内部审计在公司治理中的价值【外文翻译】_0000
内部审计在公司治理中的价值【外文翻译】
外文翻译原文：T h e V a l u e O f In t e r n a l A u d i t In C or p or a t e G ov e r n a n c e Today, corporate boards must provide close oversight of such vital issues as finance, accounting, risk management, and compliance in often-complex o r g anizati ons. Yet there i s an organization wi t hin the c ompa ny t hat ha s bee n shaping just the controls needed to effectively monitor these governance matters—internal audit. By making internal audit a stronger player in the governance team, smart boards can tap into a highly valuable source of expertise.Internal auditors are like a lighthouse. Their work provides a point of reference that enabl e s compani e s t o know w he re t hey are—and t heir gui dance c a n h elp provide the insights they need to navigate with confidence into the future.That is why expectations are high that internal auditors will “raise the bar”by continuing to improve operating efficiency as well as effectiveness—not just in controls, risk management, and governance, but across the enterprise as a whole. There a re th re e mess a ges I would like to shar e on how i nternal audi t ors ca n ke e p th e momentum going by building new value for today, and by becoming a source of leadership talent for business organizations tomorrow.First,internal auditors can help enable the“risk intelligent enterprise.”While management and the board may “o w n”risk, internal auditors can play a key role in ena b ling the “risk int e llige n t e nt erpri s e.”At D e loitt e, this is an outcome t hat we strongly advocate for our clients, for ourselves, and for any corporation that wants to grow and prosper.Think about it. In all companies, risk abounds—in governance, in strategy and execution, in operations, and in infrastructure. If the magnitude of this challenge were not already enough, other factors can leverage the impact of risk, from the speed at which events can unfold to the uncertainty that often accompanies them. It would be great if those were the only challenges but, of course, there are countless others to consider.F or example, we c a nnot i gnore ris ks that may h ave l ow probabi l ity but hi gh i mpa ct, such as a computer virus or acts of nature. Separate risks can also emerge and connect with devastating impact, like defaults on sub-prime mortgages and the rapid rise of energy prices that accelerated this summer.Furthermore, when you consider that risks can be random, multiple, and sometimes connected, it is a wonder that any business leader, board member, or internal auditor can sleep through the night. However, one way to ensure a better night’s sleep is for i nte rna l a uditors to he lp ma nagement a nd board s be come “r i s k intel l igen t.”Tha t i s a term we use at Deloitte for companies that use a process of thorough risk assessment as a prerequisite for informed decision-making.Internal auditors occupy a strategic position where the interests of management, boards and stakeholders intersect.T he approac h i s mult i face t ed. Along w i t h c onsid e ring th e spec t rum of poss i bilit i es across and beyond the company, risk intelligent enterprises take action. They build scenarios, they weigh probabilities, they develop specific responses. With a risk assessment process firmly in place, organizations can create better strategies and make better decisions.I nternal auditors can hel p in ma ny di ffe rent w a ys. O ccupying a s t rat e gic pos i ti on, they are situated at a crossroads where the interests of management, boards and stakeholders intersect. Internal auditors can see what needs to be done for corporations to become more risk intelligent—and, thus, build new value.Internal auditors also can serve as a conduit of information for all parties involved and play a key role in breaking down organizational silos. They can drive both operating efficiency and effectiveness across the organization by helping them consider risk in a common language.Internal audit can help boards by pointing out the different kinds of “risk.”Risk is like cholesterol—it can be good or bad.So many people, from boards and audit committees to a wide range of stakeholders, are counting on internal auditors to provide what we at Deloitte call “reassurance.” This is the internal auditor’s stamp of approval that management’s assurance isr eli a ble. Inte rna l aud i tors hel p ma ke such reassura nc e poss i ble by maintai ni ng the i r objectivity, acting with the highest integrity, and communicating the hard messages about unmitigated risks whenever necessary.Internal auditors also contribute to better governance by pointing out meaningful connections between various parts of the organization and different kinds of risk. Risk is like cholesterol—it can be good or bad. Far too many people tend to forget that companies grow by taking smart, well-considered risks. Internal auditors can provide v alua bl e guida nc e by p ointi ng out when the re i s an i mba lance. Most oft en, such imbalances weigh far too heavily toward risk avoidance.Companies that focus solely on avoiding risk may survive but will rarely thrive. They are like a beekeeper who keeps no bees for fear of being stung. However, with their intimate knowledge of the enterprise, internal auditors can help determine which r is ks a re int e lligent and can create excit i ng new value. Their gui dance as a t rus t e d advisor can help executives make decisions that benefit the whole company. Second, internal auditors can serve as advocates for using non-financial metrics to help manage risk holistically.As silos flatten and business structures become more integrated and holistic, i nte rna l audi t ors can us e non-fi nanc i al metrics to hel p unc