第十一章-销售与收款循环审计习题

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第十一章销售与收款循环审计习题

第十一章销售与收款循环审计一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内）1．为了确保所有发出的货物均已开具发票，注册会计师应从本年度的( )中抽取样本，与相关的发票核对。

A．货运文件 B．销售合同 C．销售订单 D．销售记账凭证2．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的作法是( )。

A．只审查销售日记账B．由日记账追查有关原始凭证C．只审查有关原始凭证D．由有关原始凭证追查销售日记账3．下列内容不属于应收账款实质性程序的是( )A．获取或编制应收账款明细表B．分析应收账款账龄C．核对货运文件样本与相关的销售发票D．抽查有无不属于结算业务的债权4．进行应收账款的账龄分析，有助于帮助财务报表使用者( )A．了解款坏账准备的计提是否充分B．发现销售业务中发生的差错或舞弊行为C．确信应收账款账户余额的真实性、正确性D．分析应收账款的可收回性5．在下列哪种情况下，注册会计师可以采用积极式函证( )。

A．重大错报风险评估为低水平B．预期不存在大量的错误C．有理由相信被询证者不认真对待函证 D．涉及大量余额较小的账户6．应收账款询证函应当由( )发送。

A．注册会计师或会计师事务所B．被审计单位财会人员C．被审计单位应收款专管员D．被审计单位财务主管7．下列情况下，注册会计师应适当增加函证量的是( )。

A．应收账款在全部资产中所占的比重较小B．被审计单位内部控制较为薄弱C．以前期间函证中未发现过重大差异D．采用消极式函证而非积极式函证8．销售与收款循环业务的起点是( )A．顾客提出订货要求B．向顾客提供商品或劳务C．商品或劳务转化为应收账款D．收入货币资金9．为了确保销售收入截止的正确性，注册会计师最希望被审计单位( )。

A．建立严格的赊销审批制度B．发运单连续编号并顺序签发C．经常与顾客对账核对D．年初及年末停止销售业务10．注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试，其主要目的是为了检查( )。

销售与收款循环审计习题

一、单选题（20分）1.针对销警与收款循环主要单据与会计记录，下列说法中不正确的是( )A.发运凭证的一联留给客户，其余联由企业保留,通常其中有一联由客户在收到商品时签署并返还给销售方，用作销售方确认收入及向客户收取贷款的依据B.销售发票是在会计账薄中登记销售交易的基本凭据之一C.客户对账单上通常注明应收账款的期初余额、本期销售交易的金额、本期已收到的货款、贷项通知单的金额以及期末余额等内容D.应收账款账龄分析表应当按年编制，反映年末应收账款总额的账龄区间，并详细反映每个客户年末应收账款金额和账龄2.下列与销售相关的内部控制中，与营业收入的发生认定直接相关的是( )A.仓库只有在收到经批准的销售单时才能编制发运凭证并供货B.负责开具销售发票的员工无权修改开票系统中己设置好的商品价目表C.依据有效的发运凭证和销售单、及销售发票记录销售D.一般定期对应收账款的可回收性进行评估，并基于一定的指标(例如账龄。

客户的财务状况等)计提坏账准备3.企业在批准了客户订购单之后，会编制一式多联的销售单，该项活动与( ) 认定相关。

A准确性B.发生C.完整性D.截止4.针对使用信息系统实现自动化的被审计单位，下列销訾与收款循环的内部控制中存在设计缺陷的是（）A.信用管理部门赊销审批后，信息系统自动更新主营业务收入明细账及应收账款明细账B.仓库部门在销售单得到发货批准后才能生成连续编号的发运凭证，并能按照设定的要求核对发运凭证与销售单之间相关内容的一致性C.销售单、发运凭证核对一致的情况下生成连续编号的销售发票，并对例外事项进行汇总，以供企业相关人员进行进一步的处理D.系统将客户代码、商品发送地址、发运凭证、发票与应收账款主文档中的相关信息进行比对5.以下有关职责分离的说法中不恰当的是( )A适当的职责分离有助于防止各种有意或无意的错误B.主营业务收入账系由记录主营业务成本之外的员工独立登记。

