货币资金业务循环审计
货币资金循环审计课件
04
了解被审计单位情况
了解被审计单位的组织结构、业 务特点、内部控制制度等情况，
以便更好地进行审计。
审计实施与记录
实施审计程序
分析问题原因
ABCD
记录审计证据
与被审计单位沟通
审计报告与后续工作
撰写审计报告
报告报送
后续跟踪
THANKS
感谢观看
货币资金循环审计课 件
• 货币资金循环审计概述 • 货币资金循环审计要点 • 货币资金循环审计案例分析 • 货币资金循环审计风险与防范 • 货币资金循环审计实务操作指南
01
货币资金循环审计概述
CHAPTER
定义与特点
定义
特点
货币资金循环审计具有涉及范围广、 审计风险大、审计技术要求高等特点。
审计目标与原则
根据风险评估结果，审计人员应采取 相应的措施，包括总体应对措施、进 一步审计程序和方案等，以降低审计 风险。
风险评估方法
审计人员可以采用定性和定量相结合 的方法，对识别的风险进行评估，确 定哪些风险是重大错报风险，哪些是 可接受风险。
审计风险防范措施
强化内部控制制度
加强与治理层的沟通
D
C
B A 提高审计人员素质
票据与凭证审计要点
票据与凭证内部控制制度
票据与凭证审查
票据与凭证保管审查
票据与凭证核销审查
03
货币资金循环审计案例 分析
CHAPTER
案例一：现金收支审计案例
总结词
现金收支审计案例主要关注企业现金收入和支出的合法性、合规性和 真实性。
审计现金收入
检查企业是否按照规定及时、完整地记录所有现金收入，并核对银行 对账单和现金日记账，确保收入金额准确无误。
货币资金循环审计概述
货币资金循环审计概述引言货币资金是企业经营活动中最为重要的资产之一，对于企业的经营状况和财务风险具有重要影响。
货币资金循环审计是一种审计手段，旨在验证企业的货币资金流动情况是否合规、合理，进而评估企业的财务状况和经营风险。
本文将从货币资金循环审计的概念、目的、流程等方面进行阐述，希望能对读者对于货币资金循环审计有更加深入的理解。
货币资金循环审计的概念货币资金循环审计是对企业货币资金流动过程进行审计的一种方法。
它主要关注企业在获取、使用和管理货币资金方面是否符合相关法律法规和内部控制要求，以及是否存在潜在的财务风险和粉饰财务等不良行为。
货币资金循环审计旨在通过检查资金的流入、流出、运用、监督等环节，全面了解企业货币资金的使用情况和流转过程，从而保证企业的资金安全和经营稳定。
货币资金循环审计的目的货币资金循环审计的目的主要包括以下几点。
1.验证企业货币资金的真实性：通过审计手段，确认企业货币资金的真实性，避免财务数据被人为篡改，保证财务信息的准确性和可靠性。
2.检查资金流动的合法性和合规性：审计人员将对企业资金流动过程中的各个环节进行检查，验证资金的流动是否符合相关法律法规和内部控制要求，避免违规行为的发生。
3.发现潜在的财务风险和粉饰财务行为：通过审计手段，发现企业可能存在的财务风险，如资金危机、违规行为等，并及时提出建议和预警，以减少企业财务风险。
4.评估企业的财务状况和经营风险：货币资金循环审计可以从资金的流动情况、运用情况等方面评估企业的财务状况和经营风险，为企业提供可靠的财务信息和决策依据。
货币资金循环审计的流程货币资金循环审计的流程主要包括以下几个步骤。
1.确立审计目标和范围：确定审计的目标和范围，明确审计重点和要求。
2.收集相关资料和凭证：审计人员根据审计目标，收集与货币资金循环相关的企业内部资料和外部凭证，包括银行对账单、资金进出账记录、财务报表等。
3.进行实地勘查和现场核查：审计人员通过实地勘查和现场核查，了解企业的经营环境和审计对象的实际情况，对涉及资金循环的相关环节进行深入了解和检查。
货币资金业务循环审计
实资产负债表所列的银行存款是否真实存在的重要程序。通过向往来银行的函证，
审计人员不仅可以了解企业资产的存在，同时还可以了解所欠银行的债务。
5.检查一年以上定期存款或限定用途存款
6.抽查大额现金和银行存款的收支
7.检查银行存款收支的正确截止日期
8.检查外币银行存款的折算是否正确
9.检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露
三 银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的一项重要审计
证据。被审单位一般会根据不同的银行账户及货币类别分别编制银行存款余额调节
表。如果被审单位提供银行存款余额调节表，审计人员在取得该表格后，首先应检
查调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账情况，如果存在应于资
紧密的联系。因此，货币资金业务循环审计是各业务循环审计的基础。
二 货币资金业务内部控制制度（重点）（教学提示 2）
1.岗位分工及授权批准
企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货
币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管
和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货币资金业务的全
意义。并根
