应收账款及预付账款(45页)
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应收账款和预付账款课件
潜在的应收账款风险。
风险评估
对识别出的风险进行评估，确定风 险的大小和影响程度，以便采取相 应的应对措施。
风险应对
根据风险评估结果，采取相应的应 对措施，如要求客户提供担保、降 低赊销额度等，以降低应收账款风 险。
04
预付账款管理
预付账款的核算
01
预付账款的定义
预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的款项，是企业的一项
02
预付账款概述
预付账款的定义
总结词
预付账款是指企业按照合同规定 预付给供应单位或个人的款项。
详细描述
预付账款是企业的一种流动资产 ，通常在购买商品或接受劳务时 预先支付给供应商的款项。
预付账款的种类
总结词
预付账款可以根据不同的标准进行分款可分为预付 款项和定金。根据预付对象，预付账 款可分为预付货款和预付劳务费等。
催收流程
制定合理的催收流程，包 括催收方式、催收时间、 催收人员等，以确保及时 回收欠款。
催收策略
根据不同情况采取不同的 催收策略，如电话催收、 信函催收、上门催收等。
催收效果评估
对应收账款的催收效果进 行评估，以便及时调整催 收策略，提高催收效率。
应收账款的风险控制
风险识别
通过分析客户信用信息、历史交 易记录等方式，及时发现和识别
05
应收账款与预付账款的 比较
定义和性质的比较
总结词
应收账款和预付账款是两种不同的会计科目，具有不同的定 义和性质。
详细描述
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向 购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括应收销售款 、应收票据等；预付账款则是指企业按照合同规定预付的款 项，如预付的材料款、工程款等。
风险评估
对识别出的风险进行评估，确定风 险的大小和影响程度，以便采取相 应的应对措施。
风险应对
根据风险评估结果，采取相应的应 对措施，如要求客户提供担保、降 低赊销额度等，以降低应收账款风 险。
04
预付账款管理
预付账款的核算
01
预付账款的定义
预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位的款项，是企业的一项
02
预付账款概述
预付账款的定义
总结词
预付账款是指企业按照合同规定 预付给供应单位或个人的款项。
详细描述
预付账款是企业的一种流动资产 ，通常在购买商品或接受劳务时 预先支付给供应商的款项。
预付账款的种类
总结词
预付账款可以根据不同的标准进行分款可分为预付 款项和定金。根据预付对象，预付账 款可分为预付货款和预付劳务费等。
催收流程
制定合理的催收流程，包 括催收方式、催收时间、 催收人员等，以确保及时 回收欠款。
催收策略
根据不同情况采取不同的 催收策略，如电话催收、 信函催收、上门催收等。
催收效果评估
对应收账款的催收效果进 行评估，以便及时调整催 收策略，提高催收效率。
应收账款的风险控制
风险识别
通过分析客户信用信息、历史交 易记录等方式，及时发现和识别
05
应收账款与预付账款的 比较
定义和性质的比较
总结词
应收账款和预付账款是两种不同的会计科目，具有不同的定 义和性质。
详细描述
应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向 购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括应收销售款 、应收票据等；预付账款则是指企业按照合同规定预付的款 项，如预付的材料款、工程款等。
第三章应收及预付款项-PPT
4) 如果乙公司在第20天后付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
借：银行存款 120 000 贷：应收账款---乙公司 118 000 财务费用 2 000
2) 如果乙公司在10天内付款
借：银行存款 118 000 贷：应收账款---乙公司 118 000
【例】甲公司销售给乙公司一批商品，价款100 000元，增值税17 000元，代购货方垫付的运费3 000元，交易附有现金折扣条件：2/10, 1/20, n/30。
3、在填列资产负债表时应收账款应根据应收账款的借方明细加上预收账款的借方明细余额填列，预收账款应根据预收账款的贷方明细加上应收账款的贷方明细余额填列。
折扣
商业折扣：为鼓励客户多购商品而在 商品标价上给予的减让。 现金折扣：为鼓励客户及早付款而向 客户提供的总价款上的减让。
我国会计准则规定，应收账款按买卖双方成交时的实 际发生额入账，包括发票金额（售价及增值税）和代 购货单位垫付的包装费、运杂费（即代垫费用）等。
二、应收账款的核算
2、应收账款的计量
以实际发生额入账
售价 增值税 代垫费用
入账价值
应收账款---购货单位
因销售或提供劳务而应向购货方收取的款项
【例】某企业销售一批商品，标价40 000元，可享受的商业折扣为10％，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，在折扣期内收回银行存款29 400元，余款在折扣期之后收回。
业务 内容
总价法
净价法
赊销
借:应收账款 36 000 贷:主营业务收入36 000
借:应收账款 35 280 贷:主营业务收入35 280
总价法
净价法
假设前提
销售时Байду номын сангаас考虑折扣问题
认为客户一般都会提前付款
应收及预付款项47页PPT
3.4.2 其他应收款的核算
3.4.1 预付账款的核算
☆ 预付账款核算的内容
☆ 预付账款核算应设置的账户
☆ 预付账款核算的会计处理
预付账款核算的内容
