4应付票据审计程序表
应付票据作业流程
‧傳票來源為”NM”
‧已過帳傳票不得修
改分錄底稿
‧回寫傳票編號於支票異動單及其分錄底搞
7.列印票據明細表存查。Βιβλιοθήκη 67修訂日期
應付票據作業流程
流程編號
版本
頁次
流程定義: 票據現金-應付票據流程
流程負責人
作業說明
會計
出納
4
5
3
2
1
1.輸入付款單沖銷
應付帳款確認後列印付款單或付款清單
2.針對支票付款，整批自動產生
3.檢查到期日/補支票簿號
(1)人工開立補票號
(2)電腦套印票號空白
4.支票領取方式：
郵寄或親領
5.進行票據兌現時, 出納 人員建立兌現異動單後作V.產生分錄底稿並作Y.確認。
其他应付款审计程序表
其他应付款审计程序表
一、准备阶段
• 1.1 审计组织机构与人员分工的确定
• 1.2 对其他应付款的相关规定、政策进行梳理
• 1.3 审计计划制定，确定审计目标和范围
• 1.4 了解被审计单位的业务规模、组织结构以及其他相关信息
二、风险评估阶段
• 2.1 分析其他应付款项目的特点，了解可能存在的潜在风险
• 2.2 了解其他应付款的账龄、金额、性质等信息
• 2.3 分析可能影响其他应付款真实性和完整性的内、外部因素
三、审计程序设计阶段
• 3.1 确定审计程序的范围和时间安排
• 3.2 设计其他应付款的取证程序，包括审阅账户凭证、检查相关单据等
• 3.3 制定其他应付款的审计程序，确认审计方法和技术路线
四、核实执行阶段
• 4.1 进行其他应付款的账龄分析，核实应付款是否超过账期
• 4.2 通过抽样检验等手段，核实其他应付款项目的真实性和合规性
• 4.3 对其他应付款的账龄、金额等进行详细核查，确保数据的准确性
五、定性定量评价阶段
• 5.1 对其他应付款进行定性评价，确定其他应付款的性质和特点
• 5.2 对其他应付款进行定量评价，确定其他应付款的金额和占比情况
• 5.3 结合其他资料，对其他应付款进行综合评价，确定其他应付款的审计结论
六、编制审计报告阶段
• 6.1 报告编制组织，确定报告的格式和内容
• 6.2 撰写其他应付款审计报告，包括审计结论、建议等内容
• 6.3 报告审核和审定，确保报告的真实性和准确性
以上是关于其他应付款审计程序表的详细步骤和流程，审计人员在进行其他应付款审计时应按照以上程序进行操作，以确保审计工作的准确性和有效性。
应付票据管理办法(财务制度)
应付票据管理方法
第1章总那么
第1条为加强对•应付票据业务的管理，合理控制负债规模，根据国家相关规定结合企业实际情况, 制定本方法第2条本方法所涉及的票据主要包括银行承兑票据和商业承兑票据。
第2章应付票据的管理
笫3条应付票据的签发。
企业在材料、设备采购付款过程中需要签发应付票据的，必须经财务部经理及相关主管领导审批。
财务部设置应付票据登记簿（如下表所示），签发的票据要定期与订货单、验货单、发票进行核对。
无论是带息的票据还是不带息的票据，财务人员进行核算时均以面值时应付票据进行计价。
第5条应付票据的到期处理。
应付票据到期结清时，财务人员应当在备查簿内逐笆注销。
第6条应付票据的到期贴现。
应付票据贴现应在票据的一年续存期内分期转作利息费用，通常采用直线法进行摊销。
第3章“应付票据”科目的核算
第7条应付票据的发生。
对于发生的应付商'也承兑汇票，应借记“原材料”或“应付账款”等科目，贷记“应付票据”科目。
对于发生的银行承兑汇票，在按面值的万分之五向承兑银行交纳手续费时，应当作为财务劳用处理，借记。
应付票据实质性程序分析
应付票据实质性程序
第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系
A
B
第二部分计划实施的实质性程序
注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
编制说明：
1.票据类别应按商业承兑汇票、银行承兑汇票分别列示；
2.与收款人是否存在关联关系，在“备注”栏中说明；
3.如果涉及非记账本位币的应付票据，应注明外币金额和折算汇率。
应付票据检查表。
应付票据审计程序
应付票据审计程序一、获取或编制应付票据明细表1、获取或编制应付票据明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表（底稿见FC002）；2、应付票据明细表应按银行承兑汇票、商业承兑汇票分类汇总编制，复核加计正确，与总账、报表核对相符，标记相应的审计标识；3、对于以非记账本位币开具的应付票据，应注明外币余额和折算汇率。
