第一章_税收概述
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井田制
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附:我国古代的一些税收思想：
4.均田制：古代北魏至唐中叶封建政府推
行的土地分配制度。接受土地和负担税收的数量 不仅考虑不仅考虑劳动生产力的高低，还考虑牛 耕的多少，使用奴婢的多少等因素。将税收与劳 动生产条件紧密结合在一起。
5.西晋傅玄，（公元217—278年），北地泥
阳（即今甘肃宁县）人，提出的的税收原则：
具体来说，税收存在和发展的条件包括两个 方面：
一是物质条件，即剩余产品的出现；
二是政治条件，即国家的产生。
2020/8/10
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一、税收的概念和特征
（一）定义
对税收，可以从现象形成一种共识，所谓税收者，收税也。
征收方
收税
征纳关系 解决国家集中性分配 满足国家需要
缴纳方
税收，就是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依 法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入 的一种形式。（书P1）
7.唐朝理财家刘晏（715-780）提出赋税征课 应遵循两个原则：“知所以取人不怨”；“因民 之所急而税”，指应选择广大人民迫切需要的日 用商品为税收对象，可使税源丰富和稳定。
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附:我国古代的一些税收思想：
8.唐朝.李翱(772～841),陇西成纪(今甘肃秦 安)人，关于税收政策，他提出“人皆知重敛之为 可以得财，而不知轻敛之得财愈多也。”在他看 来，“重敛则人贫，人贫则流者不归而天下之人 不来。由是土地虽大，有荒而不耕者，虽耕之而 地力有所遗，人日益困，财日益匮”，“轻敛则 人乐其生，人乐其生则居者不流而流者日来。居 者不流而流者日来，则土地无荒，桑柘(zhe)日繁， 地有余利，人日益富，兵日益强”。
2020/8/10
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课程的总体教学目的和要求
通过本课程的教学，要求学生能够熟练地掌握税收方 面的基本知识，能够运用所学知识计算各种业务活动的应 纳税款，了解税收征管的有关内容，弄清税务机关是怎么 组织税款入库的。
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第一章 税收概述
内容提要
一、税收的含义与特征 二、税收要素 三、税收分类 四、税收制度 五、我国税制沿革 六、中国现行税制体系
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第一节 税收的含义与特征
一、税收的含义
税收在历史上也称为税、租税、赋税或 捐税。税收是 国家为了实现其职能，以政治 权力为基础，依法向经济 组织和居民无偿课征而取 得的一种财政收入。
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6Fra Baidu bibliotek
从时间的角度讲，税收是个历史范畴，也就是说， 并不是有了人类历史就有了税收，税收是社会生 产力和生产关系发展到一定水平，人类社会发展 到一定历史阶段的产物。
国家税收
北方民族大学经济学院：纳慧 13895671550 10999634@qq.com
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课程性质及其在专业中的地位
税收是我国财政收入的重要支柱，又是国家宏观调控 的重要经济杠杆，还是企业会计核算时需要考虑的重要问 题，税收与每一个人的利益息息相关。随着我国社会主义 市场经济的不断发展，法制建设也日趋完善，作为其组成 部分的税法体制，也得到了迅速的发展。普及税收理论， 培养公民良好的纳税意识，对于税收工作的开展，对于我 国经济的繁荣富强，有着十分重要的意义。因此，国家税 收课程不仅是财税专业学生的必修课，也是会计专业的学 生，乃至整个经济类专业学生的必修课。
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一、税收的含义
税收是古老的经济范畴，是人类经济和社会发展到一定
阶段的产物，随着人类经济和社会的发展而不断发展。
“禹定九州、任土作贡”，早在3000多年前的夏禹，就
出现税收的雏形“贡”。到公元前594年，鲁宣公实施“初
税亩”，第一次使用了税字，也是在法律上首次承认土地
私有制，成为我国税收产生的标志。
远早于1974年供给学派代表人物美国经济学家
阿瑟.拉弗提出的拉弗曲Pa线ge 1。4
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拉弗曲线
T
C