并由另一位不负责账薄记录的员工定期调节总账和明细账，构成一项交互牵制C.负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制D.销售人员通常有一种追求更大销售数量的自然倾向,赊销的审批则在一定程度上可以抑制这种倾向6.中国注册会计师审计准则要求注册会计师直按假定( ) 存在舞弊风险。

注册会计师：销售与收款循环的审计(题库版)

注册会计师：销售与收款循环的审计（题库版）1、多选对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。

A、销售合同及销售订单B、销售发票副本C、发运凭证D、回款单据答案（江南博哥）：A, B, C, D参考解析：对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。

2、单选为证实被审计单位当期所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）。

A．检查出库单B．检查销售明细账C．检查应收账款明细账D．检查银行对账单正确答案：A参考解析：从基本原理来分析，完整性认定要解决的问题是财务报表组成要素的低估问题，即已发生的账目未入账或被漏记的问题。

很显然注册会计师不能从明细账（或日记账）查到原始凭证，而只能从原始凭证查到明细账，按这个道理本小题四个选项中只有A选项的“出库单”是原始凭证。

审查某一事项的漏记（完整性认定）一般是从原始凭证查到明细账，即顺查。

相反，审查某一事项的多记“存在”或“发生”认定，则是从明细账追查到原始凭证，即逆查。

3、单选在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。

A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整正确答案：D参考解析：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。

4、单选被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。

A．在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同B．在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C．企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准D．赊销审批和销售审批由不同人员执行正确答案：A参考解析：谈判人员应当与订立合同的人员相分离，所以选项A的内部控制设计不合理。

综合审计(2017)章节练习_销售与收款循环的审计

销售与收款循环的审计一、简答题1.A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司销售与收款循环的内部控制，部分内容摘录如下：（1）客户的信用期由信用管理部门审核批准，如长期客户临时申请延长信用期，由销售部经理批准。

（2）开具账单部门审核发运单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核。

会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。

（3）对于可能成为坏账的应收账款由管理层审批后进行会计处理。

（4）每月末，财务部向客户寄送对账单，如客户未及时回复，销售人员需要跟进，如客户回复表明差异超过该客户欠款余额的5%，则进行调查。

（5）销售部门和仓库部门每月末核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅。

要求：针对上述第（1）至（5）项，假定不考虑其他条件，逐项指出所列控制的设计是否恰当。

如不恰当，简要说明理由。

（编）2.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。

A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，A注册会计师在审计工作底稿中记录了针对销售交易实施的实质性程序，部分内容摘录如下：（1）根据销售合同约定，在客户收到货物、验收合格并在发运凭证上签字确认后，甲公司取得收取货款的权利。

A注册会计师检查了销售合同、销售单、销售发票后未见异常，确定对营业收入的发生认定获取了充分、适当的审计证据。

（2）A注册会计师发现2016年12月转字第50号记账凭证反映的销售额明显高于其他测试项目，财务经理解释系调整售价所致。

A注册会计师认为解释合理，将其记录于审计工作底稿中。

（3）为应对评估的高估营业收入的重大错报风险，A注册会计师拟从发运凭证中选取样本，追查至销售发票存根和主营业务收入明细账。

（4）甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。

A注册会计师就账龄结构变化较大的项目进行了询问并依据该账龄分析表对相关坏账准备的计提实施了重新计算，检查结果未发现异常。

（5）甲公司会计政策规定，对应收账款采用账龄分析法计提坏账准备。

注会《审计》易错题解析：销售与收款循环

注会《审计》易错题解析：销售与收款循环
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2016年注会《审计》易错题解析：销售与收款循环
多选题：
下列被审计单位对于职责分离的内部控制设计，正确的有（）。