三 库存现金盘点表的编制
据自身的实
盘点库存现金的步骤和方法有：
务经验以案
1.制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最好选择在上午上班前或下午下 例的形式发
班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。（教学提示 4）
散介绍
2.审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。
5. 结 合 前 面
金额；外币折合差额是否按规定记入相关账户。
注册会计师综合阶段-《审计》-专题七 货币资金循环审计
专题七货币资金循环审计本专题主要涉及的考点【考点一】货币资金与业务循环【考点二】货币资金涉及的主要业务活动和相关内部控制【考点三】货币资金的重大错报风险【考点四】测试货币资金的内部控制【考点五】货币资金的实质性程序【考点一】货币资金与业务循环【考点二】货币资金涉及的主要业务活动和相关内部控制（一）一个良好的货币资金内部控制应该达到：（共6点）1.货币资金收支与记账的岗位分离；2.货币资金收支要有合理、合法的凭据；3.全部收支及时准确入账，并且资金支付应严格履行审批、复核制度；4.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；5.按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；6.对货币资金进行内部审计。
（二）尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，使得其与货币资金相关的内部控制内容有所不同，但以下要求是通常应当共同遵循的：1.岗位分工及授权批准（1）企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
【特别提示】①出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；②企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。
（2）货币资金的授权批准制度①企业应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求；②审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；③对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。
（3）企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：（注意：顺序执行）①支付申请【用款人】②支付审批【审批人（经理或者总经理）】③支付复核【财务负责人】④办理支付，出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。
《公共部门财务审计》课件2 货币资金循环审计
对货币资金业务应实行业务分管、相互制约，任 何部门或个人不得自始至终包办货币资金业务事 项，对不相容职务分离，达到相互制约的目的， 主要职责分工有： 1 采购、销售、劳动工资、其他零星收支与财会 部门相互独立，防止作弊 2 收入单据的开局与审核相互独立 3 指出和报销单据的编制相互独立 4 首付款结算办理与审核相互独立，防止差错和 舞弊 5 支票的签发与出纳相互独立 6 出纳与会计相互独立 7 记账凭证的编制与审核相互独立 8 现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立
2、具体流程 1 索取年度资产负债表 2 根据分析性复核确定的重点 3 会同被审计单位主管会计人员盘点 审计时点的库存现金 4 获取资产负债表日的“银行存款余 额调节表” 5 检查“银行存款余额调节表”中未 达账项情况 6 向所有的银行存款户函证期末余额 7 银行存款中，如有一年以上的定期 存款或限定用途的存款，要查明情况， 作出记录
（三）实质性测试的审计工作底稿 对货币资金循环的实质性测试，审计 人员应编制如下审计工作底稿： 1 货币资金审计程序表 2 货币资金审定表 3 现金盘点及追溯表 4 银行日记账余额和银行账面余额核 对表 5 银行未达账项审查表 6 大额货币资金收支抽查表 7 银行存款截止性测试审查表 8 外币货币审查表
4.监督检查 财政部发布的《内部会计控制规范—— 货币资金》明确单位应建立对货币资金 业务额度监督检查制度，并对监督检查 的内容做出了规定。 1 单位应当建立对货币资金业务的监督 检查制度 2 对监督检查过程中发现的货币资金内 部控制种的薄弱缓解，应当及时采取措 施，加以纠正和完善。
5.信息传递控制 授权程序 有效的控制要求货币资金的各 项业务均应由主管领导授权或审查批准后 才可办理 文件和记录的使用 全部收支及时、准确 入账。 监督控制 建立严格的审核制度。 内部审计人员或稽核员应定期或不定期地 通过监督盘点库存现金，保证账实相符。 6.实物控制 设置现金、支票、账簿保管设施，防止失 窃。
货币资金循环审计资料
