财经法规与职业道德31(第一节税收概述)PPT课件
合集下载
财经法规与会计职业道德PPT(第一章)
透明度和国际合作，如欧盟的 《反不正当竞争法》、国际财务
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
报告准则等。
03
会计职业道德概述
会计职业道德的定义
会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。
它是一般社会道德在会计职业中的具体体现，引导、制约会计行为，调整会计人员 与社会、会计人员与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。
下章预告
下一章将重点介绍会计职业道德 的实践与案例分析，通过具体案 例来加深对会计职业道德的理解
和应用。
还将介绍企业内部控制制度建设 的相关内容，包括内部控制的基 本概念、目标、原则和方法等。
通过学习和掌握这些内容，将有 助于提高会计人员的职业素养和 综合能力，为未来的职业发展打
下坚实的基础。
THANKS
会计职业道德是调整 会计关系的重要保证
在会计工作中，广泛存在着各种关系 ，这些关系都是建立在经济利益基础 上的。利益关系协调的关键是利益的 分配，要正确妥善处理利益分配关系 ，除依靠国家的财政制度和政策规定 外，还必须通过会计职业道德来调整 利益分配所涉及的各种复杂的经济利 益关系。
会计职业道德是完成 会计目标的重要保证
级主管部门反映情况，体现了财经法规与会计职业道德的互动关系。
02 03
案例二
某会计师事务所为争取客户，低价揽客，并在审计过程中未勤勉尽责， 出具了不实的审计意见，后被监管部门查处，体现了财经法规对会计职 业道德的制约作用。
案例三
某企业为少缴税款，采取虚报职工人数的手段，被税务部门查处后，企 业负责人和相关会计人员受到法律制裁，体现了会计职业道德对财经法 规的遵循和落实。
课程目标
掌握财经法规的基本 概念、原则和主要内 容。
新书《财经法规与会计职业道德》课件.ppt
第二章 支付结算法律制度
本章内容： 第一节 支付结算概述 第二节 现金管理 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算方式
2020/3/22
1
结算业务
开户单位
单位 个人
开户 银行
(人民银行—央行) 政策银行
商业(信用)银行 信用社
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
（一）支付结算的概念
分广义和狭义。
2020/3/22
13
举例总结
能插入汉字并能成为合法日期的为错 2月18日 零贰月壹拾捌日
10月12日 零壹拾月壹拾贰日
2020/3/22
14
第二节 现金管理
现金管理的主要法律法规依据 ：《现金管理暂行条例》和 《现金管理暂行条例实施细则》 一、开户单位使用现金的范围 1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门丁作报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
1、中文大写需用正楷或行书，不得自造简化字。金
额数字书写中使用繁体字，也应受理。
2、大写金额写到元的，后面需写“整”或“正”， 大写金额写到角的，后面可写“整”或“正”，也 可不写。 大写金额写到分的，后面不写“整”或 “正”
3、大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写 金额应紧跟其后，不得留有空白。
2020/3/22
4
➢按适用区域分类，分为同城结算和异地结 算。
➢同城结算：指结算双方在同一票据交换区 域内的转账结算。银行本票和支票结算方 式适用于同城结算。
本章内容： 第一节 支付结算概述 第二节 现金管理 第三节 银行结算账户 第四节 票据结算方式
2020/3/22
1
结算业务
开户单位
单位 个人
开户 银行
(人民银行—央行) 政策银行
商业(信用)银行 信用社
第一节 支付结算概述
一、支付结算的概念和特征
（一）支付结算的概念
分广义和狭义。
2020/3/22
13
举例总结
能插入汉字并能成为合法日期的为错 2月18日 零贰月壹拾捌日
10月12日 零壹拾月壹拾贰日
2020/3/22
14
第二节 现金管理
现金管理的主要法律法规依据 ：《现金管理暂行条例》和 《现金管理暂行条例实施细则》 一、开户单位使用现金的范围 1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门丁作报酬； 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
1、中文大写需用正楷或行书，不得自造简化字。金
额数字书写中使用繁体字，也应受理。
2、大写金额写到元的，后面需写“整”或“正”， 大写金额写到角的，后面可写“整”或“正”，也 可不写。 大写金额写到分的，后面不写“整”或 “正”
3、大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写 金额应紧跟其后，不得留有空白。
2020/3/22
4
➢按适用区域分类，分为同城结算和异地结 算。
➢同城结算：指结算双方在同一票据交换区 域内的转账结算。银行本票和支票结算方 式适用于同城结算。
项目3 税收法律制度 《财经法规与会计职业道德》PPT课件
府按照比例分享的税收。
4.按计税标准不同分类 (1)从价税。从价税是指以课税对象的价格作为计税依据,按一定比例计
征的一种税。 (2)从量税。从量税是指以课税对象的实物量(重量、面积、件数)作为计
