职业能力综合测试一模拟测试(一)
注册会计师综合阶段-职业能力综合测试(一)练习-第三章 风险识别评估
（第七部分职业能力综合测试一）第三章风险识别评估一、案例分析题1、某公司材料采购业务内部控制制度可表述如下：（1）首先由仓库根据库存和生产需要提出材料采购业务申请，填写一份“请购单”。
“请购单”交供销科批复。
（2）供销科根据前制定的采购计划，对“请购单”进行审批。
如符合计划，便组织采购；否则请示公司总经理批准。
（3）决定采购的材料，由供销科填写一式二联的“订购单”，其中一联供销科留存；另一联由采购交供销单位。
采购员凭“订购单”与供货单位签订供货合同。
（4）供货合同的正本留供销科并与“订购单”核对；供货合同的副本分别转交仓库和财务科，以备查。
（5）采购来的材料运抵仓库，由仓库保管员验收入库。
验收时，将运抵的材料与采购合同副本，供货单位发来的“发运单”相互核对。
然后填写一式三份的“验收单”一联仓库留存，作为登记材料明细账的依据；一联转送供销科；一联转送财务科。
（6）供销科收到“验收单”后，将验收单与采购合同的副本、供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对，判断是否相符，以确定此采购业务的完成情况。
（7）财务科接到验收单后，有主管材料核算的会计，将验收单与采购合同副本，供货单位发来的发票，其他银行结算凭证相核对。
以符或不符作为是否支付货款的依据。
（8）应支付货款的，由会计开出付款凭证，交出纳员办理付款手续。
（9）出纳员付款后，在进货发票盖章“付讫”章。
再转交会计记账。
（10）财务科的材料明细账，定期与仓库的材料明细账核对。
<1> 、针对该公司材料采购业务的内部控制制度进行评审，指出控制的缺点，并提出改进意见。
2、中垦农业股份有限公司（以下简称中垦农业）系主要从事各种农药化肥生产和销售的上市公司。
系中海会计事务所的常年审计客户，会计师事务所委派注册会计师丁伟负责审计中垦农业2×18年度财务报表。
资料（一）2×17年度中垦农业的生产量未达到董事会制定的目标，董事会决议于2×18年3月更换了公司负责生产的副总经理及生产部门的经理。
注册会计师综合阶段-职业能力综合测试(一)-案例模块2：审计实务案例分析
案例模块2：审计实务案例分析【案例1】注册会计师陈阳负责对常年审计客户甲公司2×18年年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：…………要求：针对资料中事项（1）至（7），逐项指出注册会计师陈阳拟定的计划是否存在不当之处。
如有不当之处，简要说明理由。
（1）初步了解2×18年年度甲公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。
『正确答案』事项（1）不适当。
注册会计师不应依赖以往审计对管理层、治理层诚信形成的判断。
（2）在制定审计计划时，注册会计师陈阳根据其审计甲公司的多年经验，认为甲公司2×18年度财务报表不存在重大错报风险，应当直接实施进一步审计程序。
『正确答案』事项（2）不适当。
依据审计准则规定，注册会计师应了解甲公司及其环境，实施风险评估程序。
（3）如对计划的重要性水平做出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围降低重大错报风险。
『正确答案』事项（3）不适当。
重大错报风险是客观存在的，不可以通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围给予降低。
（4）假定甲公司在收入确认方面存在舞弊风险，拟将销售交易及其认定的重大错报风险评估为高水平，不再了解和评估相关控制设计的合理性并确定其是否已得到执行，直接实施细节测试。
『正确答案』事项（4）不适当。
对于舞弊导致的财务报表重大错报风险，注册会计师应评价甲公司相关控制的设计情况，并确定是否得到执行。
（5）因甲公司于2×18年年9月关闭某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。
『正确答案』事项（5）不适当。
注册会计师应对所有银行存款账户（包含本期内注销的账户）实施函证。
（6）因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。
『正确答案』事项（6）不适当。
注册会计师应对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。
综合职业能力测测试题
综合职业能力测测试题综合职业能力测测试题(一)Q1 假设你的眼前有一杯水，你认为里面装有多少水?一点点→6满满地→2Q2 你喜欢在哪里看日出?山上→8海边→3Q3 你喜欢下面哪一个字母?M→8Q→4Q4 当你有烦恼时，有两个以上可以诉苦的好朋友?是→10否→11Q5 你的皮夹中放有自已的名片?是→9否→7Q6 你看到一对情侣在饭店门口，你直觉认为他们的动作是?刚进去→5刚出来→7Q7 你喜欢打麻将或玩赌博性的游戏?是→9否→10Q8 一星期中要变成一种动物的话，你会选择哪一种?狐狸→7小白兔→4Q9 在开会时，你会明白表示自已的反对意见吗?是→12否→13Q10 坐捷运时被踏了一脚，你会踩回去吗?是→13否→14Q11 当你听到有人批评你的公司或上司时，你会生气吗?是→14否→15Q12 你是宿命论者?是→A型否→B型Q13 你会去打小钢珠?是→B型否→C型Q14 你喜欢什么颜色的衣服?白色→D型白色以外→15Q15 如果有位很灵的算命师叫你改名，你会改名吗?是→E型否→D型综合职业能力测测试题结果分析A型：工作狂指数 90%你是个相当努力，脚踏实地的人，再加上有过人的毅力与意志力，所以任何的挑战都能一一克服。
在别人眼中，你是个十足的工作狂，好象全年无休息一样地拼命工作，虽然你的付出都能有回报，也比一般人的成就来得高，但却失去人生的一些乐趣，甚至让别人认为你是个相当无趣的人。
所以不妨偶尔将工作放下，毕竟人生不是只有工作。