对未来审计工作的建议
建议审计部门加强与业务部门 的沟通和协作，深入了解业务 流程和风险点，提高审计工作
的针对性和有效性。
建议审计部门加强对货币资 金循环的审计力度，特别是 对现金和银行存款的收支和
核算进行重点审计。
建议审计部门加强数据分析和 技术运用，利用信息技术手段
提高审计效率和准确性。
THANKS
对被审计单位的现金、银行存款、票据等 资产进行实地观察和盘点，验证账面数据 的真实性。
04
CATALOGUE
货币资金循环审计结果
审计发现的主要问题
资金管理不规范
部分资金未纳入统一管理，存在账外资金。
收付款流程不严密
存在未经审批的收付款情况，缺乏有效监控 。
票据管理不严格
票据领用、核销记录不完整，存在遗失风险 。
1 2 3
收款流程
企业通过销售商品或提供劳务等方式获取现金收 入，确保收入来源合法、合规，并及时入账。
付款流程
企业根据实际经营需要，按照合同约定和相关规 定，进行现金、银行转账等付款操作，确保付款 合规、及时。
资金划转流程
企业通过银行账户进行资金划转，包括从银行提 取现金、将现金存入银行等操作，确保资金安全 、完整。
银行存款对账不及时
银行存款日记账与银行对账单未及时核对， 存在差异。
问题产生的原因和影响分析
制度执行不到位
相关内部控制制度未得 到有效执行，导致资金
管理不规范。
人员素质不高
部分财务人员对业务流 程不熟悉，导致收付款
流程不严密。
管理意识薄弱
管理层对票据管理的重 要性认识不足，缺乏有
效监管。
沟通不畅
财务部门与银行之间沟 通不畅，导致银行存款
货币资金循环审计
银行存款案例
资料：A和B注册会计师对华达纺织股份有限公司
2010年12月31日的资产负债表进行审计。在审查 资产负债表“货币资金”项目时，发现该公司 2010年12月31日的银行存款数额为33 500元，账 面余额为35 000元，派审计助理人员向开户银行取 得对账单一张，2010年12月31日的银行存款余额 为42 000元。另外，查有下列未达账款和记账差错： （1）12月23日公司送存转账支票5 800元， 银行尚未入账 （2）12月24日公司开出转账支票5 300元， 尚未到银行办理转账手续
单位：
银行存款余额调节表 2010 .12 .31 单位：元
项目 金额 公司银行存款账面余 35 000 额 +银行已收，公司未 10 300 收 -银行已付，公司未 3 150 付
调节后的存款余额
项目 开户银行对账单金 额 +公司已收，银行 未收 -公司已付，银行 未付
金额 42 000
5 800 5 300
其他货币资金实质性测试
• 其他货币资金的审计目标 • 其他货币资金的实质性测试 – 核对外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、在 途货币资金、信用证存款、信用卡存款、存出投资 款等各明细账期末合计数与总账数是否相符 – 函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票存款 户、信用证存款户、信用卡存款户、存出投资款户 等帐户的期末余额 – 对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折算汇 率是否正确
三、货币资金审计失控现状与舞弊行为
• 主要有：少列收入或截留各种现金收入； 公款私存，挪用资金；虚报冒领，虚列支 出，涂改凭证，虚构内容；挪用现金；重 复报销，贪污现金；出借账号，违规操作； 库存现金超额存放；白条报销，白条抵库； 未经批准坐收坐支；非法集资或违规出借 资金；私设小金库等。
货币资金循环审计实验报告
货币资金循环审计实验报告
本次实验旨在通过对某企业的货币资金循环过程进行审计，探究企业的资金运作是否规范、有效，并发现可能存在的问题，提出相应的改进建议。
实验步骤：
1、了解企业的货币资金循环过程；
2、对企业的资金流量表、现金日记账等财务资料进行检查；
3、对企业的收款、付款、资金结算等业务进行核实；
4、对企业的内部控制制度、财务管理制度等进行评估；
5、撰写审计报告，提出问题及改进建议。
实验结果:
通过对企业的审计，发现了一些问题：
1、企业在收款过程中存在收款单据不规范、收款金额不清晰等问题；
2、企业的现金管理制度不够严格，现金存放、使用存在风险；
3、企业的资金结算方式较为单一，存在支付效率不高的情况。
针对以上问题，我们提出了以下改进建议：
1、规范收款流程，完善收款单据，提高收款的准确性和规范性；
2、加强对现金的管理，建立严格的现金账户制度，确保现金的安全和有效运用；
3、优化资金结算方式，探索更加高效的支付方式，提高资金运作效率。
总结：
货币资金循环审计是财务审计的重要内容之一，通过对企业的货币资金运作过程进行审计，可以发现企业的问题并提出改进建议，为企业的发展提供指导意见。
审计货币资金循环总结-概述说明以及解释
审计货币资金循环总结-概述说明以及解释1.引言1.1 概述审计货币资金循环是指对企业在经营活动中涉及的货币资金收支情况进行全面审计，以确保企业的财务活动合法、规范、有效。
货币资金是企业最重要的资产之一，直接关系到企业的生存和发展。