预付账款应当按实际发生额记账。企 业的预付账款，如有确凿证据表明其不符 合预付账款性质，或者因供货单位破产、 撤消等原因已无望再收到所购货物的，应 将原计入预付账款的金额转入其他应收款。 除转入“其他应收款”账户的预付账款外， 其他预付账款不得计提坏账准备。
（２）应收票据按其是否计息可以分为带息票据 和不带息票据。
应收票据到期日的计算
按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计算和按 月计算两种方法。
如果商业汇票签发的期限是天数，应收票据的到期日一般按
日计算，即应从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和
到期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。 如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一
（元），应调整坏账准备 = 24 000 + 100 000 = 124 000 （元）：
借：管理费用
124 000
贷：坏账准备
124 000
●第三年，收回上年已冲销的应收账款时：
借：应收账款—A单位
20 000
贷：坏账准备
20 000
同时：
借：银行存款
20 000
贷：应收账款—A单位
20 000
☆ 预付账款核算应设置的账户 “预付账款”
预付账款核算的会计处理
（１）单独设置“预付账款”账户的会计处理： ●企业预付给分包单位款项的核算 ●企业预付给供应单位款项的核算
例题预付账款核算的会计处理
1.某企业按照合同规定，预付承包A施工企业工程款1 00万 元，备料款60万元。
3.4.1 预付账款的核算
☆ 预付账款核算的内容
☆ 预付账款核算应设置的账户
☆ 预付账款核算的会计处理
预付账款核算的内容
预付账款应当按实际发生额记账。企 业的预付账款，如有确凿证据表明其不符 合预付账款性质，或者因供货单位破产、 撤消等原因已无望再收到所购货物的，应 将原计入预付账款的金额转入其他应收款。 除转入“其他应收款”账户的预付账款外， 其他预付账款不得计提坏账准备。
（２）应收票据按其是否计息可以分为带息票据 和不带息票据。
应收票据到期日的计算
按照国际惯例，应收票据到期日的计算有按日计算和按 月计算两种方法。
如果商业汇票签发的期限是天数，应收票据的到期日一般按
日计算，即应从出票日起，按实际经历的天数计算。通常出票日和
到期日只可计算一天，采用“算头不算尾”或“算尾不算头”的办法。 如果商业汇票签发的期限是月份，应收票据的到期日一
（元），应调整坏账准备 = 24 000 + 100 000 = 124 000 （元）：
借：管理费用
124 000
贷：坏账准备
124 000
●第三年，收回上年已冲销的应收账款时：
借：应收账款—A单位
20 000
贷：坏账准备
20 000
同时：
借：银行存款
20 000
贷：应收账款—A单位
20 000
☆ 预付账款核算应设置的账户 “预付账款”
预付账款核算的会计处理
（１）单独设置“预付账款”账户的会计处理： ●企业预付给分包单位款项的核算 ●企业预付给供应单位款项的核算
例题预付账款核算的会计处理
1.某企业按照合同规定，预付承包A施工企业工程款1 00万 元，备料款60万元。
应收账款和预付款项课件
05
应收账款和预付款项的协调管 理
协调管理的必要性
优化企业现金流
01
通过管理应收账款和预付款项，企业可以优化现金流，确保资
金流畅运转。
提高资金使用效率
02
合理安排应收账款和预付款项的期限和规模，可以加快资金回
笼，提高资金使用效率。
降低财务风险
03
通过协调管理，企业可以降低财务风险，避免资金链断裂或坏
根据支付方式，预付款项可以分为现金预付款项和非现金 预付款项。现金预付款项是指以现金形式支付的款项，而 非现金预付款项则是指以其他资产形式支付的款项，如以 存货或固定资产换取对方提供的服务等。
预付款项的成因
企业为了确保获得所需的商品或服务，需要预先支付一定的款项作为保证金或定金 。
企业为了获得折扣或其他优惠条件，需要预先支付一定的款项以获得这些优惠。
06
应收账款和预付款项的内部控 制与审计
内部控制的要点与措施
明确职责分工
强化审批流程
应收账款和预付款项的申请、审批、记录 和核对等环节应由不同部门和人员负责， 以避免舞弊和错误。
建立完善的审批流程，包括事前审批、事 后审批和特殊审批，以确保所有交易都符 合规定并经过适当授权。
现问题及时整改
在评估过程中发现的问题，应立即采取整改措施 ，以确保内部控制的有效性和适应性。
3
持续改进
根据评估结果和整改经验，持续改进公司的应收 账款和预付款项内部控制，以提高效率和降低风 险。
THANK YOU
应收账款的风险评估与预警
风险评估
定期对应收账款进行风险 评估，识别高风险账款， 及时采取措施降低风险。
预警机制
建立预警机制，对存在风 险的应收账款进行预警， 以便于及时发现和解决问 题。
应收和预付账款课件
预付账款的管理非常重要，因为如果管理不当可能会导致资金占用、坏账等问题。购买方应建立预付账款管理制 度，定期进行清理和核对，确保预付账款的安全和合理使用。同时，如果发现有异常情况，应及时进行处理并记 录。
03 应收和预付账款 的风险和防范应收和预付账款的Fra bibliotek险种类01
02
03
客户违约风险
客户可能因各种原因（如 财务困难、信誉不良等） 无法按时支付款项，导致 应收账款无法收回。
管理制度的建立和完善
建立健全组织架构和职责分工
完善风险评估与防范机制
明确应收账款和预付账款管理的归口部门 及相关岗位的职责分工。
定期进行风险评估，识别潜在风险，并采 取相应的措施防范风险。
强化内部审计监督
持续优化管理制度
设立内部审计机构，定期对应收账款和预 付账款进行审计，发现问题及时整改。
结合企业实际情况和市场环境，不断优化 应收账款和预付账款的管理制度。
应收账款的计量和记录
计量
