流动资产管理会计
小企业会计制度中流动资产的账务处理
小企业会计制度中流动资产的账务处理引言在小企业的会计制度中，流动资产是企业日常经营活动中必不可少的一部分。
流动资产包括现金、银行存款、应收账款、存货等。
良好的流动资产管理和准确的账务处理对于保障企业正常运营和财务稳定具有重要意义。
本文将详细介绍小企业会计制度中流动资产的账务处理方法。
流动资产的分类根据企业的特点和经营规模，流动资产可以分为以下几类：1.现金：指企业在银行、库房或现金箱等处存放的货币，包括现金、银行存款。
2.应收账款：指企业向客户出售商品或提供服务后，所形成的应收未收到的账款。
3.存货：指企业为销售或生产而购置的物品，包括原材料、半成品和成品等。
4.短期投资：指企业用闲置资金购买的股票、债券等金融资产，以获取投资收益。
流动资产的账务处理方法小企业在处理流动资产的账务时，需要遵守一定的会计原则和政策，确保账务处理的准确性和合规性。
以下是流动资产各项的账务处理方法：现金账务处理在小企业的日常经营中，现金是最重要的流动资产之一。
为了确保现金账务处理的准确性，需要遵循以下步骤：1.记录现金收入：当企业从销售商品或提供服务中获得现金时，需要将现金收入记录在企业的现金账户中。
在会计凭证中将收入金额借记现金账户，贷记相应的收入科目。
2.记录现金支出：当企业进行购买物资、支付工资等现金支出时，需要将支出金额记录在企业的现金账户中。
在会计凭证中将支出金额借记相应的支出科目，贷记现金账户。
3.现金存取：当企业从银行取出或存入现金时，需要在现金账户和银行账户之间进行转账记账操作。
具体处理方法根据企业的实际情况而定。
应收账款账务处理应收账款是企业的资金来源之一，正确处理应收账款的账务可保证企业的资金流动和债权的清晰度。
以下是应收账款的账务处理方法：1.记录应收账款：当企业向客户销售商品或提供服务后形成应收账款时，需要将应收账款记录在应收账款科目中。
在会计凭证中将应收金额借记应收账款科目，贷记相应的销售收入科目。
会计学课件第三章 流动资产(ppt94)
•
收入现金 支付现金
•
•
库存现金实有数额
2、举例
• 某企业会计部门对后勤部门根据核定的定额， 付给备用金2 000元，其会计分录为：
• 借：其他应收款 2 000
•
贷：现金
2 000
• 后勤部门采购办公用品1 350元，持有关凭证 报销时，会计分录为：
• 借：管理费用 1 350
• 贷：现金
过银行存款账户进行结算 • 不准出租、出借银行账户； • 不准签发空头支票和远期支票； • 不准套取银行信用
（二）银行存款的核算
• 1、设置账户：银行存款 • 企业将款项存入银行或其他金融机构： • 借：银行存款 • 贷：现金
• 提取现金： • 借：现金 • 贷：银行存款
2、设置银行存款明细分类账
应交税金－应交增值税（进项税额）
• 贷：其他货币资金－银行汇票存款等
3、举例
• 某企业将100万元存款转入投资账户。
• 借：其他货币资金—存出投资款 1 000 000
• 贷：银行存款
1 000 000
• 然后委托证券公司购入股票20 000股，作为短期 投资，总成本125 000元。
• 借：短期投资
支
• 5、其他有关规定 • 不能利用转账支票等套取现金 • 不能利用银行账户为其他单位或个人套取现金 • 不能用借条、白条等顶替库存现金 • 不能将企业的现金收入作为个人储蓄存人银行
（二）现金的核算
• 1、设置现金日记账
• 按业务发生的顺序，逐日逐笔序时登记，日清 月结
• 月份终了，“现金日记账” 的余额应与“现金” 总账的余额核对相符
• 付款期10天
票
中级会计职称《财务管理》知识点流动资产投资战略
中级会计职称《财务管理》知识点：流动资产投资战略会计职称考试《中级财务管理》第五章营运资金管理知识点预习：流动资产投资战略1.流动资产投资战略的类型种类特点紧缩的流动资产投资战略（1）维持低水平的流动资产与销售收入比率；（2）高风险、高收益。
宽松的流动资产投资战略（1）维持高水平的流动资产与销售收入比率；（2）低风险、低收益。
对流动资产的高投资可能导致较低的投资收益率，但由于较高的流动性，企业的运营风险较小。
2.如何选择流动资产投资战略影响因素说明企业对风险和收益的权衡（1）管理层的风险偏好。
如果企业管理政策趋于保守，就会选择宽松的流动资产投资战略；如果管理者偏向于为了产生更高的盈利能力而承担风险，就会选择紧缩的流动资产投资战略；（2）对债权人意见的重视程度。
银行和其他借款人对企业流动性水平非常重视。
如果公司重视债权人的意见，会持有较多流动资产。
融资能力许多企业由于上市和短期借款较为困难，通常采用紧缩的投资战略。
产业因素在销售边际毛利较高的产业,如果从额外销售中获得的利润超过额外应收账款所增加的成本，宽松的信用政策可能为企业带来更为可观的收益。
影响企业政策的决策者运营经理通常喜欢高水平的原材料存货或部分产成品，以便满足生产所需；销售经理喜欢高水平的产成品存货以便满足顾客的需要，而且喜欢宽松的信用政策以便刺激销售；财务管理人员喜欢使存货和和应收账款最小化，以便使流动资产融资的成本最小化。
【例?多选题】下列关于紧缩的流动资产投资战略的说法中，正确的有（）。