税征收的一种税,一般采用定额税率。如我国现行的车船使用税和城镇土 地使用税以及消费税中的啤酒和黄酒等。 (3)复合税。复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征 收的一种税。如对卷烟、白酒(不区分粮食白酒和薯类白酒)征收的消费 税采取从价和从量相结合的复合计税方法。
(三)税法的构成要素 税法的构成要素,是指各种单行税法具有的共同的基本
要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对 象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中,纳税义务 人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
(三)税法的构成要素 1.征税人 2.纳税义务人
(二)增值税的征税范围 2.销售服务、无形资产、不动产的具体内容 (1)销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、
金融服务、现代服务、生活服务。 (2)销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形
资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无 形资产。 (3)销售不动产，是指转让不动产所有权的业务互动，不动产包括建筑物、 构筑物等。
(七)增值税小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者服务,实行
按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得 抵扣进项税额。其应纳税额计算公式为: 应纳税额=销售额×征收率
(八)增值税的征收管1.理纳
税义
务的
发生
3.纳 时间 2.纳
税地 税期
4.按计税标准不同分类 (1)从价税。从价税是指以课税对象的价格作为计税依据,按一定比例计
征的一种税。 (2)从量税。从量税是指以课税对象的实物量(重量、面积、件数)作为计
税征收的一种税,一般采用定额税率。如我国现行的车船使用税和城镇土 地使用税以及消费税中的啤酒和黄酒等。 (3)复合税。复合税是指对征税对象采用从价和从量相结合的计税方法征 收的一种税。如对卷烟、白酒(不区分粮食白酒和薯类白酒)征收的消费 税采取从价和从量相结合的复合计税方法。
(三)税法的构成要素 税法的构成要素,是指各种单行税法具有的共同的基本
要素的总称。一般包括征税人、纳税义务人、征税对 象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、 纳税地点、减免税和法律责任等项目。其中,纳税义务 人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
(三)税法的构成要素 1.征税人 2.纳税义务人
(二)增值税的征税范围 2.销售服务、无形资产、不动产的具体内容 (1)销售服务是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、
金融服务、现代服务、生活服务。 (2)销售无形资产是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。无形
资产包括技术、商标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无 形资产。 (3)销售不动产，是指转让不动产所有权的业务互动，不动产包括建筑物、 构筑物等。
(七)增值税小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人销售货物、提供应税劳务或者服务,实行
按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法,并不得 抵扣进项税额。其应纳税额计算公式为: 应纳税额=销售额×征收率
(八)增值税的征收管1.理纳
税义
务的
发生
3.纳 时间 2.纳
税地 税期
财经法规与职业道德课件
Байду номын сангаас
总结词：财经法规的发展经历了多个阶段，从最初的商法到现代的经济法，其内容和形式不断发展和完善。
职业道德概述
CATALOGUE
02
职业道德对于维护社会公正、提升职业形象和社会信誉具有重要意义，同时也有助于提高从业人员的工作积极性和职业发展。
总结词
职业道德是社会公正的维护者，它要求从业人员按照规定的行为准则和规范进行职业行为，保障公众利益和社会公正。良好的职业道德有助于提升职业形象和社会信誉，增强消费者和公众对行业的信任度。职业道德能够激励从业人员积极工作，提高工作效率和工作质量，促进职业发展。
总结词
总结词
社会责任是指从业人员在追求自身利益的同时，也要关注社会整体利益，积极参与社会公益事业。
详细描述
作为财经从业人员，不仅要关注企业的经济效益，还要关注企业的社会效益。通过参与社会公益事业、支持慈善活动等方式回馈社会。同时，也要关注环境保护、资源节约等问题，推动企业实现可持续发展。
财经法规与职业道德的关系
财经法规与职业道德课件
CATALOGUE
目录
财经法规概述职业道德概述财经法规的主要内容职业道德的主要规范财经法规与职业道德的关系财经法规与职业道德的实践应用
财经法规概述
CATALOGUE
01
总结词
财经法规是指规范和调整经济活动中各种关系的法律规范的总称，其特点包括规范性、强制性、普遍性和专业性。
要点一
要点二
详细描述
财经法规是经济法的核心组成部分，旨在规范和调整经济活动中的各种关系，包括企业与政府、企业与企业、企业与员工等之间的关系。它具有规范性和强制性的特点，要求经济活动参与者必须遵守相关规定，否则将受到法律的制裁。此外，财经法规还具有普遍性和专业性的特点，适用于所有经济活动参与者，并需要专业人员进行解释和执行。
财经法规与职业道德3-1(第一节税收概述)素材