二、检查应付票据备查簿1、与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符：商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等（底稿见FC005）；2、银行承兑汇票须复核其存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽（底稿见FC002）；3、商业承兑汇票须检查企业购买、使用空白票据的记录，并结合对库存未签发票据的盘点检查应付票据的完整性（底稿见FC005）；4、选取大额的应付票据检查其合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项真实性（底稿见FC008）；针对己注销的应付票据，确定是否己在资产负债表日前偿付（底稿见FC005）；5、抽查资产负债表日后己偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否己付款并转销（底稿见FC005）；6、询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性（底稿见FC002）。
应该注意的是：（1）企业开立银行承兑汇票，均需按票据的一定比率向银行存入保证金，比率由10%至100%不等，企业将存入保证金于其他货币资金账户核算。
审计人员可结合对其他货币资金的检查判断企业记录的银行承兑汇票是否完整；（2）对商业承兑汇票购买、使用记录的检查，应重点关注企业已开具的商业承兑汇票是否已进行账务处理，对未签发的空白的票据是否妥善保管，已作废的票据是否加盖作废印章、票据三联是否齐全；（3）检查应付票据时，应特别关注部分企业以虚假的交易合同开具银行承兑汇票作为融资手段的现象。
财务报表项目实质性标准程序表
货币资金实质性程序被审计单位： 索引号： ZA项目： 货币资金 财务报表截止日/期间：编制： 复核:日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关被审计单位：项目： 交易性金融资产编制：复核：日期：日期：交易性金融资产审计程序索引号： ZB财务报表截止日/期间：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表编制：日期：应收票据实质性程序被审计单位：索引号：ZC项目： 应收票据财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系应收账款实质性程序被审计单位：索引号： ZD项目： 应收账款财务报表截止日/期间：复核：日期：编制：日期：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系预付款项实质性程序被审计单位：索引号： ZE项目： 预付款项财务报表截止日/期间：索引号：ZF财务报表截止日/期间：编制：复核：日期：日期：被审计单位：项目： 应收利息第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系编制：日期：复核：日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系被审计单位：索引号： ZG项目： 应收股利财务报表截止日/期间：其他应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 其他应收款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收补贴款实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收补贴款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表待摊费用实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 待摊费用 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表应收出口退税实质性程序被审计单位： 索引号： ZH项目： 应收出口退税 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表存货实质性程序被审计单位： 索引号： ZI项目： 存货 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表可供出售金融资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZJ项目： 可供出售金融资产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表持有至到期投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZK项目： 持有至到期投资 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系长期应收款实质性程序被审计单位： 索引号： ZL 项目： 长期应收款 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：二、审计目标与审计程序对应关系表长期股权投资实质性程序被审计单位： 索引号： ZM项目： 长期股权投资 