应收账款的计量主要包括两个方面：一是应收账款的入账价值，包括销售商品 或提供劳务的价款、代垫的运杂费等；二是应收账款的贴现值，需要考虑时间 价值等因素。
记录
企业应设置应收账款明细账，详细记录每个客户的应收账款余额和发生时间等 信息。同时，还应定期编制应收账款账龄分析表，评估应收账款的风险程度。
定期对应收账款进行审查，及时发现 并跟进存在风险的应收账款。
合同条款严格把关
在签订合同时，应仔细审查合同条款 ，确保合同条款的公平、合理和完整 。
合同管理和法律保护
强化合同管理
制定严格的合同管理制度，确保合同 的签订、执行和修改均有明确规定。
完善法律保护
了解并掌握相关法律法规，通过法律 手段保护企业的合法权益。在必要时 ，可以寻求法律援助。
03 应收和预付账款 的风险和防范应收和预付账款的Fra bibliotek险种类01
02
03
客户违约风险
客户可能因各种原因（如 财务困难、信誉不良等） 无法按时支付款项，导致 应收账款无法收回。
管理制度的建立和完善
建立健全组织架构和职责分工
完善风险评估与防范机制
明确应收账款和预付账款管理的归口部门 及相关岗位的职责分工。
定期进行风险评估，识别潜在风险，并采 取相应的措施防范风险。
强化内部审计监督
持续优化管理制度
设立内部审计机构，定期对应收账款和预 付账款进行审计，发现问题及时整改。
结合企业实际情况和市场环境，不断优化 应收账款和预付账款的管理制度。
应收账款的计量和记录
计量
应收账款的计量主要包括两个方面：一是应收账款的入账价值，包括销售商品 或提供劳务的价款、代垫的运杂费等；二是应收账款的贴现值，需要考虑时间 价值等因素。
记录
企业应设置应收账款明细账，详细记录每个客户的应收账款余额和发生时间等 信息。同时，还应定期编制应收账款账龄分析表，评估应收账款的风险程度。
定期对应收账款进行审查，及时发现 并跟进存在风险的应收账款。
合同条款严格把关
在签订合同时，应仔细审查合同条款 ，确保合同条款的公平、合理和完整 。
合同管理和法律保护
强化合同管理
制定严格的合同管理制度，确保合同 的签订、执行和修改均有明确规定。
完善法律保护
了解并掌握相关法律法规，通过法律 手段保护企业的合法权益。在必要时 ，可以寻求法律援助。
应收账款和预付账款课件
企业应建立完善的预付账款管理制度，明 确预付账款的审批流程、责任部门和监控 机制等。
在签订购货合同时，应明确预付账款的金 额、期限、支付方式等相关条款，确保双 方权益得到保障。
定期对账和清理
风险预警和监控
定期与供应商对账，核实预付账款的金额 和状态，及时清理已到期或已结束的预付 款项，避免形成呆账或坏账。
状况，控制赊销风险。
企业应建立完善的客户信用评估 体系，包括客户资质、信用状况 、还款能力等方面的评估指标。
信用管理制度还需建立客户信用 档案，定期更新和审核客户信息 ，确保客户信用的准确性和可靠
性。
04
预付账款概述
预付账款的定义
预付账款是指企业按照购货合同规定，预先支付给卖货方的 货款。它是企业拥有的一项短期债权，属于流动资产范畴。
建立预付账款风险预警和监控机制，及时 发现和解决潜在风险，确保企业资金安全 。
05
预付账款的核算
预付账款的会计处理
记录预付账款
当企业支付预付款时，应借记“预付账款”科目 ，贷记“银行存款”科目。
记录货物入库
当企业收到货物时，应借记“原材料”或“库存 商品”科目，贷记“预付账款”科目。
记录余款支付
THANKS。
总结词
建立预付账款审批制度，明确审批权限和流程，防止不合理的预付账款产生。
详细描述
企业应建立完善的预付账款审批制度，明确各级人员的审批权限和流程。在审批过程中，财务部门应严格把关， 对预付账款的合理性、必要性进行审核，确保资金使用效益。同时，对于大额的预付账款，企业应组织专题会议 讨论决策。
加强预付账款清理
应收账款的成因
赊销政策
企业为提高销售量和市场份额，通常会制定赊销政策以吸引客户。赊销政策会 导致销售额和应收账款增加。
应收和预付款项(ppt 69页)
22
• 例3：2001年5月2日，企业持所收取的出 票日期为3月23日、期限为6个月、面值 为110 000元的不带息商业承兑汇票一张 到银行贴现，假设该企业与承兑企业在 同一票据交换区域内，银行年贴现率为 12%。计算贴现额，并编制分录。
23
解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日 贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1
账准备数
②本期计提数
期末应准备的坏账准备数
52
3、备抵法账务处理
（1）期末计提坏账准备时：
借 管理费用 贷 坏账准备
（2）当期发生坏账时：
借 坏账准备 贷 应收账款
53
（3）收回已核销的坏账时：
借 银行存款 贷 应收账款
同时：
借 应收账款 贷 坏账准备
（4）期末时冲销多提的坏账准备时：
借 坏账准备 贷 管理费用
应交税金—增（销） 1 700
10000
36
（2）10天内收到货款，
借 银行存款
11 466
财务费用
234
贷 应收账款
11 700
37
（3）10天至20天内收到货款，
借 银行存款
11 583
财务费用
117
贷 应收账款
11 700
38
（4）20天后收到货款， 借 银行存款 贷 应收账款
11 700 11 700
借 坏账准备 4 700 贷 管理费用 4 700
64
（2）账龄分析法
——据应收账款入账时间的长短估计坏账 损失。
• 一般来说，账款拖欠的时间越长，发生 坏账的可能性就越大。
65
例、某企业2001年“坏账准备”的期初余额为3 000元，2001年8月发生坏账1 600元。 2001年 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如下表。 试做有关账务处理。
• 例3：2001年5月2日，企业持所收取的出 票日期为3月23日、期限为6个月、面值 为110 000元的不带息商业承兑汇票一张 到银行贴现，假设该企业与承兑企业在 同一票据交换区域内，银行年贴现率为 12%。计算贴现额，并编制分录。