A. 主营业务收入明细账和应收账款明细账的记账人员与主营业务收入总账和应收账款总账的记账人员分离
B. 办理销售、发货和收款业务的人员应相互分离
C. 销售人员应当避免接触销货现款
D. 销售谈判人员与签订合同的人员应相互分离
【正确答案】BCD
【答案解析】本题考查的是销售与收款循环的内部控制和控制测试。

选项A，主营业务收入明细账应由登记应收账款之外的人员独立登记。

【教师解析】本题大家很多学员错误在于多选了选项A，主营业务收入明细账和应收账款明细账的记账人员也是需要分离的，同样主营业务收入总账和应收账款总账的记账人员也需要分离，不是只要总账和明细账分离。

中级审计师审计理论与实务练习题《销售与收款循环》

中级审计师审计理论与实务练习题《销售与收款循环》2020中级审计师审计理论与实务练习题《销售与收款循环》第一章销售与收款循环审计1、批准赊销业务信用额度的人员是：A、信用管理人员B、财务经理C、审计人员D、营销人员2、在销售与收款业务循环中，可以由财务部门填写的文件是：A、销货单B、应收账款明细账C、发运凭证D、销货合同3、下列文件中，不属于销售与收款循环审计中审计人员应当获取的文件记录是：A、销售发票B、发运凭证C、应收账款对账单D、商品验收单4、审计人员重点抽查了12月份产品销售业务。

发现以下情况(售价均不含增值税)：(1)12月6日，该企业向A公司出售设备一台，并负责安装调试，售价120000元，当日收到A公司20000元货款，其余货款待安装完毕并检验合格后支付。

该企业当日确认销售收入120000元。

经调查，该设备目前尚未安装完毕。

(2)12月10日，该企业与B公司签订售价600000元的设备销售合同，并于当日确认销售收入600000元。

(3)12月18日，C公司交来支票，向该企业购买售价为300000元的不需安装设备一台。

该企业当日即将提货单和销售发票开出交给C公司，并于当日确认了销售收入300000元。

要求：根据对资料中3笔销售业务的分析，该企业共虚增主营业务收入为：A、100000元B、600000元C、720000元D、1020000元5、审查销售折让账务处理时，审计人员认为下列做法正确的是：A、作为营业收入的抵减项目B、冲减营业收入并同时冲减营业成本C、冲减营业收入并同时增加产成品成本D、不必进行账务处理6、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A、当年的销售合同B、当年的发运单C、当年的销货单D、当年的订购单7、下列各项关于应收账款消极式函证的提法中，恰当的是：A、债务人很可能认为询证函是要求付款的提示B、审计人员可以确定债务人是否收到询证函C、在审计实务中，对同一个被审计单位的不同应收账款来说，审计人员不可以既使用消极式函证又使用积极式函证D、审计人员未收到回函，得出应收账款真实存在的结论可能并不正确8、抽查被审计单位随产品发出的全新包装箱400个，出租给M 公司，每个包装箱收取抵押金60元，收款24000元的银行存款。