ove r n ew value and de ve lop competitive advantage.That is because virtually every aspect of a business can affect revenue and profit.Many so-called “non-financial”factors of performance carry hidden but not so subtle price tags. Eventually, those price tags can add up and eat away at the top and bottom lines. Yet many organizations persist in focusing only on traditional financial measurements to assess their condition. Research that Deloitte conducted last year found that 87 percent of the CEOs and senior executives we polled described their ability to track financial performance as excellent or good.However, almost eight out of every 10 CEOs said that financial indicators alone do not adequately capture their companies’strengths and weaknesses. Furthermore, just 29 percent considered their ability to track non-financial performance as excellent orgood.Internal auditors can play a vital role by consulting with management on which nonfinancial metrics may be most useful.Enterprise risk can and most likely will grow if those who lead the enterprise cannot see the bigger picture. Relying solely upon financial metrics can cloud the bigger picture by masking situations that may need immediate action. The reality is that financial metrics such as cash flow, sales, or earnings are essentially historical in nature and, a s s uc h, represent laggin g i ndic a tors of pe rforma nc e.Non-financial factors, however, can signal trends as leading indicators of performance. Our survey respondents identified customer satisfaction, operational quality, innovation, and employee commitment as the non-financial drivers most crucial to the success of their companies.Interna l aud i to rs can play a vi t al role by cons ul ti ng wit h ma na gement on w hi c h non-financial metrics may be most useful. Once those metrics are implemented, internal auditors can determine if management is using those metrics effectively to achieve business objectives.What a company produces or provides has always been an important management conce rn. Yet the curre nt bus i ness environment i s one o f i nt ense scrut i n y t hat m akes how corporations conduct their operations and how leaders conduct themselves critical business priorities.Are executives accountable and performing ethically? Are a company ’s actions harming or sustaining the environment? Are governance processes strong and independent from management? These are just some of the questions raised by today ’s stakeholders.Perhaps most importantly, internal auditors feed an organization’s ethical conscience. This is a role very much in need. Last December, Gallup announced the results of its U.S. poll on the honesty and ethical standards of different professions. Nurses, grade school teachers, and pharmacists ranked the highest. Business executives, however, ranked 17th out of the 22 professions included. Clearly, there is either much work to be done, or many perceptions to be changed, or both.A compa ny’s e t h i cal cl i mat e provi des a g re at exampl e of how int e rn a l auditors can use non-financial metrics to track when changes begin to occur in an organization’s ethical climate. Subtle changes in the ethical climate do add up. Over time, they can drive outcomes that may lead to inevitable decline—or, sustained success.Still, how can a board or management know when such ethical changes are beginning to happen, or when they accumulate and harden into a dangerous trend? Such observations usually are not readily discernable from traditional financial m e asurements—ofte n, not before it is too la t e.Non-financial measurements, such as a sudden increase in the number of anonymous calls to a whistleblower hotline or feedback from ethics or workplace culture surveys, can provide valuable cues to indicate when management and boards need to take action. Such measurements can help lead to a better “ROE.”No, this is no t “Re t urn on Equi t y,”but a new me a s ure I li ke to t hi nk of as “Return on Ethics.”Organizations with a superior ethical track record can attract customers and capital far more easily than those whose ethics are in question. Furthermore, if the market’s belief in a company ’s integrity is confirmed time and time again, people can become customers and clients for life. Rather than being a drag on the top and bottom lines, inta n gible s such as c o nfidenc e and trust often c ommand a pr e mium t ha t c us t ome rs and clients are willing to pay. Eventually, the non-financial factors of confidence and trust can boost a company ’s financial performance.For example, at Deloitte, our business case for ethics is all about giving clients the confidence to invest their trust in us. However, unlike other programs and initiatives that measure costs to help determine return on investment, we appraise ethics differently. We assess the value of our ethics programs not by what they cost, but by what they are worth as revenues protected, what I call the “price of right.”By my calculation, our ethics programs are worth somewhere in the vicinity of $11 billion, which just happens to be the annual revenues of the Deloitte U.S. firms.Non-financial metrics address a broad range of issues, from the environmental to corporate reputation. By helping identify, measure, and monitor these drivers, internal auditors can build value.I s the“price of right”a financi a l or non-fina nc ial me asurem e nt?It i s non-traditional, certainly, and it seeks to appraise a future outcome rather than past performance. The important aspect is that it represents the kinds of tools and concepts that internal auditors can use to keep an organization on the right path. Non-financial metrics can address a broad range of issues that a company may