是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与 纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。
（2）国际税法
是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或 多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。
（3）外国税法
是指外国各个国家制定的税收制度。
按照税法法律级次划分，分为税收法律、税 收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 （1）税收法律（狭义的税法）
60%
35%
计税依据（计税标准）
计算应纳税额所依据的标准，包括：从价计 征、从量计征、复合计征。 （1）从价计征
以计税金额为计税依据 应纳税额=计税金额×适用税率
（2）从量计征
以计税数量为计税依据 应纳税额=计税数量×单位适用税额
（3）复合计征
既包括从量计征又包括计价从征 应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额 ×适用税率
税率 税率是计算税额的尺度，反应了征税的深 度，是税收法律制度中的核心要素。 我国现行的税率主要有：比例税率、定额 税率、累进税率。
（1）比例税率
比例税率，是指对同一征税对象，不论数 量多少，数额大小均按同一比例征税的税 率。 增值税税率为17%，企业所得税税率25%
（2）定额税率
（4）资源税类
以自然资源和某些社会资源为征税对象 资源税（开采不可再生的自然资源，如煤）、土地增值税（转让土地使 用权）、城镇土地使用税（占用土地建设厂房）。
（5）行为税类
以纳税人的某些特定行为为课税对象 印花税（签订合同）、城市维护建设税（城市公共基础设施）、车辆购 置税（买车）、契税（买房）、耕地占用税（占用耕地）等。
大，税率越高；数额越小，税率越低 。一般多在所得课税中使用，有全额累进
（2）国际税法
是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或 多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。
（3）外国税法
是指外国各个国家制定的税收制度。
按照税法法律级次划分，分为税收法律、税 收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 （1）税收法律（狭义的税法）
60%
35%
计税依据（计税标准）
计算应纳税额所依据的标准，包括：从价计 征、从量计征、复合计征。 （1）从价计征
以计税金额为计税依据 应纳税额=计税金额×适用税率
（2）从量计征
以计税数量为计税依据 应纳税额=计税数量×单位适用税额
（3）复合计征
既包括从量计征又包括计价从征 应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额 ×适用税率
税率 税率是计算税额的尺度，反应了征税的深 度，是税收法律制度中的核心要素。 我国现行的税率主要有：比例税率、定额 税率、累进税率。
（1）比例税率
比例税率，是指对同一征税对象，不论数 量多少，数额大小均按同一比例征税的税 率。 增值税税率为17%，企业所得税税率25%
（2）定额税率
（4）资源税类
以自然资源和某些社会资源为征税对象 资源税（开采不可再生的自然资源，如煤）、土地增值税（转让土地使 用权）、城镇土地使用税（占用土地建设厂房）。
（5）行为税类
以纳税人的某些特定行为为课税对象 印花税（签订合同）、城市维护建设税（城市公共基础设施）、车辆购 置税（买车）、契税（买房）、耕地占用税（占用耕地）等。
大，税率越高；数额越小，税率越低 。一般多在所得课税中使用，有全额累进
会计从业资格证财经法规税收法律制度课件
• （2）税收程序法——不针对某一具体税种， 而针对税务管理程序。
• 税收程序法是指税务管理方面的法律，主要 包括税收管理法、发票管理法、税务机关法、 税务机关组织法、税务争议处理法等。例如 《中华人民共和国税收征收管理法》。
• 2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为 国内税法、国际税法和外国税法。
• 4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、 从量税和复合税。
• （1）从价税是以征税对象价格为计税依据，其 应纳税额随商品价格的变化而变化，能充分体现 合理负担的税收政策，因而大部分税种均采用这 一计税方法，如我国现行的增值税、营业税、房 产税等税种。
• 计算方法：应纳税额=课税对象的价格×比例税 率
• （1）国内税法一般是按照属人或属地原则，规 定一个国家的内部税收制度。
• （2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主 要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国 际惯例等。
• （3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制 度。
• 3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、 税收行政法规、税收规章和税收规范性文 件。
• （2）从量税是以征税对象的数量、重量、体 积等作为计税依据，其课税数额与征税对象 数量相关而与价格无关。从量税实行定额税 率，不受征税对象价格变动的影响，税负水 平较为固定，计算简便如资源税、车船税和 城镇土地使用税以及消费税中的啤酒、黄酒 等。
• 计算方法：应纳税额=课税对象的重量、件数、 容积、面积×单位税额