B型：工作狂指数 70%与其说你是个工作狂，还不如说你是个好奇宝宝或好动儿，对任何事情都兴致勃勃地想去尝试。
别人眼中的你，同时也是个玩乐高手，所以人缘相当好，在公司中多居领导地位，是部属眼中有能力的上司;但要注意的是多把时间留给家人，不要只顾朋友或同事喔。
C型：工作狂指数 50%大部分的人多属此类型。
每个人都是为了收入而工作，当然最希望的还是薪水不错，且又能学习到一些东西;但却不希望自己的生活中只有工作，因此能正常上下班，其它时间做自已想做的事是最大的渴望。
2025年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)试题及答案指导
2025年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)模拟试题(答案在后面)一、综合案例分析题（试卷一，50分）题目：背景信息：假设您是ABC会计师事务所的一名审计师，正在为XYZ公司（一家制造企业）进行年度财务报表审计。
XYZ公司在过去一年内经历了一系列复杂的交易，包括但不限于一项重大的并购活动以及采用新的收入确认标准。
案例描述：在审查XYZ公司的财务报表时，您注意到该公司在并购活动中收购了一家专门从事新能源汽车研发的小型企业。
此外，XYZ公司还决定根据最新的国际财务报告准则(IFRS)调整其收入确认政策。
作为审计师，您需要评估这些变化对XYZ公司财务报表的影响，并提出适当的建议。
问题：1.在并购过程中，XYZ公司支付了高于被收购企业净资产公允价值的部分，请解释这一超额支付部分在财务报表中应当如何处理，并说明理由。
2.XYZ公司决定从旧的收入确认方法转换到新的IFRS标准，请简述新标准下收入确认的主要原则，并讨论这一变更可能对XYZ公司财务状况的影响。
二、综合案例分析题（试卷二，50分）案例一：甲公司是一家制造企业，主要从事各类机械设备的研发、生产和销售。
近年来，公司业务快速发展，但同时也面临着市场竞争加剧、原材料价格上涨等多重挑战。
为了应对这些挑战，公司管理层决定实施一系列改革措施，包括优化生产流程、加强成本控制、提升产品竞争力等。
（1）根据案例，分析甲公司面临的财务风险。
（2）针对甲公司面临的财务风险，提出相应的风险控制措施。
（3）结合案例，说明如何运用财务报表分析工具对甲公司的财务状况进行评估。
2025年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)模拟试题及答案指导一、综合案例分析题（试卷一，50分）题目：背景信息：假设您是ABC会计师事务所的一名审计师，正在为XYZ公司（一家制造企业）进行年度财务报表审计。
XYZ公司在过去一年内经历了一系列复杂的交易，包括但不限于一项重大的并购活动以及采用新的收入确认标准。
注册会计师综合阶段职业能力综合测试模拟试题(一)
注册会计师综合阶段职业能力综合测试模拟试题（一）一、案例分析题1、甲公司主要从事电子产品的生产与销售，属于增值税一般纳税人适用税率17%，适用的企业所得税税率是25%，甲公司于2003年首次公开发行股票并在上海证券交易所上市。
甲公司2015年度财务报表由北京地中海会计师事务所审计，北京黄河会计师事务所2016年接受委托审计甲公司2016年度财务报表。
并委派注册会计师张浩担任甲公司2016年度财务报表审计项目合伙人。
资料（一）（1）甲公司持有的乙公司200万股股票于2015年2月以12元/股购入，且对乙公司不具有重大影响，甲公司将其划分为可供出售金融资产。
2015年12月31日，乙公司股票市价为14元/股。
自2016年3月开始，乙公司股票价格持续下跌。
至2016年12月31日，已跌至4元/股，甲公司对可供出售金融资产计提减值的会计政策为：市价连续下跌6个月或市价相对成本跌幅在50%及以上，应当计提减值。
甲公司对该交易或事项的会计处理如下：借：资产减值报失2000 贷：可供出售金融资产2000（2）8月26日，甲公司与其全体股东协商，由各股东按照持股比例同比例增资的方式解决生产线建设资金需求。
8月30日，股东共新增投入甲公司资金3200万元，甲公司将该部分资金存入银行存款账户。
9月1日，生产线工程开工建设，并于当日及12月1日分别支付建造承包商工程款600万元和800万元。
甲公司将尚未动用增资款项投资货币市场，月收益率为0.4%。
甲公司对该交易事项的会计处理如下：借：银行存款3200贷：资本公积3200借：在建工程1400贷：银行存款1400借：银行存款38.40贷：在建工程38.40其中，冲减在建工程的金额＝2600×0.4%×3+1800×0.4%×1＝38.40（万元）资料（二）审计项目组在审计过程中注意到以下情况:（1）甲公司为了适应时代的需求，提高信息技术的开发和运用，自2015年1月1日起自行研究开发一项新专利技术。
统计认知与技术职业能力综合测试(一) 答案
统计认知与技术职业能力综合测试（一）
一、单选题（每题1分，共10分）
1. D
2. A
3. A
4. C
5. A
6. C
7. D
8. A
9. A
10. A
二、多选题（每题2分，共20分）
1. BD
2. BE
3. ABC
4. ABC
5. ABD
6. ADE
7. ABD
8. ABCD
9. CE
10. CDE
三、判断题（每题1分，共10分）
1.错
2.对
3.对
4.错
5.错
6.错
7.错
8.对
9.错
10.对
四、计算分析题（共60分）
1.
乙班平均成绩：
乙班成绩的标准差：=
=9.28
乙班成绩的标准差标准差系数为：
甲班成绩的标准差标准差系数为：，因为0.1286>0.12，所以乙班的平均成绩更有代表性。
2.
甲市场平均价格：
乙市场平均价格：
3.
总平均工资指数：
平均工资水平固定指数：
工人人数结构指数：
总平均工资提高14.17%，是由于各组工人平均工资变动，使其提高13.29%；由于工人人数结构变动，使总平均工资提高0.78%。
4.
（1）根据以上资料编制次数分布表如下：
（2）所需计算数据见表：
则工人平均劳动生产率为：
5.