face, from environmental impacts to corporate reputation. By helping management identify, measure, and monitor these drivers, internal auditors can build value.T hird, i nt erna l audi t is a pl a ce w he re top t a lent can bui ld and e nhanc e the i r ca re ers as trusted advisors today, and emerge as candidates to become the executives and directors of tomorrow.With their finger on the pulse of the enterprise every day, internal auditors can shape data into valuable knowledge. People like that should always be in demand, esp e ci a ll y t oday when t he re a re s i mply not e nough ta l ent e d peopl e to go a round. Research conducted by Deloitte indicates that there will be fewer young people to replace retiring workers every year for the next 30 years. We are starting to see these trends play out globally. In mature markets such as Europe and Japan, for example, the impact of an aging workforce is converging with the impact of declining birth rate s.In a time when top talent is becoming increasingly scarce, more talent needs to be developed from within. I cannot think of talented people who are more “w ithin”an organization than internal auditors.The talent challenge for internal auditing involves far more than the numbers, however. It is also about developing beyond the skills and certifications that internal auditing requires today. If we want internal auditing to “raise the bar”and expand its role beyond compliance-focused activities to those that are consulting- focused, internal auditors need to develop a new set of skills. Those new skills can include the ability to lead, communicate, discern opportunities, and derive value from them.With those talents firmly established in their portfolio, internal auditors can be a great match for the needs of C-suites and board rooms. As the chairman of the board at Deloitte, I look for certain things in a room full of directors. I have a specialre sp ons i bi li t y to ensure t ha t t he m ost cruc i al i ngredi e nt t o he a lt h y boa rdr oom dynamics is alive and well—diversity of thought. I have found that this is most easily found when several different voices are included in the boardroom.Why not broaden board membership to include directors with a background in internal auditing? These days, the discussion of board diversity often focuses on gender and ethnicity. Increasingly, though, the discussion about achieving greater boardroom diversity will focus on diversity of experience, or expertise traditionally no t found on a boa rd. It could be an e xpert on corporate re s ponsibilit y or informat i on technology, for example. Or, someone who has both the depth of knowledge and enterprise-wide perspectives that are ideal for the boardroom.Internal auditing can be a terrific stepping stone to greater responsibilities. That makes internal auditing not only a place to be smart, but also a smart place to be.Source: Allen, Sharon, 2008,”The Value of Internal Audit in Corporate Governance”Corporate Board, no.173: 1-4译文：内部审计在公司治理中的价值如今，公司董事会必须对财务会计、风险管理，并在重大错报漏报问题上进行监督。
浅谈内部审计在公司治理中的价值
浅谈内部审计在公司治理中的价值【摘要】内部审计在公司治理中扮演着至关重要的角色。
通过对公司内部控制体系进行全面审计，内部审计能够帮助公司有效管理风险，提高财务报告的可靠性，促进公司合规经营，提升管理层的决策效率。
内部审计的存在不仅确保了公司良好的运营和管理，也为公司长期发展奠定了坚实基础。
内部审计在公司治理中的价值不可替代。
加强内部审计工作，不仅可以保障公司的长期发展和稳定，更能够提升公司的竞争力和可持续发展能力。
内部审计应该始终成为公司治理中的重要环节，为公司提供稳固的发展保障。
【关键词】公司治理、内部审计、价值、风险管理、财务报告、合规经营、决策效率、长期发展。
1. 引言1.1 公司治理的重要性公司治理是指公司内部组织结构、决策程序以及公司高层管理人员与股东之间的权力分配和监督机制。
在现代企业中，良好的公司治理是企业稳健发展和长期成功的关键。
公司治理的重要性体现在以下几个方面：公司治理有助于保护股东利益。
股东作为公司的所有者，需要通过有效的公司治理机制来监督公司的经营活动，确保公司管理层不滥用权力、违法违规或损害股东利益。
公司治理可以提升公司的透明度和责任感。
通过建立定期报告、信息披露和内部控制等制度，公司可以提高公开透明度，增强对内部风险的掌握和管理，并强化管理层对公司业绩和决策的责任感。
公司治理有助于提高公司的经营效率和竞争力。
良好的公司治理结构能够激励管理层积极履行职责，提升经营效率，降低经营风险，从而增强公司的竞争力和持续发展能力。
公司治理的重要性不仅仅体现在保护股东利益，提升公司透明度和责任感，还表现在提高公司的经营效率和竞争力。
一个具有良好公司治理结构的企业能够更好地实现可持续发展和长期成功。
1.2 内部审计的定义和作用内部审计是指公司内部专门负责评估和改进风险管理、控制和治理过程的独立、客观和有系统性的活动。
内部审计的主要作用是评估和改进公司的内部控制和风险管理体系，以确保公司运作的有效性、效率和合法合规性。
内部审计在公司治理中的地位与作用
内部审计在公司治理中的地位与作用【摘要】内部审计在公司治理中扮演着至关重要的角色。
它不仅可以帮助公司建立有效的风险管理机制，提高业务运营效率，还能够完善监督机制，提升公司的价值。
内部审计在公司治理中的地位不可替代，对公司长期发展非常关键。
通过对内部审计在公司治理中的重要性、对风险管理的作用、对业务经营的支持、对监督机制的完善以及对公司价值的提升的分析，可以看出内部审计的重要性和必要性。
内部审计在公司治理中的地位与作用是不可忽视的，对于确保公司的合规性和健康发展起着至关重要的作用。
【关键词】内部审计、公司治理、地位、作用、重要性、风险管理、业务经营、监督机制、公司价值、不可替代性、长期发展、关键性、总结。
1. 引言1.1 内部审计在公司治理中的地位与作用内部审计在公司治理中扮演着至关重要的角色，其地位与作用不可忽视。
内部审计是公司治理结构中的重要组成部分，通过独立的、客观的审计方式，帮助公司管理层全面了解和评估公司的运营情况，有效管理和控制风险，保护公司利益，实现公司长期发展目标。
内部审计在公司治理中的作用主要体现在以下几个方面：内部审计对公司的风险管理起着关键作用。
通过对公司运营活动的审计，内部审计可以帮助公司及时识别并防范各类风险，保障公司资产和利益的安全。
内部审计对业务经营的支持至关重要。
内部审计可以为公司经营决策提供客观、准确的数据和信息，帮助公司优化业务流程，提高效率。
内部审计可以完善公司的监督机制，监督公司管理层的行为，促进公司规范运营。
最重要的是，内部审计可以帮助公司提升价值，为公司创造更多的财务价值和社会价值。
内部审计在公司治理中的地位与作用不可替代，是公司长期发展的关键性因素。
只有充分发挥内部审计的作用，公司才能有效管理风险、提升竞争力，实现可持续发展。
内部审计的重要性将继续凸显，成为公司治理的核心部分。
2. 正文2.1 内部审计在公司治理中的重要性内部审计在公司治理中扮演着至关重要的角色，它不仅可以帮助公司管理层了解和评估公司的运营状况，还可以提供有针对性的建议和改进方案。
企业内部审计在公司治理中的地位与作用
企业内部审计作为董事会及其审计委员会(或监事会、监督董事会)强化与改进公司治理的重要⼿段，主要表现在通过定期和不定期向审计委员会(或监事会、监督董事会)汇报内部审计情况、开展内部治理审计，协助董事会及其审计委员会 (或监事会、监督董事会)促进和帮助层管理*有效履⾏其受托管理责任。
公司治理概要公司治理(colporate governance)是⼀个崭新的概念，国内外理论界与实务界⾄今尚未形成⼀个完全⼀致的认识，⽬前还难以给“公司治理”准确地下⼀个内涵的定义。
但从公司治理的产⽣与发展的⾓度，可从狭义与⼴义两个⽅⾯来理解。
狭义的“公司治理”，是指所有者(主要是股东)对经营者的⼀种监督和制衡机制，即通过建⽴⼀套制度来合理地配置所有者和经营者之间的权利与责任关系。
它是借助股东⼤会、董事会、经理层或股东⼤会、监督董事会、执⾏董事会所构成的公司治理结构来实现的内部治理。
其⽬的是保证所有者利益的化，防⽌经营者损害所有者的利益。
⼴义的“公司治理”，是指股东和其他利益相关者对经营者的⼀种监督和制衡机制，即通过建⽴⼀套包括正式与⾮正式的、内部与外部的制度和机制来协调企业与所有利益相关者之间的利益关系。
它不仅包括以公司治理结构为基础的内部治理，⽽且包括来⾃企业外部的其他利益相关者借助有关制度和机制实施的外部治理，属于企业内外的所有利益相关者共同实施的治理。
其⽬的不是仅仅保证所有者利益的化，⽽是保证所有利益相关者的利益化。
要实现这⼀⽬的，公司治理不能局限于权⼒制衡，⽽必须着眼和确保企业决策的科学化；不仅需要建⽴完备有效的公司治理结构，更需要建⽴⾏之有效的公司治理机制。
这⼀机制包括企业的内部治理机制和外部治理机制。
前者在英美模式的企业中应由股东⼤会、董事会主导，在德国模式的企业中应由股东⼤会、监督董事会主导，在⽇本模式的企业中应由股东⼤会和董事会、监事会主导。
后者是利⽤公司法、证券法、公认会计准则、信息披露、民间审计的实施以及社会舆论等⼿段，通过证券市场、产品市场和经理市场来发挥作⽤。
内部审计在公司治理中的作用论文
内部审计在公司治理中的作用论文摘要：随着企业日益扩大规模和复杂程度，公司治理逐渐成为企业管理中的重要环节。