《审计理论与实务》销售与收款循环审计习题及答案

一、单项选择题1、审计人员对应收账款进行函证时，下列情形中可采用消极函证的是：A、认为被函证人能认真处理询证函B、预计应收账款记录差错率较高C、应收账款余额较大D、有理由相信欠款可能存在争议2、在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：A、会计主管B、应收账款记账员C、审计人员D、信用调查人员3、审计人员审查年度资产负债表日前后的营业收入记录，并核对相关销售发票、运单等原始凭证，其主要目的是：A、证实营业收入的合理性B、证实营业收入的完整性C、证实营业收入的合法性D、证实营业收入的截止期4、抽查重要的或异常的销售费用，审查原始凭证合法性，属于：A、营业成本的审查B、异常收支项目的审查C、费用开支合法性的审查D、分类正确性的审查5、下列关于确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性的说法中，不正确的是：A、审计人员需要检查主营业务收入的真实性B、审计人员不需要检查主营业务收入与其他业务收入的划分情况C、若是主营业务收入与其他业务收入划分不合理，审计人员要进行披露D、审计人员要检查主营业务收入账务处理的正确性6、销售与收款循环业务的起点是：A、发运商品B、批准赊销C、客户提出订货要求D、向客户开出账单并登记销货业务7、对于多次发函后仍无法收到回函的应收账款，为验证其真实性，审计人员可采取的替代审计程序是：A、将本期应收账款余额与上期比较，分析变动是否异常B、审查与应收账款相关的坏账注销申请报告和审批文件C、审查与应收账款相关的销货合同、发货凭证等D、重新测试相关的内部控制8、商业承兑汇票到期，但企业银行存款账中余额不足时，审计人员认为企业正确的会计处理是：A、借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目B、借记“应收账款”科目，贷记“应收票据”科目C、借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目D、借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目9、对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A、注销坏账的审批文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策10、下列不属于营业收入审计目标的是：A、营业收入的真实性B、营业收入的完整性C、营业收入增减变动的适当性D、营业收入在财务报表中恰当的列示及披露11、下列方法对检查主营业务收入完整性无效的是：A、比率分析B、趋势分析C、合理性测试D、逆查法二、多项选择题1、在运用分析方法检查营业收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B、比较本期各月营业收入的波动情况C、比较本期各月营业收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率，并与上期比较E、计算本期流动比率，并与上期比较2、审查中发现“主营业务收入明细账”记有销售退回业务，但未查到退货凭证，可能存在的问题有：A、隐匿营业收入B、虚增营业收入C、偷漏税金D、虚增利润E、虚减利润3、以下属于信息传递程序控制的内容有：A、实物控制B、授权审批C、充分的记录和凭证D、内部核查程序E、定期寄出对账单4、下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有：A、确认从未发生送货的收入B、发送在产品确认为收入C、未经顾客同意发送产品D、退回商品未作销售记录E、发送货物的数量多于顾客订购的数量5、企业虚增收入常见的情况有：A、确认从未发生送货的收入B、发生在会计期间以后的销售提早确认C、在顾客需要或同意发货之前发送产品D、向下了订单并满足企业要求的顾客发货E、把发送给本企业仓库的货物记录为销售6、下列属于销售与收款循环内部控制测试的有：A、检查不相容职责的划分B、抽查账龄分析表检查其计算是否正确C、检查信息系统的运行D、检查银行存款余额调节表编制是否正确E、观察对账单是否按期寄出7、验证营业收入入账的正确性时，常用的实质性程序不包括：A、检查发运凭证连续编号的完整性B、审查企业按完工进度确认收入方法的合理性C、检查销售发票连续编号的完整性D、审查企业收入确认和成本结转的正确性E、检查产品发运单、销售发票副本、各种结算单据、有关明细账以及大型产品的生产进度表答案部分一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】对应收账款金额较小、有关内部控制有效、预计差错率较低、审计人员认为被函证人能认真处理询证函的可采用否定式。

2021年注册会计师审计知识点例题：销售与收款循环的审计含答案

2021年注册会计师审计知识点例题：销售与收款循环的审计含答案选择题整个销售与收款循环的起点是()。

A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户订货要求D.编制销售单参考答案：C在一个内部控制健全的企业，下列部门中，负责应收账款催收的通常是()。

A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单参考答案：A下列关于应收账款询证函的表述中，正确的是()。

A.询证函应以会计师事务所的名义寄发B.消极式询证函，未收到回函则应重新寄发询证函C.应收账款询证函可以作为催款信函D.注册会计师应亲自发出应收账款询证函参考答案：D下列关于应收账款的说法中，正确的是()。

A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定B.如果注册会计师认为函证很可能无效，则根据影响情况出具保留或无法表示意见的审计报告C.应收账款函证必须采用积极式函证方式D.除非有充分证明表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效，否则，注册会计师应对应收账款进行函证参考答案：D关于应收账款函证，下列说法中错误的是()。

A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性参考答案：D对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。