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系投资性房地产实质性程序被审计单位： 索引号： ZN项目： 投资性房地产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系二、审计目标与审计程序对应关系表固定资产实质性程序被审计单位： 索引号： ZO项目： 固定资产 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系在建工程实质性程序被审计单位： 索引号： ZP项目：固定资产、累计折旧及减值准备明细表 财务报表截止日/期间：编制： 复核：日期： 日期：第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系。
FD 应付账款
偿还，检查偿还记录及单据，并披露。
针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证 5 （如银行划款通知、供应商收据等），询问被审计单位内部或外
部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款。
复核截止审计现场工作日的全部未处理的供应商发票，并询问是 6 否存在其他未处理的供应商发票，确认所有的负债都记录在正确
FD4-4 FD4-5
参考 参考
提供二个参考表格，可选择其一使用
12 应付账款函证结果调节表
FD4-6
13 应付账款替代测试
FD7
14 应付账款余额前10名测试汇总表
FD8允许注 册会计师实施函证程序时；②针对最终 未回函或者认为回函不可靠的账户等情 况③重要客户（余额、发生额前N名）应 执行此程序。
二、审计目标与审计程序对应关系表：
√ √ √
序号
可供参考的实质性程序
索引号
财务报表认定
执行人
存在 发生
完整 性
权利 义务
计价
列报
1 获取或编制应付账款明细表：
√
1.1
(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是 否相符；
√
1.2 (2)检查非记账本位币应付账款的折算汇率及折算是否正确；
财务报表认定
存在 发生
完整 性
权利 义务
计价
列报
√
B 完整性：确定所有应当记录的应付账款均已记录。
√
C 权利与义务：记录的应付账款是被审计单位应当履行的偿还义务。
D 计价与分摊：确定应付账款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分 摊调整已恰当记录。
E
列报：确定应付账款，已按照企业会计准则的规定在财务报表中作适当分类、描述 和披露。
审计工作底稿编制案例介绍—应付票据
审计工作底稿编制案例介绍—应付票据审计工作底稿编制是审计师进行审计工作的重要一环，是审计工作的核心内容之一、底稿编制的目的是为了保证审计工作的规范性和准确性，同时也为了方便审计师在后续的审计程序中能够快速的查找和获取有关的审计信息。
本文将以应付票据为例，介绍应付票据底稿的编制过程。
应付票据是指企业向供应商或者其他债权人签订的以票据形式约定的应付债务，一般包括应付票据及应付账款。
审计师在审计应付票据的过程中，需要关注以下几个方面的信息：票据的真实性、合法性和准确性；票据是否按规定计提应付利息；票据的到期日是否准确记录；票据是否计入应付票据帐户，以及票据背后的交易是否真实可靠等。
底稿编制过程一般可以分为以下五个步骤：1.审查应付票据的抵达凭证。
审计师需要仔细审阅企业收到的应付票据，并核对票据的日期、金额、背书情况、债权人等信息是否符合规定。
同时，还应该检查抵达凭证的真实性和准确性，例如物流单据、收货单据等。
2.核实票据的背书情况。
审计师需要核对应付票据是否存在背书情况，例如是否有转让给其他债权人的情况。
同时，还应当关注背书转让的真实性和合法性，并检查相关凭证的存在和准确性。
3.计算票据的应付利息。
审计师需要根据票据的利率和到期日，计算票据的应付利息。
在计算利息的过程中，还应当核对利息的计提是否按照法律规定和企业会计准则的要求进行。
4.检查票据的到期日是否准确记录。
审计师需要核对票据的到期日是否与票据本身和相关凭证明细一致，并结合企业的内部控制制度，确保到期日的记录准确无误。
在底稿编制的过程中，审计师应当根据企业的具体情况和审计风险进行有针对性的程序设计，并充分记录底稿的编制过程和结果。
同时，还应当保留相关的审计凭证，并将审计结果进行分析和总结，形成相应的审计工作底稿报告。
最后，审计师应当将底稿整理成册，并按照企业内部和审计师事务所的管理规定进行归档保存。
总之，应付票据底稿的编制是审计工作中重要的环节，通过编制底稿，审计师可以全面了解企业应付票据的情况，发现潜在的审计风险，并为后续的审计程序提供准确可靠的信息和依据。
应付票据~底稿
ABD
略
B AC BAD ACD ADE D
略 略 略 略 略 略 略 略 略
E
11.检查应付票据是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报.
