乡镇财政所账务培训 共40页PPT资料

四、票据归类的原则
1、在遵循会计制度的基础上按照“实质重 于形式”的原则进行归类。
比如某单位收到一笔指定单位和用途的 代管资金，那么这笔收入就只能记入暂存 款中而不能列入单位收入；再比如，某单 位职工外出培训学习回到单位报销差旅费 ，如果有培训通知，有具体的培训内容和 安排，报销票据就应该按培训费而不是差 旅费列支。
对于符合入账条件的票据及时报销并归类、 整理进行账务处理；对不真实、不合法的支出票 据，会计有权不予受理；对记载不准确、手续不 完备的支出票据，可予退回，要求更正、补充、 完善；做好原始凭证的审核必须具备一定得技术 性、政策性和责任心。首先，会计人员必须认真 学习财经法规和规章制度，掌握经济业务合法与 非法的界限；其次，还要善于总结在审核原始凭 证方面的经验，提高辨别原始凭证真实性、合法 性的业务水平。
2、按照“谁受益谁负担的原则”进行归集 。
例如：
（1）、单位买了点茶叶，如果是日常办公 所用的就在办公费中进行归集；如果是业务 联系使用可在其他商品和服务支出中归集。
（2）、单位召开会议发生的场地租赁、购 买办公用品、印刷费、招待费等相关支出可 在会议费支出中列支，而不必分散列支。
复式记账就是对于每一笔经济业务，按 照有借必有贷、借贷必相等的原则，均要在 对应的两个或两个以上会计科目同时进行登 记的记账方法。目前我们所使用的复式记账 法是借贷记账法，借贷记账法所遵循的原则 是“有借必有贷，借贷必相等”
3、在工资福利支出、商品和服务支出、对 个人和家庭的补助支出、其他资本性支出等 明细项下再按具体支出票据的用途进行明细 归类。
4、根据单位管理的需要可在车辆运行维护 费项下在按：车油费、维修费、保险费、审 验费等设置明细科目；在其他商品服务支出 项下按：其他杂项支出、业务联系支出、宣 传支出等设置明细科目。
一、资产类核算
1、货币资金（现金、银行存款、零余额账户用款额度） 例：从银行提取现金 1000元 借：现金 1000元 贷：银行存款 1000元
• 会计科目按提供信息的详细程度一般可分 为总分类科目、二级明细科目、明细分类 科目三个层次。
Байду номын сангаас
加强对原始凭证的审核是做好会计核算 工作的关键环节。核算单位的报销票据必须 符合有关财经法规、票据管理办法的规定和 要求，项目真实完整、用途清楚、大小写金 额相符、经办人及单位领导签章齐全。大宗 材料、设备购置、车辆保险等支出必须符合 政府采购的规定，差旅费、电话费等支出必 须按照有关标准执行。
具体来说原始凭证的审核主要看票据是否 具有真实性、合法性、正确性和完整性。票据 的真实性主要是看票据是否根据实际发生的经 济业务取得，是否存在虚假支出，套取资金； 票据的合法性主要看票据是否具有财政部门或 税务部门的监制印章，是否符合财务规章制度、 是否符合单位的收支计划和报销标准；票据的 正确性审核，主要看票据填制的内容与经济业 务事项是否一致，金额计算和填开是否正确； 票据的完整性审核，主要看付款单位名称、日 期、填制单位名称、数量、单价、签章信息及 其附件是否完整、齐全。
对于资产方也就是资产负债表左边的会计科
目来说借方登记增加数贷方登记减少数，例如： 有一单位本期办公支出2000元用现金支付，账 务处理为，借:经费支出 2000元 贷：零余额 账户用款额度2000元；对于负债方也就是资产
负债表的右边来说贷方登记增加数而借方登记 减少数。例如收到本期财政拨款2000元，账务 处理为，借：零余额账户用款额度20000元 贷：拨入经费---正常经费2000元。
乡镇财政所及局属单 位会计业务培训
蒋昭 2019年8月
票据整理---票据归类---票据汇总—填 制凭证---审核凭证---记账—结账—打印报 表—装订归档
• 一、票据分类的重要性
票据分类是会计工作的基础，票据归类科学、 合理、准确，才能保证会计科目使用正确，才能 确保支出能够合理的进行归集，才能确保会计核 算和会计信息的质量，才能准确反映单位的经济 运行状况。
借贷记账法可以理解为增减记账法，但 “借”和“贷”不能单纯的根据字面意思理 解为“增”和“减”，应该根据会计科目的 账户性质来确定“借”和“贷”也就是“增” 和“减”的问题。
下面我们结合资产负债表来理解一下会 计科目“借”和“贷”的运用。资产负债 表分为左右两部分，它以 “资产=负债+净 资产”为基本等式，资产负债表的左边实 际上反映的是资产的占用问题，右边反映 的是资产的来源问题，资产类是资金不同 形式的占用，支出类是资金消耗的占用， 对于资金来源问题，它所反映的资金到底 是来源于各项收入还是来源于借入款项还 是结余资金。
其资金增减变化几种情况：
①资产和负债及所有者权益双方同时等额增加 ②资产和负债及所有者权益双方同时等额减少 ③资产内部有增有减，增减的金额相等 ④负债及所有者权益内部有增有减，增减的金 额相等
• 一、资产（货币资金、流动资产、固定资产） • 二、负债（应缴财政专户款、应缴预算款、暂存款) • 三、净资产(固定基金、结余 • 四、收入（拨入经费、预算外收入、其他收入） • 五、支出（经费支出、结转自筹基建)
做好帐簿设置和会计科目设置，是进行账务
处理的关键。帐簿的设置就像修了一座房子，要 修成什么样式一样，会计科目的设置就像把修好 的房子格成小间，格成多少间，格多大更科学、 更适用。只有做好帐套设置和会计科目设置，才 能把一个单位在开展业务中发生各种票据进行合 理归集，准确核算。
• 对于会计明细科目的设置要根据各单位的 实际情况，设置时要有一定的预见性、前 瞻性，同时要考虑到满足单位财务管理和 明细查询的需要。
• 二、票据分类的依据
票据分类主要依据《行政单位会计制度》和 《政府收支分类科目》中对一级会计科目和明细 会计科目的规定。
• 三、票据分类的方式
1、先将所有票据按收入票据、支出票据、 暂存款票据、暂付款票据等几大类进行归 类。
2、对支出票据按支出经济分类的规定进行 明细分类。在经费支出---经常性支出项下 按：工资福利支出、商品和服务支出、对 个人和家庭的补助支出、其他资本性支出 等明细科目进行归集。