A.准确性、计价和分摊B.分类C.存在D.完整性参考答案：C被审计单位根据客户开具的验收单确认收入。

下列情形中，表明营业收入2018年度违背截止认定的是()。

A.被审计单位没有发货就确认收入B.被审计单位2018年11月发货，2019年1月才确认收入C.被审计单位发货后没有确认收入D.购货方2019年1月出具验收单，被审计单位2018年12月确认收入参考答案：D多选题在进行收入确认相关的审计程序时，注册会计师可以利用的分析程序有()。

销售与收款循环审计练习题

练习题1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（）。

A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。

A．在销售发生之前，赊销已经正确审批B．未经赊销批准的销货一律不准发货C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务， W公司采用集体决策方式3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，下列程序中的( )是最有效的。

A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。

A.按业务循环去了解内部控制、测试内部控制，同时将特定业务循环所涉及的会计报表项目分配给一个或数个审计人员能够提高审计效率和效果B.便于进行内部控制测试C.便于进行实质性测试D.便于结合会计报表项目5.检查开具发票日期、记账日期、发货日期( )是主营业务收入截止测试的关键所在。

A.是否外在同一适当的会计期间B.是否临近C.是否在同一天D.相距是否不超过30天6.为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将( )的日期相核对，看二者是否相近，是最有效的。

A.发运凭证与销售发票B.销售发票与主营业务收入明细账C.发运凭证与主营业务收入明细账D.顾客定货单与主营业务收入明细账7.为了审查应收票据的贴现，无效的审计程序是( )。

销售与收款循环审计练习题答案

练习题1.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误，以下的有关销售与收款业务循环中进行了适当的职责分离的是（）。

A.负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B.编制销售发票通知单的人员同时开具销售发票C.在销售合同订立前，由专人就销售价格，信用政策，发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D.应收票据的取得、贴现和保管由某一会计专门负责1．【答案】C【解析】选项 A中负责应收账款记账的职员不能编制银行存款余额调节表；选项B中编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票；选项D中应收票据的取得、贴现必须由保管票据以外的主管人员书面批准；选项C中符合内部控制规范要求。

2.在以下销售与收款授权审批关键点控制中你认为未做到恰当控制的是（）。

A．在销售发生之前，赊销已经正确审批B．未经赊销批准的销货一律不准发货C．销售价格、销售条件、运费、折扣由销售人员根据客户情况进行谈判D．对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务， W公司采用集体决策方式2．【答案】C 【解析】选项 C中销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过批准，不能由销售人员根据客户情况进行谈判。

3.为了证实某月被审计单位关于主营业务收入的存在或发生认定认定，下列程序中的( )是最有效的。

A.汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售发票上的销售商品数量，与当月开出的发运单上的数量相比较3.【答案】B 【解析】 A、C是估价或分摊的证据。

对于D，不外乎两种情况：前者大于后者，仅能说明主营业务收入有多计的可能性，若后者大于前者，仅能说明主营业务收入有少计的可能性，因为这两种情况均未直接涉及主营业务收入明细账。

4.循环审计方法相对于分项审计方法的最大优点是( )。

审计理论与实务分类模拟题销售与收款循环审计

审计理论与实务分类模拟题销售与收款循环审计一、单项选择题1. 下列审计人员对应收账款函证结果的处理方式中，正确的是。

A.由于地址不详导致询证函退回的应收账款，建议被审计单位全额计提坏账准备B.函证回函认可函证金额的，将函证回函作为审计证据C.函证回函认可的金额与函证金额有差异的，建议被审计单位根据回函金额调整账面记录D.肯定式询证函若未能在规定时期内答复，则放弃函证答案：B[解答] 本题考查重点是对“销售与收款循环审计——应收账款的审查”的熟悉。