共1页 第1页
应付票据实质性程序
2抽查资产负债表日后已偿付的应付票据检查有无未入账的应付票据核实其是否已付款并转销应付票据实质性程序审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报3
应付票据实质性程序
被审计单位： 项目： 编制人： 编制日期： 索引号： 4202 报表截止日： 复核人： 复核日期：
一、需从实质性程序获取的保证程度 财务报表认定 审计目标 存在 1.审计目标 2.需从实质性程序的保证程度 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 A 完整性 B 权利和义务 C 计价和分摊 D 列报 E
二、实质性程序
审计目标 1,获取或编制
是否选择
索引号
(1)复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确； (3)标识重要项目. 2.检查应付票据备查薄: （1）与 应付票据明细表核对以下内容是否相符：应付票据的种类、号数和出票日期、到期日、票面金 额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等； （2）抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票据，核实其是否已付 款并转销 3.审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的完整性。 4.检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项的真实性，复核其应存入银行的承 兑保证金，并与其他货币资金--票据保证金科目核对。 5.检查被审计单位贷款卡，对被审计单位贷款卡上列示的信息与应付票据账面记录核对的差异 进行分析。 6.选择应付票据的重要项目，函证其余额和交易条款，对未回函的再次发函或实施替代的检查 程序（检查原始凭单，如合同、发票、验收单）。 7.查明逾期未兑付票据的原因，逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，逾期的商业承兑汇票 是否已经转入应付账款，带息票据是否已经停止计息。 8.复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。 9.标明应付关联方的票据，执行关联方及其交易审计程序，关注与关联方的应付票据是否存在 真实交易。 10.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序. 4202-2
Q CSG216002-2017L4应付票据管理流程描述
分子公司本部设置了机关财务科、资金科负责人岗位的，由财务科或资金科负责人审批，没有相应岗位设置的，由财务部负责人审批；
分子公司所属各单位设置了资金主管或财务组主管岗位的，由资金主管或财务组主管审批，没有相应岗位设置的，由财务部负责人审批。
总部综合处、资金处负责人/分子公司本部资金科负责人/分子公司所属各单位财务部资金主管/财务组主管
资金管理岗或会计岗按照“Q/CSG216015-2011/L4会计凭证制作与审核”流程办理会计凭证制作与审核。
资金管理岗/会计
资金支付岗或出纳根据审批通过的应付票据开立申请，填制或联系银行开立应付票据，将在资金管理岗/会计岗办毕制证手续后，在《应付票据管理表》上记录应收票据开立的相关信息。
资金支付岗/出纳
相关表单：
编号
表单名称
Q/CSG216002-2017/B11
《应付票据管理表》
流程描述
负责人
Q/CSG216002-2017/L4-2应付票据管理——商业承兑汇票承兑流程
资金支付岗/出纳根据审批的月度资金计划，提交《应付票据管理表》。
资金支付岗/出纳
资金管理岗/会计岗审核应付票据承兑申请。
流程描述
负责人
Q/CSG216002-2017/L4-1应付票据管理——应付票据开立流程
资金支付岗/出纳根据经审批的月度资金计划，提交应付票据开立申请，并填写《应付票据管理表》。
资金支付岗/出纳
资金管理岗/会计岗审核应付票据开立申请，提交相应责任人审批。
资金管理岗/会计岗
相应负责人审核审批应付票据开立申请。
资金支付岗/出纳
资金支付岗、出纳从银行取得应付票据到期承兑划款回单，同时提请资金管理岗/会计岗进行账务处理。
审计实质性程序工作底稿2