• 税目制定方法：（1）列举法；（2）概括 法。
• 5.税率
• 指应纳税额与计税金额（或数量单位）之 间的比例，它是计算税额的尺度， 反映了 征税的深度。
• 我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、 累进税率（超额累进税率，超率累进税率）。
财经法规与职业道德 第三章第一节
第三章《税收法律制度》《增值税暂行条例》《营业税暂行条例》《企业所得税暂行条例》《企业所得税实施条例》《个人所得税》《税收征管法》《税收征管法实施细则》第一节税法慨述征税人（国家）纳税人（个人、单位）拨款（财政收入）（财政拨款）纳税一.税收的概念和特征（一）税收的概念（二）税收的法律特征3.固定性。
1.强制性；2.无偿性；二.税法的涵义：（一）税法是调整税收关系的法律规范的总称。
税收实体法税收程序法权利和义务程序方面征纳税主体的实体权利和义务征税和纳税的程序方面规定（二）我国税法的主要渊源（体系）我国会计法律制度的体系（构成）会计基本法会计行政法规国家统一的会计制度地方性会计法规我国税收法律制度的体系（构成）税收法律税收授权立法税收行政法规地方性税收法规税收规章《企业所得税》《个人所得税》《征管法》《增值税暂行条例《营业税暂行条例（全国人大常委会制订）（国务院经授权制订）（国务院依法制订）《征管法实施细则》《企业所得税条例》《个人所得税条例》《上海外高桥保税区条例》（省级地方人大制订）三.税收法律关系主体：当事人内容：主体的权利和义务客体：征税对象征税主体：税务、财政机关、海关纳税主体：法人、自然人、其他组织征税主体的权利和义务纳税主体的权利和义务应税物（货币、实物）应税行为（购置汽车、签订合同）（税法的核心）四.《税收实体法》的构成要素纳税人直接纳税人间接纳税人征税对象征税客体（区分不同税种的主要标志）税目每个税种下设不同税目，每个税目适用不同税率例如：营业税中的九个税目征税对象的具体项目，征税范围税率比例税率累进税率（全额累进；超额累进；定额累进）定额税率纳税期限按期纳税按次纳税按年纳税（计算税额的尺度，体现征税深度，是税收中心环节）。
（体现征税广度）减税免税与加成加倍征收减税免税税基式减免：通过缩小计税依据来实现减免税。
包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结算。
税率式减免：通过降低税率来实现减免税。
财经法规与会计职业道德PPT课件(共5单元)03 税收法律制度
4. 行为税
行为税是指以纳税人的某些特定行为
分
为课税对象的一类税。我国现行税制中的 城市维护建设税、印花税等都属于行为税。
类 行为税的主要功能是贯彻“寓禁于征”的
政策，对某些特定行为加以限制，增加财
政收入。
任务一 认识税收和税法
二、 税收的分类
（二） 按课税对象不同分类
5. 资源税
资源税是指对在我国境内从事资源开发
按税负能否转嫁，税收可分为直接税和间接税。税负转嫁是指纳税人依
法缴纳税款之后，通过种种途径将所缴税款的一部分或全部转移给他人负担
分 的经济现象和过程，它表现为纳税人与负税人的非一致性。
类
01 由纳税人直接负担的税收为
直接税。在这种情况下纳税
人即负税人，如所得税、遗
产税等。
02 由纳税人转嫁给负税人的税 收为间接税，即负税人通过 纳税人间接缴纳的税收，如 增值税、消费税、关税等。
3. 税收的固定性
税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统一的征税标准，包括纳
税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定，在
特
一定时间内是相对稳定的。 税收的固定性包括两层含义。
征
（1） 税收征收总量的有限性。
（2） 税收征收具体操作的确定性。
当然，税收的固定性是相对于某一个时期而言的，国家可以根据经济
分
的单位和个人征收的一类税。我国现行税制 中的资源税、城镇土地使用税等税种都属于
类 资源税。资源税的主要功能是增加国家财政
收入；调节级差收入，促使企业公平竞争；
促进自然资源的合理开发和有效利用，杜绝
和限制自然资源严重浪费的现象。
任务一 认识税收和税法
《会计从业资格考试财经法规》财经法规与会计职业道德课件资料
27
广西区会计从业资格考试 之
财经法规与会计职业道德
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管
2
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类 二、税法及构成要素
3
一、税收的概念与分类
（一）税收的概念
国家为了满足社会公共需要,实现国家职能, 凭借政治权力,强制地、无偿地、固定地取得财政 收入的一种方式. （二）税收的作用 （1）是国家财政收入的主要形式； （2）是国家调控经济运行的主要手段； （3）具有维护国家政权的作用； （4）是国际经济交往中维护国际利益的可靠保证.
25
五、个人所得税※※（11个税目）
（五）个人所得税征收管理 自行申报和代扣代缴
26
第三节 税收管理
一、税务登记 （7登记） 1.是税收管理的首要环节和基础工作 2.税务登记范围：开业登记、变更登记等P167 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税
行为的各类纳税人,均应当办理税务登记；扣缴义务 人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领 取扣缴税款凭证. 3. 税务登记种类及时间的规定（3个30天、15天（注销 登记）及3天（税种登记））
免征额：是指在计பைடு நூலகம்依据总额中免予征税的
数额.它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除 的数额.免征额部分不纳税只对超过免征额的部分.
