关于九好集团的审计计划
企业上市要把好审计关——利安达审计九好集团案例分析
94STATE-OWNED ASSETS OF SHANDONG国资实务 ｜ ACTUAL PRACTICE经济的发展带来了更加激烈的市场竞争，财务舞弊现象也更加严重，证监会因此通报与处罚了许多违规的上市公司。
但是随着监管的日趋严苛，造假的手段也变得更加隐蔽，注册会计师面临着更大的审计风险。
与此同时，审计失败案例频频发生，社会对注册会计师的信任度逐渐降低。
在这种情况下，关注注册会计师审计，采取措施提升其公信力成为了亟待解决的问题。
2016年，证监会根据举报对九好集团的重组方案立案，并于2017年4月和9月分别对九好集团和本案中的签字注册会计师进行了行政处罚。
此案因领域新、造假范围广、手段隐蔽等特点引起了广泛关注。
本文对此案例进行分析，旨在了解意图上市的公司常用的造假手段，进而从相关方面探求审计失败的原因与改进的对策，以期为充分防范审计失败提供借鉴。
案情简介九好集团的借壳过程分为三部分：资产置换、发行股份和配套融资。
第一步是资产置换。
鞍重股份合法拥有的除货币资金之外的全部资产和负债为置出资产，九好集团的100%股权中的等值部分为置入资产，二者互相置换。
第二步由鞍重股份发行股票以向九好集团的股东支付对价，发行价为每股16.23元。
第三步锁价发行股份进行配套融资。
鞍重股份以每股18.07元的价格向九名特定对象非公开发行股票以配套融资。
鞍重股份公布并购重组预案后，股价飞升，于2015年12月涨至最高点，为每股87.78元。
虚增收入与银行存款以及隐瞒借款与银行存款质押是九好集团主要的造假方式。
九好集团于2015年虚增贸易收入574,786.32元，2013至2015年共计虚增服企业上市要把好审计关——利安达审计九好集团案例分析务费收入264,897,668.7元、银行存款3亿元，另有3亿元借款及质押的定期存单未按要求披露。
九好集团审计违规的原因（一）注册会计师方面原因1．执业人员缺乏专业胜任能力从应收账款的函证程序、银行存款的审计程序以及现场走访工作等多个方面都能看出执业人员专业胜任能力的缺乏。
上市公司财务造假——以九好集团为例-毕业论文
---文档均为word文档，下载后可直接编辑使用亦可打印---摘要近年来，上市公司财务造假的事件层出不穷，给我国经济市场的发展造成了极为不良的影响，也在很大的程度上挫伤了投资者们的信心。
仅在去年，就有13家上市公司因财务造假收到了证监会发出的行政处罚决定书。
而在今年3月份，证监会再次对九好集团发出处罚公告，宣告这起历经近2年的九好集团拟借壳鞍重股份上市造假案以失败告终。
本论文就以九好集团财务造假事件为例，对其进行深入分析，挖掘其造假动机及手段，并提出有效的防范对策。
关键词：上市公司；财务造假；九好集团Research on the Financial Fake of Listed Companies -A Case Study of Nine TopAbstractIn recent years, the listed companies’ financial fraud incident after another, to our country's economic development has caused extremely adverse effects, but also to a large extent dampened the confidence of investors.In the past year alone, 13 listed companies received the administrative punishment decision issued by the CSRC for financial fraud.In March of this year, the CSRC once again issued a notice of punishment to the Nine Top, announcing that after nearly two years of the Nine Top intends to shell heavy saddle shares listing fraud ended in failure.This dissertation takes the financial fraud incident of the Nine Top as an example, conducts an in-depth analysis of it, excavates its motivation and means of counterfeiting, and puts forward effective preventive measures.Keywords:Listed company；Financial fraud；Nine Top引言伴随市场经济的快速发展，上市公司财务造假现象愈演愈烈，引发了资本市场的剧烈震荡，也引起了社会公众的强烈不满。
