假数字无处藏身_[共4页]
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内部审计——让虚假数字无处藏身2．实施不相容岗位互相分离管理控制为了保证库存现金管理的安全，防止舞弊和减少错误，在库存现金管理上，企业需要实施钱账分管。
通常的做法是，保管库存现金的出纳人员不得负责收入、支出、费用、债权债务账目的登记或稽核、会计档案保管、总账的记录等工作。
3．库存现金业务发生时，需采用规范的控制方法和严密的收支凭证及传递手续 为了保证库存现金被有效管理和便于其他人对出纳工作的复核，企业一般都会规定规范的库存现金管理作业内容。
例如，出纳员应对购入的现金支票等票证及时登记、统一编号、妥善保管；开具时必须按编号顺序连续使用，对已经使用和作废的现金支票要在登记簿上做详细记录；作废的票证应加盖“作废”章，全份保存，并详细登记，由领用人员签名作证等。
对于所有库存现金收支事项，企业相应的控制制度一般规定，经济业务的经办人必须采用固定的收支凭证和传递手续，使各项业务能按正常渠道运行。
比如，每笔支出都需要由申请人提出申请，注释用途，并由直接主管甚至更高级次负责人审批，会计主管审核，会计人员复核后才可以办理；要求尽可能使用转账结算，现金结算收到的款项应及时送存银行；出纳员收妥每笔款项后应在收款凭证上加盖“收讫”章，支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据，付款后，须在付款凭证上加盖“付讫”章等。
4．实施适当审批授权控制和复核管理为了对与库存现金相关的业务进行有效控制，企业一般会在具体作业时要求：银行预留印鉴分别由两人掌管，可以是财务专用章由出纳员保管，公司总经理私章由财务部指定专人保管，这样能对出纳的工作进行必要的复核；所有与库存现金相关的支出发生前，均必须经相应级次主管核准后，出纳才可以办理收付作业。
5．设置专人对库存现金业务进行监督在对现金业务正常复核的基础上，企业还可能指定专人对库存现金业务进行监督，如定期审查出纳的有关凭证的填制、记账及核算作业过程，对其库存现金进行抽盘等。
8.4.2 库存现金管理控制的内部审计实例对库存现金管理控制的审计，是指内部审计人员通过实施必要的审计程序，合理评价企业的财务部门对库存现金管理控制的整体实施情况，确认库存现金收支是否被安全控制。
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现金审计案例题之-
2008年1月20日，注册会计师张强、张林接受委托，对A公司2007年度会计报表进行审计，从现金日记帐中看到：2007年12月31日帐面余额是4779.45元，2008年1月20日帐面余额是3744.45元。
张强在2008年1月21日上午8时对该公司库存现金进行盘点，盘点结果如下：
1、库存现金实有数是2823.03元；
2、在保险柜中发现三张原始单据，内容如下（款已收、已付但没有入帐）：
（1）、职工李红于2007年10月5日借差旅费900元，已经总经理、财务经理签字同意。
（2）、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，也没写明用途。
（3）、职工王军报销差旅费上交现金608.58元。
3、银行核定的库存现金限额是3600元。
4、审计人员经审核2008年1月1日至20日的现金日记帐及相关收付款凭证：
1月1日至20日现金收入数是10575元；
1月1日至20日现金支出数是11610元。
根据以上资料，对该公司现金审计情况进行分析、评价
解题：
请同学们解题时一定要注意以下五个问题：
1、题目中的二个时间：
第一是审计日（盘点日）时间：2008年1月21日（即1月20日）；第二是被审计日（资产负债表日）时间：2007年12月31日
2、审计人员的具体审计目标：
审计人员主要是审查2007年12月31日资产负债表及现金日记帐上所反映的现金数是否真实？其帐面现金数与当时（07年12月31日）库存现金数是否相符？
3、审计方法和步骤：（审阅法、盘点法、调节法）
第一：08年1月21日先采用盘点法盘点审计日（盘点日）这一天库存现金实有数；
第二：将审计日现金库存实有数与审计日现金帐面数核对，以检查审计日现金是否帐实相符？
第三：采用调节法（倒挤法）：以审计日现金库存实有数为基数，倒挤出2007年12月31日被审计日这一天库存实有数；
第四：将被审计日（07年12月31日）库存现金实有数与被审计日（07年12月31日）现金帐面数核对，以证实现金是否帐实相符？（这才是审计人员的最终审计目标）
4、通过审计现金日记帐和盘点现金，可能会发现被审单位在被审计年度（2007年）有大额现金收支、坐支、超过库存现金限额、现金收支未及时入帐、白条抵库等违纪违规现象，审计人员（考生）还必须进行帐面调整、并将违纪违规现象逐个指出来进行评价；
5、凡是涉及到现金盘点、存货盘点、固定资产盘点的案例题，同学们都要按上面4点思路和方法解题。
解题：
一、核实2008年1月20日库存现金应有数与现金帐面应有数是否相符：
1、盘点日库存现金实有数是2823.03元，（注意：盘点日库存现金实有数并不一定就是盘点日库存现金应有数）；
2、盘点日库存现金应有数=2008年1月20日库存现金实有数2823.03元+630元（职工徐芳未经总经理签字同意的借款是属于白条，不能用于充抵库存现金）=3453.03元；
3、盘点日现金帐面数是3744.45，（注意：盘点日现金帐面数并不一定就是盘点日现金帐面应有数）；
4、盘点日现金帐面应有数=盘点日现金帐面数是3744.45+未入帐的现金收入608.58元（职工王军报销差旅费上交现金）-未入帐的现金支出900元（职工李红经总经理同意的借款）=3453.03元。
5、经过以上调整：盘点日库存现金应有数与盘点日现金帐面应有数是相符的，都是3453.03元。
二、核实2007年12月31日资产负债表日库存现金实有数是否正确？帐实是否相符？
1、审计人员通过查阅2007年现金日记帐得知：2007年12月31日现金帐面余额是4779.45元；
2、采用调节法倒推出2007年12月31日现金库存应有数
3453.03+11610-10575=4488.03元
即：被审计日2007年12月31日库存现金应有数=审计日2008年1月20日库存现金应有数+2008年1月1日至20日现金支出数10575元-1月1日至20日现金收入数是11610元=4488.03元。
注意：因为是要推算出2007年12月31日库存现金应有数，所以将2008年1月1日至20日这段时间库存现金增加数是假设它没有增加（即减去）；而这段时间库存现金减少的数是假设它没有减少（即加上）。
3、核对被审计日现金帐实情况：
2007年12月31日现金帐面余额是4779.45元；2007年12月31日现金库存应有数是4488.03元，通过核对，两者不相符，现金帐大于实291.42元，现金短缺291.42元。
三、存在的问题及审计评价、处理：
1、2007年12月31日现金日记帐的帐实、帐表不相符，现金短缺291.42元。
应进一步查明原因。
2、现金收支业务没及时编制记帐凭证和记帐，未做到日清月结。
3、职工徐芳借款630元，未经总经理和财务经理同意签字，属于白条抵库存违纪行为，审计人员应进一步查明其借款的真实性，并督促被审单位及时收回。
4、库存现金限额超过了888.03元，应及时送存银行。
（注：素材和资料部分来自网络，供参考。
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