12
第二节 主要税种
一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、企业所得税 五、个人所得税
13
一、增值税
（一）增值税的概念
（二）增值税一般纳税人 （三）增值税税率 （基本税率17%,低税率13%,零税
应纳税额＝销售额（不含增值税）×税率 注意：复合计征的计算：卷烟、粮食白酒、 薯类白酒. 例：X酒厂为一般纳税人,2010年9月份销售薯 类白酒4000公斤,取得销售收入14040元（含 增值税）,已知薯类白酒消费税定额税率为0.5元 /斤,比例税率为20%,该酒厂9月份应缴纳的消 费税额为（ ）.
广西区会计从业资格考试 之
财经法规与会计职业道德
第三章 税收法律制度
第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管
2
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类 二、税法及构成要素
3
一、税收的概念与分类
（一）税收的概念
国家为了满足社会公共需要,实现国家职能, 凭借政治权力,强制地、无偿地、固定地取得财政 收入的一种方式. （二）税收的作用 （1）是国家财政收入的主要形式； （2）是国家调控经济运行的主要手段； （3）具有维护国家政权的作用； （4）是国际经济交往中维护国际利益的可靠保证.
25
五、个人所得税※※（11个税目）
（五）个人所得税征收管理 自行申报和代扣代缴
26
第三节 税收管理
一、税务登记 （7登记） 1.是税收管理的首要环节和基础工作 2.税务登记范围：开业登记、变更登记等P167 凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税
行为的各类纳税人,均应当办理税务登记；扣缴义务 人应当在发生扣缴义务时,到税务机关申报登记,领 取扣缴税款凭证. 3. 税务登记种类及时间的规定（3个30天、15天（注销 登记）及3天（税种登记））
免征额：是指在计பைடு நூலகம்依据总额中免予征税的
数额.它是按照一定标准从计税依据总额中预先减除 的数额.免征额部分不纳税只对超过免征额的部分.
12
第二节 主要税种
一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、企业所得税 五、个人所得税
13
一、增值税
（一）增值税的概念
（二）增值税一般纳税人 （三）增值税税率 （基本税率17%,低税率13%,零税
应纳税额＝销售额（不含增值税）×税率 注意：复合计征的计算：卷烟、粮食白酒、 薯类白酒. 例：X酒厂为一般纳税人,2010年9月份销售薯 类白酒4000公斤,取得销售收入14040元（含 增值税）,已知薯类白酒消费税定额税率为0.5元 /斤,比例税率为20%,该酒厂9月份应缴纳的消 费税额为（ ）.
财经法规与会计职业道德(财经版)课件_第三章
8
1、流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税
对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（ ） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 【答案】D
2、按照征税对象划分税种体系，房产税、契税属于（ A．资源税类 C．财产税类 【答案】C
6
（三）税法的构成要素 1．征税人 2. 纳税人 3. 征税对象 4．税目 5．税率 （1）比例税率 （2）累进税率 全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率 （3）定额税率 6．计税依据 计税依据是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴 纳的税额。分为三种：（1）从价计征（2）从量计征 （3）复合计征 7．纳税环节
）。
B．所得税类 D．特定行为税类
9
3、下列税种中采用超率累进税率方式征收的是（ A．增值税 C．个人所得税 【答案】D
）。
B．城镇土地使用税 D．土地增值税
4、中央税属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理；地方
税属于各级地方政府的财政收入，由地方税务局征收管理，下列不属 于中央税的有（ ）。 A．消费税 B．关税 C．城市维护建设税 D．增值税 【答案】C
以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的 销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制 的一种流转税 增值税的特点 增值税的计税方法：税款抵扣制
13
税款抵扣制
每一环节均按流转额全额×税率，前一环节
已纳增值税，可以在后一环节抵扣。 应纳税额＝应税销售额×增值税率－非增值 项目已纳税额 ＝ 销项税额 － 进项税额
24
（二）消费税纳税人 消费税的纳税人是指在我国境内生产、委托加工和进口应
财经法规与会计职业道德PPT精选课件
(2）所得税类 ，以纳税人的各种收益额为征税对象的一 类税收 ，我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税 等。
2019/7/10
4
(3）财产税类，是以纳税人拥有的财产数量 或财产价值为征税对象的一类税收。我国现 行的房产税、车船税、城镇土地使用税等属
于财产税类。
(4）资源税类，是以自然资源和某些社会资 源为征税对象的税收 。我国现行资源税属于 此类。
比例税率：百分比形式
定额税率：固定的税额
累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率 累进税率三种 。教材中的例题。
2019/7/10
12
6.计税依据
计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依 据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳税的税 额 。计税依据可以分为从价计征、从量计征和复合 计征三种类型 。
(3）中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比 例或法定方式分享的税收。
2019/7/10
6
4.按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量 税和复合税。