财务造假教科书案例：九好集团如何虚增收入+虚构存款
财务造假教科书案例：九好集团如何虚增收入+虚构存款2017年4月25日晚，一个借壳案例，因财务造假而告吹。
上市公司鞍重股份发布公告：因重组标的资产九好集团，存在财务造假行为，被监管层立案调查并受到监管层的行政处罚，从而导致本次重组交易不具备履行和实施的基础，所以决定终止与九好集团的重大资产重组事项。
为什么是它？三年前，九好集团联合鞍重股份，大摇大摆的来借壳。
然而，背后却藏着令人眼花缭乱的财务造假，堪称一部财务造假教科书。
该造假案，金额巨大、涉案范围广、造假手段隐蔽、造假领域新、造假时间长……具体事项为：涉嫌虚增收入2.64亿+虚构银行存款3亿+未披露3亿元借款以银行存款质押。
上述三项“罪名”，监管层让九好集团受到证券法规定范围内的顶格处罚，连带着上市公司一众人也收到了惩罚。
顺便八卦一句，九好集团还有国民老公思聪的普思投资参股（1.6%），不知道老公会不会气得捂胸。
今天，我们来详细“学习”一下本案中的“造假大法”。
“巨额财务造假，想上市？”▼1）看点一：要分析财务造假根源，先来看商业模式在我们了解九好“财务犯错”前，先试着思考一下：这种商业模式，出现的造假可能有哪些。
九好集团的经营模式是后勤托管平台服务模式。
所谓后勤托管，并不是指九好集团直接提供后勤服务，而是指九好集团充当信息中介和平台中介，通过搭建后勤托管平台，引进供应商（后勤服务提供商）和客户（有后勤外包需求的企业），撮合供需双方的交易。
其经营模式以图形的方式表示如下：▼那么，在该种经营模式下，九好集团是如何实现盈利的？公司在回复监管层问询函的报告中称，公司的盈利模式，简单的说：通过一个平台来撮合买卖双方的交易，对买方免费，对卖方收费。
也就是说，九好集团平台服务收入主要来源于卖方（供应商），收费类型包括：进场费、推广费和托管服务费。
进场费——引进平台供应商进入后勤托管平台时，九好集团与平台供应商签订托管协议，九好集团承诺当年销售额，按照承诺销售额的2%收取推广费——匹配客户资源，推广供应商的销售需求，按照承诺销售额的1%收取托管服务费——收取费率由九好集团与供应商协商，以实际销售额为基数计算再插一句，除去平台的“三项中介服务费”以外，九好集团还存在一定的贸易收入，主要是销售办公用品、总务等后勤产品获得的收入。
利安达会计师事务所对九好集团审计失败的案例分析
利安达会计师事务所对九好集团审计失败的案例分析随着中国社会主义市场经济的持续快速发展,资本市场也呈现出多元性和层次化的格局,资本市场竞争的激烈程度不断加剧。
企业为加速自身的发展,提高资本实力扩大资产规模,首要任务便是扩展融资渠道,而扩展融资渠道的有效途径之一则是实现公司上市。
近年来,我国上市公司数量持续不断增长的同时也存在不少公司利用各种财务造假手段明目张胆地进入资本市场圈钱,这严重扰乱了正常的市场秩序。
作为独立第三方的注册会计师在资本市场中扮演“鉴证人”的角色,他们对公司的财务信息进行鉴证,合理保证财务信息的公允性。
然而审计失败案例频繁地出现在公众视线,据中国证券监督管理委员会官方网站显示,2013年至2018年5月,证监会对审计失败的注册会计师及会计师事务所共开出行政罚单34例,仅2017年就达到10例之多(1),注册会计师审计质量遭到巨大质疑。
首先,本文对研究背景及意义进行概述,并从审计质量影响因素、审计失败原因及审计失败防范策略三方面进行文献综述。
同时对本文的研究思路和方法进行概括,并在具体研究中选取文献分析法、案例分析法进一步展开论述。
其次,阐述了审计失败的相关理论,对审计失败的含义进行界定,通过对主要观点的研究,我认为审计失败应当理解为注册会计师由于存在主观上的过失而未严格执行公认的审计准则,从而未能发现被审计单位存在的舞弊行为或重大错误,最终发表与企业实际情况不一致的审计意见。
再次,对利安达会计师事务所审计失败的案件进行深入探讨,介绍九好集团及利安达会计师事务所的基本情况并详细阐明九好集团财务造假始末。
九好集团财务舞弊的手段包括:通过虚构供应商和客户、虚构资金循环增加服务费收入;虚构贸易合同增加贸易收入;虚构银行存款;借款和质押行为未对外披露。