审计货币资金循环的概述部分主要介绍了审计货币资金循环的基本概念、目的和意义，为后续进一步探讨审计货币资金循环的步骤和注意事项奠定基础。
审计货币资金循环对于企业的财务管理、风险控制和经营决策具有重要意义，是企业健康发展的重要保障。
1.2 文章结构本文主要分为引言、正文和结论三个部分。
在引言部分中，将概述审计货币资金循环的背景信息，并介绍本文的结构和目的。
在正文部分，将详细探讨审计货币资金循环的意义、步骤和注意事项。
最后，结论部分将总结审计货币资金循环的重要性，展望未来审计货币资金循环的发展，并给出结论。
通过对这些内容的系统性分析和总结，将帮助读者更好地理解审计货币资金循环的相关知识和意义。
1.3 目的:审计货币资金循环是为了验证和确认企业货币资金的流动过程是否符合规定的程序和规范，是否存在安全隐患或风险，以确保企业的资金运作安全和有效。
通过审计货币资金循环，可以对企业财务运作的真实性和合规性进行全面审查，及时发现和解决可能存在的问题，提高企业财务管理水平，保护企业财产安全，增加企业的经济效益和竞争力。
因此，本文旨在深入探讨审计货币资金循环的重要性和具体步骤，为企业提供有效的风险防范和管理建议。
2.正文2.1 审计货币资金循环的意义审计货币资金循环的意义在于确保企业的资金管理运作规范、合法和有效。
通过审计货币资金循环，可以发现资金流转过程中存在的问题和风险，及时加以解决，进而提高企业的资金利用效率和管理水平。
具体来说，审计货币资金循环的意义包括以下几个方面：1. 发现资金管理风险：通过审计货币资金循环，可以及时了解企业在资金运作中存在的风险，如资金流失、挪用、滞留等情况，有助于企业及时采取措施加以应对。
《货币资金循环审计》课件
2
循环审计的目的
帮助企业理解资源的流动情况，排除资源卡顿及流程瓶颈，提升生产效率和资源 节约。
3
循环审计的步骤
收集资料，分析流程，确定结论，并生成报告。
货币资金循环审计
意义
探究企业货币资金在循环过 程中，资源的流入和流出的 变化，提升运作效率和盈利 能力。
方法
针对企业的运营模式进行分 析，从不同角度综合评价企 业绩效和资金循环效率。
重点
审视企业现金流量和现金管 理，关注现金流量应对能力， 控制现金流量风险，提高现 金净流量。
结论
审计结果
在货币资金循环审计的过 程中，发现了企业在运营 过程中有一定的不规范和 风险，提出了具体的意见 和建议
建议意见
应建立更加科学完整的财 务管理流程和控制制度， 加强企业内部管理严格合 规的文化，提高监管的责 任意识。
后续工作
建议对企业财务管理信息 化的系统进行优化，同时 推广现代金融管理理念， 提高企业货币资金循环的 效率。
实行严格的审计流程， 提高会计师事务所的 声誉，树立优良的行 业形象。
货币资金的管理方法
1管理
加强对账户的监管，及时对账，制
定完善的流程和操作程序。
3
制定规范性管理制度
制定并实施货币资金管理、处置、 风险防控、内部控制等制度。
建立完善的财务管理信息 化系统
利用财务管理软件，实现数字化管 理，提升部门之间的协作效率。
财务报表审计
财务报表审计意义
可以帮助企业深度挖掘财务 信息，提高财务公信力、透 明度和规范性。
财务报表审计的责任
审计师必须依据相关法规， 对财务报表中存在的问题进 行深入调查和分析。
财务报表审计需提供的 材料
审计学：第17章 货币资金审计
Audit
X公司内部控制有何缺陷
关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应 提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、 支付方式、经济合同、或相关证明； 对于金额在10，000元以下的用款申请，必须经过财 务副处长的审批，金额在10，000元以上的用款申请， 应经过财务处长的审批； 出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货 币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账 以及收入支出等的登记工作； 货币资金支付后，应由专职的复核人员进行复核， 复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金 额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。
Audit
单选题
3、如果注册会计师已从被审计单位的某开户银行获取了 银行对账单和所有已付支票清单，该注册会计师（ ） A、无需再向该银行函证 B、仍需向该银行函证 C、可根据实际需要，确定是否向该银行函证 D、可根据审计业务约定书的要求，确定是否向该银行函 证
Audit
检查银行存款截止日期
注册会计师应确定结束日签发的最后一张支票 的顺序号码，并查询在此号码之前所有签发的 支票是否均已交付被审计单位的有关客户。
Audit
案例
-----国航挖出大蛀虫 原副科长涉嫌贪污人民币2500多万元