价格总指数：
销售额总指数：
6.（1）
平均增长量：
（2）平均发展速度：
（3）。
2024年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)试题与参考答案
2024年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)模拟试题(答案在后面)一、综合案例分析题（试卷一，50分）题目背景：甲公司是一家位于中国东部沿海地区的大型制造企业，主要生产高端电子设备。
近年来，随着国内外市场的不断扩大，甲公司的业务量也迅速增长。
为了满足市场对产品的需求，甲公司决定扩大生产规模，计划投资建设新的生产线。
预计新生产线将在两年后投产，年产能为50万台电子设备，预计每台设备的售价为3000元，单位变动成本为2000元。
此外，为了支持新生产线的运营，甲公司还需增加固定成本支出，包括但不限于新增厂房租金、设备折旧费用等，预计每年新增固定成本为3000万元。
甲公司目前的财务状况良好，资产负债表显示，截至上一年度末，总资产为10亿元，总负债为4亿元，所有者权益为6亿元。
为了筹集新生产线所需的资金，甲公司管理层正在考虑通过银行贷款和发行股票两种方式进行融资。
其中，银行贷款的年利率为5%，期限为5年；而发行股票则计划按每股10元的价格向公众发行1000万股新股。
问题：1.请计算新生产线投产后的盈亏平衡点（单位：万台）。
2.假设甲公司选择通过银行贷款筹集全部资金，试分析这一决策对公司财务结构的影响。
3.如果甲公司选择发行股票来筹集资金，相较于银行贷款，这一决策对公司的长期发展有何利弊？二、综合案例分析题（试卷二，50分）案例背景：某市一家知名制造业企业，近年来业务发展迅速，为了进一步拓展市场，企业决定进行一次大规模的融资活动。
企业计划通过发行公司债券的方式筹集资金，预计发行总额为2亿元。
企业在准备发行债券的过程中，聘请了某会计师事务所作为财务顾问和审计机构。
以下是会计师事务所提供的财务报表和相关资料。
案例资料：1.企业2019年度财务报表显示，企业总资产为20亿元，总负债为10亿元，净资产为10亿元。
2.企业2019年度营业收入为15亿元，营业利润为1亿元，净利润为8000万元。
3.企业过去五年内未发生重大亏损，财务状况稳定。
综合职业能力测试题
综合职业能力测试题(总9页)--本页仅作为文档封面，使用时请直接删除即可----内页可以根据需求调整合适字体及大小--综合职业能力测试题第一部分：言语理解与表达（共10题）一、选词填空（共5题）每道题包含一个句子，该句子的一个或几个关键词语空缺，请从所给选项中选择最正确，最合理的词语填入句子空缺处，使完整的句子意思最通顺，表达最准确。
1. 在主张给予无证件移民合法身份的论点中，提到大部分移民都怀有其他美国人一样的价值观，有的是为（）政治或宗教迫害来到美国。
A．逃离 B．逃避 C．躲开D．躲避2. 我们一定要抓住这场信息革命带给我们的契机，继续努力发展电信服务，让它像我们的网络规模一样早日（）世界领先行列。
A．置身B．跻身 C．列居 D．位居3. 他很注意（）自古以来的观察记录和有关文献。
A. 收集B. 搜索C. 搜集D. 寻找4. 我只不过是替他（）了几句，说明了事实的真相。
A．辩解 B.辩护 C.辨证 D.辩白5. 狂风暴雨过后，满目残枝败叶，断垣破壁，一片（）景象。
A．惨淡 B．凄楚 C．荒凉 D．黯淡二、片段理解（共5题）每道题包含一段话或一个句子，后面是一个不完整的陈述，要求你从四个选项中选出一个来完成陈述。
注意：答案可能是完成对所给文字主要意思的提要，也可能是满足陈述中其他方面的要求，你的选择应与所提要求最相符合。
6．一次，电台请了一位商界奇才做嘉宾，讲成功之道，他说：“还是出一道题考考你们吧。
某地发现了一处金矿，于是人们一窝蜂地拥去开采。
然而，一条大河挡住了必经之路，如果是你，该如何是好?”有说绕道走的，也有说游过去的，他却说：“为什么非得淘金，不可以买一条船营运？那样的情况下，你就是把渡客宰得精光，他们也会心甘情愿，因为前面有金矿啊！”这段话表明的道理不包括（）。
A．平他人不想干的，做他人不曾想的，这就是成功之道B．困境在智者眼中往往意味着一个潜在的机遇，只是我们不曾想起C．正是这不经意的想法，会让你在不经意间解决了问题D．培养多元思维，学会从多种角度认识事物，你才能成功7．可燃冰是天然气水合物的俗称，它是一种天然气和水在低温、高压条件下结合形成的冰状白色固体物质，点火即可燃烧，主要成分是甲烷。
职业能力综合测试(试卷一)
职业能力综合测试（试卷一）A公司主要从事化工产品生产和销售，于20×0年首次公开发行A股股票并上市。
A公司适用的企业所得税税率为25%。
A公司20×3年度财务报表由汇泰会计师事务所审计。
明星会计师事务所于20×4年下半年接受委托审计A公司20×4年度财务报表，并委派注册会计师甲担任审计项目合伙人。
资料（一）在审计过程中，审计项目组对A公司销售主管进行了访谈。
销售主管表示，A公司产品销售主要采用以下四种交货方式：1. 以A公司仓库为交货地点，由客户自提产品；2. 以A公司仓库为交货地点，由客户委托A公司安排外部专业运输公司将产品发运至客户仓库，并由客户承担运费；3. 由A公司将产品发运至客户指定地点交货；4. A公司将产品发运至客户仓库，在客户实际使用A公司产品时确认交货。
资料（二）审计项目组在审计过程中注意到以下事项：1. A公司于20×3年出资5 000万元从非关联方购入其所持全资子公司——B公司全部股权。
于购买日，B公司可辨认净资产公允价值为4 500万元，A公司在合并财务报表中确认了与B公司相关的商誉500万元。
20×4年12月31日，A公司将所持B公司股权的90%出售给另一非关联方，所得价款为5 500万元，剩余10%股权于丧失控制权日（20×4年12月31日）公允价值为600万元，A公司将其分类为可供出售金融资产。
自A公司购买B公司股权日至丧失控制权日，B公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算累计实现净利润400万元，从未进行利润分配，除净利润的影响外，无其他净资产变动。
B公司与A公司没有任何交易。
在20×4年度个别财务报表中，A公司将处置B公司股权价款5 500万元与所处置长期股权投资账面价值4 500万元（5 000万元×90%）之间的差额1 000万元计入投资收益；同时将处置后的剩余股权于丧失控制权日的公允价值600万元与该剩余股权账面价值500万元（5 000万元×10%）之间的差额100万元计入其他综合收益。
综合职业能力测试题库
综合职业能力测试题库一、沟通能力题目一：场景模拟某项目组正在讨论下一步工作计划，作为组长，你需要和成员明确工作分工和时间节点。
请列出你应该在讨论中提出的主要问题和沟通技巧。
答案：主要问题：1. 已确定的任务是否需要调整或重新安排？2. 是否有成员对任务或时间有顾虑或疑虑？3. 是否需要设立里程碑来追踪项目进展？沟通技巧：1. 倾听：确保所有成员都有机会发表意见。