A.公司会维持较高的流动资产与销售收入比率B.会导致较低的投资收益率C.原材料投资管理将从紧D.企业的营运风险较高【答案】CD【解析】在紧缩的流动资产投资战略下，公司将维持较低的流动资产－销售收入比率，所以选项A错误；紧缩的流动资产投资战略可能使企业最有利可图，所以选项B错误；利用JIT存货技术，原材料投资将被尽可能紧的管理，所以选项C正确；但这种战略可能伴随着更高的风险，所以选项D正确。
会计中资产的定义
会计中资产的定义资产是会计中的重要概念，它对于企业的经营决策和财务状况的评估至关重要。
在会计中，资产是指企业拥有的有形或无形的经济资源，能产生未来经济利益，并且可以进行监控和控制。
资产通常分为流动资产和固定资产两类。
流动资产是指企业在经营过程中能迅速转化为现金或预期在短期内售出、消耗的资源。
包括现金、应收账款、存货等。
流动资产的特点是易于转换为现金，并在短期内带来收益或资金的流入。
流动资产的管理对于企业的流动性和经营能力有着重要影响。
固定资产是企业拥有并用于长期经营的物质资产、无形资产和投资性房地产。
包括土地、建筑、机器设备、商标专利等。
固定资产的特点是不能迅速转化为现金，通常需要长期使用并逐渐消耗或产生收益。
固定资产的管理对于企业的长期发展和竞争力有着决定性作用。
资产在会计中有三个重要的特性：所有权、经济利益和可衡量性。
所有权意味着企业对资产拥有合法的权益，可以支配和控制其使用、转让或处置。
经济利益是指资产能够为企业创造或带来未来的经济收益。
可衡量性是指资产的价值可以通过货币单位进行度量，并反映在企业的财务报表中。
资产在会计中的重要性不言而喻。
首先，资产是企业实现盈利的基础，只有拥有足够的资产才能开展生产和经营活动。
其次，资产的管理决策影响着企业的财务状况和经营绩效，合理配置和利用资产可以提高资金利用效率和经营效益。
再次，资产的价值和变动对于投资者和债权人评估企业的价值和偿还能力也具有重要的指导意义。
因此，企业在日常经营中应重视资产的管理和监控，包括建立健全的资产管理制度、规范资产的评估和计量方法、合理配置和利用资产等。
同时，企业还应加强对资产的保护和风险防范，避免资产流失和损毁。
总之，资产在会计中是一个重要的概念，它代表了企业的财富和经济实力，对于企业的经营决策和财务状况的评估具有重要意义。
企业应重视资产的管理和监控，合理配置和利用资产，保护资产并防范风险。
这样才能确保企业的长期发展和利益最大化。
流动资产会计分录总结
流动资产会计分录总结————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：一、流动资产（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、付委托外单位加工物资加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
会计学第九讲 - 流动资产管理
二 应收票据的核算
• 应收票据贴现的帐务处理 设上述企业在持有不带息票据1个月后，向银行申请贴现，贴现率为 15%。分借：银行存款 197 500 财务费用 2500 贷：应收票据 – 商业汇票 200 000 设上述企业在持有带息票据1个月后，向银行申请贴现，贴现率为 15%。分录如下： 贴现利息 = 200 000*15%*1/12 = 2500（元） 实得额=204 000-2500=201 500（元） 借：银行存款 201 500 贷：应收票据 200 000 财务费用 1 500
三 预付帐款与其他应收款的核算
• 预付帐款的核算
– 某企业外购某紧俏物品，按规定，向供货方汇去预付货款18 000元，待供 货方发回货物时，所列物品的发票金额为18 500元，该企业按发票金额又 补付了500元。会计分录如下： 汇出预付货款时： 借：预付帐款 18 000 贷：银行存款 18 000 收到物品，并按发票金额补付款项时： 借：物资采购 18 500 贷：预付帐款 18 000 银行存款 500
• 其他应收款的核算
– 某企业在进行产品检验时，发现职工因加工程序不当，致使一批价值为 2000元的产品成为废品。按企业制度规定，该职工应按损失的20%进行赔 偿。该废品回收的材料价值为1000元，其余部分由管理费用负担。会计分 录： 借：其他应收款 – 应收工人赔偿部分 400 原材料 1000 管理费用 600 贷：产成品 2000
二 应收票据的核算
• 应收票据的概念和种类
– 目前我国企业使用的商业票据主要是商业汇票。商业汇票有银行承 兑汇票和商业承兑汇票两种。
• 应收票据的帐户设置与帐务处理
– 某企业2003年5月8日向A公司销售一批商品，按所签合同采用商业汇 票结算。价款计200 000元，票据期限为2个月。做分录如下： 借：应收票据 – 商业汇票 – A公司 200 000 贷：主营业务收入 200 000 上项商业汇票期满，同年7月8日收到该项商品产品价款。做分录如下： 借：银行存款 200 000 贷：应收票据 – 商业汇票 – A公司 200 000 假定上例中的票据为带息票据，年利息率为12%，则该企业的会计分录 在收回票据时会与上例有所不同，会计分录为： 应收利息 = 200 000 *12%*2/12 = 4000（元） 借：银行存款 204 000 贷：应收票据 200 000 财务费用 4 000