23
解：到期日为9月23日，贴现日为5月2日 贴现天数=贴现日至到期日的实际天数-1
账准备数
②本期计提数
期末应准备的坏账准备数
52
3、备抵法账务处理
（1）期末计提坏账准备时：
借 管理费用 贷 坏账准备
（2）当期发生坏账时：
借 坏账准备 贷 应收账款
53
（3）收回已核销的坏账时：
借 银行存款 贷 应收账款
同时：
借 应收账款 贷 坏账准备
（4）期末时冲销多提的坏账准备时：
借 坏账准备 贷 管理费用
应交税金—增（销） 1 700
10000
36
（2）10天内收到货款，
借 银行存款
11 466
财务费用
234
贷 应收账款
11 700
37
（3）10天至20天内收到货款，
借 银行存款
11 583
财务费用
117
贷 应收账款
11 700
38
（4）20天后收到货款， 借 银行存款 贷 应收账款
11 700 11 700
借 坏账准备 4 700 贷 管理费用 4 700
64
（2）账龄分析法
——据应收账款入账时间的长短估计坏账 损失。
• 一般来说，账款拖欠的时间越长，发生 坏账的可能性就越大。
65
例、某企业2001年“坏账准备”的期初余额为3 000元，2001年8月发生坏账1 600元。 2001年 12月31日应收账款账龄及估计坏账损失如下表。 试做有关账务处理。
《应收及预付账款》课件
责任追究
对于因个人失误或疏忽导致的坏 账，应追究相关责任人的责任，
并采取相应措施。
04 预付账款的会计处理
预付账款的定义与确认
总结词
明确预付账款的含义和确认条件
详细描述
预付账款是指企业按照合同规定预付给供应单位或个人的款项。通常情况下，当企业向供应商支付款项时，如果 该款项是按照合同规定支付的预付款，则应确认为预付账款。确认条件包括合同条款的满足、支付款项的性质和 金额等。
《应收及预付账款》PPT课件
• 应收账款概述 • 应收账款的会计处理 • 应收账款的回收管理 • 预付账款的会计处理 • 预付账款的管理与控制 • 应收及预付账款案例分析
01 应收账款概述
应收账款的定义
01
应收账款是指企业因销售商品、 提供劳务等经营活动，应向购货 单位或接受劳务单位收取的款项 。
信用政策制定
根据市场环境和客户需求 ，制定合理的信用政策， 降低坏账风险。
信用政策调整
定期对信用政策进行评估 和调整，以适应市场变化 和客户需求。
应收账款的坏账处理
坏账确认
对于无法收回的应收账款，应进 行坏账确认，并核销相应账目。
坏账分析
对坏账进行深入分析，找出原因 和改进措施，避免类似问题再次
发生。
结算方式
在销售过程中，由于结算方式的差 异，如采用托收承付、汇兑等方式 ，也可能导致应收账款的产生。
应收账款的管理意义
加速资金周转
提高企业竞争力
通过加强应收账款的管理，可以及时 回收货款，提高资金周转率，降低资 金占用成本。
有效的应收账款管理可以提升企业的 信用评级和客户满意度，进而提高企 业的市场竞争力。
应收账款的报表列示
应收及预付款项应收账款一课件
收到供应商发票后，企 业应核对发票信息与合 同约定是否一致，并按 照发票金额和会计制度 进行入账处理。
案例
某零售企业与供应商签 订采购合同，约定预付 货款10%后发货。企业 支付预付款项后，供应 商一直未发货且未退还 预付款项。后经协商达 成一致，供应商同意退 还预付款项并解除合同 。
07
应收账款与预付款项的 结论与展望
风险不同
应收账款存在收不回款项的风险，即客户拖欠或 拒付账款；而预付款项则不存在这种风险，因为 企业已经预先支付了款项，供应商必须按照合同 约定发货和提供劳务。
账期不同
应收账款的账期通常较长，因为客户需要一定的 时间来支付款项；而预付款项的账期通常较短， 因为供应商需要尽快发货并结算。
管理方式不同
对于应收账款，企业需要进行定期催收、坏账处 理等管理；而对于预付款项，企业则需要关注供 应商的信誉、产品质量和交货时间等管理。
信用政策
企业为了扩大市场份额，往往会制定 一些信用政策来吸引客户，而这些政 策往往会形成应收账款。
应收账款的管理重要性
01
02
03
提高资金使用效率
应收账款的及时回收有助 于企业提高资金使用效率 ，降低财务风险。
防止坏账损失
通过有效的应收账款管理 ，可以降低坏账损失的风 险。
促进企业销售
合理的应收账款政策可以 促进企业销售，提高市场 占有率。
预付款项的成因
保障交易安全
预付款项作为一种保证金，可以保障交易双方在合同执行过程中 的安全和信任，降低交易风险。
促进销售
预付款项可以作为一种促销手段，吸引客户提前购买，提高销售业 绩。
优化现金流
对于企业而言，预付款项可以提前回笼资金，改善现金流状况。
案例
某零售企业与供应商签 订采购合同，约定预付 货款10%后发货。企业 支付预付款项后，供应 商一直未发货且未退还 预付款项。后经协商达 成一致，供应商同意退 还预付款项并解除合同 。
07
应收账款与预付款项的 结论与展望
风险不同
应收账款存在收不回款项的风险，即客户拖欠或 拒付账款；而预付款项则不存在这种风险，因为 企业已经预先支付了款项，供应商必须按照合同 约定发货和提供劳务。
账期不同
应收账款的账期通常较长，因为客户需要一定的 时间来支付款项；而预付款项的账期通常较短， 因为供应商需要尽快发货并结算。
管理方式不同
对于应收账款，企业需要进行定期催收、坏账处 理等管理；而对于预付款项，企业则需要关注供 应商的信誉、产品质量和交货时间等管理。
信用政策
企业为了扩大市场份额，往往会制定 一些信用政策来吸引客户，而这些政 策往往会形成应收账款。
应收账款的管理重要性
01
02
03
提高资金使用效率
应收账款的及时回收有助 于企业提高资金使用效率 ，降低财务风险。
防止坏账损失
通过有效的应收账款管理 ，可以降低坏账损失的风 险。
促进企业销售
合理的应收账款政策可以 促进企业销售，提高市场 占有率。
预付款项的成因