函证回函认可函证金额，说明原账面记录的应收账款期末余额是真实、正确的，将函证回函编入工作底稿，作为审计证据。

因此，本题的正确答案为B。

2. 下列各项中，能够为应收账款的真实性提供可靠审计证据的审计取证方法是。

A.观察B.函证C.监盘D.分析性复核答案：B[解答] 本题考查重点是对“销售与收款循环审计——应收账款的审查”的熟悉。

审查应收账款是否真实、正确，由审计人员直接向债务单位函证是最重要和具有决定性意义的方法。

这种函证是对客户是否存在，以至资产是否存在的最好证实。

函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定。

因此，本题的正确答案为B。

3. 为了核实营业收入的截止期，审计人员可实施的审计程序是。

A.计算重要产品的毛利率并与上期比较B.核对主营业务收入的总账和明细账C.对存货进行监盘D.审查资产负债表日前后的营业收入记录并核对相关销售发票和发运单答案：D[解答] 本题考查重点是对“营业收入审计”的掌握。

截止期核实在收入、存货、对外投资、期间费用、货币资金等审查中被广泛应用，尤其在营业收入审查中更为重要。

审查时可从明细账为起点追查决算日前后会计凭证，也可以从决算目前后销售发票为起点追查发运单和明细账，或者从发运单为起点追查销售发票和明细账。

因此，本题的正确答案为D。

4. 审计人员对主营业务收入交易的截止期进行测试，其主要目的是为了检查。

(朱锦余)审计学(第四版)章后习题参考答案：第11章销售与收款循环审计习题+案例

第11章销售与收款循环审计习题参考答案1.销售与收款循环的主要业务活动有哪些？【答】就工业企业来说，其涉及的主要业务或事项有：（1）销售交易，包括接受顾客订单与签订销售合同、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售收入等；（2）收款交易，包括向客户收取款项以及收到款项后办理和记录现金、银行存款等；（3）销售调整交易，包括审批、办理和记录销货退回、销货折扣与折让；（4）核销坏账事项，即将确实无法收回的应收账款，经过批准后予以核销，但需“账销案存”；（5）计提坏账准备事项，即按照企业应收款项坏账准备计提政策的规定计提坏账准备。

12.试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。

【答】主要风险：（1）故意虚构销售业务，以虚增收入和利润；（2）故意隐瞒销售收入，以少缴流转税和所得税，并形成“小金库”；（3）销售业务控制不严，导致虚计销售收入，调节利润；（4）信用政策不合理，盲目赊销，导致形成大量的应收账款甚至呆账、坏账；（5）长期不与客户核对应收账款，导致应收账款记录不准，甚至出现销售人员侵吞销售收入款项的舞弊行为；（6）应收账款清理不积极，资金被长期占用，甚至导致了大量的呆账、坏账；（7）销售成本结转不实，导致利润被多计或少计；（8）销售费用支出失控，销售凭证保管不严，给舞弊留下了空间；（9）故意多计提或少计提坏账准备，以调节利润；（10）故意不恰当地应将收款项作为坏账核销，以备下一年度转回，以调节下一年度的利润。

2具体审计目标：表11－1 销售与收款循环审计的具体目标3453.销售与收款循环的内部控制要素有哪些？如何对其进行控制测试？【答】内部控制要素：（1）收款控制；（4）会计记录控制；（5）监督检查控制测试：(1)（2）销售和发货控制的测试（3）收款控制和会计记录控制的测试4.试述主营业务收入的实质性程序。

【答】（1）取得或编制主营业务收入明细表，并进行必要的复核；（2）审查主营业务收入确认的原则与方法，验证其合规性和一贯性；（3）对主营业务收入实施分析程序，验证其总体合理性，并确定审计重点；（4）审查发票申报表，验证收入的合理性和合法性；（5）审阅重点主营业务收入明细账，并抽查相关会计凭证，验证当期主营业务收入的真实性和正确性；（6）核对产品价格，验证实际售价的合理性和合规性；（7）审查销售发票，验证销售实现的合规性；（8）实施销售业务截止测试，验证销售业务截止的正确性；（9）检查销售折扣、退回与折让业务，验证其真实性和会计处理的正确性；（10）调查集团内销售业务，验证其真实性和相关会计处理的合规性和准确性；（11）专项审查关联方销售，验证其真实性和相关会计处理的合规性和准6确性；（12）实施虚构销售收入的专项审计程序，揭露虚构销售收入行为；（13）审查主营业务收入的列报和披露，验证其恰当性和充分性。