(整理)流动资产类会计分录汇总
流动资产类会计分录汇总（新会计准则）（一）货币资金1、收到股东投入的股款借：银行存款贷：股本（实收资本）资本公积2、收到实现的主营业务收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据应收内部单位款4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款贷：库存现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金）5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺借：待处理财产损溢贷：库存现金属于现金溢余：借：库存现金贷：待处理财产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金贷：待处理财产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款—应收保险赔款贷：待处理财产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用—现金短缺贷：待处理财产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：借：待处理财产损溢贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余：借：待处理财产损溢贷：营业外收入—资产盘盈利得6、收到银行存款利息借：银行存款贷：财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金—外埠存款贷：银行存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票—银行本票—信用卡贷：银行存款11、向银行开立信用证、交纳保证金借：其他货币资金—信用证保证金贷：银行存款12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金—存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：交易性金融资产等贷：其他货币资金—存出投资款13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金—外埠存款—银行汇票—银行本票14、交纳税费借：应交税费贷：银行存款15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库借：原材料库存商品销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库借：在途物资销售费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金银行存款其他货币资金16、支付供应单位各种款项借：应付账款应付票据应付内部单位款贷：银行存款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费借：委托加工物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等18、支付外购动力费借：应付账款贷：银行存款19、支付职工工资借：应付职工薪酬贷：库存现金银行存款20、购入不需要安装的固定资产、开发设施借：在建工程贷：银行存款同时借：固定资产油气资产贷：在建工程21、购入工程用物资借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款应付账款应付票据为购置大型设备而预付款借：预付账款贷：银行存款收到设备并补付设备价款：借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款借：油气资产管理费用贷：银行存款应交税费23、拨付备用金借：其他应收款（备用金）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款贷：库存现金银行存款26、支付各项成本、费用借：油气生产成本生产成本输油输气成本在建工程油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用管理费用销售费用财务费用勘探费用营业外支出贷：库存现金银行存款26、发放现金股利借：应付股利贷：库存现金27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时借：股本（实收资本）等贷：银行存款（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金其他货币资金（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款3、预付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款收到已经预付货款的物资后借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