2. 清晰明确：将任务和时间安排表述清楚，避免歧义。
3. 鼓励互动：鼓励成员之间互相提问和讨论。
4. 积极反馈：对于成员提出的建议或疑虑，给予积极回应和反馈。
题目二：场景模拟你作为一名销售人员，需要向客户介绍公司的产品。
请用30秒的时间内，简洁明了地介绍你的产品，并展现你的说服能力。
答案：产品介绍示范："我们的产品是一种高性能的智能手机。
它拥有最新的处理器和大容量存储空间，可让您快速运行应用和存储大量文件。
此外，它还配备了一流的摄像头，让您拍摄高质量的照片和视频。
我们的手机设计时尚，具有出色的耐用性。
通过购买我们的产品，您将享受到卓越的用户体验和无与伦比的价值。
"沟通技巧：1. 简洁明了：准备好简短而有力的陈述，避免冗长或复杂的叙述。
2. 强调核心优势：突出产品的核心卖点，吸引客户的注意力。
3. 肯定性陈述：使用肯定的词语和语气，增强说服力。
二、团队合作能力题目三：团队合作你所在的团队要负责一个复杂的项目，需要集合各个成员的专业知识和技能。
请提出你对成功团队合作的看法，并说明你会如何促进团队的协作和凝聚力。
答案：成功团队合作的看法：成功的团队合作依赖于有效的沟通和协作。
每个成员都应充分发挥自己的专业知识和技能，相互支持和倾听。
团队成员之间应保持良好的互动和合作，以追求共同目标，并共同解决问题。
如何促进团队的协作和凝聚力：1. 清晰指导：作为团队领导者，提供明确的任务指导和目标设定。
2. 角色分工：根据成员的专业特长和兴趣，合理分配任务和角色，确保每个人都能发挥所长。
注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)2025年模拟试卷与参考答案
2025年注册会计师考试职业能力综合测试科目（试卷一、试卷二）模拟试卷与参考答案一、综合案例分析题（试卷一，50分）题目：案例背景：华宇会计师事务所（以下简称“华宇所”）接受委托，对甲公司2022年度财务报表进行审计。
审计过程中，审计团队发现以下几个关键事项：1.收入确认问题：甲公司2022年度确认了一笔重大销售合同收入，合同总金额为5000万元，合同规定产品应于2022年12月31日前交付并验收。
然而，审计团队在审计时发现，该产品在2023年1月5日才完成交付并通过客户验收。
甲公司财务经理解释称，由于年底业务繁忙，部分单据未及时流转，但根据以往经验，客户通常会在收到产品后立即验收，因此提前确认了收入。
2.存货计价问题：甲公司采用先进先出法对其原材料进行计价。
审计团队在抽查某批原材料时发现，该批原材料的实际成本高于账面成本，原因是甲公司在最近一次采购时，原材料价格大幅上涨，但财务部门未及时调整存货计价系统，导致存货成本被低估。
3.关联方交易披露：审计团队发现甲公司与一家名为“乙公司”的企业存在大额交易，但甲公司在财务报表附注中未提及乙公司为其关联方。
经进一步调查，发现乙公司的实际控制人系甲公司前董事长的直系亲属，且在过去三年中，两公司之间发生了多笔未披露的关联交易。
要求：1.分析甲公司在收入确认、存货计价和关联方交易披露方面存在的问题，并说明这些问题对财务报表的影响。
2.针对上述问题，提出华宇所应采取的审计应对措施。
答案及解析：1.问题分析及其对财务报表的影响：•收入确认问题：甲公司提前确认未满足收入确认条件的销售收入，违反了会计准则关于收入确认的“控制权转移”原则。
这会导致2022年度财务报表中的营业收入和净利润虚增，影响财务报表的真实性和公允性。
•存货计价问题：甲公司未及时调整存货计价系统，导致存货成本被低估，违反了会计准则的“真实性”和“准确性”要求。
存货成本低估会直接影响存货的账面价值、营业成本及利润的计算，进而扭曲企业的财务状况和经营成果。
2014年注册会计师考试(CPA)《职业能力综合测试一》模拟试题(含答案解析)
2014年注册会计师考试（CPA）《职业能力综合测试一》模拟试题（含答案解析）说明：◇本卷共1题，作答时间为210分钟，总分100 分，60 分及格。
根据以下资料，回答问题。
资料(一)万盛集团家具公司(系上市公司，以下简称万盛集团)成立于1995年，是一家集设计、生产与销售于一体的专业家具企业。
主要服务于家装、办公、酒店等，家具类型设有低、中、高三个档次。
近年来，万盛集团引进多条意大利、德国进口生产线，先后通过多项国际认证。
万盛集团以良好的供货能力和稳定的质量在业界和市场赢得口碑，形成了业内首屈一指的综合配套实力体系，建立了覆盖全国各省市的营销网点。
于2002年首次公开发行股份并在上海证券交易所上市。
目前，人们无论是对家居生活还是办公环境的要求都在提高，不仅对实用性有较高的要求，也对产品的环保性提出了更多的问题。
近几年来，家具产业在配料、组装、涂装、包装警方面均投入了较多的人力、物力和财力，对于高端产品的原材料供应，万盛集团更是亲力亲为，创建了原材料生产基地，投资较大，目前，万盛集团的融资渠道主要依靠关联方借款和银行贷款，部分资产用于银行贷款和授信额度的抵押。
为了提高高端酒店家具的市场竞争力，万盛集团向五星级酒店采购其家具的客户提供更长的质保期。
行业内同类产品的质保期为半年，而万盛集团的产品的质保期为2年。
2013年万盛集团高端酒店家具销售数量出现大幅度的增加，质保费用增长趋势加快，预计负债相比2012年波动较小。
万盛集团存货类别较多，核算相对复杂。
为了提高对存货的核算效率，针对存货的购入、生产、发出和销售设置了自动化控制，负责存货会计核算的会计人员入职时间较短，日常工作中出错频繁，对该自动化控制操作不当，经常找其他会计人员帮助处理其遗留的公司题。
2013年，万盛集团推出一系列新的销售模式，其中包括3家房地产开发企业(均为万盛集团的联营企业)承接了万盛集团的主要销售业务，由万盛集团将其生产的家装产品提供给房地产开发企业，用于精装楼盘的装修，该销售模式完成了万盛集团2013年销售目标的30％。
注册会计师综合阶段-职业能力综合测试(一)-第十章 企业权益投资
第十章企业权益投资第一节控制的判断（全面理解并掌握）控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。
掌握【例2】投资方持有一份将于25天后结算的远期股权购买合同，该合同结算后，投资方能够持有被投资方的多数表决权股份。
同时，能够对相关活动进行决策的最早决策日只可能是30天后才能召开的特别股东大会。
除此之外，其他投资方不能对被投资方相关活动现行的政策作出任何改变。
【分析】在本例中，虽然投资方持有的25天后才能结算的远期股权购买合同不是当前可执行的权利，但是由于最早可能召开的股东大会必须在30天之后，晚于此远期合同的可行权日（25天后）。
在投资方执行远期合同之前的时间段内，也没有其他任何一方可以改变与被投资方的相关活动有关的决策，所以该权利虽然当前不可执行，但仍然为一项实质性权利，使该投资方当前有能力主导被投资方的相关活动。
【注意】对于投资方拥有的实质性权利，即便投资方并未实际行使，也应在判断投资方是否对被投资方拥有权利时予以考虑。