确认所有的负债都记录在正确的会计期间内; 8、结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料（验收报告或入库 单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间;
存货
1、编制明细表、与总账、报表核对；
年报审计—实质性程序 底稿执行程序及关注问题
目录
content
• 采购与付款 • 长期资产 • 其他类别
01 采购与付款
应付票据 应付账款 预付账款 存货
应付票据
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、检查“应付票据备查簿”，检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项交 易真实性，复核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； 3、获取客户的“企业信用报告”，打印企业信用报告中全部信息，检查其中有关应付票据 的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。 4、函证 5、查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转入短期借款，对于逾期的 商业承兑汇票是否已经转入应付账款。
1、编制明细表、与总账、报表核对； 2、获取相关股东会决议文件，必要时，向被投资单位函证并记录; 3、对至审计时已收回金额较大的款项进行常规检查，如核对收款凭证、银行对账单、股利分配 方案等； 4、关注长期未收回且金额较大的应收股利，询问被审计单位管理人员及相关职员或者查询被投 资单位的情况，确定应收股利的可收回性。必要时，向被投资单位函证股利支付情况，复核并 记录函证结果。
6、存货的计价测试，获取出入库流水，对收发存进行计价测试与成本结转进行核对，检查本期成 本结转是否合理；
7、出入库截止测试，选择资产负债表日前后做截止测试，从明细账抽查若干凭证追查至出入单， 从若干出入库单追查至明细账，检查是否存在跨期现象；
4应收票据审计程序表
4应收票据审计程序表表4－31 索引号：（审计机关名称）应收票据审计程序表审计期间____ 项目名称：项目执行单位：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1.取得或编制应收票据明细表（列示票据的种类.号数.出票日期.票面金额.到期日.收款人名称.利息率等），检查：（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表.总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2.突击盘点库存应收票据，并逐项与“应收票据登记簿”结存的应收票据余额核对，编制“应收票据清点表”。
盘点时，应注意应收票据内容填写事项是否齐全，签章有无疑问，以辨别真伪，并留意有无未入账的应收票据。
3.从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：（1）审阅摘要栏与金额栏，检查与应收票据有关的对外调剂物资业务是否经过批准，是否为不需用设备和积压的材料物资，查明是否有变卖项目物资的情况。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容.数量.单价.金额是否一致。
（3）对照“应收票据登记簿”，检查：收到票据时，是否已及时.全部入账，并与对应科目“库存材料”等的记录是否一致。
票据到期，收回银行存款时，是否转销应收票据，并与对应科目“银行存款”的记录一致。
4.对于计息的应收票据，根据“应收票据登记簿”上的记录复算应计利息，并与“待摊投资”科目的有关记录相核对。
5.对于贴现的应收票据，取得有关原始凭证，对照“应收票据登记簿”上的记录，检查收到的票据贴现款是否及时足额入账，并与对应科目“银行存款”的有关记录一致。
对于逾期未兑现的应收票据，核对销售发票.销售合同等原始凭证，检查其是否真实。
对无力偿付或拒绝付款的，是否从应收票据科目转到应收账款科目。
6.检查应收票据在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
预付账款与应付票据审计
预付账款与应付票据审计一、预付账款审计的目标1.确定预付账款是否真实2.确定预付账款的余额是否正确3.确定预付账款和应付账款的分类是否正确4.确定预付账款在会计表表上的披露是否恰当5.确定该企业的资金在预付款中的比例，从而了解企业的资产负债率二、预付账款的内部控制三、预付账款的审计1.实施分析程序将期末预付账款余额与上期期末余额进行比较，分析其波动原因。