款应收内部单位款补付物资货款借：预付账款应收内部单位款贷：银行存款退回多付的货款借：银行存款贷：预付账款应收内部单位款4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用借：材料采购贷：辅助生产油气辅助生产等5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗借：待处理财产损溢贷：材料采购6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款库存现金应付票据应付账款应付内部单位款7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购实际成本大于计划成本的差额借：材料成本差异贷：材料采购实际成本小于计划成本的差额借：材料采购贷：材料成本差异采用实际成本法核算的，物资到达入库时借：原材料、库存商品贷：在途物资（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料包装物低值易耗品贷：应付账款—暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款应付票据（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本借：材料采购应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款应付内部单位款同时，按计划成本借：原材料包装物低值易耗品贷：材料采购同时结转材料成本差异。
《小企业会计制度》中流动资产的账务处理
流动资产具有变现能力强、流动性大、形态多样化等特征，是企业经营活动中 最为重要的资产之一。
流动资产的分类
货币资金
包括现金和各种银行存款，是企业中流动性最强的资产。
应收及预付款项
包括应收账款、应收票据、预付账款和其他应收款等，是企业因销售 商品、提供劳务等经营活动而形成的债权。
存货
包括原材料、在产品、库存商品等，是企业为销售或生产耗用而储备 的资产。
其他货币资金的账务处理
其他货币资金收入
小企业收到其他货币资金时，应核对收款金额、账户信息等，确 保无误后进行账务处理。
其他货币资金支出
小企业使用其他货币资金进行支付时，应核对付款金额、账户信息 等，确保无误后进行账务处理。
其他货币资金对账
小企业应定期与其他货币资金相关的账户进行核对，确保其他货币 资金余额与日记账相符。
周转材料领用
领用周转材料时，应将其实际成本记入“制造费用 ”、“管理费用”等账户借方。
周转材料摊销和处置
根据受益对象，将周转材料的价值逐步转移 到成本费用中，并按照规定对其实行报废、 变价处理。
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短期投资账务处理
股票投资的账务处理
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股票投资的初始计量
按照实际支付的购买价款作为初始投资成本，包 括购买过程中支付的手续费等直接费用。
预付账款的账务处理
预付账款的初始计量
小企业在购入商品或接受劳务并尚未 收到时，应当按照合同或协议的价款 进行初始计量。
预付账款的后续处理
在收到商品或接受劳务后，应当将预 付账款转入应付账款。如果未收到商 品或接受劳务，则应查明原因，并根 据实际情况进行处理。
其他应收款的账务处理03
应收及预付款项账务处理
会计学课件：流动资产(第6版)
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4.1 货币资金
4.1.2银行存款
银行存款是企业存入银行和其他金融机构 的货币资金。企业在日常生产经营活动中， 经常会与外部其他单位发生结算业务。这 些结算业务，除少量按现金管理办法规定 可以用现金支付外，大部分都必须通过银 行办理转账结算。
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4.1 货币资金
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4.1 货币资金
2.库存现金的核算。
为了反映企业现金收支和结存情况，应设 置“库存现金”科目。该科目借方登记库 存现金的增加额，贷方登记库存现金的减 少额，期末借方余额表示库存现金的结余 额。
企业收入现金时，应根据审核无误的记账
凭证，借记“库存现金”科目，贷记有关
科目；企业支出现金时，应根据审核无误
2023/12/6 参看教材【例4-1】、 【例4-2】
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4.2 交易性金融资产
4.2.1 金融资产概述 1.金融资产的内容 金融资产，是指企业持有的现金、其他方的 权益工具以及符合下列条件之一的资产： （1）从其他方收取货币资金或其他金融资 产的合同权利。 （2）在潜在有利条件下，与其他方交换金 融资产或金融负债的合同权利。
更正。