内部审计作为公司治理的重要组成部分，在促进企业健康发展和风险管理方面具有不可忽视的作用。
本文将探讨内部审计在公司治理中的作用，包括提高内部控制、发现风险和改善公司决策等方面的作用。
关键词：内部审计；公司治理；内部控制；风险管理一、引言公司治理是指在法律框架下，通过建立一系列监督机制和制度，确保公司高效运行、追求股东价值最大化，进而达到企业发展的目标。
而内部审计作为公司治理的重要组成部分，通过独立、客观的执业，为公司高层管理者和股东提供重要的内部控制、风险管理和决策支持。
二、内部审计在提高内部控制方面的作用内部控制是指为了实现公司管理目标，保证信息的可靠性及有效性，保护公司资产，遵守相关法规和规定而建立的一系列控制措施和制度。
内部审计作为对内部控制的一种评估和监督手段，通过定期对公司各项业务的审查，发现和纠正内部控制缺陷，提高内部控制的有效性和可靠性。
例如，内部审计可以审查公司财务报告的准确性和合规性，发现财务作假的风险，避免公司财务丑闻的发生。
三、内部审计在发现风险方面的作用企业面临各种风险，如市场风险、信用风险、操作风险等，这些风险可能影响企业的正常运营和利润。
内部审计通过对公司内部各个环节的检查和评估，发现并评估风险的存在和潜在影响，及时采取措施进行预防和治理。
例如，内部审计可以发现公司内部操作过程中存在的潜在漏洞和安全隐患，及时提供改进建议和辅助措施。
四、内部审计在改善公司决策方面的作用公司高层管理者需要面对复杂的经营环境和各种不确定性，需要依靠准确、及时的信息进行决策。
内部审计通过对公司各项业务的审查和评估，提供独立、客观的决策支持。
例如，内部审计可以对公司的战略规划和运营管理进行评估，发现问题并提供改进意见，帮助公司做出更加合理和有效的决策。
五、结论内部审计作为公司治理的重要组成部分，对于提高内部控制、发现风险和改善公司决策发挥着不可忽视的作用。
内部审计在公司治理中的地位与作用
国际内部审计协会在1999年6月，对内部审计的定义、职业准则以及道德规范等进行了全面修改，提出了能够适应当代内部审计发展的新定义，将以独立性为基础的保证活动和以决策有用性为基础的咨询活动并列起来，提高了内部审计的地位，扩大了内部审计的责任和工作范围，将内部审计进一步提升至风险管理和公司治理的高度。在新定义的基础上，IIA建立了新的内部审计专业实务框架，并特别强调内部审计应通过“参与式”审计活动以体现其“增值”功能。
关键词：审计公司治理结构地位
一、公司治理结构的改革将内部审计推向前沿
公司治理结构通常指的是法人治理结构，由股东大会选举产生的董事会，董事会聘任管理层，监事会监督董事会和管理层的制衡机制的组成。一些学者在论述公司治理结构时，也讲到两权分离、三足鼎立的制衡格局。如吴敬琏在1994年提出的观点认为，所谓的公司治理结构是指由所有者、董事会和高级执行者即高级经理人员三者组成的一种组织结构。在这种结构中，上述三者之间形成一定的制衡关系：所有者将自己的资产交由公司董事会托管；公司董事会是公司的最高决策机构，拥有对高级经理人员的聘用、奖惩及解雇权；高级经理人员受雇于董事会，组成在董事会领导下的执行机构，在董事会的授权范围内经营企业。在这样的公司治理结构中，股东及股东大会与董事会之间、董事会与高层执行官之间存在着性质不同的关系，要完善公司治理结构，就要明确划分股东、董事会、经理人员各自的权力、责任和利益，从而形成三者之间的制衡关系。在这个公司治理结构中，把制衡机制简单地归结为股东大会、董事会、监事会、管理层之间的关系，根本没有将审计作为制衡的重要因素。
随着我国改革开放和市场经济体制建设的不断深入，上市公司内部的治理结构存在的问题浮出水面。因此，如何建立健全公司治理结构、优化内部控制、保证企业资产增值与合理配置、抑制管理腐败、合理控制决策风险等重大课题引起众多业内人士的关注。从国际内部审计的发展经验来看，要解决这些重大问题，我国的企业组织既要将内部审计作为企业组织管理控制系统的重要组成部分，也要保证内部审计的独立性，并与外部审计、董事会及高管层互为补充，成为企业组织治理的有效工具之一。这就为我国内部审计真正介入企业组织的治理过程，并发挥重要的保障作用提供了足够空间，也使得内部审计将为促进有效的公司治理发挥更加重要的作用。
内部审计在企业治理中的作用和地位
内部审计在企业治理中的作用和地位随着企业业务的日益复杂和经济环境的变化，越来越多的企业开始意识到内部审计在企业治理中的重要作用。
内部审计是一个独立的、客观的评估过程，它评估企业的风险管理、内部控制和治理流程，确保企业运作的合法和有效性。
内部审计不仅可以增强企业的风险管理能力，也可以提高企业管理的透明度和有效性，并支持企业在市场竞争中取得成功。
内部审计的作用内部审计在企业治理中的作用十分重要。
它为企业的管理层提供了一个独立的、客观的评估过程，帮助管理层更加全面地了解企业的风险和机会，从而制定出更加科学和有效的战略决策。
以下是内部审计在企业治理中的具体作用：1. 评估风险管理能力：内部审计可以评估企业的风险管理能力，包括风险识别、风险测量、风险控制和风险监管等环节，找出风险管理的薄弱环节，并提出改进建议，帮助企业降低风险并提高经营效益。
2. 提高透明度和有效性：内部审计可以通过评估内部控制的有效性，确保企业的财务信息准确、及时和透明。
这有助于提高企业的信誉度和声誉，增强企业合规能力，为企业在市场竞争中赢得更多的机会。
3. 支持决策制定：内部审计可以为企业的管理层提供权威的建议和意见，帮助他们制定更加科学和有效的策略和决策。
同时，内部审计也可以通过对业务流程进行评估，提出流程优化或改进的建议，帮助企业提高效率并降低成本。
4. 提高治理效果：内部审计可以通过对内部治理流程的评估，找出治理的薄弱环节，并提出改进建议，帮助企业更好地管理内部纠纷，提高治理效果，避免因治理问题而失去商业机会。
5. 降低风险成本：内部审计可以通过评估企业的合规性，减少并控制企业的风险成本，同时缓解管理层和股东的担忧，增强企业的监管合规能力。
内部审计的地位内部审计在企业治理中的地位非常重要。
它不仅是企业治理中的一个重要组成部分，也是公司治理的一个独立的、客观的评估者。
以下是内部审计在企业治理中的几个方面的地位：1. 内部审计是独立的运作机构：内部审计是独立于其他企业职能的运作机构，它不受其他部门或个人的影响，能够更加客观和全面地评估企业的风险和机会。
论内部审计在公司治理中的作用
浅谈内部审计在公司治理中的作用摘 要经过不断的努力, 中国内部审计的发展令世界瞩目。
中国内部审计协会, 鼎力推动中国内部审计在规范基础上的全面转型, 相继颁布了一系列内部审计准则。
随着公司治理结构的不断完善，内部审计在公司治理中的地位和作用也越来越多的受到研究者的关注。
推动内部审计的转型与拓展，建立与完善内部审计制度，提高审计人员的素质，以促进内部审计与公司治理的良性互动，成为现代内部审计发展过程中最为紧迫的任务。
关键词：内部审计、公司治理、改进措施AbstractAfter continuous efforts, the development of Chinese internal audit due to the world’s attention. China Institute of internal audit vigorously promotes the comprehensive transformation of Chinese internal audit in the standard basis, and promulgated a series of internal auditing standards. With the continuous improvement of corporate governance structure, the researchers pay more attention to the internal audit’s subjected and role in corporate governance. The most urgent task to promote the development of modern internal audit is promoting the benign interaction between internal audit and corporate governance through promote the transformation of internal audit and development, establish and perfect the system of internal audit, improve the quality of auditors and so on.Keywords: Internal audit, The corporate governance, Measures for improvement.一、公司治理和内部审计的基本含义公司治理伴随着现代企业的出现而诞生，是基于企业所有权和经营权分离后而导致的有关委托代理关系及内部控制等问题而产生的一系列制度安排。
浅谈内部审计在公司治理中的作用、关系及其影响
浅谈内部审计在公司治理中的作用、关系及其影响一、内部审计在公司治理中的地位和作用1、内部审计工作的层次和地位新修订的《审计法》第二十九条规定：“依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。
”，目前内部审计工作的地位和影响在一些公司里还不能适应经济发展的需要，其状况和水平需要改进和提高。
内部审计工作和机构在公司的地位有多种形式，因此需要对内部审计的各种层次和状况、质量和影响进行分析研究。
例如：有的公司是在董事会领导下开展审计工作，有的则是在监事会领导下开展审计工作，还有的是在经理层领导下开展审计工作，由于地位不同，审计的层次、范围、重点、内容也不尽相同。
公司内部审计的管理形式目前没有统一的标准或形式。
高层次的内部审计是在公司董事会或监事会下设立审计委员会，审计委员会中设有独立董事，独立董事应对全体股东负责，审计委员会的权威比较大，内部审计可以受托对公司的各个层次进行审计。
第二层次是由公司董事会聘请财务总监，内部审计工作由财务总监负责，独立性相对差一些，公司设立审计部，从组织地位讲，审计部隶属于经理层，同时受监事会、审计委员会指导，可以对同级管理部门进行审计。
第三层次的内部审计是公司的一般管理部门，主要监督下属部门的经济活动，同时可受托对经理层的财务活动和管理情况进行监督。
第四层次的内部审计是非独立的设立在其他业务部门的审计组织和审计人员。
该层次的审计组织或人员受业务部门的委托对较低层次的组织或人员进行审计。
第五层次的内部审计就是设在其他部门的兼职审计人员，其职能作用的发挥因其层次较低和人员的非独立性会受到较大的约束和限制。
通过分析表明：改进和提高内部审计机构的层次和作用是完善公司治理的重要内容。
2、内部审计在公司内部控制中的作用加强公司内部审计的影响和作用关系到内部控制制度的完善。
现代管理学理论认为：“组织结构与权责分派体系是实施内部审计管理的载体。
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内部审计在公司治理中的作用摘要: 现代公司治理机制由决策、激励、监督约束三大机制构成，而作为公司治理机制的重要组成部分，内部审计对于确保董事会对经理层的有效监督、完善公司治理结构有着十分重要的作用。
本文正基于此，对内部审计在公司治理机制的作用予以阐述，以建立健全内部审计监督机制。
关键词:内部审计;公司治理;作用一、内部审计的定义及与公司治理的关系内部审计是在本单位负责人的领导下，在单位内部设置独立的审计机构和配备专职的审计人员，根据有关的法规制度，采用一定的程序和方法对单位的财政、财务收支及各项经济活动的真实性、合法性和效益性进行检查和评价，提出报告并做出建议的一种经济监督活动。
编辑。
内部审计与公司治理双方在目标和理论基础方面具有一致性，公司治理和内部审计的关系在实践中融为一体。
内部审计是正确处理利益相关者关系、完善公司治理的重要保证，在健全公司委托代理关系过程中发挥着不可替代的作用。
二、内部审计在公司治理中的作用良好的内部审计是完善公司治理及其有效实施的重要保证，是解决当前公司治理中以“内部人控制”问题为核心的诸多问题的一个重要手段，其在公司治理中的作用具体体现在以下三个方面。
1.内部审计在公司治理中的反馈作用在公司治理体系中，内部审计能够提供公司治理活动实际运作的信息，以便施控者更好地进行控制。
内部审计在公司治理中的反馈作用体现在以下三个方面：(1)内部审计有利于公司治理中监督机制的运行。
公司治理是一个控制系统，监督机制是公司治理控制系统下的子系统，董事会和高级管理层分别是这个子系统的施控者和受控者。
董事会要实现对高级管理层的控制，前提条件是获得真实可靠的信息。
由于董事会与高级管理层的目标函数不同，董事会要考虑股东及其它利益相关者的要求，而高级管理层追求的是自身利益最大化，高级管理层受短期利益驱动，可能会人为夸大受托经营成果、掩盖决策失误和经营损失，对董事会隐瞒或虚报对自身不利的信息在这种信息不对称的情况下，董事会很难对高级管理层实施有效控制。
浅谈内部审计在公司治理中的价值
浅谈内部审计在公司治理中的价值王玲北京中瑞诚会计师事务所有限公司德州分所摘要：现阶段，伴随着社会的进步，经济的发展，催生出了各种类型的公司和企业。