新华网2001年10月12日报道，原国航财务处成本二科副 科长杨宁涉嫌依法贪污公款人民币2500多万元的特大贪 污、挪用公款案已经检察机关侦查终结。目前此案已进 入审查起诉阶段。据检察机关介绍，1996年7月14日，中 国国际航空公司纪委开始调查杨宁私自挪用国航处理废 旧飞机器材款购置富康轿车一事，并要求他接受审查。 然而杨宁自此以后不见踪影。国航纪委以杨宁涉嫌侵吞 公款7.5万元向北京市朝阳区人民检察院报案。朝阳区检 察院反贪局经过进一步调查，认为杨宁涉嫌贪污巨款， 于1997年1月立案侦查，同时追捕已经外逃的杨宁。
货币资金业务循环的审计_审计原理与实务_[共7页]
![货币资金业务循环的审计_审计原理与实务_[共7页]](https://img.taocdn.com/s3/m/d8e8d93c19e8b8f67d1cb943.png)
项目三 审计技能实践四、货币资金业务循环的审计（一）涉及的主要凭证1．现金盘点表现金盘点表是一张重要的财产清查原始凭证，它起到了“盘存单”与“实存账存对比表”的双重作用。
盘点库存现金的目的是证实资产负债表中所列现金是否存在。
2．银行对账单银行对账单是指银行客观记录企业资金流转情况的记录单。
银行对账单是银行和企业核对账务的联系单，也是证实企业业务往来的记录，也可以作为企业资金流动的依据，还有最重要的是可以认定企业某一时段的资金规模。
3．银行存款余额调节表银行存款余额调节表可作为银行存款科目的附列资料保存。
该表主要目的是在于核对企业账目与银行账目的差异，也用于检查企业与银行账目的差错。
4．有关科目的记账凭证有关科目的记账凭证主要是指涉及的库存现金、银行存款的收、付款凭证。
5．有关会计账簿有关会计账簿包括现金日记账、银行存款日记账和其他有关科目的总账及明细账。
（二）涉及的主要业务活动（见图3-4-4）（三）货币资金业务循环的控制测试1．货币资金的管理（1）企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。
发现—233 —— 234—审计原理与实务图3-4-4 货币资金支付流程不符，及时查明原因，作出处理。
盘点库存现金通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等所进行的盘点。
在什么时间盘点，有哪些人员参与盘点，应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行盘点。
（2）企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。
结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开支范围。
不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。
企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。
因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。
（3）企业应当指定专人定期核对银行账户（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。
第13章 货币资金审计 《审计》PPT课件
（企 对业 函6）的 证银工检行作查存提银款出、了行借 明存款 确及 的款往 要账来 求户款 ，项 并存函 规款证 定工 ：人作 各是的 商否通 业知银为》行被，、《政审通策计知性单》银 位。
⑤资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金 额。
⑥核对盘点金额与现金日记账余额，如有差异，应查明原因， 并做出记录或适当调整。
⑦若有冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始 凭证，应在库存现金盘点表中注明或作出必要的调整。
（3）抽查大额现金收支。注册会计师应重点关注大额现金收 支业务，检查其内容是否合法，有无授权批准；对与被审 计单位生产经营业务无关的大额收支，应查明原因，并作 相应记录。
13.2 货币资金内部控制及控制测试
货币资金流动性最强，容易出现盗用和挪用公款，所以应加强 其内部控制。 1）货币资金内部控制概述 货币资金的内部控制可以分为收款内部控制、付款内部控制和 备用金内部控制。一个良好的货币资金内部控制通常应达到以 下要求： （1）货币资金收支与记账岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有全理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实 相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。
（9）检查银行存款收支的正确截止。 （10）检查外币银行存款的折算是否符合有关规定，
货币资金业务循环审计esde.pptx
货币资金业务循环 货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是
资本运动循环周转的终点。从企业的整个生 产周期来看，从企业开业到清算的整个存在 过程中，货币资金与各个业务循环存在着广 泛紧密的联系。因此，货币资金业务循环审 计是各业务循环审计的基础。