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4.1 货币资金
4.1.3其他货币资金
1.其他货币资金的种类
其他货币资金是指企业除库存现金、银 行存款以外的其他各种具有专门用途的 货币资金。其他货币资金的种类主要有 外埠存款、银行汇票存款等。外埠存款 是指企业在异地从事物资采购业务以汇 兑结算方式将款项汇往异地并开设采购 专户的存款。银行汇票存款是指企业申 请开具银行汇票而存入银行的款项。
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关于流动资产盘点结果会计处理的思考
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
形资产摊销、职工教育经费、研究与开发费、排污费 、存 货盘亏或盘 盈、计提的坏账准备和存货跌价准备等。
2) “营业外收入”科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系 的各项净收益, 包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交 易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。
在这两步会计处理中, 第一步只是一个过渡步骤, 第二步的处理比 较关键。第二步处理的是否正确会影响财务报表各指标的计算。
一、问题的提出 在《企业会计制度》中, 关于流动资产盘盈、盘亏会计处理第二步作 了详细的规定: 流动资产的盘盈, 借记“待处理财产损益”, 贷记“管 理费用”科目; 流动资产盘亏、毁损, 应借记“原材料”、“其他应收 款”等科目, 贷记“待处理财产损益”, 剩余净损失, 属于自然损失部 分, 借记“营业外支出”科目, 贷记“待处理财产损益”。属于一般经 营损失部分, 借记“管理费用”科目, 贷记“待处理财产损益”。然而, 在会计科目使用说明的现金科目中却规定: 1) 如为现金短缺, 属于应由责任人赔偿的部分, 借记“其他应收 款”或“现金”等科目, 贷记“待处理财产损益 - 待处理流动资产损 益”科目; 属于赔偿的部分, 借记“其他应收款 - 应收赔款”科目, 贷 记“待处理财产损益 - 待处理流动资产损益”科目; 属于无法查明的其 他原因, 根据管理权限, 经批准后处理, 借记“管理费用 - 现金短缺” 科目, 贷记“待处理财产损益 - 待处理流动资产损益”科目。 2) 如为现金溢余, 属于应支付给有关人员或单位的, 应借记“待 处理财产损益 - 待处理流动资产损益”科目, 贷记“其他应付款 - 应付 现金溢余”科目; 属于无法查明原因的现金溢余, 经批准后, 借记“待 处理财产损益 - 待处理流动资产损益”科目, 贷记“营业外收入 - 现金 溢余”科目。 通过以上比较, 《企业会计制度》在两个科目的说明中出现了两点 矛盾。一是在“待处理财产损益”科目的使用说明中规定对盘盈的流动 资产, 报请批准处理时应冲减“管理费用”, 而在“现金”科目的使用 说明中却规定, 对“现金溢余”进行处理时贷记“营业外收入 - 现金溢 余”。二是在对现金清查的会计处理中, 规定对无法查明原因的现金溢 余, 经批准, 记入“营业外收入 - 现金溢余”科目。对无法查明原因, 经批准处理的现金短缺, 却记入“管理费用 - 现金短缺”科目。 二、产生上述问题的原因分析 分析产生上述问题的原因, 首先应弄清楚“管理费用”账户与“营 业外收入”账户的核算内容。 1) “管理费用”科目核算是企业为组织和管理企业生产经营所发 生的管理费用, 包括企业的管理部门在企业的经营管理中发生的, 或者 应由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、 董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、房产税、 车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、无
流动资产管理会计岗位分析
附1岗位职责1．建立备用金管理责任制，定期清查盘点，保证备用金安全。
2．货币资金的收支预测，货币资金最佳持有量确定。
3．货币资金收支计划、指标控制、计算存款率指标值。
4．对存货进行管理可以向各种各样的存货使用者提供管理信息。
附2流动资产的构成流动资产的主要构成项目如下:(一)货币资金。
是指企业在生产经营活动中停留在货币形态的那一部分资金，包括现金和各种存款。
(二)应收款项。
是指企业应该收取而尚未收到的各种款项; 包括应收票据、应收帐款和其它应收款等。
(三)预付款项。
是指企业因购买材料、物资和接受劳务供应而预付给其他单位的款项。
(四)存货。
是指企业在生产经营过程申为销售或者耗用而储备的物资，包括原材料、购入部件、产成品和在制品等。
它是流动资产中所占比例最大的项目。
(五)短期投资。
是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。
附3货币资金管理要求企业货币资金的收支必须严格遵守国家的有关规定，同时，企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。