保障交易安全
预付款项作为一种保证金，可以保障交易双方在合同执行过程中 的安全和信任，降低交易风险。
促进销售
预付款项可以作为一种促销手段，吸引客户提前购买，提高销售业 绩。
优化现金流
对于企业而言，预付款项可以提前回笼资金，改善现金流状况。
应收账款和预付款项课件
法律途径
对于长期拖欠的应收账款，采取法 律途径进行追讨，保护公司利益。
应收账款的保理
01
02
03
保理业务介绍
保理业务是一种金融服务 ，通过转让应收账款债权 ，获得短期融资。
保理流程
详细介绍保理业务的操作 流程，包括债权转让、融 资和到期收款等环节。
保理的优势
分析保理业务在应收账款 管理中的优势，如提高资 金周转率、降低坏账风险 等。
确保供应商具备履约能力，有良 好的信誉和财务状况。
评估交易条款
评估预付款项的金额、支付时间 、退款政策等交易条款是否合理
。
审批流程
建立严格的审批流程，确保预付 款项的支付得到适当层级的批准
。
预付款项的监控与跟踪
定期对账
与供应商定期核对预付款项的金额和状态，确保 双方记录一致。
跟踪支付进度
及时了解预付款项的支付进度，确保按计划进行 。
05
应收账款与预付款项的案例分析
案例一：某公司应收账款管理案例
总结词
加强内部控制
详细描述
该公司通过加强内部控制，明确职责分工，确保应收账款的及时回收。同时，定期与客户进行对账， 及时发现并解决潜在问题，有效降低了坏账风险。
案例二：某公司预付款项管理案例
总结词
建立严格的审批制度
详细描述
该公司建立了严格的预付款项审批制 度，明确了预付款项的申请、审批和 支付流程。通过加强审批流程，有效 避免了不必要的预付款项和坏账损失 。
汇总核算法
账龄分析法
企业根据应收账款的账龄，将应收账 款分为不同期限的账龄段，对不同账 龄段的应收账款采取不同的管理策略 。
企业将一定期间的应收账款进行汇总 ，根据汇总后的金额和账龄等信息进 行登记和核对。
对于长期拖欠的应收账款，采取法 律途径进行追讨，保护公司利益。
应收账款的保理
01
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保理业务介绍
保理业务是一种金融服务 ，通过转让应收账款债权 ，获得短期融资。
保理流程
详细介绍保理业务的操作 流程，包括债权转让、融 资和到期收款等环节。
保理的优势
分析保理业务在应收账款 管理中的优势，如提高资 金周转率、降低坏账风险 等。
确保供应商具备履约能力，有良 好的信誉和财务状况。
评估交易条款
评估预付款项的金额、支付时间 、退款政策等交易条款是否合理
。
审批流程
建立严格的审批流程，确保预付 款项的支付得到适当层级的批准
。
预付款项的监控与跟踪
定期对账
与供应商定期核对预付款项的金额和状态，确保 双方记录一致。
跟踪支付进度
及时了解预付款项的支付进度，确保按计划进行 。
05
应收账款与预付款项的案例分析
案例一：某公司应收账款管理案例
总结词
加强内部控制
详细描述
该公司通过加强内部控制，明确职责分工，确保应收账款的及时回收。同时，定期与客户进行对账， 及时发现并解决潜在问题，有效降低了坏账风险。
案例二：某公司预付款项管理案例
总结词
建立严格的审批制度
详细描述
该公司建立了严格的预付款项审批制 度，明确了预付款项的申请、审批和 支付流程。通过加强审批流程，有效 避免了不必要的预付款项和坏账损失 。
汇总核算法
账龄分析法
企业根据应收账款的账龄，将应收账 款分为不同期限的账龄段，对不同账 龄段的应收账款采取不同的管理策略 。
企业将一定期间的应收账款进行汇总 ，根据汇总后的金额和账龄等信息进 行登记和核对。
财务会计-应收及预付款项PPT精品文档44页
应收及预付款项----应收账款
应收账款的核算： 在有现金折扣的情况下：
假如10日内收到货款，对方享受折扣1170元 借：银行存款 57,330
财务费用 1,170 贷：应收账款 58,500
应收及预付款项----应收账款
应收账款的期末计价：摊余成本
摊余成本：是指该金融资产或金融负债的初始确认金 额经下列调整后的结果： （1）扣除已偿还的本金； （2）加上或减去采用实际利率将该初始确认金融与 到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额； （3）扣除已发生的减值损失（仅适用于金融资产）。 一般情况下应收账款按账面余额作为摊余成本
按月表示：以到期月份的对日为到期 按日表示：从出票日起按实际日历天数 计算。通常出票日和到期日只算其中一 天（即 “算头不算尾，算尾不算头”）
应收及预付款项----应收票据
应收票据的核算： 不带息票据
销售时：
借：应收账款 贷：主营业务收入
应收及预付款项----应收账款
应收账款的取得计价： 代购货单位垫付的包装费、运杂费等， 一并计入“应收账款”。
应收及预付款项----应收账款
应收账款的核算：
实现销售时：
借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税
（销项税额）
应收及预付款项----应收账款
应收账款的核算：
收到货款时： 无现金折扣
以下业务不应计入“应收账款”：
应收职工欠款—其他应收款 采用递延方式收款的合同或协议款—长期应收 款 企业投出的长期债权—持有至到期投资 企业付出的各类押金—其他应收款
应收及预付款项----应收账款
应收账款的取得计价： 商业折扣：与销售数量相关，不影响会计
核算。
现金折扣：与付款时间相关，影响会计核
应收账款及预付账款(ppt 45页)
赊销百分比法：
是根据企业赊销总额的一定百分比估计坏账损 失的方法。每期末计提时，不需调整“坏账准备” 余额。
各种方法的优缺点：
应收帐款余额百分比法
估计坏帐=应收帐款余额*估计百分比
应收帐款帐龄分析法
分析应收帐款帐龄并编制估计坏帐损失表
销货百分比法
估计坏帐=销货净额*坏帐估计百分比 其中: 坏帐估计百分比根据近三年的经验估计 销货净额=销售收入-销售折扣-销售折让
.