而公司的治理、内部控制审计不仅有助于公司本身的发展，还能提高其社会形象和影响力。
对于一个公司来说，内部审计是公司治理的一项财务经济手段，是一种先进科学的控制方法。
没有内部控制公司不可能发展的一帆风顺，因此，内部控制对于公司来说有着非常重要的辅助性作用。
近年来，随着我国相关部门对内部控制体系的建设与完善，内部审计牵扯的因素逐渐增加，审计内容和范围也逐渐拓展，内部审计不仅能顺畅内部控制的流程和各环节，还能完善公司发展的战略规划，进而促使公司达到相应的战略目标，进一步保证公司走上可持续发展的健康道路。
关键词：内部审计；公司治理；价值一、公司治理与内部控制的理论基础(一)公司治理概述目前，公司治理是从广义和狭义两个角度来理解的，广义的理论解释是对公司的权利合理规划安排。
而狭义的理论就是将企业中每一个层级的权利如何授权给具备能力和素养的经理人，同时对经理人持有的权利义务、职业行为严格监督管理的学科。
此次论文研究主要是从狭义理论基础上进行分析，也就相当于公司内部的治理和控制。
具体来讲，是公司的中高层管理人员对于公司的监督管理和制约平衡的机制，相当于在制度约束下合理的划分公司股东和高层管理人员之间的权利义务和责任。
主要是通过股东、董事、高层等公司主题结构来进行内部控制和治理。
最终的目的是实现公司价值最大化，提高股东的利益，以免高层管理者为一已之私而背弃公司利益。
(二)内部审计内部审计是公司内部进行的客观性检查咨询工作，是由企业内部的审计职能部门或相关人员进行的，不同于外部审计。
进行公司内部审计，是为了及时发现各职能部门存在的问题，找出原因进行改正，更好的完善公司内部控制体制，提高公司的经济效益，提升公司的价值。
二、内部审计与公司治理的关系(一)内部审计是公司治理的一部分众所周知，内部审计都要建立在所有财务信息的基础上。
内部审计在公司治理中的作用研究
内部审计在公司治理中的作用研究随着经济的发展和全球化的趋势不断加速，公司治理问题愈发凸显。
而内部审计作为公司治理的重要组成部分，其角色和作用也越来越被人们所关注。
本文旨在通过对内部审计在公司治理中的作用进行研究和探讨，以期为企业管理者提供一些有益的参考和启示。
一、内部审计的概念及其重要性内部审计是指由公司内部的专业审计人员对公司管理和运营活动进行监督、评估和改进的一种管理工具。
内部审计的任务是发现并评估公司内部管理过程中存在的风险，确保公司运作的合法性、合规性和有效性。
内部审计在企业治理中扮演着至关重要的角色。
其主要职责包括但不限于以下几个方面：1. 监管和评估内部控制制度的有效性。
2. 发现、评估和改进公司运营中的风险。
3. 评估公司财务和信息系统的可靠性与真实性。
4. 保护公司资产，提高资产管理的效率和透明度。
5. 协助公司高层管理层加强风险管理、内部控制和合规管理。
因此，通过内部审计的实施，公司管理层可以更好地控制风险、提高治理效率、保障企业长期发展。
二、内部审计的基本流程及其实施原则内部审计是一个系统性的过程，其基本流程包括初步评估、编制审计计划、实施审计、报告撰写、发出建议和监控执行六个环节。
内部审计的实施除了需要依据行业特点和企业实际情况来设计和规划审计计划外，还应符合以下三个基本原则：1. 独立性原则：内部审计应该独立于被审计部门，以确保审计结论的客观性和真实性。
2. 客观性原则：内部审计应该以客观的标准来评估公司内部控制、风险管理和合规性，以保证内部审计的公正性和客观性。
3. 保密性原则：内部审计应该保护被审核部门的利益，同时确保内部审计结论的机密性和保密性。
三、内部审计在公司治理中的主要作用1. 发现并评估公司内部控制问题内部审计可以通过检查公司内部控制制度和流程，发现其中潜在的问题和漏洞，改进和完善公司内部控制制度，制定完善的控制流程和规范，加强内部控制的有效性。
2. 帮助公司管理层发现和评估公司运营中潜在的风险内部审计可以进行风险评估，帮助公司管理层了解潜在的财务、合规、操作和信息安全等方面的风险，为企业制定有效的风险管理策略提供有力的支持。
内部审计在公司治理中的作用--以阿里巴巴企业为例
内部审计在公司治理中的作用--以阿里巴巴企业为例
内部审计是公司治理中的重要一环，它可以根据公司治理的要求，评估并监督公司的各项经营活动是否合规、有效和高效。
以阿里巴巴企业为例，内部审计的作用如下：
1. 发现潜在风险和问题：内部审计可以深入了解公司的业务和运营过程，发现潜在的风险和问题，及时提出解决方案，帮助公司降低风险和成本。
2. 改进业务流程和提高效率：内部审计可以评估公司的业务流程，发现不合理和低效的环节，提出建议和意见，帮助公司优化流程，提高效率，提升公司的竞争力。
3. 监督监管合规：内部审计可以监督公司的经营活动是否符合法律法规和公司的内部规定，发现违规行为，及时纠正，保护公司的利益和声誉。
4. 提高财务透明度和信任度：内部审计可以审查公司的财务报告和财务结算，确认公司的财务信息的真实性、准确性和完整性，提高公司的财务透明度和信任度。
5. 改善公司治理和管理：内部审计可以对公司治理和管理提出建议和意见，促进公司治理和管理的改善和升级，帮助公司提高管理效能，提升公司价值。
综上所述，内部审计对于公司治理具有非常重要的作用，通过参与公司的各项经营活动，监督和评估公司的内部运营，促进公司的改善和提高。
在阿里巴巴的企业中，内部审计也是一项非常重要的工作，为公司提供了良好的治理服务。
（最新）内部审计在公司治理中的作用
（最新）内部审计在公司治理中的作用内部审计在公司治理中的作用一、公司治理的概念狭义的公司治理是指所有者对经营者的一种监督和制衡机制，即通过建立一套制度来合理地配置所有者和经营者之间的权力和责任关系。
广义的公司治理是指为了保护股东和其他利益相关者的利益对经营者实施的一种监督和制衡机制，它包括了公司的整个内部控制系统，通过自上而下地分配和行使职权，监督、评价和激励董事会、管理层以及员工实现组织目标。
IIA关于治理的定义：治理是董事会实施的各种程序和架构的结合，用以指导、管理、监督组织的各项活动，使其朝着组织目标的方向发展。
二、公司治理产生的原因1、经理人员高薪引发不满2、敌意收购的出现3、股东诉讼案的增加4、机构投资者的兴起5、利益相关者的呼声6、东欧转轨国家的内部人控制三、公司治理的基本原则1.受托责任2.监督制约3.透明4.公平5.相关责任四、公司治理的四大基石IIA2002年提出，董事会、高级管理层、外部审计师、内部审计师五、公司治理模式（一）股东主权模式1．所有权与控制权较为分散2．外部投资者参与公司控制的积极性不高3．敌意收购现象比较常见，收购成本高，敌对性强4．股东以外的其他利益相关者的利益难以体现5．外部投资者对公司的长期投资计划限制不多（二）共同治理模式1．公司所有权比较集中2．公司的所有权与控制权相互联系3．公司由相关利益集团控制4．敌意收购比较少见，也不受市场欢迎5．利益相关者的利益得到体现6．公司内部容易形成腐败和拉帮结派六、美国萨班斯法案的相关规定（一）设立会计监督委员会（二）对外部审计独立性的要求（三）公司董事会的审计委员会（四）对定期公布财务报告公司的要求（五）加强财务披露的要求（六）对违法行为的严厉处罚七、纽约证交所和纳斯达克证交所的相关规定1、要求公司董事会及下属各委员会大多数成员是独立董事2、要求上市公司的审计委员会、薪酬委员会和提名委员会完全由独立董事组成3、要求上市公司设立内部审计机构4、要求公司采用和披露公司治理指南、业务行为准则及审计委员会、薪酬委员会和提名委员会的章程。
内部审计在公司治理中的作用(I)
内部审计在公司治理中的作用【字体：大中小】【打印】前言公司治理起源于公司所有权与经营权的分离，从广义上讲，是指有关公司控制权和剩余索取权分配的一整套法律、文化和制度性安排，这些安排决定公司的目标、谁在什么状态下实施控制、风险和收益如何在不同的企业成员之间分配这样一些问题。
一、公司治理和内部审计1.公司治理公司治理结构是联系企业内部以及外部各利害关系人的正式的和非正式关系的制度安排，以便使各利害关系人在权利、责任和利益上相互制衡，实现企业效率和公平的合理统一。
企业委托代理结构中委托人和代理人之间信息不对称，契约不完全和责任不对等是公司治理结构产生的基本原因。
公司治理是伴随着现代企业的出现而产生和发展的，是基于企业所有权与经营权相分离后而引发的有关委托代理关系及“内部人控制”等问题而产生的一系列制度安排，它包括两方面的内容：一是公司治理结构。
我国《公司法》规定，公司治理结构由股东会、董事会（包括经理）、监事会三个机构组成。
二是公司治理机制。
指的是一系列通过证券市场、产品市场和职业经理市场等来对公司治理发挥作用的机制，如公司法、证券法、信息披露、会计准则、审计、经营者激励、代理权竞争、敌意收购和社会舆论等。
为推动上市公司建立和完善现代企业制度，规范上市公司运作，促进我国证券市场健康发展，中国证监会和国家经贸委于2002年1月7日发布了《上市公司治理准则》，阐明了我国上市公司治理的基本原则、投资者权利保护的实现方式，以及上市公司董事、监事、经理等高级管理人员所应当遵循的基本行为准则和职业道德等内容。
其中规定:“上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议，设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会。
专门委员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中至少应有一名独立董事是会计专业人士。
”“审计委员会的主要职责是:（1）提议聘请或更换外部审计机构;（2）监督公司的内部审计制度及其实施;（3）负责内部审计与外部审计之间的沟通;（4）审核公司的财务信息及其披露;（5）审查公司的内控制度。
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【最新整理，下载后即可编辑】浅谈内部审计在公司治理中的作用内容提纲：一、公司治理对内部审计的需求（一）内部审计在公司治理中的重要地位（二）内部审计在公司治理中的具体作用二、现阶段公司治理中内部审计的现状（一）当前内部审计组织模式（二）当前我国企业内部审计模式三、强化公司治理中内部审计的几点建议（一）强化内部审计的独立性、权威性（二）健全企业内部管理制度（三）采用先进的审计方法，拓展新的审计领域（四）提高内部审计人员的素质浅谈内部审计在公司治理中的作用学号：1334001210967 姓名：王慧慧[内容摘要]：完善的公司治理离不开内部审计。
因为内部审计能改善组织的运营，帮助组织实现其目标。
内部审计是公司治理的不可或缺的组成部分。
但目前我国内部审计作为完善公司治理的有效途径之一未受到足够的重视，且其职能也未得到充分发挥。
本文从论述公司治理对内部审计的需求入手，分析了现阶段公司治理中内部审计的现状，针对我国公司治理结构中存在的一些问题,就内部审计和公司治理的关系,探讨如何通过强化内部审计的作用来加强管理,提出发挥内部审计作用的保障措施,实现企业价值和利益相关者价值的最大化。
【关键词】内部审计，公司治理，作用21世纪初，美国相继爆发震惊世界的“安然”、“世通”等财务丑闻，使得当时被认为完美的公司治理结构遭到了人们的质疑，公司治理成为全球普遍关注的焦点之一，Robert Moeller曾说过在美国，公司丑闻并不是什么新鲜事，在上个世纪，几乎每隔十年就会出现一宗重大的公司会计丑闻。
但是，这次情况不同寻常。
传统的监督者—外部审计师和董事会成员好像在监管的大门口睡着了，而出人意料的是，发现“世通”丑闻的首要功臣却是平时不为人瞩目的公司内部审计人员，因此使得全世界人们认识到了内部审计工作的重要性，也使得决策层和管理层对内部审计的必要性和重要性有了新的认识，内部审计作为企业自我约束和监督机制的重要组成部分，是完善公司治理不可或缺的一个环节。