第11章销售与收款循环审计习题+案例

第11 章销售与收款循环审计习题参考答案1.销售与收款循环的主要业务活动有哪些？【答】就工业企业来说，其涉及的主要业务或事项有：（1）销售交易，包括接受顾客订单与签订销售合同、批准赊销信用、按销售单供货、按销售单装运货物、向顾客开具账单、记录销售收入等；（2）收款交易，包括向客户收取款项以及收到款项后办理和记录现金、银行存款等；（3）销售调整交易，包括审批、办理和记录销货退回、销货折扣与折让；（4）核销坏账事项，即将确实无法收回的应收账款，经过批准后予以核销，但需“账销案存”；（5）计提坏账准备事项，即按照企业应收款项坏账准备计提政策的规定计提坏账准备。

2.试述销售与收款循环审计的主要风险与具体审计目标。

具体审计目标：3.销售与收款循环的内部控制要素有哪些？如何对其进行控制测试？【答】内部控制要素：（1（3）收款控制；（4）会计记录控制；（5）监督控制测试：(1)（2）销售和发货控制的测试（3）收款控制和会计记录控制的测试4.试述主营业务收入的实质性程序。

（1）询问（2）检查书面记录和文件（3）观察【答】（1）取得或编制主营业务收入明细表，并进行必要的复核；（2）审查主营业务收入确认的原则与方法，验证其合规性和一贯性；（3）对主营业务收入实施分析程序，验证其总体合理性，并确定审计重点；（4）审查发票申报表，验证收入的合理性和合法性；（5）审阅重点主营业务收入明细账，并抽查相关会计凭证，验证当期主营业务收入的真实性和正确性；（6）核对产品价格，验证实际售价的合理性和合规性；（7）审查销售发票，验证销售实现的合规性；（8）实施销售业务截止测试，验证销售业务截止的正确性；（9）检查销售折扣、退回与折让业务，验证其真实性和会计处理的正确性；（10）调查集团内销售业务，验证其真实性和相关会计处理的合规性和准确性；（11）专项审查关联方销售，验证其真实性和相关会计处理的合规性和准确性；（12）实施虚构销售收入的专项审计程序，揭露虚构销售收入行为；（13）审查主营业务收入的列报和披露，验证其恰当性和充分性。