(l）从价税，是指以征税对象的价值或价格为计 税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税 率，如：增值税、营业税。
(2）从量税，是指以征税对象的实物量作为计税 依据征收的一种税，一般采用定额税率，如：资源 税、耕地占用税。
3 ．征税对象
征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税 收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象包 括物或行为。它是区别不同类型税种的主要标志。
2019/7/10
11
4.税目
税目，是指税法中规定的征税对象的具体项目， 是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范 围。
5.税率
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率 是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重 要标志 。
2019/7/10
4
(3）财产税类，是以纳税人拥有的财产数量 或财产价值为征税对象的一类税收。我国现 行的房产税、车船税、城镇土地使用税等属
于财产税类。
(4）资源税类，是以自然资源和某些社会资 源为征税对象的税收 。我国现行资源税属于 此类。
比例税率：百分比形式
定额税率：固定的税额
累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率 累进税率三种 。教材中的例题。
2019/7/10
12
6.计税依据
计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依 据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳税的税 额 。计税依据可以分为从价计征、从量计征和复合 计征三种类型 。
(3）中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比 例或法定方式分享的税收。
2019/7/10
6
4.按照计税标准的不同分类，可分为从价税、从量 税和复合税。
(l）从价税，是指以征税对象的价值或价格为计 税依据征收的一种税，一般采用比例税率和累进税 率，如：增值税、营业税。
(2）从量税，是指以征税对象的实物量作为计税 依据征收的一种税，一般采用定额税率，如：资源 税、耕地占用税。
3 ．征税对象
征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税 收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象包 括物或行为。它是区别不同类型税种的主要标志。
2019/7/10
11
4.税目
税目，是指税法中规定的征税对象的具体项目， 是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范 围。
5.税率
税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率 是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重 要标志 。
财经法规与职业道德
第二节
规模较大
主要税种
（二）增值税一般纳税人
会计核算较为健全
能够提供较为完整的核算资料
（三）增值税税率
基本税率——17%
低税率——13%
零税率——0（出口货物）
2019/2/17 财经法规与会计职业道德—第三章 16
第二节
主要税种
（四）增值税应纳税额 1、销项税额 2、销售额
2019/2/17 财经法规与会计职业道德—第三章 20
第二节
主要税种
（六）增值税征收管理 1、纳税义务发生的时间：
收讫货款的当天；
1、税法的概念——义务性法规 2、税收与税法的关系 （1）联系： 税法是税收的依据与保障； 税收是税法的内容与体现； （2）区别： 税收属于经济基础；
税法属于上层建筑；
2019/2/17 财经法规与会计职业道德—第三章 8
第一节
（二）税法的分类
税收概述
1、按照税法的功能作用划分： ——税收实体法、税收程序法 2、按照主权国家行使税收管辖权划分：
财经法规与会计职业道德—第三章
13
第一节
10、减免税： （1
税收概述
（2）起征点：达不到不征、达到全额征；
（3）免征额：如个人工资性所得免征2000元;
11、法律责任：
追缴不交或少缴税款、滞纳金；
并处不交或少缴税款的50%-5倍以下罚款；
构成犯罪，追究刑事责任。
2019/2/17 财经法规与会计职业道德—第三章 14
——国内税法、国际税法、外国税法
3、按照税法法律级次划分：
——法律、法规、规章、规范性文件。
2019/2/17 财经法规与会计职业道德—第三章 9
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
（1）税收实体法
确定税种立法，立法带有具体的税种 如《中华人民共和国企业所得税法》。
强制性 无偿性
国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出 任何对价。
税收的无偿性是税收“三性”的核心。
固定性
包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
5
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类
1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税 、所得税、财产税、资源税和行为税等类型。
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类 、关税类。
税收是国家为了满足社会共同需要，凭借政治权 力，按照国家法律规定，强制、无偿地取得财政 收入的一种特定的分配形式。
2.税收的作用
税收具有组织国家财政收入（占90%）、调控国 家经济运行（如减免税）、维护国家政权和利益 （如进口关税）等作用。
4
一、税收的概念与分类
（二）税收的特征 税收具有强制性、无偿性、固定性等特征。
财经法规与会计职业道德
第一节 税收概述
1
第一部分
整体概述