97年计提数=100*0.5%=0.5万元=入帐数
98年计提数=80*0.5%=0.4万元
98年入帐数=0.4-0.5=-0.1万元
99年计提数=200*0.5%=1万元
99年入帐数=1-0.4=0.6万元
借: 管理费用----坏帐损失 0.6(99年)
0.5 (97年)
贷: 坏帐准备 0.6(99年)
计提坏帐准备的范围?应收帐款?其他应收帐款?预付帐款有确凿证据表明其不符合预付帐款的性质或因供货单位破产撤消等原因已无望再收到所购货物的应将原计入预付帐款的金额转为其他应收帐款并按规定计提坏帐准备?未到期的应收票据有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时应将其帐面余额转入应收帐款并计提相应的坏帐准备2
三、坏账的的核算
（一）坏账及坏账损失 1. 概念： 企业无法收回或收回可能性极小的应收账 款在会计上称为坏账，因坏账而产生的损失 称为坏账损失。 2. 确认坏账的条件：
（二）会计处理方法： 1. 直接转销法： 2. 备抵法： 是按期估计坏账并作为坏账损失记入当 期管理费用，形成坏账准备，当某一应收账 款全部或部分 被确认为坏账时，将其金额冲 减坏账准备并相应转销应收账款的方法。 估计坏账的方法有： ① 应收账款余额百分比法 ② 账龄分析法 ③ 赊销百分比法
是根据企业赊销总额的一定百分比估计坏账损 失的方法。每期末计提时，不需调整“坏账准备” 余额。
各种方法的优缺点：
应收帐款余额百分比法
估计坏帐=应收帐款余额*估计百分比
应收帐款帐龄分析法
分析应收帐款帐龄并编制估计坏帐损失表
销货百分比法
估计坏帐=销货净额*坏帐估计百分比 其中: 坏帐估计百分比根据近三年的经验估计 销货净额=销售收入-销售折扣-销售折让
.
97年计提数=100*0.5%=0.5万元=入帐数
98年计提数=80*0.5%=0.4万元
98年入帐数=0.4-0.5=-0.1万元
99年计提数=200*0.5%=1万元
99年入帐数=1-0.4=0.6万元
借: 管理费用----坏帐损失 0.6(99年)
0.5 (97年)
贷: 坏帐准备 0.6(99年)
计提坏帐准备的范围?应收帐款?其他应收帐款?预付帐款有确凿证据表明其不符合预付帐款的性质或因供货单位破产撤消等原因已无望再收到所购货物的应将原计入预付帐款的金额转为其他应收帐款并按规定计提坏帐准备?未到期的应收票据有确凿证据表明不能够收回或收回的可能性不大时应将其帐面余额转入应收帐款并计提相应的坏帐准备2
三、坏账的的核算
（一）坏账及坏账损失 1. 概念： 企业无法收回或收回可能性极小的应收账 款在会计上称为坏账，因坏账而产生的损失 称为坏账损失。 2. 确认坏账的条件：
（二）会计处理方法： 1. 直接转销法： 2. 备抵法： 是按期估计坏账并作为坏账损失记入当 期管理费用，形成坏账准备，当某一应收账 款全部或部分 被确认为坏账时，将其金额冲 减坏账准备并相应转销应收账款的方法。 估计坏账的方法有： ① 应收账款余额百分比法 ② 账龄分析法 ③ 赊销百分比法
会计基础-应收及预付款项-42页PPT资料
票据面值×(1+年利率×票据到期天数/360) 或票据面值×(1+年利率×票据到期月数/12) 第二步，计算贴现息。 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现天数/360 贴现天数=贴现日至票据到期日实际天数-1 第三步，计算贴现所得金额。 贴现所得金额=票据到期值-贴现息 （例题见教材68页）
企业持有一张到期日为5月30日，期限为90天，面值为200000元，利率为8%的银行承兑汇 票，4月1日，企业将上述银行承兑汇票贴现，贴现率为7.2%，则所得贴现款为（ ）元。
5
2、不带息应收票据的核算
不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。 企业收到商业汇票时
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
应收票据到期收回票款时，应按票面金额 借：银行存款 贷：应收票据
商业承兑汇票到期，承兑人无力偿付或违约拒付，收款 企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。 （举例见教材67页）
售价的一定比率所作的扣除。
现
金 折
表示 方法
一般用符号“折扣/付款期限”表示
扣
两种方法，总价法和净价法
是将未减去现金折扣前的金额 作为实际售价，记作应收账款 的入账价值
是将扣减最大现金折扣后的金 额作为实际售价，据此确认应 收账款的入账价值
客户享受现金折扣，计作财务费用
客户没享受现金折扣，冲减财务费用
14
在我国，目前现金折扣的计价采用总价法。 例1 A公司出售29英寸彩色电视机，销售价格为每台
3500元，成批购买20台，可得20%的折扣。该项折扣 为现金折扣还是商业折扣？ 例2 假设有一笔100000元的赊销账款，规定的折扣条 件为2/10，1/20，n/30。该项折扣是现金折扣还是 商业折扣？
企业持有一张到期日为5月30日，期限为90天，面值为200000元，利率为8%的银行承兑汇 票，4月1日，企业将上述银行承兑汇票贴现，贴现率为7.2%，则所得贴现款为（ ）元。
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2、不带息应收票据的核算
不带息票据的到期价值等于应收票据的面值。 企业收到商业汇票时
借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额）
