财经法规与职业道德31(第一节税收概述)PPT课件

所得税 企业所得税、个人所得税
征税对象 财产税 房产税、车船税、船舶吨税
资源税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税
行为税 印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税
征收管理 分 分工体系 类
征收和收 入支配权 限
工商税类
关税类 中央税
地方税
中央地方 共享
绝大多数 进出口关税；进口环节的增值税、消费税和船舶吨税 海关负责征收的税种；消费税；车辆购置税 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税
置税（买车）、契税（买房）、耕地占用税（占用耕地）等。
按征收管理的分工体系分类，可 分为工商税类、关税类
（1）工商税类
由税务机关负责征收管理（绝大部分）。
（2）关税类
由海关负责征收管理
进出口关税；由海关代征的进口环节增值税、 消费税和船舶吨税。
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按照税收征收权限和收入支配权限分类，可 分为中央税、地方税和中央地方共享税
强制ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 无偿性
国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出 任何对价。
税收的无偿性是税收“三性”的核心。
固定性
包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
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一、税收的概念与分类
（三）税收的分类
1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税 、所得税、财产税、资源税和行为税等类型。
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类 、关税类。
（1）中央税
属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理 关税；消费税；海关代征的进口环节消费税和增值税
（2）地方税
属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船（使用） 税、房产税、契税等（车、房、地）。
（3）中央地方共享税
属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分 享，由国家税务局负责征收管理 如增值税（75%、25%）、企业所得税（60%、40%）、个 人所得税、资源税、城市维护建设税、（证券交易）印花税。
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练习
【单选题】下列各项中不属于按征税对象 对税收作出的分类的有（ ）。 A.流转税 B.所得税 C.行为税 D.地方税
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二、税法及其构成要素
（一）税法的概念 税法是国家权力机关（如全面人民代表大 会）和行政机关（如国务院）制定的用以
调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利 与义务关系的法律规范的总称。
（3）财产税类
以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象
房产税、车船税等。
（4）资源税类
以自然资源和某些社会资源为征税对象 资源税（开采不可再生的自然资源，如煤）、土地增值税（转让土地使
用权）、城镇土地使用税（占用土地建设厂房）。
（5）行为税类
以纳税人的某些特定行为为课税对象 印花税（签订合同）、城市维护建设税（城市公共基础设施）、车辆7购
税收是国家为了满足社会共同需要，凭借政治权 力，按照国家法律规定，强制、无偿地取得财政 收入的一种特定的分配形式。
2.税收的作用
税收具有组织国家财政收入（占90%）、调控国 家经济运行（如减免税）、维护国家政权和利益 （如进口关税）等作用。
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一、税收的概念与分类
（二）税收的特征 税收具有强制性、无偿性、固定性等特征。
（1）税收实体法
确定税种立法，立法带有具体的税种 如《中华人民共和国企业所得税法》。
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分 为中央税、地方税和中央地方共享税。
4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量 税和复合税。
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流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类
（1）流转税类
以流转额为征税对象 增值税（增值额）、消费税、营业税和关税等
（2）所得税类（收益税）
以各种所得额为课税对象 企业所得税、个人所得税。
消费税中的卷烟和白酒
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例题
【多选题】在我国现行的下列税种中，不 属于财产税类的有（ ）。 A.房产税 B.车船税
C.契税 D.车辆购置税
【多选题】按照税收的征收权限和收入支
配权限分类，可以将我国税种分为中央税
、地方税和中央地方共享税。下列各项中
，属于中央地方共享税的有（ ）。
A.增值税
B.土地增值税
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按照计税标准不同（对什么征税）进行的分 类，可分为从价税、从量税和复合税
（1）从价税是以征税对象价格为计税依据
增值税；营业税；企业所得税；个人所得税等。
（2）从量税是以征税对象的实物量作为计
税依据
车船（使用）税；“城镇”土地使用税；消费税 中的啤酒和黄酒。
（3）复合税：既征收从价税，又征收从量税
财经法规与会计职业道德
第一节 税收概述
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第一部分
整体概述
THE FIRST PART OF THE OVERALL OVERVIEW, PLEASE SUMMARIZE THE CONTENT
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内容概述
一、税收的概念与分类 二、税法及其构成要素
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一、税收的概念与分类
（一）税收概念与作用 1.税收的概念
C.企业所得税 D.印花税 11
例题
【多选题】下列税种中（ ）属于从价税。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.个人所得税
【多选题】根据我国税法规定，我国的增值 税属于（ ）。 A.流转税 B.工商税 C.中央税 D.从价税
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税收
特 征
强制性、 无偿性（核心）、固定性
流转税 增值税、消费税、营业税、关税
增值税、所得税、资源税、印花税、营业税、城市维护建设税
从价税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等
计税标准 从量税 车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等
复合税 消费税中的卷烟和白酒
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练习
【单选题】下列税种中，属于地方税的是 （ ）。 A.关税 B.增值税 C.房产税 D.营业税
【多选题】某大型超市在缴纳的下列税种 中，属于地方税务局征收的有（ ）。 A.增值税 B.房产税 C.营业税 D.车船税
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二、税法及其构成要素
（二）税法的分类
（1）按税法的功能作用不同，分为税收实体 法和税收程序法。
（2）按照主权国家行使税收管辖权不同，分 为国内税法、国际税法、外国税法。
（3）按税法法律级次不同，分为税收法律、 税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文 件。
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按照税法的功能作用的不同，将税法分为税 收实体法和税收程序法