关于九好集团的审计计划

三、终结审计计划
1.编制审计差异调整表和试算平衡表 2.获取管理声明书 3.获取律师声明书 4.执行分析性复核 5.撰写审计总结 6.完成工作底稿的二级复核 7.评价审计结果 8.与客户沟通

收款的实质性程序：因为九好集团 2013 年至 2015 年涉嫌通过虚构业务、改变业务性质等多种方式虚 增服务费收入共计264,897,668.7 元。125 家供应商 单位或个人均通过不同方式确认与九好集团无真实 业务往来或者资金往来无真实业务背景，九好集团 通过这些供应商三年累计虚增服务费收入。 191,524,278.2 元，九好集团84 家供应商对应的 46 家客户进行实地走访核实，均确认自身与九好集团 业务台账所显示供应商无业务往来，或双方之间的 业务与九好集团无关。 在搜集审计证据时，应当获取供应商每笔销售额对 应的销售其客户业务数据，分析供应商每笔销售额 与客户消耗业务的逻辑关系，最后对客户进行函证 供应商的提供量。


2.审计方法

询问法：通过被审计单位的管理层及员工的沟通交 流，了解公司整体运营的基本情况，了解与项目相 关的经济管理活动。跟踪走访与九好集团有相关联 系的供应商及客户。 审阅、核对法：通过审阅、核对有关文件、合同、 会议纪要、帐薄凭证等资料，分析其合法性与真实 性。

3、重要性水平

以总资产的1%、净资产的1%、营业收入的1%、净 利润的10%为计算基础，选择最小的金额确定财务 报表层次的重要性水平。根据九好集团被揭露的虚 假收入情况，判断可能存在较高重大错报风险的领 域为收入类账户，需要针对内部控制的有效性获取 审计证据。

6.进一步审计程序；
银行存款的实质性程序：九好集团从2015年3月开始 通过外部借款购买理财产品或定期存单，于借款当 日或次日通过将理财产品或定期存单为借款方关联 公司质押担保，并通过承兑汇票贴现的方式将资金 归还借款方，从而在账面形成并持续维持3亿元银行 存款的假象。 在搜集证据时：1、关注大额的票据的收款方与资金 流出方的核对，检查是否一致。2、获取银行存款余 额明细表，取得银行对账单与银行存款余额调节表， 函证银行存款余额。


浙江九好办公服务集团有限公司（现更名为九好网 络科技集团有限公司，以下简称九好集团）通过各 种手段虚增2013-2015年服务费收入2.6亿余元，虚 增2015年贸易收入57万余元，虚构银行存款3亿元。 为掩饰资金缺口，借款购买理财产品或定期存单， 并立即为借款方关联公司质押担保。九好集团通过 上述种种恶劣手段，将自己包装成价值37.1亿元的 “优良”资产，与鞍山重型矿山机器股份有限公司 （以下简称鞍重股份）联手进行“忽悠式”重组， 以期达到借壳上市之目的。九好集团及鞍重股份的 信息披露存在虚假记载和重大遗漏。

5.了解被审计单位环境及内部控制

内部控制的目标是合理保证：（1）财务报告的可靠 性（2）经营的效率和效果（3）遵守适用的法律和 法规的要求
设计和实施内部控制的责任主体是治理层，管理层 和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负责。 内部控制包括以下几个要素：（1）控制环境（2） 风险评估过程（3）与财务报告相关的信息系统和沟 通（4）控制活动（5）对控制的监督
2、制定初步业务活动
事务所按照《中国注册会计师审计准则第1201号— —计划审计工作》第六条的要求，对九好执行初步 业务活动。 按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财 务报表审计实施的质量监控》的规定，主要对被审 计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚 信进行评价；对会计师事务所和签字注册会计师的 独立性、胜任能力和时间精力进行评价；就审计业 务约定条款与被审计单位达成一致意见，签订审计 业务约定书。

3、签订审计业务约定书

审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的， 用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计 工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形 式等事项的书面合同。
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4、审计时间安排
2017年4月1日开始实施审计，初步计划2017年12 月15审计结束。 具体实施步骤： 第一阶段：2017年4月1日发出审计通知，进行审计调 查，了解九好集团基本情况，制定实施方案。 第二阶段：2017年5月1号-2017年12月10号，按照审 计实施方案进行现场审计。 第三阶段：2017年12月11日——2017年12月15，撰 写审计报告，并进行修改、补充、完善。征求被审 计单位意见，落实反馈意见，编写审计组对反馈意 见的说明，上报审计局。
1、初步了解被审单位
浙江九好办公服务集团有限公司成立于2010 年 3 月 5 日，法定代表人郭丛军，注册资本7944万元，实 收资本7944万元，成立之后公司先后经历了近20次 增资、转让。今年1月，公司变更名称为“九好网络 科技集团有限公司”。 该公司是典型的“平台公司”，通过搭建后勤托管 平台，引进供应商 (后勤服务提供商)和客户(有后勤 外包需求的企业),为后勤需求方提供综合化的后勤服 务解决方案，以“服务费”的形式获得主要收入。 九好集团商业模式比较新，是平台类公司，为后勤 服务供应商和客户撮合交易，根据成交额收取一定 比例的服务费。没有生产环节，没有采购和销售， 没有实物流。”因此重点加强对收款和货币资金的 审计。
关于九好集团的审计计划
一、初步业务活动
1、初步了解九好集团 2、制定初步业务活动 3、签订审计业务约定书 4、确定审计时间安排
二、制定总体策略
1、审计工作目的和范围 2、审计方法 3、重要性水平 4、风险评估程序 5、了解被审计单位环境及内部控制 6、进一步审计程序
三、终结审计计划
一、初步业务活动
4.风险评估程序

询问管理层及被审计单位内部其他人员，关于最近 财务状况、经营成果和现金流量；最近发生的重大 会计处理导致的所有权结构、公司治理结构等变化。

实施分析程序：分析程序即可用于风险评估程序和 实施程序，也可用于对财务报表的总体复核。 观察和检查：观察和检查程序可以支持对管理层和 其他相关人员的询问结果，并可以提供有关被审计 单位及其环境的信息。

二、制定审计计划总体策略
1、审计工作目标及范围

根据九好集团近两年全部的经济活动，结合两个年 度的审计情况进行评价。 九好集团内部控制的制度建立及执行情况，重点检 查与主要经济业务有关的各项制度是否健全并有效 执行。 审查资金来源及资金使用是否合规、合法，根据九 好集团特殊的行业特性（没有加工及采购环节）， 重点审计集团收款及货币资金的核算情况。