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·外文書理译屬、文-The Value 0f Internal A n dit ln Corporate Governance T o da y,c or por a te boar d s m u s t p ro vid e c1o s e ov e rsig h t of s uc h,v it a1i ssu e s a:s, f i rla r lce,acco un t i n g,r i sk ma n ag e nle n t,a」1d co rn pliance inof t e n-complex orga n izations.Yet there i:s an orga niz atio:r l withi:n the c ompa n y t h at ha1s.b ee n s hap i n g just the co n trol s, n e,ed e d to e⊠ectively mon i tor t hese g over l n an ce mat t ers-i n t er l n a1:a udit.By mak i n g inter n al au,d l it a s tron ge r player in t h e gove m ance t e:a前,smart t,o打d s c a r l tap i l r l to a hi g hl y v alu ab l e sour c e of e x萨rtise.I nt e rn al aud i to総are l ike a ligh t hou se_ T hei r w,o r l(p r ov i d,e s a po i nt o f re-fe re l1lce t i l1l at enable s,c o fn pa tl ie s to1l ai ow w h e re ttie y a re-a n,d thei rg uidance ca n hel p p1r ovi d e t he in sig hts they need to n:i vi g ate wit h con fi de n c e in⊠o the futur e_nat i s why ex pe ctatiol1:s are h i ghthat i n tema i auditors wili“rai s e the bar' b y co n t i r l ui n g to i mprov e ope ra tin g effic i e a cy as well as et f ectivenes s-n o t just i n con m ols,r i s k man a gl,11men t,a n d g overnan c e,bat a c ro s s th e enl e rpr i se as,a whol e.Tbe r e are t hree messa g e s T wouldl i ke t o sh an i on how i nte-m a1a u d i t Jor's ca n k eep t he mome n-t u m goi n g by buil d in g rl ew vaiue for t oday,a n d b y tl e c omin:g a s o urc e of1ead er s h ip talen t f o;r b出i;n es:s o rga ni z組io u s tomo r r o w,,F ir st,i nt e mal audito r s c a n heip en able th,e'·risk il1lte l ii g,erl t e nte r p r isse.'''nile ma n agementandt l:le board m ay“own''[isk,intema i a u d itor s ca n p l ay a key ro le i n e M bli n g t he“l l i s k i n t e]l i g e n t e l r l t erpri:s e.''A tDe I oit t e,t h i5,is an ou t come tha t we stron,g ly advocate for our ciie n ts,forour s eive s,,a;rl d for any cor-poratio n that w a l rl t s to g row and p]rospe!-.T'i l j n k about it.I n a l l comp a:n ie s,ri s k a l b ou n ds-jn govemanc,e,in s tr at e g y and ,exec u tio n,i:f1oper a tions,al-l d i n i1n f]r a s tru c tur e.I f the ma g推it u de o f t h is cha11e l r1g e were n ot alr,e ady e n ou g h,,ot il er f ac tor s can levera g e l:h e i mpact o f ri s k,f rom t h e s p開d a t which e v e l1u s ca n unf0ld t o lhe u n cer ta i n ty that O ften a c oompani,e s t h前l I[wouI(f l:1e g r e at i f t hose we r e t he ol l ly c l h a l l en g e:s bu t, of co t l l;'s e,the re ar e countl e s,s other5l to con:s i(i er.Fol example, we c aru1ot ig r l ore r isk s thatl-n ay have1ow probability but h ig h impact, :s u l;:h a s a computer vi n ls or ac t s of n am r e Separa te r is k s can a l so em e rge an d connec1w it h d,i v asnt i n g i m p:a L c t,l ik e defau It s(Jl n sub-p l-i n l e m·or t gages a r l d t he rapidr i se o f e r l li rgy prices th at‘a c ce l erated this s,ummel',,Ful·t hetmore,when yo1L l,L:o]1sid e rthat risks c:a n b e]1·ando r n.multip l e,and l i ome t imes co n]lecte,d, i l is a wollder th at any busi-n ess l eader,bo:a rd m embe r.t)r i r l te rn:a1 a udi1o r ca n sleep through the night.H owever,o n e way to e]l sure a b etter ni gh t's sleep i s for i nte m a1 auditors to he l p ma n ageme n t an(1b oar d s becom e'Ti:s,k i-r l te11ige-n t.''T h at i s a term we use at De]oitte for compan i e s th a t us·e a p r oce s s of thorough ri:s k as:s essment:a s a prer etl u i s ite for i nfo r m ed deci s,io-r l-making.I n te mal au d it o rs occupy a s t ra t egic p o s i ti o n wher,i th e in tere s ts o f manageme n t, boa!·ds an d stakehol d l lr s inler l11ect.T h.e:a ppro ach is m u l t i t l ac eted,A l o n g w i th co n:s i l de r in:g t he s pe ctrum otpos-sibili t ies:a cro s s and beyolld t h e company,ri:s k i.n t e川gent ent,e rpri se s t ake actio n. T hey bui l d,s,ce n:a rio,s,t h ey weigh pr n babil i l ies,t h ey develo,p spMitic respo T1se s.With ar i sk;a ssessm,i n t proc,iss firmly i n place,organizations can c reate b etter1i t l1a t,i g i e s and m a ke be tt er deci:s ion1s,.l nt·e ma]audi t ors c an he l p i n m:a ny dif f ere n t ways.〇ccupy in g a s t ra t egic posi tio n, they are s itu:a t e d at a crossro ad⊠whe r elhe inte r,e s ts of man a genien t,boar d s and;s take h olders in te l-se ct,T]]ter n a1auditor、s c a]] ;s ee w h a t nee d:sto be d o ne tor c o rpora t io n s tobeco]·n e more ri s k i nt e]li g,ent-and,th u s,bu j ld new value.T nte m a1aud i to r⊠a l so c a r l ser ve as a conduit of i·n fo r l·r l at i o n for a11p1,rt i es illvo l vdand play a key role in b reaki n g down or g aniza ti onal silos.They ca n drive both o p e r a t ing e f fi c i e;n cy a」l d e f fective n e高s acr o1ss the o r ga n iz a tio:n by he」l)i-n g them co n siderrisk i n a commo n l anguage,,I n t em‘a]audit ca.l]help boards bypointing out t he,d i f ferent kinds o f''l-isk.'' R i:s k is li ke c ho l e;s t,in;J1-i t can be g o的 o r bad.So many people,from boards and auditoommi t tees to a wi d e ra n ge o f s,takeho l de r s, are cou n ting o n i n teTna1aud it(J,rs to p r ovide w h at we a t D,e1o i ttec a L l1''reassur a r lc e.·'This i s th,i in t ema]auditor's stamp of ap p rov a l thatma rl agement's assuran·c e isrel iable. Intemal au,[i itors help make such reas s ura]lce p,o s,sillle by maintai.n i1lg their ,l)t〕lj-ivily,acI i ng wil h l h e h i g h,;;s⊠ ini e g ri ly, i1.l ld c,l)mmuni c:a tin g l l le l lard m·e⊠s;a g e s ab ol ut L l n m i ti g ate d ri s k s wh,e n e v e r n e c essa r y.I u tema] i l l:u dit ors al s o coni l ib l u te t o b e t ier g o ve r n a lic e by po i n t iilgou[ n·le it niaghll co m e ctio n s bctwe e n var i o us parts of th e ol-ga n,i za l i on an(i di t l'e r e n t killds o tris k, R i1i k is l ike chole s,t e rol-i l ca n be goo d ol-bad. Fa1· t oo m a l ly萨opl,i t le n d t o t or g,et th:a t ,c om p1i ll iel i grow bylllking sll l;1i r[,w e11,c[il l.s idered l-i s ks, l l li e nla1a udlt o l-:s c a ll prov idl i va lu il b l e g u ida111,c e l)y po j n t illg out w h en t h ere i s a.l i i m balmce. M o:5t o t t e n L s u c h imb a1:a n c,e s w,i igh f1l r i()o h,i:a vily t,[lwa r dl-is kl i vo i c la llce.C omp‘l r l i es ih a l tocLl s so l e l y o n av oidi n g risk m ay s:u l-v i v,e b u lwi]l r a i',i l y thrive, T h eya]1‘el i l k e abe e ke e per w h,o l i e ep s n(、be e s t or fea r of b e illg sru n g.H oweve r,w it h t h eir i n t imat,i i k now l edge o t l h e e n t il·pl·lse,i n ie r n ai a u dito r1l can h e lp d el el-m l nl e wh i c h l·isl、s, a re intel l ige n t a n(」can crea t e exciti n g;n,e w va lu e. T h eir gui d a n ce a:s a t l u sted ildv i s or ,c:a l l h t lp e x e cu ti v i⊠m ake d ec i sio n s tl-l:a t b ellef it the wh(l le c om pa l l ly,,Secon d,il1l te r;n al a l u dito r:s c a n s e1ve as a d vocate:s f ol-us i ng non-finaacia! l l le t ric s,[o」hl eip m a l l:a ge r i⊠k h olis t ical l y.As s i l os lla t te r1a n d b usi ne ss s l ru c tu l'e s b e c ome mole il-l iegrale d a n d h olis ti c, inte mal a u d it o]s c a n u.