货币资金的管理，应做好以下几项工作。
(一)做好现金管理工作采用现金结算，要遵守国家规定的现金管理原则。
1．钱帐分管，会计、出纳分开。
这样，会计员和出纳员可以互相牵制，堵塞漏洞。
2．建立现金交接手续，坚持查库制度。
3．遵守规定的现金使用范围。
国家规定，现金只能用于文付个人款项及不够支票结算起点的公用开支，并对现金的具体使用范围有明确规定，企业必须严格遵守。
4．遵守库存现金限额。
为了控制现金的使用，企业的库存现金由开户银行核定限额，超过库存限额的现金，出纳员应及时送存银行。
5．严格现金存取手续，不得坐文现金。
开户单位收入的现金应于当日送存开户银行。
除限额内的零星开支可以从库存现金支付外，其余开支必须从银行提取，不得从现金收入中直接支付。
(二)搞好转帐结算各单位之间的一切经济往来，包括产品销售、劳务供应和资金缴拨等的货币资金结算，除结算金额起点以下的零星支付以外，都必须进行转帐结算。
流动资产管理
基础会计学 8 会计账簿
存货
一、储存存货的原因 1.保证生产或销售的经营需要 2.出自价格的考虑 二、储备存货的成本 与储备存货有关的成本,包括取得成本、储存成本、缺货成本。
基础会计学 8克,该材料单位成本 为10元,单位存储成本为2元,一次订货成本为25元。 计算经济采购批量，年最佳采购次数，最低总成本， 最佳订货周期，经济批量占用的平均资金
基础会计学 8 会计账簿
计算题】甲公司是一个汽车挡风玻璃批发商,为5家汽车制造商提 供挡风玻璃。该公司总经理为了降低与存货有关的总成本,请你帮 助他确定最佳的采购批量。有关资料如下： （1）挡风玻璃的单位进货成本为1300元。 （2）全年需求预计为9900块。 （3）每次订货发出与处理订单的成本为38.2元。 （4）每次订货需要支付运费68元。 （5）每次收到挡风玻璃后需要验货,验货时外聘一名工程师,验货 需要6小时,每小时支付工资12元。 （6）为存储挡风玻璃需要租用公共仓库。仓库租金每年2 800元, 另外按平均存量加收每块挡风玻璃12元/年。 （7）挡风玻璃为易碎品,损坏成本为年平均存货价值的1%。 （8）公司的年资金成本为5%。 （9）从订货至挡风玻璃到货,需要6个工作日。 （10）在进行有关计算时,每年按300个工作日计算 【要求】 （1）计算每次订货的变动成本； （2）计算每块玻璃的变动储存成本；
最佳现金持有量是使上述三项成本之和最小的现 金持有量。
见书例10-1
基础会计学 8 会计账簿
（二）存货模式（鲍曼模型）
1.假设前提:（补充） （1）现金的支出过程比较稳定,波动较小,而且每当现 金余额降至零时,均通过变现部分证券得以补足；（不 允许短缺） （2）企业预算期内现金需要总量可以预测； （3）证券的利率或报酬率以及每次固定性交易费用可 以获悉。 见书P201 （三）随机模式 随机模式是在现金需求量难以预知的情况下进行现金 持有量控制的方法。
流动资产管理制度
流动资产管理制度流动资产是指可以在1年内可以变现或者耗用的资产，因医院新会计制度实施，医院根据新制度及医院实际，制定流动资产管理制度。
医院的一切资产均为医院所有，必须纳入医院账内统一核算和监督。
第一章货币资金管理一、货币资金包括现金、银行存款、零余额账户用款额度等。
医院应当严格遵守国家有关规定，建立健全货币资金管理制度。
（一）医院在业务经营中取得的各项收入必须全部交到医院财务，及时入账，任何部门、任何个人都不得以任何理由或者以任何形式截流或者挪用。
（二）对医院的货币资金和其他流动资产必须加以严格的管理，货币资金的使用和流动资产处理必须按照规定的审批权限经有关领导签字，否则不得支付和处理。
（三）医院只有院长根据相关权限规定有货币资金使用和流动资产处理的审批权。
（四）为保证现金的安全，同时又不影响现金的合理使用，库存现金量最高不得超过3000元。
每笔超过1000元的现金支出应提前一天通知财务科，以便财务科提前做好准备。
（五）现金的收支范围严格执行国家的现金管理规定。
任何人均不能以未经批准或不符合财务要求的票据字条等充抵现金，更不能擅自挪用现金。
不得坐支现金。
（六）每笔现金支出都必须根据审核无误并经主管领导审批的原始凭证支付，并编制记账凭证。
（七）每笔现金收入也必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证。
（八）对发生的业务要逐日逐笔登记现金日记账，做到日清月结，每日盘点现金，确保账实相符，月末与总账核对，保证账账相符。
出现问题要查明原因，及时纠正。
（九）对造成损失的责任人，依医院有关规定追究其责任。
（十）除差旅费、派遣员工工资和必须以现金支付的1000元以内的采购款外，其他支出均不能借用现金，严禁因私借款。
（十一）借用现金，申请人应填制现金借款单，写清金额、用途、借款人、借款时间、归还（或核销）时间，且必须按期归还（或核销）。
逾期不还者将按照医院有关规定予以处罚。
（十二）借用现金必须由主管领导审核确认，经主管领导批准签字后方可领用。
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岗位职责1．建立备用金管理责任制，定期清查盘点，保证备用金安全。
2．货币资金的收支预测，货币资金最佳持有量确定。