2018年中级审计师考试理论与实务章节习题：销售与收款循环审计含答案

2018年中级审计师考试理论与实务章节习题：销售与收款循环审计含答案一、单项选择题1、销售与收款循环业务的起点是：A、发运商品B、批准赊销C、客户提出订货要求D、向客户开出账单并登记销货业务2、一种用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证，这种凭证是：A、销货合同B、发运凭证C、销货单D、贷项通知单3、审查应收账款是否真实、正确，最重要和具有决定性意义的方法是：A、函证B、取得应收账款明细账C、运用分析方法进行审查D、取得或编制应收账款账龄分析表4、在采用下列情况中，不得以产品发出作为收入实现的是：A、预收货款结算方式B、支票结算方式C、商业汇票结算方式D、委托外单位非买断方式代销一批商品5、为了确保年度内所有发出的货物均已开具发票，审计人员应从中抽取样本并与相关发票核对的样本总体是：A、当年的销售合同B、当年的发运单C、当年的销货单D、当年的订购单6、审计人员根据主营业务收入明细账中的记录抽取部分销售发票，追查销货合同、发货单等资料，其目的是：A、证实主营业务收入的完整性B、证实主营业务收入的真实性C、证实主营业务收入的总体合理性D、证实主营业务收入的披露充分性7、下列选项中审查应收账款是否真实、准确，最重要和具有决定意义的方法是：A、调节法B、审阅法C、函证D、分析复核法8、对应收票据的审查，应在清点的基础上进行核实的方法是：A、核对法B、分析法C、复核法D、函证法9、在审计应收账款时，控制询证过程的应当是：A、会计主管B、应收账款记账员C、审计人员D、信用调查人员10、对两次发出肯定式询证函后仍未得到回复的某笔应收账款，审计人员应当：A、将该笔应收账款确认为坏账B、认定被审计单位虚构应收账款户名，捏造应收账款C、查阅有关销货合同、发货单，验证应收账款的真实性D、编制应收账款账龄分析表11、被审计单位“销售费用明细账”记录以下费用项目，应予以确认的是：A、生产车间领用的产品包装费B、为购货单位垫付的运杂费C、管理部门人员工资D、常设销售机构经费12、销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为：A、订货单、贷项通知单、现金日记账B、订货单、销货合同、发运凭证、销货发票C、销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D、发货单、销货合同、订货单13、下列销售与收款循环的内部控制中，不恰当的是：A、支付银行存款与银行存款收款未相互独立B、现金收款与现金付款未相互独立C、批准赊销与销售未相互独立D、批准坏账与收款业务相互独立二、多项选择题1、如果发生以前年度的销售退回(非日后期间)，正确的会计处理为：A、冲减以前年度营业收入B、冲减本期营业收入C、冲减本期营业成本D、增加库存产成品E、销售退回费用，作为期间费用处理2、向债务单位的函证过程均由审计人员控制，有两种函证方法有：A、积极式函证B、一次性函证C、消极式函证D、多方函证E、差异函证3、审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况进行检查时，可实施的审计程序有：A、观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B、询问是否按期编制并向客户寄出对账单C、审查有关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D、检查坏账准备的计提比例是否合理E、验证销售退回是否由业务记录以外人员批准4、审计人员对销售与收款循环进行内部控制测试的内容有：A、发函询证应收账款B、检查是否按期编制应收账款账龄分析表C、实地观察不相容职务划分情况D、审查销售发票是否经过授权批准E、抽查验证营业收入账务处理的正确性5、进行分析性复核对应收账款余额变动合理性，主要的方法有：A、将不同期间流动比率比较B、将本期末应收账款占本期销售额的比率与上年该指标比较C、将本期赊销收入净额占平均应收账款的比率与上年该指标比较D、将不同期间速动比率比较E、将本期应收账款余额与上年比较6、在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有：A、计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较B、比较本期各月主营业务收入的波动情况C、比较本期各月主营业务收入的实际数与计划数D、计算本期存货周转率，并与上期比较E、计算本期流动比率，并与上期比较7、询证应收账款时，肯定式询证函经二次发出仍不回复，有可能：A、账款已还、不愿再回复B、根本不存在该客户C、客户发生重大财务困难或已破产D、被审计单位提供地址错误E、审计人员执行了替代程序8、审查营业收入计算的正确性时，如果被审计单位以现金或支票结算方式销售产品，则应与销货发票存根相核对的账户有：A、应收账款明细账B、银行存款日记账C、主营业务收入明细账D、应收票据明细账E、现金日记账9、以下属于应收账款实质性审查内容的有：A、取得或编制应收账款账龄分析表B、发函询证应收账款C、检查应收账款不相容职务的划分D、审查坏账准备的提取E、审查销售折扣与收款合理性10、下列属于营业收入审计目标的有：A、收入真实性B、收入完整性C、收入分类正确性D、收入所有权E、收入增减变动适当性11、以下属于信息传递程序控制的内容有：A、实物控制B、授权程序C、文件和记录的使用D、独立检查E、定期寄出对账单12、下列各项中，属于虚增收入常见的情况的有：A、确认从未发生送货的收入B、发出在产品确认为收入C、未经顾客同意发送产品D、退回商品未作销售记录E、发送货物的数量多于顾客订购的数13、下列属于主营业务收入审计的有：A、运用分析方法及监盘方法检查主营业务收入完整性B、向债务人函证应付款项数额C、核查主营业务收入真实性和账务处理正确性D、审查销售退回、折让及折扣E、确定主营业务收入在财务报表中列报与披露的正确性一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】客户提出订货要求是整个业务循环的起点。

第十一章-销售与收款循环审计习题