接着指出利安达会计师事务所在审计中存在的具体问题,主要包括对供应商和客户的现场走访工作存在瑕疵和矛盾、对相关的合同和用印及收入证据不足等疑点未予以充分关注、未对应收账款实施有效的函证程序、银行存款审计程序不到位。
鞍重股份和九好集团重组黑幕
重组黑幕鞍重股份和九好集团重组黑幕鞍重股份和九好集团“忽悠式”重组丑闻案终于靴子落地，这是自去年证监会修订发布《上市公司重大资产重组管理办法》之后，涉并购重组问题爆出的第一大案，其势必对正在发生及意图发生的“忽悠式”、“跟风式”和盲目跨界重组，产生遏制和警醒作用。
■ 文/沈伟民“忽悠式”重组在A 股市场并不鲜见，在许多“假重组、真套现”的案例中，上市公司这个壳资源，成了相关利益方的资本游戏的工具，而鞍重股份和九好集团“忽悠式”重组丑闻案的靴子落地，也是自去年证监会修订发布《上市公司重大资产重组管理办法》之后，涉并购重组问题爆出的第一大案，其势必对正在发生及意图发生的“忽悠式”、“跟风式”和盲目跨界重组，产生遏制和警醒作用。
然而，由于《证券法》管辖范围所限，证监会只能对鞍重股份、九好集团及相关人员进行处罚，但实际上，在该案中，鞍重股份和九好集团还需要更多的利益方来共同掩护、协助他们的行动，这些利益方包括审计机构、财务机构等的背书，以及供应商、互金平台、私募公司等等。
因此，证监会相关人员对此案的总结就是：涉案金额巨大、手段极其恶劣，违法情节特别严重！根据《行政处罚事先告知书》，鞍重股份方面“领取”了合计罚款中约34%的处罚金，而九好集团方面“领取”了合计罚款中约66%的处罚金，从这个角度，作为意图对鞍重股份借壳并控制的重组方—九好集团，才是此案的关键。
那么，此前并不在公众视线中的九好集团到底是一家什么公司？前文提到的被处罚人中，有一人叫做郭丛军，实际就是九好集团的董事长，也是该公司的创始人，而他正是这宗“忽悠式”重组丑闻中的主要“编剧”。
根据公开信息，郭丛军1974年出生在四川广元的一户普通农民家庭，1998年，他进入了当地的一家药厂工作。
2000年，郭丛军怀揣仅有的1500元被药厂外派到浙江杭州开发市场，离开故乡之前，郭丛军称自己是“三无”产品（无钱、无学历、无关系），但是，两年后，郭丛军却把浙江开发成了公司最大的市场，并且在接下来几年里都保持业绩第一。
九好集团财务造假案例分析与对策思考
九好集团财务造假案例分析与对策思考【摘要】本文主要针对九好集团财务造假案例展开分析与思考。
在将介绍财务造假对企业和投资者的影响。
在首先对九好集团财务造假案例进行详细分析，包括造假手段和后果。
随后从对策思考的角度出发，探讨如何预防和应对财务造假行为，包括完善内部控制制度和加强监管力度等方面。
最后在结论部分总结全文内容，强调诚信和透明度在企业经营中的重要性。
通过对九好集团财务造假案例的分析和思考，希望能够引起更多人对财务风险和合规管理的重视，促进企业健康可持续发展。
【关键词】九好集团、财务造假、案例分析、对策思考、引言、结论1. 引言1.1 引言九好集团是一家知名的企业，在市场上享有很高的声誉。
最近有关九好集团涉嫌财务造假的报道引起了广泛关注。
财务造假不仅会损害企业的信誉，还会对投资者和员工造成重大影响。
在本文中，将对九好集团财务造假案例进行深入分析，探讨其背后的原因和影响。
也将提出对策思考，希望能够帮助企业避免类似问题的再次发生。
敬请期待本文后续内容，详细了解九好集团财务造假案例的具体情况和我们的对策建议。
2. 正文2.1 九好集团财务造假案例分析九好集团是一家知名的企业集团，涵盖多个产业领域，拥有庞大的资产规模和良好的市场声誉。
近期却爆出了财务造假的丑闻，让人们对这个曾经繁荣的集团感到震惊和失望。
造假案例中，九好集团利用虚构的销售额和净利润来夸大自身的业绩，吸引投资者和合作伙伴的信任和资金。
他们还通过操纵财务数据，掩盖企业的真实财务状况，导致投资者和股东蒙受巨大的损失。
这一案例的背后反映了九好集团管理层的失职和利益冲突，也揭示了监管部门的不力和制度缺陷。
财务造假不仅损害了投资者利益，也损害了整个市场秩序和社会信任。
九好集团应当为自己的行为承担责任，并改善内部管理机制，加强透明度和监督力度，树立诚信经营的形象。
对于投资者和企业而言，应该警惕财务造假风险，加强财务信息披露和审计监督，避免投资陷阱和损失。
第一组：九好集团内部控制案例分析[33页]
![第一组：九好集团内部控制案例分析[33页]](https://img.taocdn.com/s3/m/4ed1da08856a561253d36fd2.png)
2016年 9099.36 -2318.22 -2362.32
压力是财务舞弊发生的最直接动因，在巨大的压力下，任何管理层都有可能铤而走险.