同时分析预付账款账龄及余额构成，关注账龄超过 1 年的款项未结转的原因。
2.函证大额或异常的预付款重要项目。
3.分析预付账款明细账余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时建议进行重新分类调整。
4.结合应付账款明细账检查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个账户中同时挂账的情况。
四、应付票据审计目标1.确定应付票据的发生及偿还记录是否完整2.确定应付票据的年末余额是否正确3.确定应付票据在会计报表上的披露是否充分五、应付票据审计1.核实应付票据的实有数一是向被审计单位索取或自行编制应付票据明细表，据以与总账中应付票据账簿及应付票据备查簿相核对，检查是否一致二是根据各种应付票据凭证与应付票据备查簿及有关账簿及有关账簿进行核对，如发现不符应查明原因三是通过应付票据发函询证的方法，索取外部证明，与应付票据各明晰核对，并在此基础上确定应付票据的实有数三、审查应付票据业务的合法性和合规性1.审查企业应付票据的原始凭证及合同等，检查企业应付票据是否属于企业业务正常需要，应付票据中所存在的抵押或担保契约，是否予以记录；应付票据的计算有无差错，凭证、手续是否齐全，有无遗漏和虚列现象。
2.审查企业应付票据有无到期而未支付的现象，检查企业应付票据业务中有无违法乱纪行为。
3.审查应付票据利息支出的正确性、合规性。
练习题：应付账款审计案例：资料：**公司审计人员审查“应付账款”项目时发现一张记账凭证，如下表所示：记账凭证2015 年 10 月 8 日底稿。
审计程序讲解
总结与归纳 工资的具体程序
社保的具体程序 福利费的具体程序
四、资产负债表其他科目-应付职工薪酬(续）
应付职工薪酬重点程序详述如下：
程序 序号
执行程序
执行程序内容
需重点关注问题
1 了解工资政策
了解不同类别的职工 工资、社保及其他福 利的构成内容
2
编制年度间明细 表
比较年度间各明细项 根据工资政策设计内容，
四、资产负债表其他科目-应付职工薪酬
应付职工薪酬主要审计程序如下：
序号
执行程序
涉及主要认定
1 了解工资政策
2 编制年度间明细表
3 科目间相互勾稽核对
存在、完整、计价 和分摊
4
取得企业全体员工的花名册、 工资发放表，抽查花名册与 工资表中人员是否一致
存在、完整性、权 益和义务
总结与归纳
总体把握，有哪 些薪酬内容、有 多少员工、成本 费用分配总体是 否合理
7 截止测试
重点针对货币资金、 存货，要执行截止 测试
1、货币资金从支票根（电汇信汇 单）到入账记录、从入账记录到支 票根（电汇信汇单）
2、存货：从出入库单到入账记录、
从入账记录到出入库单
一、实物资产类——程序8、测算
序号 科目 1 货币资金
2 应收票据
3 应付票据 4 存货
主要测算内容
需重点关注问题
需重点关注问题
索取借款合同
索取审计期间内全部的借 1、借款合同的重要条款页
款合同，逐一登记借款期 要留复印件；
间、借款金额、借款利率、 2、非信用借款要索取保证
借款性质、保证、质押、 合同、抵押质押物清单等相
抵押情况
关资料
2 函证
应付票据审计程序表表格.格式
5．询问管理人员、审查有关文件并结合分析性复核，检查应付票据的完整性。
6．检查应付票据是否已在资产负债表上恰当披露，重点检查有担保抵押资产的应付票据是否在会计报表注释中加以说明。
7．完成应付票据审定表。
索引号:
(审计机关名称)
应付票据审计程序表
被审计企业:页次:
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取得或编制应付票据明细表，复核其加计数是否准确,并与明细帐、总账和报表有关项目进行核对。
2．实施分析性复核。
3．抽取应付票据进行函证。
4．抽查明细账、应付票据备查簿、记账凭证及原始凭证
（1）抽查购货合同、购货发票等原始凭确，支付银行承兑汇票的手续费是否计入财务费用。
（2）检查偿还应付票据的数额是否准确，会计处理是否正确。
（3）对于带息票据，根据银行的支付本息通知，检查利息计算是否正确，票据利息是否计入财务费用。
（4）检查有无到期仍未偿付的应付票据，查明逾期未付的原因。
（5）检查外币应付票据的折算
①检查非记账本位币折合记账本位币采用的折算汇率是否正确，折算方法是否前后各期一致。
4应收票据审计程序表