应收票据到期收回票款时，应按票面金额 借：银行存款 贷：应收票据
商业承兑汇票到期，承兑人无力偿付或违约拒付，收款 企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。 （举例见教材67页）
售价的一定比率所作的扣除。
现
金 折
表示 方法
一般用符号“折扣/付款期限”表示
扣
两种方法，总价法和净价法
是将未减去现金折扣前的金额 作为实际售价，记作应收账款 的入账价值
是将扣减最大现金折扣后的金 额作为实际售价，据此确认应 收账款的入账价值
客户享受现金折扣，计作财务费用
客户没享受现金折扣，冲减财务费用
14
在我国，目前现金折扣的计价采用总价法。 例1 A公司出售29英寸彩色电视机，销售价格为每台
3500元，成批购买20台，可得20%的折扣。该项折扣 为现金折扣还是商业折扣？ 例2 假设有一笔100000元的赊销账款，规定的折扣条 件为2/10，1/20，n/30。该项折扣是现金折扣还是 商业折扣？
【精品】应收账款(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套ppt剖析
应收账款管理(应收账款、预付账款、其他应收款)有配套P P T剖析应收款项（含应收账款、预付账款、其他应收款、应收票据）一、应收款项概念（一）应收账款1、应收账款概念应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位和个人收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权性资产，形成应收账款的直接原因是赊销。
因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。
通常在确认收入的同时，确认应收账款。
应收账款是有特定的范围的。
首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；其次，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。
2、应收账款核算内容应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项，不包括各种非经营活动发生的应收款项。
为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
包括应向购货单位收取的购买商品、材料等账款；代垫的包装物、运杂费；已冲减坏账准备而又收回的坏账损失；已贴现的承兑汇票，因承兑企业无力支付的票款；预收工程价款的结算；其他预收货款的结算。
企业（保险）按照原保险合同约定应向投保人收取的保费，可将本科目改为“应收保费”科目，并按照投保人进行明细核算。
企业（金融）应收取的手续费和佣金，可将本科目改为“应收手续费及佣金”科目，并按照债务人进行明细核算。
企业因销售商品、提供劳务等，合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，在“长期应收款”科目核算，不在本科目核算。
本科目期末余额在借方，反映企业尚未收回的应收账款;如果期末余额在贷方，反映企业预收的账款。
应收及预付款项应收账款一课件
感谢观看
THANKS
建立风险预警机制
对存在风险的应收账款进行实时监控，及时采取措施降低坏账损 失。
05
应收账款的案例分析
案例一：某公司应收账款管理案例
总结词：成功经验
详细描述：某公司在应收账款管理方面采取了有效的措施，包括建立完善的信用 管理体系、实施定期对账制度、加强内部控制等，成功地降低了坏账风险，提高 了资金回流率。
应收账款的形成原因
商业竞争
在激烈的市场竞争中，企业为了扩大 销售、提高市场占有率，通常会采用 赊销方式，从而导致应收账款的形成 。
信用政策
结算方式
在销售过程中，采用托收承付、分期 收款等结算方式，也会导致应收账款 的形成。
企业制定宽松的信用政策，如降低信 用标准或延长信用期限，以吸引客户 ，从而增加应收账款。
应收账款的管理意义
01
02
03
提高资金使用效率
加强应收账款管理，可以 加快应收账款的回收，提 高资金使用效率，缓解企 业资金紧张的局面。
降低坏账风险
通过有效的应收账款管理 ，可以降低坏账风险，保 障企业的经济利益。
促进销售增长
合理的应收账款政策，可 以促进销售增长，提高企 业的市场竞争力。
02
应收账款的种类
风险控制
对于长期未付款项，应评估风险 并采取相应措施。
04
应收账款的回收
回收策略
定期催收
根据应收账款的到期时间，制定催收计划，定期 向债务人发送提醒通知。
优先催收
优先催收高风险或长期未清的应收账款，以降低 坏账风险。
法律途径
对于无法通过协商解决的应收账款，采取法律途 径进行催收。
回收流程
确认逾期
应收款项及预付账款
第三章 应收及预付款项
1
内容提示
➢应收款项的概念 ➢应收账款的核算 ➢应收票据的核算 ➢预付账款及其他应收款的核算 ➢应收账款的减值的核算
⊙商业折扣与现金折扣的核算 ⊙带息票据的计算与账务处理 ⊙坏账准备的计提与账务处理
重点 难点
2
一、应收款项
企业因销售商品或提供劳务等经营活动应向购货单位 或接受劳务单位收取的款项，包括商品或劳务的售价、增 值税款及代垫的运杂费等。
2010.12.31
900 000 4%
出票日
2011.1.31 贴现 5%
到期值=900 000×（1+4%× 5/12）=915 000(元) 贴现息=915 000 × 5% × 4/12=15 250(元) 贴现净值=915,000-15，250=899 750(元)