掌握【例6】A投资者持有被投资者40%的投票权，其他十二位投资者各持有被投资方5%的投票权，股东协议授予A投资者任免负责相关活动的管理人员及确定其薪酬的权利，若要改变协议，须获得三分之二的多数股东表决权同意。
【分析】在这种情况下，A投资者得出结论认为，单凭投资者持有的投票权的绝对规模与其他股东持有的相对规模，无法对投资者是否拥有足以赋予其权力的权利作出结论。
但是，A投资者确定股东协议条款赋予其任免管理人员及确定其薪酬的权利，足以说明A投资者拥有对被投资者的权力。
掌握【例7】A投资者持有被投资者（甲公司）45%的投票权，其他两位投资者（B、C投资者）各持有被投资者26%的投票权，剩余投票权由其他三位股东持有，各占1%。
不存在影响决策的其他安排。
【分析】在这种情况下，A投资者投票权的规模与其他股东持有的投票权的相对规模，足以得出A 投资者不拥有权力的结论。
2021注会《职业能力综合测试一》全真试题(1)
2021注会《职业能力综合测试一》全真试题(1)2021注册会计师《职业水平综合测试一》全真试题(1)试卷说明：本卷共14小题，作答时间210分钟，总分100 分，60分及格根据以下资料，回答问题。
资料(一)中宇集团是以中宇化工集团为母公司，控股一批生产经营型企业的综合性企业集团。
中宇集团在北京、辽宁、吉林、湖南、河南、河北、贵州等19个省均设有研发中心和制造基地，重点发展化工、农用物资、电力、基础设施工程建造、金融、矿产开发、酒店旅游、工程、房地产开发、机械设备制造、商贸等产业，拥有上百种产品。
其下设的部分控股子公司具体情况如下：奥海化工有限公司(以下简称奥海公司)是中宇集团下设的全资子公司，主要从事路桥防腐涂料和汽车油漆的生产和销售，年销售金额约为60000万元。
广丰化工有限公司(以下简称广丰公司)主要从事石油提炼业务，为奥海公司提供半成品并通过提炼物生产民用日化产品。
广丰公司于2021年上市，中宇集团控股54%。
中新置业有限公司(以下简称中新公司)原为中宇集团劳动服务公司，主要从事房地产开发及酒店与物业管理。
中新公司由中宇集团控股，中宇集团控股比例为75%。
中宇集团以土地出资8000万元，原中宇集团劳动服务公司资产4000万元，职工集资4000万元。
近年来，我国增大了对基础设施的建设力度，高速公路及桥梁的专用防腐涂料市场需求较大。
2021年，奥海公司从国外引进专利技术和建造专用设备，其产品几乎垄断了国内市场。
奥海公司在生产的产品完工后，绝大部分直接运往客户的仓库，并按要求实行喷涂施工，每月按使用量开出销售发票并确认销售收入，部分产品按订单生产。
2021年底，随着国外产品的进口规模增大，产品销售急剧萎缩，价格下跌严重;并且，我国部分高校研究所已经研制出多种型号的替代品，很多企业取得授权并率先推出相关新产品，市场反映较好，很快出现供不应求的局面。
2021年1月，奥海公司开始与某国内研究所合作开发新产品，2021年1 1月1日，研究专利技术达到预定可使用状态，2021年12月，已委托非关联企业中联化工厂试制成功，并按合同批量生产，并于当月销售。
2024年注册会计师《职业能力综合测试(试卷一)》真题及答案解析(回忆版)
2024年注册会计师《职业能力综合测试（试卷一）》真题及答案解析（回忆版）提示：本真题由考生回忆进行整理，仅供参考。
【问题一】可转债会计处理【答案】①企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具。
在进行分拆时，应当先对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额，再按发行价格总额扣除负债成分初始确认金额后的金额确定权益成分的初始确认金额。
发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊。
②对于可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，其会计处理与一般公司债券相同。
【问题二】销售收入买一赠一所得税处理【答案】所得税处理：以“买一赠一”等方式组合销售，不属于对外捐赠，将总销售金额按各项商品公允价值的比例分摊确认各项商品的销售收入（按公允价值分摊）。
【问题三】同控企业权益法转成本法的个别报表和合并报表的处理。
【答案】个别财务报表：1．合并日长期股权投资的入账（1）合并日，根据合并后应享有被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的初始投资成本。
（2）合并日长期股权投资初始投资成本，与达到合并前的股权投资的账面价值加上合并日取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。
2．合并前股权投资的相关处理（1）合并方于合并日之前持有的被合并方的股权投资，为长期股权投资并采用权益法核算的，为权益法核算下至合并日应有的价值保持其账面价值不变：股权投资为金融资产并以公允价值计量的，为至合并日应有的账面价值，并按账面价值结转，不确认损益。
（2）对合并日之前持有的股权投资产生的“关联”所有者权益的考虑①因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理；②因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，暂不进行会计处理，直至处置该项投资时转入当期损益。
注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)试题及答案指导(2024年)
2024年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)自测试题(答案在后面)一、综合案例分析题（试卷一，50分）【案例背景】某市一家大型国有企业（以下简称“A公司”）于2008年成立，主要从事基础设施建设。
近年来，A公司业务拓展迅速，在全国各地承接了多个大型项目。
为满足业务发展需要，A公司于2018年上市。
上市后，A公司财务状况良好，盈利能力持续增强。
然而，随着公司规模的不断扩大，内部管理问题逐渐凸显。
2019年，A公司发生一起财务造假事件，被证监会查处。
此次事件对公司声誉和股价造成严重影响。
【问题】1.分析A公司发生财务造假事件的原因。
2.针对A公司存在的问题，提出改进措施。
二、综合案例分析题（试卷二，50分）【案例背景】某会计师事务所A，注册会计师B，最近接受了一项审计业务，被审计单位为一家上市公司C。
C公司主要从事电子产品生产与销售，近年来业务发展迅速。
A所在的项目组负责对C公司2022年度的财务报表进行审计。
【案例描述】在审计过程中，注册会计师B发现以下情况：1.C公司在2022年度的营业收入较2021年度增长了30%，但营业成本同期增长了35%。
B怀疑这种成本增长速度与收入增长速度不匹配，可能存在异常。