3．货币资金收支计划、指标控制、计算存款率指标值。
4．对存货进行管理可以向各种各样的存货使用者提供管理信息。
流动资产的构成流动资产的主要构成项目如下:(一)货币资金。
是指企业在生产经营活动中停留在货币形态的那一部分资金，包括现金和各种存款。
(二)应收款项。
是指企业应该收取而尚未收到的各种款项; 包括应收票据、应收帐款和其它应收款等。
(三)预付款项。
是指企业因购买材料、物资和接受劳务供应而预付给其他单位的款项。
(四)存货。
是指企业在生产经营过程申为销售或者耗用而储备的物资，包括原材料、购入部件、产成品和在制品等。
它是流动资产中所占比例最大的项目。
(五)短期投资。
是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。
货币资金管理要求企业货币资金的收支必须严格遵守国家的有关规定，同时，企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。
货币资金的管理，应做好以下几项工作。
(一)做好现金管理工作采用现金结算，要遵守国家规定的现金管理原则。
1．钱帐分管，会计、出纳分开。
这样，会计员和出纳员可以互相牵制，堵塞漏洞。
2．建立现金交接手续，坚持查库制度。
3．遵守规定的现金使用范围。
国家规定，现金只能用于文付个人款项及不够支票结算起点的公用开支，并对现金的具体使用范围有明确规定，企业必须严格遵守。
4．遵守库存现金限额。
为了控制现金的使用，企业的库存现金由开户银行核定限额，超过库存限额的现金，出纳员应及时送存银行。
5．严格现金存取手续，不得坐文现金。
开户单位收入的现金应于当日送存开户银行。
除限额内的零星开支可以从库存现金支付外，其余开支必须从银行提取，不得从现金收入中直接支付。
(二)搞好转帐结算各单位之间的一切经济往来，包括产品销售、劳务供应和资金缴拨等的货币资金结算，除结算金额起点以下的零星支付以外，都必须进行转帐结算。
转帐结算的方式主要包括汇兑结算、托收承付、委托收款、支票结算、银行汇票结算、商业汇票结算、银行本票结算等多种方式，每种方式都有不同的要求和适用范围，企业必须注意结算程序，完备结算手续以维护自身的经济利益，加速商品物资和资金的周转。
货币资的控制(一)货币资金收支预测货币资金收支预测，是指运用科学方法，在调查研究影响货币资金收支的变化因素、分析掌握其发展趋势和变化规律的基础上，测算企业一定时期的货币资金收支额，估计收支的差额。
在西方，货币收支预测被称为现金流量预测。
在实际工作中，企业货币资金增加的渠道很多，"其中一些项目的资金收入量比较容易预测，如国家投入资金、股东投资、债务偿还等，发生的概率也不甚高。
相比之下，商品销售收入的预测比较困难，市场的变化往往给销售量带来很大的不确定性。
因而销售预测是货币资金收支预测的基础。
企业货币资金减少的渠道也很多，通常，。
企业购建固定资产、归还借款、分配股利、上交税金、支付工资等都比较容易预测，而较难预测的是企业的商品购进成本和商品流通费用。
购进成本的预测，可根据预测的销售收入倒推测算;商品流通费则主要根据有关业务部门提供的开支计划资料和其他有关资料进行测算。
货币资金收入与支出额预测出来以后，，应测算货币资金收支的差额，如果收大于支，出现盈余，应将余出的资金考虑安排拓展业务、归还欠款、再投资等。
如果收小于支，出现短缺，则应考虑减少货币资金支出，同时需安排一定的融通资金，以维护企业货币资金收支的(二)货币资金最佳持有量的确定货币资金是一种非盈利资产，过多地保持货币资金势必降低企业的盈利能力，然而货币资金过少也将给企业带来资金周转困难和增加企业的财务风险。
为此，企业必须确定其货币资金的最佳持有量。
在西方，有多种确定的模型可供选择，这里不二一介绍。
我国的企业也很有必要根据自身使用货币资金在时间上和数量上的特点来研究、确定企业货币资金的最佳持有量，并以此为目标，主动进行调节，以保证企业在经济活动申的支付能力，维持生产正常进行，以取得更大的经济效益。
这里不一一介绍一种最简单的方法:测算企业在一定时期内需要支付货币资金的最低数额之和，再加上一定比率的安全保险系数，以此进行货币资金的平衡和调度。
(三)货币资金收支计划货币资金收支的预测只是一种测算和估计，要对未来一定时期的货币资金进行规划、安排并指导财务活动，以防患于未然，还需编制、贯彻货币资金收支计划。
货币资金收支计划可按年度编制，「也可按月份编制。
举例如下表(四)货币资金的指标控制货币资金的预测和计划编制都是事前控制活动，除此以外，还必须做好日常监督、事中控制工作。
这些工作可用下列考核指标定量控制:1．货币资金使用率指标货币资金使用率=货币资金平均余额／月支出额x100%这个指标说明企业持有的货币资金能维持多少个月的支付用款，该指标越低，说明货币资金使用效率越高，但过低则表明货币资金不足。
该指标多大为合理，"在各企业是不同的，应具体分析。
2．流动资金货币资金率指标流动资金货币资金率=货币资金平均余额／流动资金平均占用额这个指标是指企业货币资金额与流动资金平均占用额之间的比率。
它反映货币资金占流动资金的比重。
3．银行存款与银行借款比率银行存款与银行借款比率＝银行存款平均余额／银行借款额这个指标反映银行存款利用率，考核银行存款是否运用得当行借款是否得到充分的利用。