THE FIRST PART OF THE OVERALL OVERVIEW, PLEASE SUMMARIZE THE CONTENT
2
内容概述
一、税收的概念与分类 二、税法及其构成要素
3
一、税收的概念与分类
（一）税收概念与作用 1.税收的概念
9
按照计税标准不同（对什么征税）进行的分 类，可分为从价税、从量税和复合税
（1）从价税是以征税对象价格为计税依据
增值税；营业税；企业所得税；个人所得税等。
（2）从量税是以征税对象的实物量作为计
税依据
车船（使用）税；“城镇”土地使用税；消费税 中的啤酒和黄酒。
（3）复合税：既征收从价税，又征收从量税
增值税、所得税、资源税、印花税、营业税、城市维护建设税
从价税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等
计税标准 从量税 车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等
复合税 消费税中的卷烟和白酒
13
练习
【单选题】下列税种中，属于地方税的是 （ ）。 A.关税 B.增值税 C.房产税 D.营业税
【多选题】某大型超市在缴纳的下列税种 中，属于地方税务局征收的有（ ）。 A.增值税 B.房产税 C.营业税 D.车船税
消费税中的卷烟和白酒
10
例题
【多选题】在我国现行的下列税种中，不 属于财产税类的有（ ）。 A.房产税 B.车船税
C.契税 D.车辆购置税
【多选题】按照税收的征收权限和收入支
配权限分类，可以将我国税种分为中央税
、地方税和中央地方共享税。下列各项中
，属于中央地方共享税的有（ ）。
A.增值税
B.土地增值税
置税（买车）、契税（买房）、耕地占用税（占用耕地）等。
按征收管理的分工体系分类，可 分为工商税类、关税类
（1）工商税类
由税务机关负责征收管理（绝大部分）。
（2）关税类
由海关负责征收管理
进出口关税；由海关代征的进口环节增值税、 消费税和船舶吨税。
8
按照税收征收权限和收入支配权限分类，可 分为中央税、地方税和中央地方共享税
（3）财产税类
以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象
房产税、车船税等。
（4）资源税类
以自然资源和某些社会资源为征税对象 资源税（开采不可再生的自然资源，如煤）、土地增值税（转让土地使
用权）、城镇土地使用税（占用土地建设厂房）。
（5）行为税类
以纳税人的某些特定行为为课税对象 印花税（签订合同）、城市维护建设税（城市公共基础设施）、车辆7购
C.企业所得税 D.印花税 11
例题
【多选题】下列税种中（ ）属于从价税。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.个人所得税
【多选题】根据我国税法规定，我国的增值 税属于（ ）。 A.流转税 B.工商税 C.中央税 D.从价税
12
税收
特 征
强制性、 无偿性（核心）、固定性
流转税 增值税、消费税、营业税、关税
14
练习
【单选题】下列各项中不属于按征税对象 对税收作出的分类的有（ ）。 A.流转税 B.所得税 C.行为税 D.地方税
15
二、税法及其构成要素
（一）税法的概念 税法是国家权力机关（如全面人民代表大 会）和行政机关（如国务院）制定的用以
调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利 与义务关系的法律规范的总称。
16
二、税法及其构成要素
（二）税法的分类
（1）按税法的功能作用不同，分为税收实体 法和税收程序法。
（2）按照主权国家行使税收管辖权不同，分 为国内税法、国际税法、外国税法。
（3）按税法法律级次不同，分为税收法律、 税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文 件。
17
按照税法的功能作用的不同，将税法分为税 收实体法和税收程序法
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分 为中央税、地方税和中央地方共享税。
4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量 税和复合税。
6
流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类
（1）流转税类
以流转额为征税对象 增值税（增值额）、消费税、营业税和关税等
（2）所得税类（收益税）
以各种所得额为课税对象 企业所得税、个人所得税。
（1）中央税
属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理 关税；消费税；海关代征的进口环节消费税和增值税
（2）地方税
属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船（使用） 税、房产税、契税等（车、房、地）。
（3）中央地方共享税
属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分 享，由国家税务局负责征收管理 如增值税（75%、25%）、企业所得税（60%、40%）、个 人所得税、资源税、城市维护建设税、（证券交易）印花税。
所得税 企业所得税、个人所得税
征税对象 财产税 房产税、车船税、船舶吨税
资源税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税
行为税 印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税
征收管理 分 分工体系 类
征收和收 入支配权 限
工商税类
关税类 中央税
地方税
中央地方 共享
绝大多数 进出口关税；进口环节的增值税、消费税和船舶吨税 海关负责征收的税种；消费税；车辆购置税 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税
确定税种立法，立法带有具体的税种 如《中华人民共和国企业所得税法》。
强制性 无偿性
国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出 任何对价。
税收的无偿性是税收“三性”的核心。
固定性
包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
5
一、税收的概念与分类
（三）税收的分类
1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税 、所得税、财产税、资源税和行为税等类型。