‘,e n on-fi n a n cia l ]11i etr i cs t o help u l lcov,=.l rle w v:a l u e a n d dev,e l op co lnp et l tive adv11lll l ag,i,,T h:l t is b ec a u s,e virm al iy ever y a spe cl o f ab u si n es s,ca1l affect l tven u e:l n d p l·ofi1.Mal l y so-cal led·'n on-t l na n cial''t a ct or s o l⊠r t o mla n ce carry hidde n b ut n ot so s u b l le p r i l;1e t ags.Evenala l ly,1h o se1p l·ice t a g s call n d d up a nd eat away at t he top a n,d i)o tt om ll]i e S.Yet m a n y ol-ga n i-zal l io n:s,p,e r si s t i n toc u s i n g o l r l iy o n t r aditi o n alfil uln cial m e asu r e m e llt s t o as sess th e il co nt j itio n.R es,1a l ch t h at l:)e ioi t te c o n duc ted ias t v e a r 「(lull d lhilL1'i7pe r,c,i n l()f t h e CEOs11L nd se]l l,[lr e x M t lt ives we po l ledd,i s c ri be dl h,i ir a b iI i ly to tr ack fin a n l;i a l pe r t o nllance a s exc el lent o r goo d.H o wev e r_l1l1·n o st,i i gll1llul of,i v,e l-y l0 CE O s sa i(j t h通l fi n a l l,c i.l l1i r l d i cal or ⊠a1o l le d(Jl n o t ad eq u alely c a palre thei;r col n pa n ies s l1-e.n gths a n d weak r lesses. 「;u rt he r more,ju s129pei l·1en t considel·ed t hei1r ab i lity t o track[lo n-f i」n11L n ci1a l 11)e lf o m1an ce as exc e l l e n t o rgoodInte m a] auditors can pl:a y a vital role by con s l,liti rt g w it h ma n a lg em e nt on which no rl fi n ancia1 m,e tri l:1s may be most u5,ef ti l.Enterpri s e risk can a]1d mostl i k e ly will g row ifthose wholeadt l1le enterp,r i s e c a n no t see t he bi g:g e r pi ca lr e.Rel y i1r1g sotei y up o n l f i的l t c i a1 n let l lc s c a n c10ud t h e l b i gger p io t lf re by maski l rl g si t uatio n s t hat may rl ee d i mme di ate a,c ti o;rl.The reality is:t h a t fi n a n cial me t li cs such as cash f low,sales,or ea m ingsare esse nt ia1ly hi s tor i ca l i n ]]ature a n d,as s uch,re pre s e n tlagg in g i n di c ato r s of pelfoma rl ce.No t1-fina l1lcial f a c tor s,however,can s igna l tre n ds認s leadin:g in-di cators of perfo-r m a]1,c e.O ur s u科ey r e:s p onde n t:s identified customer s a-t i:s f a ctio n,op e r atio:n a1. quality, i n n ova:t ioll,and e mployee commitmen t as th e no]l-f i na r lcial driver s mos t cr u ci a1t o t he1l ucce s s of thei:r coT n pa n ie s.I的説llaI auditor s ca n play a v ita1.l1,o]c by c on s ulting w i th nl alm g e men t on which non-finan c ial m e t r ics may be mo s t u se f t l l.0n的tho s e m e t ril:1s a r e implement,e d, i nte ma1a u dito r s,c a n det e rm i n e if managem e l r l t i s using those m et ri c:s e f f ec t i vely to achieve busine:s,s o b j ective s.W h a t a coalpa n y p,ro d uoe s o]r provides t l a s alw ay sbee r t a n i-m po rt a n l t n l a l r l ag e m en t concem_Yet the cur r e nt t)usi n ess e nv i;【1o l n mel]t i s o n e of inte n se sc ru ti n y that ma l1(e s ho w cotporatio1n s co1r1du ct the i]r operatio n s a n d1t o l,」l,lea d er:s c o n d uct t hemselve s cr i t i cal busi n es s p ri or i tie s.Are e xe c u t ives ac c ounta b le and p e rformi l1lg e thica l ly?Are a company's ac-t i on s]l a rm i n g o r sust a」nin g t he e n vir o n m en t?Are go ve mance p r oc es s e s s t:l:o n ga nd ind e p e ndent f l:om man age m el l t?T he s e are ju s,t some of the q tle s t i o n:s r ai s e db y!od ay's s t akeho l d el's.P e rh a ps most impor l1a ntly,i nte m al a ud it ors fe ed a n o l r g aniza t ion's ethic a lcon:s,c i e n ce.T hi s i s a r ole very rE u ch in need_L a s t DL ecember,(i al l up a n-noun c ed the results o f i ts U.S.po1l o n the hone s,t y an d eth i ca1s ta n dar ds of di tf er e nt prof e s s ion s.N田e s l,g r a d e s,由o ol t each ef s,and p harm a,c i sts ranked the highest.Busin,es s executive:s,however,r anked l7th o,u t of the22professio]-l si-r lc1-E ded.C I ea l,ly,the配i s either muc h,wor l k to:t'e done,or many p,erc e pt i on s tobe cha l1l g ed,or bot i l.A oompany's eth ical climate provides a great example of how int,e mal audito r s, ca n use n on-fi na-n ciaI metr i cs to t l;,lck w h,e]l chal]ge s b,e:g i n to occur i n a u o r-ga n iz a tion's ethica1 climate.Subtle c ha nges i t l t;h e ethica」 climat e do a d d u p O ver t i m e,t hey c:a tt,drive out c ome:s th at n layl e ad t o i n l evita bl e tl ecl ine-o r,sus t a i1r l ed success,,S ti l l,h L ow c an a bo ard or ma rl ageme n t k n ow when such eth i c al cha n ges are begi n ni n g to happen,or when they accum u late and hat(t en i nto a dan;g erous tr e l:ld? Such ob s,erva ti ons usua I ly are no t readily discemab I e from t rad i tional f i na n c i:a1 mea s uremen t s-often,notbefore i t is t oo l at e.Non-fi rl a ncial measu re meat s,,such as a sudden i ncrea s e in the number of anonymou s call s to a whis l1leb]ower hot l ine or feedback f rom e t h ics or workp l ace cu l t l.,lte s u~ey s,ca n pr o vi(l,e va l ua b l e cue s t o i n d ica t,e wh e1r l l1la n a g e m,e n t a nl d boar d s n ee d t o t:a ke action_Such measurements can he l plead to a;better“ROE_'' No,this is no t“Retum onE(luity,''but a new me:a sure I li k e to think of a:l1''R e tum o;n Ethic:s.'''0rganiza t io n s with a s:upe r]or ethica1track rel i ord