2.C公司在2022年度的应收账款余额较2021年度增长了20%，但现金流量表中经营活动产生的现金流量净额只增长了10%。
B怀疑应收账款可能存在坏账风险。
3.C公司在2022年度的固定资产增加了500万元，但相关折旧政策未发生变化，导致当期折旧费用较2021年度减少了20%。
B怀疑固定资产的计提可能存在低估。
【问题】1.针对上述情况，注册会计师B应采取哪些审计程序以进一步确认是否存在财务报表舞弊的迹象？2.如果发现C公司存在财务报表舞弊的迹象，B应该如何处理？2024年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)自测试题及答案指导一、综合案例分析题（试卷一，50分）【案例背景】某市一家大型国有企业（以下简称“A公司”）于2008年成立，主要从事基础设施建设。
职业能力倾向测验和综合能力测试
职业能力倾向测验和综合能力测试全文共3篇示例，供读者参考职业能力倾向测验和综合能力测试(一)题目：下面是一些场景的描述，假如它被画在塔罗牌上，你会选择哪一张?请从下列选项评直觉选出其一1、有一个妇人好像是在墓园里面大喊大叫或奔驰2、有一个人在一个室内拿著一个稻穗，然後跪在地上不晓得是在作法或打自己的身体。
3、有一个光头的老人坐在一个好像山洞的地方，你可以看到有很多很多的石柱在旁边，附近还有一些死人或吊死的人，老人坐在那边沉思。
4、有一个穿著很像在古代守孝服饰-黑絰女生，坐在外面草皮上一个床上。
综合职业能力测试真题结果分析1·你选到的是塔罗牌中的宝剑九代表你在工作中会“出卖”快乐而且愈来愈恐惧，渐渐的变得不快乐了。
因为有时候这些工作虽是你梦想的事情，但是愈做就觉得我好像都是失败的，看看自己的荷包又发现没有别人好，渐渐不知道自己在做啥，愈来愈不快乐。
这类人背後有一些恐惧，像是害怕没钱花或害怕以後做不出来比得过别人的成就。
2·你选到的是塔罗牌中的宝剑二代表是你在工作中会“出卖”梦想或是失去对自己的信任。
因为你对自己的要求非常高和严格，可是有时人家要求你去做一些事情，你不是做的不好，但你会觉得为什麼他要要求我这样，为什麼他要要求我那样，是不是我真的做的不够好，就一直鞭打自己，渐渐的就会愈来愈自责，变成别人要他怎样做他就怎样做，没有自己的想法和梦想。
要学会信任自己和开始爱自己。
3·你选到的是塔罗牌中的隐者牌代表的是你在工作中会“出卖”自由。
这类人时间、规划都排好，他可以出去看世界，也可以为工作把行程排得满满满。
4·你选到的是塔罗牌中的宝剑女王代表你在工作中会“出卖”情感或失去朋友的支持，这张牌表示你的个性本质是一板一眼，做什麼事情都希望做到好，所以你会忙碌到没有时间陪到你的朋友或情感对象。
职业能力倾向测验和综合能力测试(二)题目：“杀人游戏”开始，假若你是杀手，你会最先从哪个人下手?1.自己旁边的人2.离自己位置最远的人3.最看不顺眼的人4.看到谁杀谁综合职业能力测试真题结果分析1. 选“自己旁边的人”你知道一份努力一份收获，虽然有时候也需要靠点运气什么的，但是努力是最关键的。
2024年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)试题及答案指导
2024年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)复习试题(答案在后面)一、综合案例分析题（试卷一，50分）案例背景：某会计师事务所A，拥有注册会计师30名，其中合伙人5名，助理会计师10名。
A所主要从事审计业务，近年来业务量稳步增长。
为了提高审计质量，A所决定对现有审计流程进行优化。
案例描述：1.A所在进行年度审计时，发现部分客户的财务报表存在重大错报。
经调查，这些错报并非由于审计程序不当造成，而是客户故意隐瞒或提供虚假信息。
2.为了提高审计效率，A所决定在审计过程中引入自动化审计工具。
该工具可以自动分析财务数据，识别潜在的风险点。
3.A所的合伙人B提出，为了更好地服务客户，应当将审计费用降低，以提高市场竞争力。
问题：1.针对案例中提到的客户故意隐瞒或提供虚假信息的情况，A所应采取哪些措施来提高审计质量？2.在引入自动化审计工具的过程中，A所需要注意哪些潜在的风险？3.合伙人B提出降低审计费用的建议，你认为A所应该如何平衡成本控制和审计质量的关系？二、综合案例分析题（试卷二，50分）题目背景：A公司主要业务为电子产品制造，年终审计过程中注册会计师发现A公司与其他公司发生了多笔互相结算的交易。
主要情况如下：•A公司于2022年10月15日与B公司签订销售合同，向B公司销售一批货物，合同金额为500万元，销售成本为300万元。
•2022年10月16日，A公司向B公司销售货物，货款于当日收到了500万元。
•但是，2022年10月18日，A公司又从B公司采购了一批货物，采购金额为400万元，采购成本为250万元。
根据以上背景信息，请回答以下问题：问题1：在A公司2022年度财务报表中应该如何确认相关销售收入？（6分）问题2：在A公司2022年度财务报表中应该如何确认相关采购成本？（6分）2024年注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)复习试题及答案指导一、综合案例分析题（试卷一，50分）案例背景：某会计师事务所A，拥有注册会计师30名，其中合伙人5名，助理会计师10名。
小度写范文事业单位招聘职业能力测试_职业能力综合测试试卷一模板
事业单位招聘职业能力测试_职业能力综合测试试卷一职业能力综合测试试卷一（模拟试题）一、综合题1、资料（一）：绿源股份有限公司（以下简称“绿源公司”）于2002年上市，主要从事环保机械设备的生产和销售以及新能源技术的研究开发。
其股权结构如下：随着中国经济的持续快速发展，城市化进程和工业化进程的不断增加，环境污染日益严重，国家对环保的重视程度也越来越高。
目前空气净化、污水处理、新能源开发利用等是当前急需解决的全球性问题，也是环保行业势在必行的重要工作。
绿源公司在环保行业有较高的知名度，在国内外都有比较稳定的客户群。
从国际市场来看，美国、日本和欧盟的环保市场仍是全球环保市场的主要力量。
“十五”期间，由于国家加大了环保基础设施的建设投资，有力拉动了相关产业的市场需求，大部分民营企业纷纷进入环保行业，环保产业总体规模迅速扩大，导致绿源公司的市场占有率呈逐年下降趋势。
环保设备的市场竞争非常激烈。
绿源公司为了应对行业发展，决定开发新型环保设备，对于新型环保设备的研发投入了大量的人力和物力，对于新能源的研究和开发更是重视，绿源公司认为，新能源将是国际发展的导向。
环保行业的发展由成长阶段向成熟阶段过渡，绿源公司为了扩大市场占有率，近年来进行了一系列的扩张行动。
绿源公司出资1 000万元于2010年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司，此举增加了绿源公司在西部市场的份量，降低了在西部市场的竞争程度。