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务内部控制制度 1.岗位分工及授权批准 2.现金及银行存款的管理 3.票据及有关印章管理 4.监督检查
日是否确实存在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的现金收支业务是
否均已被记录完毕，有无遗漏。 3.确定库存现金余额是否正确。 4.确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
库存现金审计
库存现金实地实质性程序 库存现金的实质性测试程序一般包括： 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 2.盘点库存现金 3.抽查大额现金收支 4.检查现金收支的截止日期 5.审查外币现金的折算是否正确 6.确定现金是否在资产负债表上恰当披露
其他货币资金审计
其他货币资金审计概述 其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而
汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠 存款、企业为取得银行汇票而按规定存入银行的款 项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票而 按规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款等。
库存现金审计
5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产 负债表日的金额。
6.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有 差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。
7.如果存在冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点 表”计概述 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币
货币资金循环审计课件
核查现金日记账和银行日记账，确认现金收支记录的真实 性和完整性。
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检查现金收支凭证，包括发票、收据、支票等，确保凭证 齐全、合法、有效。
在此添加您的文本16字
核对现金库存和银行账户余额，确保现金余额与账面相符 。
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关注异常现金收支情况，如大额现金交易、频繁现金存取 等，判断是否存在违规行为。
关注异常银行存款情况，如大额存款 转移、频繁存款取现等，判断是否存 在违规行为。
案例三：其他货币资金审计
总结词：其他货币资金审计是货币资金循环审计中的重 要环节，主要关注其他货币资金的完整性和合规性。
核查其他货币资金日记账和相关凭证，确认其他货币资 金记录的真实性和完整性。
核对其他货币资金账户余额，确保其他货币资金余额与 账面相符。
货币资金循环审计课件
目录
• 货币资金循环审计概述 • 货币资金循环审计方法 • 货币资金循环审计案例 • 货币资金循环审计问题与对策 • 货币资金循环审计发展趋势
01
货币资金循环审计概述
定义与特点
定义
货币资金循环审计是对企业货币资金 流入和流出的全过程进行审计，包括 对现金、银行存款和其他货币资金的 管理、使用和核算的审计。
对外投资等。
现金管理不严格
现金收支管理不严格，存在现 金坐支、白条抵库等现象，导 致现金管理混乱。
银行存款核算不准确
银行存款核算不准确，存在未 达账项、错账等情况，导致银 行存款余额与实际不符。
票据管理不规范
票据管理不规范，存在票据丢 失、过期、未按规定使用等问
题，导致企业资产流失。
审计人员应根据风险评估结果，制定详细的审计计划和程序，包括控制 测试、实质性测试等环节。
货币资金循环审计资料
货币资金循环审计资料1. 货币资金循环审计概述货币资金循环审计是指对企业货币资金的流动和使用情况进行审计，通过分析企业的收支情况和资金流动，评估企业的财务状况和运营情况，发现问题并提出改进意见，以确保企业的资金安全和合规运营。
2. 货币资金循环审计程序货币资金循环审计程序主要包括以下几个环节：2.1. 确定审计目标和范围审计目标是指通过审计找出有关货币资金循环方面的问题，评估企业资金的使用效益和合规性。
审计范围涵盖企业的现金流入和流出、资金的支付和收取、资金运作过程中的风险控制等。
2.2. 风险评估和审计计划制定根据审计目标和范围，结合企业的具体情况，对货币资金循环过程中存在的潜在风险进行评估，并制定审计计划，确定审计的重点和方法。
2.3. 数据收集和分析审计人员需要收集企业的财务数据、资金流动记录等信息，并对这些数据进行分析。
通过数据分析，可以了解资金流动的规律和特点，发现异常情况和潜在问题。