4应收票据审计程序表表4 —31索引号：（审计机关名称）应收票据审计程序表审计期间—项目名称：项目执行单位：审计程序执行情况说明工作底稿索引号1.取得或编制应收票据明细表（列示票据的种类•号数出票日期.票面金额•到期日.收款人名称•利息率等），检查：（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计丄作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表.总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对屮发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2.突击盘点库存应收票据，并逐项与“应收票据登记簿”结存的应收票据余额核对，编制“应收票据清点表”。
盘点时，应注意应收票据内容填写事项是否齐全，签章有无疑问，以辨别真伪，并留意有无未入账的应收票据。
3.从明细账屮抽取一定的项目，取得与Z有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：（1）审阅摘要栏与金额栏，检查与应收票据有关的对外调剂物资业务是否经过批准，是否为不需用设备和积压的材料物资，查明是否有变卖项目物资的情况。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容.数量.单价.金额是否一致。
（3）对照“应收票据登记簿”，检查：收到票据时，是否已及时.全部入账，并与对应科目“库存材料”等的记录是否一致。
票据到期，收回银行存款时，是否转销应收票据，并与对应科目“银行存款”的记录一致。
4.对于计息的应收票据，根据“应收票据登记簿”上的记录复算应计利息，并与“待摊投资”科目的有关记录相核对。
5.对于贴现的应收票据，取得有关原始凭证，对照“应收票据登记簿”上的记录，检查收到的票据贴现款是否及时足额入账，并与对应科目“银行存款”的有关记录一致。
对于逾期未兑现的应收票据，核对销售发票.销售合同等原始凭证，检查其是否真实。
对无力偿付或拒绝付款的，是否从应收票据科目转到应收账款科目。
6.检查应收票据在财务报表及财务报表说明屮进行了恰当的分类和充分的揭示。
对已贴现的商业承兑汇票是否已在报表下端补充资料内已贴现的商业承兑汇票项目屮加以反映。
应付票据财务管理制度
第一章总则第一条为加强公司应付票据的管理，确保公司财务活动的规范性和合法性，提高资金使用效率，防范财务风险，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司所有应付票据的签发、支付、核算、监督等各个环节。
第三条公司应付票据的管理应遵循以下原则：（一）合法性原则：应付票据的签发、支付等行为必须符合国家法律法规和公司内部规章制度。
（二）真实性原则：应付票据的记载事项必须真实、准确、完整。
（三）及时性原则：应付票据的核算、支付等工作应及时进行。
（四）安全性原则：加强应付票据的保管，确保资金安全。
第二章应付票据的签发第四条应付票据的签发应当符合以下条件：（一）有合法的采购合同或协议作为依据。
（二）经采购部门负责人审批同意。
（三）有足够的资金支付应付票据。
第五条应付票据的签发程序：（一）采购部门填写《应付票据申请单》，注明票据种类、金额、付款期限、收款人等基本信息。
（二）经采购部门负责人审批同意后，报送财务部门。
（三）财务部门对申请单进行审核，确认无误后，办理签发手续。
（四）将应付票据寄送给收款人。
第三章应付票据的支付第六条应付票据的支付方式：（一）银行转账支付。
（二）现金支付。
第七条应付票据的支付程序：（一）财务部门根据应付票据到期日，编制支付计划。
（二）经财务部门负责人审批同意后，办理支付手续。
（三）根据支付计划，通过银行转账或现金方式支付应付票据。
第四章应付票据的核算第八条应付票据的核算方法：（一）采用权责发生制原则，按照应付票据的到期日，将应付票据的金额计入相应的会计科目。
（二）对应付票据的利息，按照实际发生额计入财务费用。
第九条应付票据的核算程序：（一）财务部门根据应付票据的签发、支付等情况，编制记账凭证。
（二）会计人员按照记账凭证，登记会计账簿。
（三）定期对应付票据的核算进行核对，确保账账、账实相符。
第五章应付票据的监督第十条公司设立应付票据管理小组，负责应付票据的监督工作。
(FC)533应付票据实质性程序
索引号： 认定、审计目标和审计程序对应关系 一、审计目标与认定对应关系表 审计目标 FC