2010年11月，为开拓国际市场，绿源公司董事会决定在中东地区设立分公司。
由于该地区除伊拉克以外的各国商家云集，均难以获得市场准入，公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。
到2010年底，该分公司已正式开始营业，虽然该地区时常发生绑架等刑事案件，但分公司的经营基本未受影响。
绿源公司在2009年1月1日向M银行借入1 000万元、期限为两年的长期借款即将到期，由于2010年准备用于还款的资金用于企业兼并，会议决定向M银行申请贷款延期半年。
注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)试卷及答案指导
注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)模拟试卷(答案在后面)一、综合案例分析题（试卷一，50分）案例背景：某公司是一家从事房地产开发与销售的企业，近年来业务发展迅速，但在财务管理方面存在一些问题。
以下为该公司近期发生的一些财务事件：1.公司在过去一年中，投资新项目，预计未来收益稳定，但实际资金投入超过了预算。
2.公司为拓展市场，加大了市场营销费用投入，但销售收入并未相应增长。
3.公司现有财务人员素质参差不齐，导致财务报告编制不及时，存在信息不对称的情况。
4.公司管理层对于财务风险的认识不足，对项目的后续资金筹措不够关注。
问题：1.分析上述财务事件对公司财务状况可能产生的影响。
2.针对上述问题，提出相应的改进措施和建议。
二、综合案例分析题（试卷二，50分）题目：某会计师事务所接受委托，对甲公司2019年度的财务报表进行审计。
审计过程中，审计师发现了以下情况：1.甲公司2019年销售收入较2018年增长30%，但同期应收账款余额却增长了50%。
2.甲公司在2019年末计提了大额的存货跌价准备，导致净利润大幅下降。
3.甲公司2019年末固定资产较年初增加了20%，但未在财务报表中披露新增固定资产的详细情况。
要求：（1）分析甲公司销售收入增长与应收账款增长不一致的原因，并提出相应的审计应对措施。
（2）分析甲公司计提大额存货跌价准备的原因，并提出相应的审计关注点。
（3）针对甲公司新增固定资产未披露的情况，提出审计师应采取的审计程序。
注册会计师考试职业能力综合测试科目(试卷一、试卷二)模拟试卷及答案指导一、综合案例分析题（试卷一，50分）案例背景：某公司是一家从事房地产开发与销售的企业，近年来业务发展迅速，但在财务管理方面存在一些问题。
以下为该公司近期发生的一些财务事件：1.公司在过去一年中，投资新项目，预计未来收益稳定，但实际资金投入超过了预算。
2.公司为拓展市场，加大了市场营销费用投入，但销售收入并未相应增长。
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职业能力综合测试一模拟试题（一）说明：本题型共1题，50分。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
资料（一）：大华电脑股份有限公司（以下简称“大华电脑”）系2001年由深圳市朝天集团有限公司和多大华电脑是一家以IT（Information Technology）为主业，以电脑技术开发为核心，集研发、生产、销售为一体的高科技企业。
其主要产品是笔记本电脑、台式电脑、屏式电脑（一体机）、电视电脑、液晶电视、液晶显示器以及主板、显示卡。
产品以国内销售为主，但也出口韩国、德国等一百多个国家和地区。
资料（二）：（1）中国计算机制造行业是一个市场竞争非常激烈的行业。
在高端产品领域内，惠普、戴尔等外资企业具备明显的竞争优势。
国内众多整机制造企业在中低端产品领域的竞争较为激烈，由于苹果iPad等平板电脑的兴起，传统电脑市场规模受到较大冲击。
（2）计算机的生命周期相对较短，在一款新产品问世后，通常在半年至一年的时间内就会被配置更高、性能更完善、外观设计更精美的产品替代，产品价格也会随之大幅下跌。
这一行业特性对企业在产品创新、技术研发及对市场敏感度把握等方面有着很高的要求，并要求企业能根据市场现况及市场预测对研发、采购、生产、销售等各个环节进行调整。
（3）大华电脑采取总部、分公司和经销商共同参与销售的“直销＋经销”的销售模式。
由于近期产品问题较多，所以导致产品积压、存货跌价等相关损失。
大华电脑准备进一步优化渠道和营销模式，让具有竞争力的产品和服务更大范围地覆盖县镇及农村市场。
（4）W公司为大华电脑2012年1月份收购的泰国境内全资子公司。
（5）随着市场竞争的不断加剧，行业内公司对优秀技术人才的需求也日益增加，公司人才流动较大。
（6）大华电脑2012年12月确认多笔收入，总金额远高于历史同期。
（7）大华电脑董事会确定2011年销售收入增长目标是10%，大华公司管理层总体薪酬水平根据收入增长情况上下浮动。
（8）为降低单一行业产品的风险，公司准备进入移动电话终端设备的生产。
资料（三）：大华电脑从2007年1月1日起执行财政部于2006年2月15日颁布的新企业会计准则。
大华电脑2012年度未审简要合并资产负债表和利润表如下：1.合并资产负债表主要数据2.合并利润表的主要数据资料（四）：2010年度、2011年度的财务报表由中天会计师事务所审计，F是华夏会计师事务所的合伙人。
合伙人F与大华电脑的财务总监李华为高中同学，参加工作后两人一直保持密切联系，2012年10月李华与F沟通，在2011年度的财务报表审计中，对中天会计师事务所的审计工作不满意，该所对一些不重要的交易和事项经常纠结，李华认为根本不会对财务报表造成影响，双方沟通在可能的情况下由F担任2012年度财务报表的项目合伙人。
华夏会计师事务所指派合伙人F就是否接受大华电脑的财务报表审计委托进行初步沟通。
双方就收费问题明确在20万元审计费的基础上，审计后利润比未审计利润每增加100万元，则审计费提高10%。
资料（五）：注册会计在审计过程中注意到以下业务：（1）大华电脑在泰国子公司W，但受泰国外汇管制的影响，资金调度受到限制，但该子公司的财务和经营政策仍然由大华电脑决定，大华电脑也能从其经营活动中获取利益。
大华电脑把W纳入合并财务报表的合并范围。
（2）2010年1月1日，大华电脑支付600万元取得长城科技公司100%的股权，投资当时长城科技公司可辨认净资产的公允价值为500万元，有商誉100万元。
2010年1月1日至2011年12月31日，长城科技公司的净资产增加了75万元，其中按购买日公允价值计算实现的净利润50万元，持有可供出售金融资产的公允价值升值25万元。
2012年1月8日，大华电脑转让长城科技公司60%的股权，收取银行存款480万元，转让后大华电脑对长城科技公司的持股比例为40%，能够对其施加重大影响。
2012年1月8日，即大华电脑丧失对长城科技公司的控制权日，长城科技公司剩余40%股权的公允价值为320万元。
假定两公司提取盈余公积的比例均为10%；长城科技公司未分配现金股利，不考虑其他因素。