2011.5.31 到期日
贷：短期借款（到期值）
带 按期 借：短期借款
借：应收账款-上海公司
12 700
贷：主营业务收入
10 000
应交税费-应交增值税（销项税）1 700
银行存款
1 000
收到款项时：
借：银行存款
12 700
贷：应收账款-上海公司 12 700
4
商业折扣
按折扣后的净额确认销售收入
例2-2
某公司向广州公司销售一批商 品，价目表上标明售价为 100 000元，由于是批量销售，企业经予10%的商业折扣， 该企业开出增值税专用发票，价款为90 000元，增值税15 300元，货已发出，款项未收。
借：应收票据 10万 贷：主营业务收入 10万
借：应收票据 0.2万 贷：财务费用 0.2万
2006年底计息:10万×8%×3/12=0.2万
1
内容提示
➢应收款项的概念 ➢应收账款的核算 ➢应收票据的核算 ➢预付账款及其他应收款的核算 ➢应收账款的减值的核算
⊙商业折扣与现金折扣的核算 ⊙带息票据的计算与账务处理 ⊙坏账准备的计提与账务处理
重点 难点
2
一、应收款项
企业因销售商品或提供劳务等经营活动应向购货单位 或接受劳务单位收取的款项，包括商品或劳务的售价、增 值税款及代垫的运杂费等。
2010.12.31
900 000 4%
出票日
2011.1.31 贴现 5%
到期值=900 000×（1+4%× 5/12）=915 000(元) 贴现息=915 000 × 5% × 4/12=15 250(元) 贴现净值=915,000-15，250=899 750(元)
2011.5.31 到期日
贷：短期借款（到期值）
带 按期 借：短期借款
借：应收账款-上海公司
12 700
贷：主营业务收入
10 000
应交税费-应交增值税（销项税）1 700
银行存款
1 000
收到款项时：
借：银行存款
12 700
贷：应收账款-上海公司 12 700
4
商业折扣
按折扣后的净额确认销售收入
例2-2
某公司向广州公司销售一批商 品，价目表上标明售价为 100 000元，由于是批量销售，企业经予10%的商业折扣， 该企业开出增值税专用发票，价款为90 000元，增值税15 300元，货已发出，款项未收。
借：应收票据 10万 贷：主营业务收入 10万
借：应收票据 0.2万 贷：财务费用 0.2万
2006年底计息:10万×8%×3/12=0.2万
应收账款与预付账款
应收账款
属于资产
预付账款
买方
未发货 已付款
卖方
预付账款
预先支付给供货单位的款项
(1) 由企业过去的交易或事项形成
预
(2) 由企业拥有或控制 (3) 预期会给企业带来经济利益
付
账
款
(1) 与该资源有关的经济利益很可能流入企业
(2) 该项资源的成本或价值能够可靠计量
买方
预付账款属于买方
未发货 已付款
账
款
(1) 与该资源有关的经济利益很可能流入企业
(2) 该项资源的成本或价值能够可靠计量
买方
已发货 未付款
卖方
赊购交易能够完成，说明卖方相信买方
(1) 由企业过去的交易或事项形成
应
(2) 由企业拥有或控制 (3) 预期会给企业带来经济利益
收
账
款
(1) 与该资源有关的经济利益很可能流入企业
(2) 该项资源的成本或价值能够可靠计量
卖方
商品仍属于卖方
(1) 由企业过去的交易或事项形成
预
(2) 由企业拥有或控制 (3) 预期会给企业带来经济利益
付
账
款
(1) 与该资源有关的经济利益很可能流入企业
(2) 该项资源的成本或价值能够可靠计量
买方
未发货 已付款
卖方
预订交易能够完成，说明买方相信卖方
(1) 由企业过去的交易或事项形成
预
应
(2) 由企业拥有或控制 (3) 预期会给企业带来经济利益
收
账
款
(1) 与该资源有关的经济利益很可能流入企业
(2) 该项资源的成本或价值能够可靠计量
买方
商品属于买方
应收及预付账款(PPT 52页)
借：银行存款
35 100
贷：应收账款－丙公司 35 100
【例题·单选题】 某企业销售商品一批，增值税专用发 票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17% ，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企 业确认的应收账款为（ ）万元。（2007年） A.60 B.62 C.70.2 D.72.2 【答案】 D 【解析】 应收账款入账价值包括价款、增值税、代垫 的运杂费，所以计算过程是：60＋60×17%＋2＝ 72.2。
例1：某企业预付给甲公司的商品款15000元。
借：预付账款－甲公司
15 000
贷：银行存款
15 000
收到商品和发票，全部货款为18 000元，增值税
3060
元，应补付6 060元。
借：库存商品
18 000
应交税费－应交增值税（进项税额) 3 060
贷：预付账款－甲公司
21 060
补付货款时
借：预付账款 －甲公司
贷：坏账准备
10 000
12年12月30日：借：坏账准备
20 000
贷：应收账款
20 000
设置“坏账准备”账户，属于资产类账户，是应收账
款的备抵账户。
借方
坏账准备
贷方
1、企业已发生 的坏账损失; 2、冲回多提的 坏账准备
1、企业按规 定计提的坏账 准备； 2、冲回已转 销的坏账损失
尚未收回的应收 票据的面值
1.应收票据取得的核算
例：某企业向甲公司销售产品一批，货款200000元，
增值税34000元。按合同约定3个月后付款，甲公司交
给该企业一张3个月到期的商业承兑汇票，面值
234000元。
1.收到票据时