拉弗禁区
A Ta
B
O
t
Ta Tc Tb D 100%
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附:我国古代的一些税收思想：
9.此外，在我国历史上还有许多思想家、理财家提出 了反应各种不同阶级、阶层的赋税思想和税收原则理论。 其中有代表性的有： （1）薄敛原则。即从轻课税的原则，这是儒家学派提出 的税收原则理论，也是我国历史上许多理财家的赋税观点。 其代表人物有孔子、孟子和荀子等。 （2）重税原则。即从重课税原则，这主要是法家学派的 税收原则主张。其主要的代表人物有商鞅、韩非子和李斯 等。 （3）常征原则。即实行恰当税制、正常征收的原则,是 墨家学派的思想观点。其主要的代表人物是墨子。
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附:我国古代的一些税收思想：
▪ 3.鲁宣公十五年（公元前594年）鲁国实行初 税亩： “公田之法,十足其一;今又履其余亩,复十 取一。”
春秋时期，由于牛耕和铁农具 的普及和应用，农业生产力提高， 大量的荒地被开垦后，隐瞒在私人 手中，成为私有财产；初税亩规定 不分公田、私田，凡占有土地者均 按土地面积纳税，标志着井田制的 瓦解，也标志着我国税收制度的正 式形成。
纵观中国历史，税收政策都是古代历朝历代重要的经济
政策，如秦国的“商鞅变法”、曹操的“租调制”、北魏
孝文帝的“均田制”、隋唐时期的“租庸调制”、唐朝的
“两税法”、北宋王安石的“方田均税法”、明朝张居正
的“一条鞭法”、清朝的“摊丁入亩法”等，每一项重大
税收政策调整，对社会经济发展都产生了巨大的影响。
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附:我国古代的一些税收思想：
1.周朝：“因田制赋，任土作贡”，实行“九 赋”、“九贡”，并设立专司或兼司课税检查的 “司市”、“司货”等官职，对“凡货不出于关 者，举其货，罚其人”。（《周礼》）
2.管仲（约前723—前645），中国春秋时期 齐国人，提出“相地而衰征”，即按照土质好坏、 产量高低来确定赋税征收额。与马克思级差地租 相同。
“至平”、“积俭而趣公”、“有常”，比亚当. 斯密即早税1负5要0公0平多,赋年役课。征要从俭,赋役制度要明确和固定。
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附:我国古代的一些税收思想：
6.公元780年，唐朝宰相杨炎（721—781）
建议推行两税法，“户无主客，以见居为簿；人 无丁中，以贫富为差”，按照资产和田亩的多少 确定纳税额，取消原来按人头固定征收的不公平。 同时，允许以货币的形式交纳户税。
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附:我国古代的一些税收思想：
4.均田制：古代北魏至唐中叶封建政府推
行的土地分配制度。接受土地和负担税收的数量 不仅考虑不仅考虑劳动生产力的高低，还考虑牛 耕的多少，使用奴婢的多少等因素。将税收与劳 动生产条件紧密结合在一起。
5.西晋傅玄，（公元217—278年），北地泥
阳（即今甘肃宁县）人，提出的的税收原则：
具体来说，税收存在和发展的条件包括两个 方面：
一是物质条件，即剩余产品的出现；
二是政治条件，即国家的产生。
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一、税收的概念和特征
（一）定义
对税收，可以从现象形成一种共识，所谓税收者，收税也。
征收方
收税
征纳关系 解决国家集中性分配 满足国家需要
缴纳方
税收，就是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依 法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取得财政收入 的一种形式。（书P1）
7.唐朝理财家刘晏（715-780）提出赋税征课 应遵循两个原则：“知所以取人不怨”；“因民 之所急而税”，指应选择广大人民迫切需要的日 用商品为税收对象，可使税源丰富和稳定。
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附:我国古代的一些税收思想：
8.唐朝.李翱(772～841),陇西成纪(今甘肃秦 安)人，关于税收政策，他提出“人皆知重敛之为 可以得财，而不知轻敛之得财愈多也。”在他看 来，“重敛则人贫，人贫则流者不归而天下之人 不来。由是土地虽大，有荒而不耕者，虽耕之而 地力有所遗，人日益困，财日益匮”，“轻敛则 人乐其生，人乐其生则居者不流而流者日来。居 者不流而流者日来，则土地无荒，桑柘(zhe)日繁， 地有余利，人日益富，兵日益强”。
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课程的总体教学目的和要求
通过本课程的教学，要求学生能够熟练地掌握税收方 面的基本知识，能够运用所学知识计算各种业务活动的应 纳税款，了解税收征管的有关内容，弄清税务机关是怎么 组织税款入库的。