can a tt ractc ustomers a nd capital far more e a:s ily than t ho s e who s e eth i c:s ar e i n qu e stion. Furthermore,ifthe market's b e lief i n a co m pa;n y s i1r1teg r i ty i s confir l t l e J l」t i T n e and t ime a g a i]1,peop l e c a n bec o me custo rn ers a n d client s,forli f e.Rath e.l·than beil1l g a d rag on the t op a n,d bo t1oml i n e:s,i n tang i b l es s uch a sco n fiden c e a r ld t ru st of t e n com m and a p r e-m iurn that eu:s tor n e rs and c li e nt s are wi l]ing to pay.Eventually,t he l ion-financia l f acto f s of conf i dence a_n d1r u st can b o os l1 a comp a ny's ti nanc i al pe-r form a]1ce.Forexample,a t Deloitte,our b u s i rl ess case tor eth i l i s i s al1a b ou t g ivi n g clients t he confidence to inve s,t their trust i n u:s‘ H owever,unlike other program s and ini ti ative s,that l1l ea s ure costs t o h e l p deteI·r nine11·etum l:)]1l i n ve s t ml1It t, we app:r aise eth i cs d i f f erently.We a s s e s s the value of ou r ethics program:s n ot by what t h e y cost,but by w h a t t h ey a re wort h a:s r e v en ues p n)tect·e d,wha t I c:a l1t b e“E J r i ce of righ t.''B y m y calculat i on,our eth i cs pro g rams ar e wort]l,s omewhere h]the v i gi n ity of S l l bi l lio n,which j ust happen s to be the a n n ual r e venues o f thel:)eloitte U.S. f irms.Non-fi rl ancial metr i c s a(f dre s.s a broadran g e o t i s:s u,e:s,from t he environme n ta1lo corpora t er li puta t ion.By helpin g ide n tif y,measure,an d monitor these d1i ve雄,in t emal aud i tors c an build va l ue.I s th e“p r i ce o f r i g ht'' a financ i a l o r n o n-fi na n c i al me:a su l eme n t? It i:5-n o n-tl'L dit i o n11i1,ceT t1l illly,all,d it see ks t o appr:11ise a futu-reou t comer:a t h er thall pas1prfonTla n c,e.T he i mpor t ant a:s pect i:l1that it represe;n t s, t he kind s of too l s an d concep t1l1t h a t in te mal audito rs c a n use to keep a no;r ganizat i on on the right path.No n-financ i al m,i t rics ca n addre:s s a broa d ran g e of i ssue:s,t h at a c om p any may f ac,i_t rom envjron m e nt a L l impa ct s to corpor a te repu t ‘a ti on. B y help i ng managemen t i dentify,mea:s,u1e,and m o n i to-r th e1le drivers, inte rn a1aud i tors can build value.T hir d,i m ema]audi t i s a pla c e where top talell1can buil d a n d e」]hanc,e t h,e ir career s aslrusted adv i sols today,a nd e m erge as ca l ldidates t o b ec o m e th e ex-ecutives a n d di rector:11of to m orrow.Wi th t h e i r fing e r on th e pulse of the e nterp r ise ev e ry d ay,inte rn a l auditors can shape data i n to valu a ble knowle(l g e.Peop l elik,i that1i hould alway:s be i rl dema n.c l, especia]ly to d ay when there a1·e simply not enough talentedp-eople to go a round.Re1i eaI·c]l c ondu c ted by De1oitte indi c at,e s th a t there wi11 be fewer y oung pt ople to replace ;retiring worker s evely year for t]le next30 years. We are s taning to s ee these t r en d:s play o u t g Io b al]y. I n m at ure ma rk e t s s uc h a:s Eutope and Ja p a-n,fore xa mp l e,the impa,c l o f a n ag i n g workf o rce i s co n verging wit h the imp ac to t declill i-[lg b i rth rate s,.I rl a t ime wh le n t op tal le nt is b e,c oming i n creas i ngly s carce,more talent ne i ds l o be d eve l ope,d from with i n.「ca:n not th i·n k of talen t ed people who are more“withi.n'' an o r ga·n i7,atio·r l tha·r l ir l t,i rn」a l a u d i tors,,T he ta l e]lt chal l enge f or i n tenlal audit i ng i n volves far more tha n the nunlber,s,how e ve r·.I t is al s o ab ou t developi n g b ey o tt d the sk-i l l s and cettif i ca t io t t s tha t i ntel·na l aud i ti n g requ i re s today.I fwe want intem‘al aud i t i n g to·'raise t h·e bar''a n d e;x p a nd its role b e yon d com-pli ar lce-f ocus㎠ a ctiv i t i es to tho s e that are consulting- focused.i n te m1a1aud il ors ne e d t(l deve l(lp a n e w set ot:s,k i11s.Th o s e n ew ski l l s ca n i n c l ud l i t he a b il i ly to]ead,communi ca t e,di s cem opport u n ities_an d derive value from them.Wit h thos,i t a le·r l ts f i rmly establ i s h,e d i T l th e i r portto l io,in t,i rna1au tl itors c an b le a great ma t ch fo r the n eeds o f C-suites and b o a rd rooms.As the chaimla n of t he b oard:a t D elo itt e.I1ook fo r ce r t ai n t hings i n L1a l r oo r n ful l of directo r s I have a sp ec i al-r,e spo,nsibility to ,e nsur e that t h e mo:s t cru,c ial i ng r“ie n t to h,e althy boardroom dynamic:s is a L live and well-dive r sity of thou g ht. I h av e fou n d th at th is is m os t e asil y f o ur l d whe n seve r:a l di「tel-e n t vl1l ict1Ls a r e i n c l uded i n th,ibo11i r d ro om.W hy no t b roaden boa rd members h ip to in c l ud e d ire ct ors wi th a backg r oun d i ni n t,em al auditi n L g?These days,th e di s cus s io n L of boaI·d d i vet s,i t y o ft el r l fo c u l i es on g l i n de:r a l l d ethl r l i c i ty,I n crea:s i l:l g ly.t ho ugh, th e disc l ussio n about achieving greate r b o ar d room diver:s i t y wil l focus on di versi t y otexperie l]ce,or exp ef t ise tradit i onal l y-n o1fou n d,o n a boar d.lt,c o u l d b e an e xl1)t11rt on c·orpor ate responsibility ,l,r in fo r m:a t io n tech n o l ogy.fo r ex a mple.〇l,so m eo n e who ha s,botl]the d epth of know l edge and ,e nl erp,r i se-w i de pe r s l)e ctivest」1at a r e ide a1to r lhe boardroom.l n te mal audit i n g can be a t e rri t ic sleppi r l g s,to ne lo gl,eater re:s ponsib i l i ties, T h at m al l[e s inte m al au d i t i n g n o t only a place to be l1m a rt,but a l s o a s]11nart place to bSource:Allen,Sharon.2l:l08,''The Vaiue of T nternal Audit in Co r porate Govema n ce'' Co r p orate Ei oar d, no.l73: l-4译文:内部审计在公司治理中的价值如今,公司董事会必多更対财务会计、风险管理,并在重大错报漏报问題上:进行监智--·个在公司内部已形成的有效监督这些管理问题的组织,即内部审计控制。