4．企业存款率指标企业存款率＝银喜存款平均余额／产品销售收入总额这个指标反映企业银行存款随产品销售收入增减的情况，并既能满足日常货币支出需要，又不积压资金的合理存款量。
企业财务管理部门可以通过计算这些指标，来分析货币资金用情况，并与本企业以前年度、月度指标或同行业平均水平比较，找出差距，并确定适合本企业的最佳比率，以引导本企业的货币资金向最优数量、最优结构的方向发展。
附5应收帐款的计划应收帐款计划的内容主要包括三个方面:一是比较准确地核定应收帐款的成本，其核心是正确计算应收帐款的余额;二是助帐龄分析表掌握有关应收帐款的信息;三是估计坏怅损失比率和数额，计提坏帐准备金。
应收帐款计划是应收怅款管理申的重要一环，财务管理部门必须予以足够重视。
下面就其内容分别加以说明。
(一)核定应收帐款的成本应收帐款的成本主要由以下三方面构成:1．机会成本指企业由于将资金投放占用于应收帐款而放弃的投放于其他方面的收益。
为了正确衡量这种应收帐款的直接成本，必须首先正确计算应收帐款余额。
在正常情况下，企业应收帐款余额的多少取决于以下两个因素:一是信用销售的数量，不是自售出至收款之间的平均时间间隔。
经营比较稳定的企业可采用下面的公式:应收帐款余额＝每日信用销售数额X收款平均时间间隔[举例]某企业生产家用电器，年销售量18万台，每台200山元，全部采用商业信用方式销售，在10天内付款折扣2%，超过10天但在30天内按全价付款。
·客户中60%按10天期付款，40%按30天期付款。
则有：该企业收款平均时间间隔为：60%X10十40％X30二18(天)每日信用销售数额为，(18X2000)/360=100(万元)应收帐款余额为，100X18=1800(万元)这时，如果同期有价证券年利息率为15%，。
那么机会成本就是1800X15%=270万元，因为实际上该企业应收帐款经常占有的流动资金余额为1800万元。
2．管理成本这是应收帐款的间接成本，包括对顾客的信用状况进行调查所需的费用、收集各种信息的费用、催收怅款的费用以及其它用于应收帐款管理的费用。
3．坏帐成本指由于应收帐款不能及时收回发生坏帐而给企业造成的损失。
符合下列条件之一为坏帐损知一是债务单位撤销，依法清偿后确实无法追还的部分;二是债务人死亡，既无遗产可供清偿，又无义务承担人，确实无法追回的部分。
新的财务制度在此基础上增加了债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回的应收款项。
(二)编制帐龄分析表最佳应收帐款水平取决于企业本身的营运条件。
一个有过剩生产能力的企业会比那些满负荷运行的企业更有可能采取宽松的信用政策，并持有较高数额的应收帐款。
为了确定最适合本企业的应收帐款水平，必须掌握有关应收帐款的足够的信息，这就必须借助于帐龄分析表的编制。
帐龄分析表根据未付帐款时间的长短来分析应收帐款，是一张能显示应收帐款已流通在外时间长短的报表，其一般格式如表某企业1995年12月31日帐龄分析表通过帐龄分析表，财务人员可掌握下列信息：(1)有多少用户在折扣期内付款;(2)有多少用户在信用期内付款;(3)有多少用户在信用期后付款，(4)有多少应收帐款已成为坏帐、呆帐。
企业的财务管理部门应利用帐龄分析表来检测应收帐款的发展趋势，看与信用条件相比，企业的收兑工作进展如何，与同行业其他企业相比，信用部门的工作效果如何。
如果平均收兑期开始延长或帐龄分析表开始显示过期帐户所占百分比逐渐增加，那么就必须采取相应措施，改善信用状况。
(三)预计坏帐损失，计提坏帐准备金企业发生的坏帐损失在财务处理上有两种方法:一是直接核销法，企业发生的坏帐损失直接计入成本、费用;二是坏帐备抵法，企业先估计坏帐损失，提取坏帐准备金，发生坏帐时冲减坏帐准备金。
实践证明，直接核销法不利于企业及时处理坏帐，以致于大量陈帐、呆帐长年挂帐，不利于企业资金加速周转，并在一定程度上造成盈亏不实。
为了增强企业的风险意识，新的财务制度明确规定全面推行坏帐备抵法。
坏帐备抵法在估计坏帐损失、计提坏帐准备金时，有多种具体方法，包括:1．销货百分比法。
即按赊销货款金额的一定比率计提坏帐准备金。
2．帐龄分析法。
按应收帐款帐龄的长短不同分别制定不同的比率，计提坏帐准备金。
3．应收帐款余额比率法。
即按年末应收帐款余额的一定比率计提坏帐准备金。
目前，外商投资企业和股份制企业都采用了这种方法，新的财务制度推行的也是这种方法。
坏帐准备金的计提比率由于各行业应收帐款是否能够及时收回的风险程度不」，各行业规定的比例也不尽一致，如工业企业计提比率为年末应收帐款余额的3%－5%。
，企业财务部门可根据实际情况在该范围内确定比率。
附6信用政策与应收帐款的控制(一)信用政策信用政策是企业根据自身运营情况制定的有关应收帐款的政策。
它主要由以下四方面内容构成:1．信用期信用期是企业给予用户的付款期间，即用户购货后到必须付款为止的时间间隔。
例如，信用条件为“net30”，就表示企业希望用户在30天内付款。
通常，信用期是企业根据其自身的标准制订的，但在促销时，信用期可能相应延长，"这样，应收帐款的数额也会相应扩大。
2．信用标准信用标准是指企业接受用户赊销条件时，用户必须具备的最低财务能力。
如果用户不符合普通的信用条件，就必须在较为苛刻的条件下购货。