2.4. 实地调查和检查审计人员会对企业的现金收付凭证、银行对账单、资金调拨记录等进行实地调查和检查，核实账务的真实性和准确性，确认资金循环过程中是否存在违规操作。
2.5. 审计结果分析和报告编写审计人员会根据收集的数据和实地调查的结果，分析企业货币资金循环的状况，发现问题并提出改进建议。
审计结果将以报告的形式呈现，向企业领导和相关部门提供审计结论和建议。
3. 货币资金循环审计的重点和注意事项3.1. 现金收付凭证的真实性和准确性审计人员需要重点关注企业现金收付凭证的真实性和准确性。
现金收付凭证是记录企业现金流动的重要证据，如存在虚假记录或错误记录，可能导致对企业资金循环过程的误判。
3.2. 银行对账单的核对和分析审计人员还需要对企业的银行对账单进行核对和分析。
银行对账单是企业和银行之间资金往来的重要记录，通过对银行对账单的检查，可以了解企业的资金流动情况和银行账户的安全性。
3.3. 资金调拨和运作过程的风险控制审计人员需要关注企业资金调拨和运作过程中的风险控制措施。
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银行存款审计
1.验算调节表的数字计算 2.对于金额较大的支票以及审计人员认为重要的
支票，列示清单，注明开票日期和收票人姓名 或单位。 3.追查截止日期银行对账单上的在途存款，并在 银行账户调节表上注明存款日期。 4.检查截止日仍未提现的大额支票和其他已签一 个月以上的未提现支票。 5.追查截止日期银行对账单已收、企业未收的款 项性质及款项来源。 6.核对银行存款总账余额、银行对账单加总金额
第七章 货币资金业务循环审计
学习内容
货币资金业务循环审计概述 库存现金审计 银行存款审计 其他货币资金审计
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务循环 货币资金既是资本运动循环周转的起点，又是
资本运动循环周转的终点。从企业的整个生 产周期来看，从企业开业到清算的整个存在 过程中，货币资金与各个业务循环存在着广 泛紧密的联系。因此，货币资金业务循环审 计是各业务循环审计的基础。
扩展市场，开发未来，实现现在。2020年12月3日星 期四上 午6时1分23秒 06:01:2320.12.3
做专业的企业，做专业的事情，让自 己专业 起来。2020年12月上 午6时1分20.12.306:01December 3, 2020
时间是人类发展的空间。2020年12月3日星期 四6时1分23秒 06:01:233 December 2020
其他货币资金审计
其他货币资金审计概述 其他货币资金包括企业到外地进行临时或零星采购而
汇往采购地银行开立采购专户的款项所形成的外埠 存款、企业为取得银行汇票而按规定存入银行的款 项所形成的银行汇票存款、企业为取得银行本票而 按规定存入银行的款项所形成的银行本票存款、信 用卡存款、信用证保证金存款等。
日是否确实存在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的现金收支业务是
否均已被记录完毕，有无遗漏。 3.确定库存现金余额是否正确。 4.确定库存现金在会计报表上的披露是否恰当。
库存现金审计
库存现金实地实质性程序 库存现金的实质性测试程序一般包括： 1.核对现金日记账与总账的余额是否相符 2.盘点库存现金 3.抽查大额现金收支 4.检查现金收支的截止日期 5.审查外币现金的折算是否正确 6.确定现金是否在资产负债表上恰当披露
每一次的加油，每一次的努力都是为 了下一 次更好 的自己 。20.12.320.12.3Thurs day, December 03, 2020
天生我材必有用，千金散尽还复来。06:01:2306:01:2306:0112/3/2020 6:01:23 AM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.12.306:01:2306:01Dec -203-D ec-20
其他货币资金审计
其他货币资金的审计目标主要包括： 1.确定被审单位资产负债表中的其他货币资金在会计
报表日是否确实存在，是否为被审单位所拥有 2.确定被审单位有特定期间内发生的其他货币资金收
支业务是否均已被记录完毕，有无遗漏 3.确定其他货币资金余额是否正确 4.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否恰当
得道多助失道寡助，掌控人心方位上 。06:01:2306:01:2306:01Thur sday, December 03, 2020
安全在于心细，事故出在麻痹。20.12.320.12.306:01:2306:01:23December 3, 2020
加强自身建设，增强个人的休养。2020年12月3日上 午6时1分20.12.320.12.3
感情上的亲密，发展友谊；钱财上的 亲密， 破坏友 谊。20.12.32020年12月3日星 期四6时1分23秒20.12.3
谢谢大家！
日是否确实存在，是否为被审单位所拥有。 2.确定被审单位有特定期间内发生的银行存款收支业