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类 、关税类。
税收是国家为了满足社会共同需要，凭借政治权 力，按照国家法律规定，强制、无偿地取得财政 收入的一种特定的分配形式。
2.税收的作用
税收具有组织国家财政收入（占90%）、调控国 家经济运行（如减免税）、维护国家政权和利益 （如进口关税）等作用。
4
一、税收的概念与分类
（二）税收的特征 税收具有强制性、无偿性、固定性等特征。
财经法规与会计职业道德
第一节 税收概述
1
第一部分
整体概述
THE FIRST PART OF THE OVERALL OVERVIEW, PLEASE SUMMARIZE THE CONTENT
2
内容概述
一、税收的概念与分类 二、税法及其构成要素
3
一、税收的概念与分类
（一）税收概念与作用 1.税收的概念
9
按照计税标准不同（对什么征税）进行的分 类，可分为从价税、从量税和复合税
（1）从价税是以征税对象价格为计税依据
增值税；营业税；企业所得税；个人所得税等。
（2）从量税是以征税对象的实物量作为计
税依据
车船（使用）税；“城镇”土地使用税；消费税 中的啤酒和黄酒。
（3）复合税：既征收从价税，又征收从量税
增值税、所得税、资源税、印花税、营业税、城市维护建设税
从价税 增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等
计税标准 从量税 车船税、城镇土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒等
复合税 消费税中的卷烟和白酒
13
练习
【单选题】下列税种中，属于地方税的是 （ ）。 A.关税 B.增值税 C.房产税 D.营业税
【多选题】某大型超市在缴纳的下列税种 中，属于地方税务局征收的有（ ）。 A.增值税 B.房产税 C.营业税 D.车船税
消费税中的卷烟和白酒
10
例题
【多选题】在我国现行的下列税种中，不 属于财产税类的有（ ）。 A.房产税 B.车船税
C.契税 D.车辆购置税
【多选题】按照税收的征收权限和收入支
配权限分类，可以将我国税种分为中央税
、地方税和中央地方共享税。下列各项中
，属于中央地方共享税的有（ ）。
A.增值税
B.土地增值税
置税（买车）、契税（买房）、耕地占用税（占用耕地）等。
按征收管理的分工体系分类，可 分为工商税类、关税类
（1）工商税类
由税务机关负责征收管理（绝大部分）。
（2）关税类
由海关负责征收管理
进出口关税；由海关代征的进口环节增值税、 消费税和船舶吨税。
8
按照税收征收权限和收入支配权限分类，可 分为中央税、地方税和中央地方共享税
（3）财产税类
以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象
房产税、车船税等。
（4）资源税类
以自然资源和某些社会资源为征税对象 资源税（开采不可再生的自然资源，如煤）、土地增值税（转让土地使
用权）、城镇土地使用税（占用土地建设厂房）。
（5）行为税类
以纳税人的某些特定行为为课税对象 印花税（签订合同）、城市维护建设税（城市公共基础设施）、车辆7购
C.企业所得税 D.印花税 11
例题
【多选题】下列税种中（ ）属于从价税。 A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.个人所得税
【多选题】根据我国税法规定，我国的增值 税属于（ ）。 A.流转税 B.工商税 C.中央税 D.从价税
12
税收
特 征
强制性、 无偿性（核心）、固定性
流转税 增值税、消费税、营业税、关税
14
练习
【单选题】下列各项中不属于按征税对象 对税收作出的分类的有（ ）。 A.流转税 B.所得税 C.行为税 D.地方税
15
二、税法及其构成要素
（一）税法的概念 税法是国家权力机关（如全面人民代表大 会）和行政机关（如国务院）制定的用以
调整国家与纳税人之间在税收征纳方面的权利 与义务关系的法律规范的总称。
16
二、税法及其构成要素
（二）税法的分类
（1）按税法的功能作用不同，分为税收实体 法和税收程序法。
（2）按照主权国家行使税收管辖权不同，分 为国内税法、国际税法、外国税法。
（3）按税法法律级次不同，分为税收法律、 税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文 件。
17
按照税法的功能作用的不同，将税法分为税 收实体法和税收程序法
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分 为中央税、地方税和中央地方共享税。
4.按照计税标准不同分类，可分为从价税、从量 税和复合税。
6
流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类
（1）流转税类
以流转额为征税对象 增值税（增值额）、消费税、营业税和关税等
（2）所得税类（收益税）
以各种所得额为课税对象 企业所得税、个人所得税。
（1）中央税
属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理 关税；消费税；海关代征的进口环节消费税和增值税
（2）地方税
属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、车船（使用） 税、房产税、契税等（车、房、地）。
（3）中央地方共享税
属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分 享，由国家税务局负责征收管理 如增值税（75%、25%）、企业所得税（60%、40%）、个 人所得税、资源税、城市维护建设税、（证券交易）印花税。
所得税 企业所得税、个人所得税
征税对象 财产税 房产税、车船税、船舶吨税
资源税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税
行为税 印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税
征收管理 分 分工体系 类
征收和收 入支配权 限
工商税类
关税类 中央税
地方税
中央地方 共享
绝大多数 进出口关税；进口环节的增值税、消费税和船舶吨税 海关负责征收的税种；消费税；车辆购置税 城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税