（3）大华电脑在2012年12月15日向阳光创投赊销一批电脑，并负责安装。
当天产品发出，12月17日安装完毕。
货款尚未支付，增值税专用发票已经开出。
2012年12月16日下午获悉阳光创投资金周转发生严重困难，很可能无法支付该笔货款。
（4）大华电脑2012年度在财产清查中盘盈一批设备，计入营业外收入。
（5）大华电脑根据《企业会计准则第8号——资产减值》对固定资产计提减值准备，2012年终对一批设备计提减值准备，该设备属于专用设备，且有减值迹象，其公允价值无法可靠估计。
企业按账面价值和预计未来现金流量的现值之差计提减值准备。
（6）大华电脑将一项金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束后，按公允价格回购该金融资产。
（7）大华电脑2010年为境内子公司华谊数码的银行借款500万元提供连带责任担保，该借款主要用于增加职校门店数量，扩大产品的销售量。
借款合同到期日为2012年8月10日，由于华谊数码的经营发生严重困难，无力偿还借款。
债权银行起诉大华电脑承担清偿责任，代为偿还本金和利息共600万元，大华电脑根据对华谊数码财务情况的了解和公司法律顾问的咨询意见，按很可能支付的本息和600万元，扣除可能从华谊公司追回200万元后的差额400万元确认预计负债。
2013年2月10日大华电脑根据当日判决结果代华谊数码支付上述款项。
2013年2月20日由于华谊数码通过破产清算偿还150万元，大华电脑实际支出450万元，大华电脑未作为资产负债表日后调整事项处理。
华谊数码属于一家销售公司，主要销售大华电脑的产品。
2012年3月由于华谊数码已经破产清算，所以大华电脑450万元的担保支出已经无法追回。
资料（六）：2013年2月，大华电脑的财务总监杨华发来电子邮件给审计项目合伙人F，部分内容如下：（1）企业持有财政部发行的3年期国债，到期还本付息，已经持有1年，由于急需资金，准备出售，请合伙人就其企业所得税利息收入的计算及相关所得税处理给予明确，并说明理由；明确是否需要确认递延所得税，并说明理由。
（2）2012年末大华电脑根据活跃市场上同类或者类似房地产的现行市场价格，证明某项采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值发生了变动，并计入了公允价值变动损益。
但是2013年1月底根据新的证据表明原预计的公允价值变动有误。
请合伙人就此项业务是否调整以前年度损益给予明确，并说明理由。
（3）公司为筹集资金，准备在不丧失控制权的情况下，处置部分对子公司的投资。
请合伙人就其个别财务报表和合并财务报表的会计处理，提出分析意见。
（4）大华电脑为扩大销售，准备以支付手续费形式向经销商发出代销货物，请合伙人分析其会计处理（何时确认收入）和税务处理（何时缴税，缴什么税）。
资料（七）：（1）大华电脑2012年度的财务报表于2013年4月30日对外报出。
2012年度的企业所得税汇算清缴日是2013年4月20日。
（2）上述所涉及企业均为增值税一般纳税人，适用增值税税率是17%，适用的企业所得税税率是25%。
要求：1.注册会计师应当了解被审计单位的内部控制。
任何经济组织在经营活动中都会面临各种各样的风险，管理层应当识别这些风险，并采取一定的应对措施，则根据资料（一）、资料（二）和资料（三），请表述可能产生风险的事项和情形具体包括哪些？注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进行了解和评估时，考虑的主要因素可能包括哪些？2.根据资料（一）、资料（二）和资料（三），识别大华电脑2012年度财务报表存在的认定层次的重大错报风险，指出所影响的财务报表项目和认定，并相应逐项设计进一步的实质性审计程序。
3.根据资料（四），考虑华夏会计师税务所在大华电脑财务报表审计项目业务承接过程中是否存在不符合中国注册会计师职业道德守则的情况？如果存在，如何防范？4.针对资料（五）的第（1）项，判断大华电脑将W纳入2012年度财务报表的合并范围是否恰当，并简要说明理由。
5.针对资料（五）的第（2）项，作出2012年处置资产的相关会计分录？（分别个别财务报表和合并财务报表），并确认当年个别财务报表和合并财务报表分别确认的投资收益是多少。
6.针对资料（五）的第（3）项，请表述其相关会计和税务处理，并简要说明理由。
7.针对资料（五）的第（4）、（5）项，请回答企业的处理是否正确，如不正确，请简要说明理由。
8.针对资料（五）的第（6）项，请回答大华电脑是否应当终止确认该金融资产，并说明理由。
9.针对资料（五）的第（7）项，请回答大华电脑会计处理是否正确？并说明理由；如不正确，请做出会计调整分录。
10.针对资料（六）第1项至第4项，假定不考虑职业道德的有关规定，代项目合伙人F简要回复财务总监提出的问题。
参考答案及解析1.（1）产生风险的事项和情形包括：①经营环境的变化。
比如激烈的竞争环境、市场规模的萎缩，导致竞争压力变大、销售收入下降。
②新技术的应用。
比如计算机产品更新换代较快、生命周期较短，可能产生与内部控制相关的风险。
③新的业务活动。
比如优化渠道和营销模式可能带来新的与内部控制相关的风险，进入新的行业可能带来新的风险。
④发展海外经营。
比如W子公司可能带来外币交易损失的风险。
⑤新员工的加入。
比如公司的人才流动较大，可能新员工对内部控制具有不同的认识和关注点。
（2）考虑的主要因素可能包括：①被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的计划；②被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以及确定需要采取的应对措施；③被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化；④会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准则的重大变化；⑤当被审计单位业务操作发生变化并影响交易记录的流程时，是否存在沟通渠道以通知会计部门；⑥风险管理部门是否建立了某种流程，以识别经营环境包括监管环境发生的重大变化。
2.3.存在不符合中国注册会计师职业道德守则的情况。
（1）合伙人F与客户的财务总监李华为高中同学，毕业后一直保持密切联系。
说明双方关系密切，可能因自身利益、密切关系、外在压力产生不利影响。
防范措施：①将该成员调离项目组；②合理安排该成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围。
（2）约定或有收费，将因自身利益产生严重的不利影响。
防范措施：没有防范措施能够将其降至可接受的水平，会计师事务所不得采用这种收费安排，应当改变收费方式。
4.纳入财务报表的合并范围恰当。
原因：虽然资金调度收到限制，但并不妨碍大华电脑对其实施控制，其财务和经营政策仍然由大华电脑决定，大华电脑可以从其经营活动中获取利益。