务是否均已被记录完毕，有无遗漏。 3.确定银行存款余额是否正确。 4.确定银行存款在会计报表上的披露是否恰当。
银行存款审计
银行存款实质性程序 1.核对银行存款日记账余额与总账余额是否相符 2.实施分析程序，确定审计重点 3.取得并审查银行存款余额调节表 4.函证银行存款余额 5.检查一年以上定期存款或限定用途存款 6.抽查大额现金和银行存款的收支 7.检查银行存款收支的正确截止日期 8.检查外币银行存款的折算是否正确 9.检查银行存款是否在资产负债表上恰当披露
货币资金业务循环审计概述
货币资金业务内部控制制度 1.岗位分工及授权批准 2.现金及银行存款的管理 3.票据及有关印章管理 4.监督检查
货币资金业务循环审计概述
货币资金内部会计控制制度测试 1.了解并记录货币资金的内部控制情况 2.抽取并审查收款凭证 3.抽取并检查付款凭证 4.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对 5.检查被审单位是否定期清点现金和调节银行存款 6.检查其他货币资金业务的内部控制 7.评价货币资金内部控制
其他货币资金审计
其பைடு நூலகம்货币资金的实质性程序 1.核对外埠存款、银行汇票存款银行本票存款等
各明细账期末合计数与总账金额是否相符 2.函证外埠存款户、银行汇票存款户、银行本票
存款户期末余额 3.对于非记账本位币的其他货币资金，检查其折
算汇率是否正确 4.抽查一定样本量的原始凭证，检查其经济内容
是否完整，有无适当的审批权，并核对相关账 户的进账情况 5.抽取资产负债表日后的大额收支凭证进行截止 测试，如有跨期收支事项，应作适当调整 6.检查其他货币资金的披露是否恰当
银行存款审计
银行存款余额调节表的编制
银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存 款是否存在的一项重要审计证据。被审单位一般会 根据不同的银行账户及货币类别分别编制银行存款 余额调节表。如果被审单位提供银行存款余额调节 表，审计人员在取得该表格后，首先应检查调节表 中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的进账 情况，如果存在应于资产负债表日之前进账的应作 相应调整。其程序一般包括:
库存现金审计
5.资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产 负债表日的金额。
6.盘点金额与现金日记账余额进行核对，如有 差异，应查明原因，并作出记录或适当调整。
7.如果存在冲抵库存现金的借条、未提现支票、 未作报销的原始凭证，应在“库存现金盘点 表”中注明或作出必要调整。
银行存款审计
银行存款审计概述 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币
资金。按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都 必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以 后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的 现金必须存入银行；除了在规定的范围内可以用现 金直接支付的款项外，在经营过程中发生的一切货 币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。
银行存款审计
银行存款审计目标： 1.确定被审单位资产负债表中的银行存款在会计报表
科学，你是国力的灵魂；同时又是社 会发展 的标志 。上午6时1分23秒上 午6时1分06:01:2320.12.3
每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.12.320.12.306:0106:01:2306:01:23Dec- 20
人生不是自发的自我发展，而是一长 串机缘 。事件 和决定 ，这些 机缘、 事件和 决定在 它们实 现的当 时是取 决于我 们的意 志的。2020年12月3日 星期四 6时1分 23秒T hursday, December 03, 2020
库存现金审计
库存现金盘点表的编制 盘点库存现金的步骤和方法有： 1.制定库存现金盘点程序，实施突击性检查，时间最
好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范 围一般包括企业各部门经管的现金。 2.审阅现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 3.由出纳员根据现金日记账进行加计累计数结出现金 余额。 4.盘点保险柜的现金实存数，同时编制“库存现金盘 点表”，分币种、面值列示盘点金额。
库存现金审计
库存现金审计概述 库存现金是指存放在企业的现钞，包括人民币
现钞和外币现钞。库存现金是企业流动性最 强的资产。虽然在企业资产总额中的比重不 大，但企业发生的舞弊事件大都与库存现金 有关，因此，审计人员应重视对库存现金的 审计。
库存现金审计
库存现金的审计目标 1.确定被审单位资产负债表中的库存现金在会计报表