Байду номын сангаас
存在
财务报表认定 权利 计价 完整 和义 和分 列报 性 务 摊
A资产负债表中记录的应付票据是存在的。 √ B所有应当记录的应付票据均已记录。 √ C记录的应付票据是被审计单位应当履行的现实义务 √ D应付票据以恰当的金额包括在财务报表中，与之相 √ 关的计价调整已恰当记录。 E应付票据已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当的列报。 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 可供选择的审计程序 目标 1．获取或编制应付票据明细表： (1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)与应付票据备查簿的以下有关内容核对相符： D 商业汇票的种类、号数和出票日期、到期日、票面金额、交易合同 号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等； (3)检查非记账本位币应付票据的折算汇率及折算是否正确； (4)标识重要项目。 2．检查应付票据备查簿： (1)检查债务的合同、发票和收货单等资料，核实交易、事项真实性，复 核其应存入银行的承兑保证金，并与其他货币资金科目勾稽； (2)抽查资产负债表日后已偿付的应付票据，检查有无未入账的应付票 据，核实其是否已付款并转销； ABCD (3)针对已注销的应付票据，确定是否已在资产负债表日前偿付； (4)询问管理人员，审查有关文件并结合购货截止测试，检查应付票据的 完整性。 (5)获取客户的贷款卡，打印贷款卡中全部信息，检查其中有关应付票据 的信息与明细账合计数、总账数、报表数是否相符。 3．选择应付票据的重要项目(包括零账户)，函证其余额和交易条款， ACD 对未回函的再次发函或实施替代的检查程序(检查原始凭单，如合同、发 票、验收单，核实票据的真实性)。 4．查明逾期未兑付票据的原因，对于逾期的银行承兑汇票是否转人短 期借款，对于逾期的商业承兑汇票是否已经转入应付账款，带息票据是 A 否已经停止计息。 5．复核带息应付票据利息是否足额计提，其会计处理是否正确。 BD ABCD 6．检查与关联方的应付票据的真实性，执行关联方及其交易审计程序 7．根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 8．检查应付票据是否已按照企业会汁准则的规定在财务报表中作出恰 E 当列报。
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4应付票据审计程序表
表4－63 索引号：（审计机关名称）应付票据审计程序表审计期间____ 项目名称：项目执行单位：审计程序执行情况说明工作底稿索引号
1.取得或编制应付票据余额明细表（见附表），检查：（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相关审计工作底稿的记录一致。
（2）年末余额是否与财务报表.总分类账，以及明细账的数额一致。
（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。
2.从明细表中抽取一定的项目，向票据持有人函证，确定应付票据的余额是否正确。
3.从明细账中抽取一定的项目，取得与之有关的记账凭证和原始凭证，执行以下审计步骤：（1）审阅摘要栏与金额栏，检查与应付票据有关的物资购买或工程价款结算业务是否合规。
（2）将记账凭证与所附原始凭证进行核对，检查其内容.数量.单价.金额是否一致。
（3）对照“应付票据备查簿”，检查：开出票据时，是否已及时.全部入账，并与对应科目“器材采购”.“建安工程投资”
等的记录一致。
票据到期付款时，是否转销应付票据，并与对应科目“银行存款”的记录一致。
4.对于计息的应付票据，根据“应付票据备查簿”上的记录复算应计利息，并与“待摊投资”科目的有关记录相核对。
5.对于逾期未付的应付票据，应查明未付的原因。
6.检查应付票据在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
对有抵押的商业承兑汇票是否已在财务报表及财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示。
审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：。