压力要素是指企业进行造假行为的动机。九好集团造假的动机主要是想通过上市来募集资金，公司通过IPO
上市，可以较快地募集资金，吸引投资者，取得经营所需的低成本权益资金，实现公司快速扩张与产业整合，而
2016年3月，九好集团3亿元银行存单到期后，被兴业银行直接解付承兑汇票。九好集团随即再次 采用上述操作方式形成3亿元银行存款。
综上，九好集团于2015年1月虚构3亿元银行存款行为，2015年9月22日、23日通过借款形成3亿元 银行定期存单，截至2015年12月31日上述3亿元银行存单处于质押状态，但九好集团在公开披露的《审 计报告》附注及《重大资产重组报告书》均未披露上述3亿元借款及3亿元定期存单质押事项
经核实，有125家供应商单位或个人通过不 同方式确认与九好集团无真实业务往来或者资 金往来无真实业务背景，九好集团通过这些供 应商三年累计虚增服务费收入191,524,278.2 元；其中，2013年虚增金额为10,354,349.06 元，2014年虚增金额为55,694,997.98元， 2015年虚增金额为125,474,931.16元。
3.虚构3亿元银行存款、未披露3亿元借款及银行存款质押事项的相关事实
九好集团审计报告中披露的2015年12月31日合并资产负债表显示，2015年末货币资金余额为 531,226,736.82元。经查，其中3亿元银行存款系由九好集团通过借款形成，且在披露时点处于质押状 态，九好集团未披露该借款及存款质押事项。具体事实如下：
小结
市场影响大 1 重组信息披露后，鞍重股份股价连续多个交易日涨停，涨
财务造假教科书案例：九好集团如何虚增收入+虚构存款
财务造假教科书案例：九好集团如何虚增收入+虚构存款2017年4月25日晚，一个借壳案例，因财务造假而告吹。
上市公司鞍重股份发布公告：因重组标的资产九好集团，存在财务造假行为，被监管层立案调查并受到监管层的行政处罚，从而导致本次重组交易不具备履行和实施的基础，所以决定终止与九好集团的重大资产重组事项。
为什么是它？三年前，九好集团联合鞍重股份，大摇大摆的来借壳。
然而，背后却藏着令人眼花缭乱的财务造假，堪称一部财务造假教科书。
该造假案，金额巨大、涉案范围广、造假手段隐蔽、造假领域新、造假时间长……具体事项为：涉嫌虚增收入2.64亿+虚构银行存款3亿+未披露3亿元借款以银行存款质押。
上述三项“罪名”，监管层让九好集团受到证券法规定范围内的顶格处罚，连带着上市公司一众人也收到了惩罚。
顺便八卦一句，九好集团还有国民老公思聪的普思投资参股（1.6%），不知道老公会不会气得捂胸。
今天，我们来详细“学习”一下本案中的“造假大法”。
“巨额财务造假，想上市？”▼1）看点一：要分析财务造假根源，先来看商业模式在我们了解九好“财务犯错”前，先试着思考一下：这种商业模式，出现的造假可能有哪些。
九好集团的经营模式是后勤托管平台服务模式。
所谓后勤托管，并不是指九好集团直接提供后勤服务，而是指九好集团充当信息中介和平台中介，通过搭建后勤托管平台，引进供应商（后勤服务提供商）和客户（有后勤外包需求的企业），撮合供需双方的交易。
其经营模式以图形的方式表示如下：▼那么，在该种经营模式下，九好集团是如何实现盈利的？公司在回复监管层问询函的报告中称，公司的盈利模式，简单的说：通过一个平台来撮合买卖双方的交易，对买方免费，对卖方收费。
也就是说，九好集团平台服务收入主要来源于卖方（供应商），收费类型包括：进场费、推广费和托管服务费。
进场费——引进平台供应商进入后勤托管平台时，九好集团与平台供应商签订托管协议，九好集团承诺当年销售额，按照承诺销售额的2%收取推广费——匹配客户资源，推广供应商的销售需求，按照承诺销售额的1%收取托管服务费——收取费率由九好集团与供应商协商，以实际销售额为基数计算再插一句，除去平台的“三项中介服务费”以外，九好集团还存在一定的贸易收入，主要是销售办公用品、总务等后勤产品获得的收入。
2024审计工作计划(4篇)
2024审计工作计划凡事预则立不预则废，为了更好地开展以后的审计工作，现安排计划如下：一、完善审计内控制度,促进集团内控管理健全与完善⑴首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。
⑵内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，____年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的____和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。
⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。
目前公司费用开支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准（而非以费用制度为预算标准），因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。
审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。
二、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。
内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩（预算执行）审计，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。
在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况以及真实性进行审计。
九好集团“忽悠式重组”案例研究——基于舞弊三角理论
九好集团“忽悠式重组”案例研究——基于舞弊三角理论作者：乔翠兰来源：《中国市场·营销研究方向》 2018年第8期摘要：2017年，证监会处理了九好集团“忽悠式重组”一案。
专案组的及时参与，使得此次重组被扼止在初步阶段，有效防止了不良资产进入股市。
本文梳理了九好集团重组案件的过程，并从舞弊三角理论出发，分析了其违法情况和手段，发现了其财务舞弊的原因，最后提出了治理财务舞弊的措施。
关键词：九好集团；忽悠式重组；舞弊三角理论；原因；治理1九好集团重组案件回顾九好网络科技集团有限公司（简称九好集团）系2010年于杭州市登记成立的注册资本为7943.89万元的有限责任公司，法定代表人为郭丛军，经营范围涵括服务、批发零售和其他项目。
九好集团连同鞍山重型矿山机器股份有限公司采取多种手段，将自己伪造成价值37.1亿元的优良企业，希望成功借壳上市，但是被证监会及时发觉。
2016年5月，证监会向鞍重股份发出《调查通知书》，6月，鞍重股份申请撤回重大资产重组申请材料。
之后，证监会快速核办了该案。
2017年4月，证监会召开发布会，对公司罚款60万元，对三位负责人各罚款30万元，并采取证券市场禁入措施。
2九好集团财务舞弊手段2.1虚增服务费和贸易收入九好集团的两大收入来源是服务费收入和贸易收入。
九好集团涉嫌采取虚构供应商等方式虚增服务费收入共计264,897,668.7元，其中2013至2015年分别虚增17,269,096.11元、87,556,646.91元和160,071,925.68元的收入。
经专案组对公司员工访问并通过资金循环证据验证，九好集团收到的服务费，很多随后通过私人银行账户退还至客户。
在贸易收入方面，专案组通过与供应商核实，发现有125家与九好集团无真实业务或资金业务往来关系，经对84家供应商对应的46家客户走访查实，他们表示其与九好集团的供应商无业务，或业务与九好集团无关。
经与杭州融康信息技术有限公司核实发现，2015年其向九好集团采购的商品未到货，货款被退回，但九好集团仍确认了收入，导致2015年销售收入虚增574,86.32元。
2024年内部审计工作计划精选(三篇)
2024年内部审计工作计划精选一、审计计划目标和原则1. 目标：确保组织的风险管理、内部控制和合规性方面的有效性和效率。
2. 原则：独立、客观、全面、合理、安全。
二、审计项目选择1. 风险评估：对组织的风险进行评估，确定重点审计领域。
2. 内部控制评估：评估组织内部控制的设计和有效性。
3. 合规性审计：评估组织是否符合适用法规和政策要求。
4. 绩效审计：评估组织各项业务活动的绩效和效率。
三、审计项目计划1. 风险评估目标：确定组织的重大风险和关键控制领域，为后续的审计工作提供指导。
计划：- 分析组织的战略目标和业务情况，了解主要风险。
- 进行风险评估，确定重点关注的风险领域。
- 根据风险评估结果编制详细的审计计划，并提交给相关管理层审批。
2. 内部控制评估目标：评估组织内部控制的设计和有效性，发现弱点并提供改进建议。
计划：- 选择一些重要的业务流程，对其内部控制进行评估。
- 了解和分析相关流程的制度、政策和程序。
- 进行实地调研和访谈，收集相关数据和信息。
- 验证内部控制的有效性，并编制评估报告。
- 提出改进建议，跟踪和监督改进措施的执行情况。
3. 合规性审计目标：评估组织是否符合适用法规和政策要求，避免法律风险。
计划：- 研究相关法规和政策要求，了解适用范围和要求。
- 对组织的业务活动进行合规性审计。
- 核查组织的业务活动是否符合法规和政策要求。
