税收筹划 试题

一、新成立的A公司2019年底购买了一台价值40万元的固定资产，预计使用年限为5年。

会计上按照直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时企业采用双倍余额递减法计提折旧。

假定税法规定的使用年限与会计相同，净残值为3%。

该企业每年的税前会计利润为600万元，除该项固定资产的会计处理与棁务处理存在差异外，不存在其他会计和税收之间的差异（所得税税率为25%）。

要求：
1）运用资产负债表债务法，列表计算五个年度的暂时性差异，并编制五个年度的相关会计分录。

（20分）
2）假如A公司2020年享受免税的优惠政策，之后四年所得税税率仍为25%，请釆用会计政策选择筹划方法，提出税务筹划的具体方案，并测算所得税筹划效果
（9分）
3）针对2）你所提出的筹划方案，请说明实施中可能要考虑的影响因素。

（6分）
二、A公司2019年12月接到物价管理部门的处罚通知，因违反价格管理规定，要求支付罚款100万元。

A公司将罚款计入营业外支出，同时确认了其他应付款100万元，至2019年年末该罚款尚未支付。

根据A公司目前财务状况和未来发展前景，A公司确认了递延所得税负债25万元（100万*25%）。

要求：
分析和判断A公司上述事项是否形成暂时性差异，其所得税会计处理是否正确如正确，请说明理由，如不正确，请说明理由后，阐述正确的会计处理。

（8分）
正确处理：不确认递延所得税负债理由：负偾的账面价值为100万元；因按照稅法規定，企业违反国瘃有关法律法规規定支忖的罚教不允许税扣除，与该项负债枏关的支岀在未来期间计税吋掞照穊法规定准予税前扣除的金额为0，其计税基础=账面价值100万元-未来期间计算应纳税所得额时按照税法規定可予抵扣的金额0=100万元
三、某市区企业A卷烟厂2020年1月初委托县城企业B厂加工烟丝一批，卷烟厂和A厂均为一般纳税人。

卷烟厂提供烟叶60000元（账面成本），B厂收取加工费3000元（不含税），B厂按13%棁率开具増值税专用发票给卷烟月底A卷烟厂提回这批烟丝，因无计划用途暂存仓库。

4月初，A卷烟厂按市场价95000元的价格对外售出这批烟丝要求1）计算1月份和4月份A卷烟厂应纳的消费税以及相应的城建税，并编制A卷烟厂委托加工并售出烟丝的相关会计分录（13分）
2）假设Δ卷烟厂期望降低上述的消费棁棁负，依据现行棁收政策规定，提出可行的纳税筹划方案，针对可能的相关成本，进一步讨论筹划效果。

四、某生产企业为增值税一般纳税人，货物适用增值税率为13%。

现将一批自产应税产品移送用于本企业设备改建工程，成本价为20万元（其中原材料成本12万元），该批产品的市场销售价格为22万元（不含税）。

要求1）依据现行增值税税收政策，分析该企业从市场外购同类产品用于设备改建」
程（22万元不含税），与上述移送行为是否存在税负差？结合上述资料，请分别编制外购行为与移送行为的会计分录并说明理由。

（14分）每个分录3分理由2分2）假如改建工程被税务局认定为増值税的视同销售行为，请为该企业提出可行的纳税筹划方案，并编制会计分
录并说明理由。

（7分）分录4分，理由3分
五、A运输有限公司为一般纳税人，提供交通运输业服务和装卸搬运服务。

该公司2019年12月取得交通运输收入800万元（不含税），税率为9.取得装卸搬运收入200万元（不含税）。

税率为6%。

九成的客户同时选择了运输和装卸搬运两项服务。

要求：
1〕结合现行增值税税收政策，为A运输公司设计可行的纳税筹划方案，并讨论进一步降增值税税负的筹划空间。

（7分）
2）针对1）所提筹划方案，讨论需考虑的相关影响因素。

（6分）
交通运输业税率为9%，装卸业税率为6%。

由于9成客户选择运输和装卸混合，有可能税率都执行9%，有可能增加税费。

800+200=1000（万元）
如果都执行9%税率则应交税金为1000*9%=90（万元）
为了减轻税负，该企业可以成立单独装卸部门，则可以执行6%税率，
则实际税负可为800*9%+200*6%=84
因此，筹划税负方案可以减轻税负6万元。