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第一章 税收概述
内容提要
一、税收的含义与特征 二、税收要素 三、税收分类 四、税收制度 五、我国税制沿革 六、中国现行税制体系
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第一节 税收的含义与特征
一、税收的含义
税收在历史上也称为税、租税、赋税或 捐税。税收是 国家为了实现其职能，以政治 权力为基础，依法向经济 组织和居民无偿课征而取 得的一种财政收入。
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6Fra Baidu bibliotek
从时间的角度讲，税收是个历史范畴，也就是说， 并不是有了人类历史就有了税收，税收是社会生 产力和生产关系发展到一定水平，人类社会发展 到一定历史阶段的产物。
国家税收
北方民族大学经济学院：纳慧 13895671550 10999634@qq.com
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课程性质及其在专业中的地位
税收是我国财政收入的重要支柱，又是国家宏观调控 的重要经济杠杆，还是企业会计核算时需要考虑的重要问 题，税收与每一个人的利益息息相关。随着我国社会主义 市场经济的不断发展，法制建设也日趋完善，作为其组成 部分的税法体制，也得到了迅速的发展。普及税收理论， 培养公民良好的纳税意识，对于税收工作的开展，对于我 国经济的繁荣富强，有着十分重要的意义。因此，国家税 收课程不仅是财税专业学生的必修课，也是会计专业的学 生，乃至整个经济类专业学生的必修课。
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一、税收的含义
税收是古老的经济范畴，是人类经济和社会发展到一定
阶段的产物，随着人类经济和社会的发展而不断发展。
“禹定九州、任土作贡”，早在3000多年前的夏禹，就
出现税收的雏形“贡”。到公元前594年，鲁宣公实施“初
税亩”，第一次使用了税字，也是在法律上首次承认土地
私有制，成为我国税收产生的标志。
远早于1974年供给学派代表人物美国经济学家
阿瑟.拉弗提出的拉弗曲Pa线ge 1。4
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附:我国古代的一些税收思想：
9.此外，在我国历史上还有许多思想家、理财家提出 了反应各种不同阶级、阶层的赋税思想和税收原则理论。 其中有代表性的有： （1）薄敛原则。即从轻课税的原则，这是儒家学派提出 的税收原则理论，也是我国历史上许多理财家的赋税观点。 其代表人物有孔子、孟子和荀子等。 （2）重税原则。即从重课税原则，这主要是法家学派的 税收原则主张。其主要的代表人物有商鞅、韩非子和李斯 等。 （3）常征原则。即实行恰当税制、正常征收的原则,是 墨家学派的思想观点。其主要的代表人物是墨子。
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附:我国古代的一些税收思想：
▪ 3.鲁宣公十五年（公元前594年）鲁国实行初 税亩： “公田之法,十足其一;今又履其余亩,复十 取一。”
春秋时期，由于牛耕和铁农具 的普及和应用，农业生产力提高， 大量的荒地被开垦后，隐瞒在私人 手中，成为私有财产；初税亩规定 不分公田、私田，凡占有土地者均 按土地面积纳税，标志着井田制的 瓦解，也标志着我国税收制度的正 式形成。
纵观中国历史，税收政策都是古代历朝历代重要的经济
政策，如秦国的“商鞅变法”、曹操的“租调制”、北魏
孝文帝的“均田制”、隋唐时期的“租庸调制”、唐朝的
“两税法”、北宋王安石的“方田均税法”、明朝张居正
的“一条鞭法”、清朝的“摊丁入亩法”等，每一项重大
税收政策调整，对社会经济发展都产生了巨大的影响。
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附:我国古代的一些税收思想：
1.周朝：“因田制赋，任土作贡”，实行“九 赋”、“九贡”，并设立专司或兼司课税检查的 “司市”、“司货”等官职，对“凡货不出于关 者，举其货，罚其人”。（《周礼》）
2.管仲（约前723—前645），中国春秋时期 齐国人，提出“相地而衰征”，即按照土质好坏、 产量高低来确定赋税征收额。与马克思级差地租 相同。
“至平”、“积俭而趣公”、“有常”，比亚当. 斯密即早税1负5要0公0平多,赋年役课。征要从俭,赋役制度要明确和固定。
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附:我国古代的一些税收思想：
6.公元780年，唐朝宰相杨炎（721—781）
建议推行两税法，“户无主客，以见居为簿；人 无丁中，以贫富为差”，按照资产和田亩的多少 确定纳税额，取消原来按人头固定征收的不公平。 同时，允许以货币的形式交纳户税。