- 编制审计报告，提出合规性问题并给出改进建议。
- 跟踪和监督改进措施的执行情况。
4. 绩效审计目标：评估组织各项业务活动的绩效和效率，找到提升空间。
计划：- 确定绩效指标和评估方法。
- 收集相关数据和信息，并进行绩效评估。
- 与相关部门进行交流和访谈，了解业务流程和问题原因。
- 编制审计报告，提出绩效改进建议。
- 跟踪和监督改进措施的执行情况。
四、资源分配1. 人力资源：根据审计项目的性质和范围，合理分配审计人员。
2. 技术支持：提供必要的技术设备和工具，以支持审计工作的进行。
九好集团财务造假案例分析
九好集团财务造假案例分析引言这一部分主要介绍了本文的研究背景和意义。
财务造假事件的发生一起接着一起，从未间断，在这样的背景下，本文选取九好集团作为研究对象，着重分析九好集团的造假原因并提出针对性的对策。
（一）研究背景在改革开放四十年的过程中，我国的经济在高速发展，与此同时一些问题也跟随而来。
企业财务造假的事件频繁发生，愈演愈烈，如欣泰电气、华锐风电、万福生科等等。
众所周知，财务信息是企业在经营和发展中一系列财务内容的信息，企业的财务信息不但记录了过去和现在的财务状况，更是对企业未来的发展提供了相关数据。
尽管我国已出台了一些法律法规，但是在造假成本远远小于利益的情况下，还是有不少的企业愿意冒险进行造假。
然而财务造假不但损害了企业自身的发展，危害了投资者的利益，而且严重影响了我国资本市场的秩序。
仅在2018年，中国证监会公告信息披露违法类案件处罚56起，操纵市场类案件处罚38起，中介机构违法类案件处罚13起等等处罚情况。
由此数据可知道，对企业财务造假的研究很有必要。
（二）研究意义相较于国外发达的国家，我国的资本市场还很年轻，我国对于企业财务造假问题的治理也还不够完善。
要想保证我国资本市场的稳定秩序，就需要对企业财务造假这一问题进行深入地分析。
对此，我国的专家、学者们也对企业财务造假的动因、手段、治理等方面进行了研究。
本文以借壳上市的浙江九好集团作为研究对象，分析并提出防范企业财务造假的合理建议和具体措施。
这有利于完善企业自身内部控制的治理，有利于提高监管机构的监管水平，有利于建立健全我国经济市场的法律规章，有利于我国经济市场的稳定发展。
二、九好集团财务造假案例分析九好集团造假事件是一个比较有代表性的案例，并在一定的程度上影响了市场的发展。
本部分将介绍财务造假的定义并详细地介绍九好集团造假发生的全过程。
（一）财务造假的定义全美反舞弊财务报告委员会提出，财务造假是故意虚报或漏报财务信息，从而使得使用者不能正确地理解财务报告的行为。
九好集团审计案例
九好集团审计案例
九好集团是一家大型综合性企业，涉及多个领域，包括房地产开发、酒店管理、文化传媒、金融投资等。
由于业务复杂且规模庞大，九好集团每年都会接受审计师的审计。
下面就是一份九好集团的审计案例。
审计开始前，审计师先要对企业进行了解。
九好集团的业务范围较广，其中以房地产开发为主导，其他业务则是为房地产业服务。
审计师了解到九好集团的资产主要集中在房地产方面，而且项目数量众多，分布于全国各地。
此外，九好集团还涉及到海外市场，拥有一些海外物业和酒店。
审计师着重对九好集团的房地产项目进行了审计。
他们先对项目的资料进行了核实，确认了项目的基本情况、面积、投资规模等。
随后，审计师对项目的开发周期和进度进行了核实，确认了项目的开发进度是否符合预期。
另外，审计师还对项目的资金使用情况进行了审计，确认了资金的使用是否符合规定，是否存在财务违规行为。
在审计过程中，审计师还发现了一些问题。
首先，九好集团的风险管理体系存在不足。
尽管该企业在风险管理方面所做的努力值得肯定，但是整个风险管理体系还有待完善，需要加强对风险的评估和管控。
其次，九好集团的内部审计制度有待完善。
审计师发现九好集团的内部审计制度没有得到很好的执行，需要进一步加强对内部审计的管理。
综合来看，九好集团的审计结果总体上还是比较良好的。
企业在
房地产开发方面表现出色，也在其他业务领域取得了不俗的成绩，资产总额已经超过了百亿元。
但是，企业还需要进一步完善风险管理体系和内部审计制度，以确保企业的健康发展。
九好集团审计案例
九好集团审计案例
九好集团成立于2006年，是一家拥有多个子公司的大型企业集团。
由于其业务涉及多个领域，包括房地产、金融、教育、医疗等，因此其财务报表和财务状况备受关注。
为了确保财务报表的准确性和合规性，九好集团每年都会进行审计。
最近一次审计是在2020年完成的。
审计团队对九好集团的财务报表、内部控制制度、税务合规状况等进行了全面的审计。
审计结果显示，九好集团的财务报表准确无误，内部控制制度健全，税务合规状况良好。
此次审计的成功得益于九好集团一直以来对财务管理的高度重
视和规范化运作。
九好集团不仅建立了健全的内部控制制度，还注重人才培养和技术更新，确保财务管理水平不断提升。
九好集团的审计案例再次证明了企业要想取得长期发展，必须注重财务管理和内部控制，确保财务报表的准确性和透明度。
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九好集团审计分析心得体会
九好集团审计分析心得体会由于一些小型企业存在管理层凌驾于内部控制之上而其所有权和管理权过度集中、内部控制有限而缺乏充分的分工和牵制、收入来源单一、会计记录简单而导致会计记录不完整等情况，可能使九好集团审计分析无法设计和实施必要的审计程序，无法获取充分而适当的审计证据。
如果事务所贸然接受委托，会导致难以承受或降低的审计风险。
为此，九好集团审计分析应当充分了解这些企业的基本情况，初步评价审计风险，确定是否受托。
如果会计记录不完整，内部控制不存在或管理层缺乏诚信，九好集团审计分析应当考虑拒绝受托或解除业务约定。
切忌为了微不足道的审计收费而不顾其是否具备可审计性，出现饥不择食的现象。
二、编制审计计划时应坚持有的放矢的原则由于小型企业规模小、业务简单，九好集团审计分析在制定审计计划时可以根据其特殊情况适当简化审计程序，精简审计人员，以提高审计效率。
另外，九好集团审计分析还要考虑到小型企业内部控制基础较差等特点，在制定审计计划时也要考虑其有无可以信赖的内部控制，有无必要设计和实施控制测试。
九好集团审计分析只有在全面了解小型被审计单位上述情况的基础上制定的审计计划，才具有针对性和有效性。
切忌照搬适用千上市公司审计面面俱到的要求来制定小型被审计单位的审计计划。
三、评估风险时要坚持可操作性原则所谓风险导向审计，主要是指九好集团审计分析通过对被审计单位进行风险职业判断，评价其风险控制情况，确定可能产生审计风险的重要领域或事项，对此实施进一步审计程序。
从而将审计风险降到可接受的水平。
新颁布的审计准则引入了风险导向审计，对九好集团审计分析执行审计业务中规避审计风险，无疑会起一定的积极作用。
但在实践中如何操作?通过学习，笔者觉得至少应该从了解被审计单位及其环境的多个因素入手，结合被审计单位的具体情况，设计出详细的问卷或调查提纲来具体实施。
一般来说，首先，从公司所处行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素调查分析，评价其对经营情况是否正常、宏观与微观政策在本年度有无重大变化等。
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6.进一步审计程序；
银行存款的实质性程序：九好集团从2015年3月开始 通过外部借款购买理财产品或定期存单，于借款当 日或次日通过将理财产品或定期存单为借款方关联 公司质押担保，并通过承兑汇票贴现的方式将资金 归还借款方，从而在账面形成并持续维持3亿元银行 存款的假象。 在搜集证据时：1、关注大额的票据的收款方与资金 流出方的核对，检查是否一致。2、获取银行存款余 额明细表，取得银行对账单与银行存款余额调节表， 函证银行存款余额。
收款的实质性程序：因为九好集团 2013 年至 2015 年涉嫌通过虚构业务、改变业务性质等多种方式虚 增服务费收入共计264,897,668.7 元。125 家供应商 单位或个人均通过不同方式确认与九好集团无真实 业务往来或者资金往来无真实业务背景，九好集团 通过这些供应商三年累计虚增服务费收入。 191,524,278.2 元，九好集团84 家供应商对应的 46 家客户进行实地走访核实，均确认自身与九好集团 业务台账所显示供应商无业务往来，或双方之间的 业务与九好集团无关。 在搜集审计证据时，应当获取供应商每笔销售额对 应的销售其客户业务数据，分析供应商每笔销售额 与客户消耗业务的逻辑关系，最后对客户进行函证 供应商的提供量。
关于九好集团的审计计划
一、初步业务活动
1、初步了解九好集团 2、制定初步业务活动 3、签订审计业务约定书 4、确定审计时间安排
二、制定总体策略
1、审计工作目的和范围 2、审计方法 3、重要性水平 4、风险评估程序 5、了解被审计单位环境及内部控制 6、进一步审计程序
三、终结审计计划
一、初步业ห้องสมุดไป่ตู้活动
3、签订审计业务约定书
审计业务约定书，是指会计师事务所与客户签订的， 用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计 工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形 式等事项的书面合同。
4、审计时间安排
2017年4月1日开始实施审计，初步计划2017年12 月15审计结束。 具体实施步骤： 第一阶段：2017年4月1日发出审计通知，进行审计调 查，了解九好集团基本情况，制定实施方案。 第二阶段：2017年5月1号-2017年12月10号，按照审 计实施方案进行现场审计。 第三阶段：2017年12月11日——2017年12月15，撰 写审计报告，并进行修改、补充、完善。征求被审 计单位意见，落实反馈意见，编写审计组对反馈意 见的说明，上报审计局。
浙江九好办公服务集团有限公司（现更名为九好网 络科技集团有限公司，以下简称九好集团）通过各 种手段虚增2013-2015年服务费收入2.6亿余元，虚 增2015年贸易收入57万余元，虚构银行存款3亿元。 为掩饰资金缺口，借款购买理财产品或定期存单， 并立即为借款方关联公司质押担保。九好集团通过 上述种种恶劣手段，将自己包装成价值37.1亿元的 “优良”资产，与鞍山重型矿山机器股份有限公司 （以下简称鞍重股份）联手进行“忽悠式”重组， 以期达到借壳上市之目的。九好集团及鞍重股份的 信息披露存在虚假记载和重大遗漏。
2.审计方法
询问法：通过被审计单位的管理层及员工的沟通交 流，了解公司整体运营的基本情况，了解与项目相 关的经济管理活动。跟踪走访与九好集团有相关联 系的供应商及客户。 审阅、核对法：通过审阅、核对有关文件、合同、 会议纪要、帐薄凭证等资料，分析其合法性与真实 性。
3、重要性水平
以总资产的1%、净资产的1%、营业收入的1%、净 利润的10%为计算基础，选择最小的金额确定财务 报表层次的重要性水平。根据九好集团被揭露的虚 假收入情况，判断可能存在较高重大错报风险的领 域为收入类账户，需要针对内部控制的有效性获取 审计证据。
三、终结审计计划
1.编制审计差异调整表和试算平衡表 2.获取管理声明书 3.获取律师声明书 4.执行分析性复核 5.撰写审计总结 6.完成工作底稿的二级复核 7.评价审计结果 8.与客户沟通
5.了解被审计单位环境及内部控制
内部控制的目标是合理保证：（1）财务报告的可靠 性（2）经营的效率和效果（3）遵守适用的法律和 法规的要求
设计和实施内部控制的责任主体是治理层，管理层 和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负责。 内部控制包括以下几个要素：（1）控制环境（2） 风险评估过程（3）与财务报告相关的信息系统和沟 通（4）控制活动（5）对控制的监督
4.风险评估程序
询问管理层及被审计单位内部其他人员，关于最近 财务状况、经营成果和现金流量；最近发生的重大 会计处理导致的所有权结构、公司治理结构等变化。
实施分析程序：分析程序即可用于风险评估程序和 实施程序，也可用于对财务报表的总体复核。 观察和检查：观察和检查程序可以支持对管理层和 其他相关人员的询问结果，并可以提供有关被审计 单位及其环境的信息。
二、制定审计计划总体策略
1、审计工作目标及范围
根据九好集团近两年全部的经济活动，结合两个年 度的审计情况进行评价。 九好集团内部控制的制度建立及执行情况，重点检 查与主要经济业务有关的各项制度是否健全并有效 执行。 审查资金来源及资金使用是否合规、合法，根据九 好集团特殊的行业特性（没有加工及采购环节）， 重点审计集团收款及货币资金的核算情况。
1、初步了解被审单位
浙江九好办公服务集团有限公司成立于2010 年 3 月 5 日，法定代表人郭丛军，注册资本7944万元，实 收资本7944万元，成立之后公司先后经历了近20次 增资、转让。今年1月，公司变更名称为“九好网络 科技集团有限公司”。 该公司是典型的“平台公司”，通过搭建后勤托管 平台，引进供应商 (后勤服务提供商)和客户(有后勤 外包需求的企业),为后勤需求方提供综合化的后勤服 务解决方案，以“服务费”的形式获得主要收入。 九好集团商业模式比较新，是平台类公司，为后勤 服务供应商和客户撮合交易，根据成交额收取一定 比例的服务费。没有生产环节，没有采购和销售， 没有实物流。”因此重点加强对收款和货币资金的 审计。
2、制定初步业务活动
事务所按照《中国注册会计师审计准则第1201号— —计划审计工作》第六条的要求，对九好执行初步 业务活动。 按照《中国注册会计师审计准则第1121号——对财 务报表审计实施的质量监控》的规定，主要对被审 计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚 信进行评价；对会计师事务所和签字注册会计师的 独立性、胜任能力和时间精力进行评价；就审计业 务约定条款与被审计单位达成一致意见，签订审计 业务约定书。