与审计相关的其他鉴证业务
审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异
中拥有经济利益，只有在符合条件下才不对独立性产生不利影响；
2.其他鉴证业务——没有提出要求。
九、家 庭和个 人关系
1.审计、审阅业务要求——如果会计师事务所的合伙人或员工知悉其与审计客户 的董事、高级管理人员或特定员工存在私人或家庭关系，有责任按照会计师事务 所的正常程序进行咨询； 2.其他鉴证业务——没有相关要求。
2012年注册会计师《审计》基础讲义
第六章 审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
第九节 审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异
对独立性要求的差异
一、网 络和络 事务所
1.审计业务——要求会计师事务所和网络事务所与审计客户保持独立； 2.其他鉴证业务——要求会计师事务所与鉴证业务项目组成员与鉴证客户保持独 立，不包括网络事务所，但要求评价因网络事务所的利益和关系而对独立性产生 不利影响。
二、公 众利益 1.审计业务——对属于公众利益实体提出要求 实体 2.其他鉴证业务——没有相关要求。
1.审计业务——对关联实体提出要求
三、关 2.其他鉴证业务——要求在鉴证业务项目组知悉或有理由相信鉴证客户的某一关
联实体 联实体与评价事务所独立性有关时，识别和评价独立性以及采取适当防范措施时
将该关联实体一并予以考虑。
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业关系 人数有限的实体拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体
其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，除非该合伙
人或管理人员的参与程度极低，否则将产生自身利益的不利影响；其他鉴证业务
论审计、审阅与其他鉴证业务对独立性的要求(doc 7页)
第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求第五节高级职员与审计客户的持久关联一、与审计客户持久存在业务关系对独立性的不利影响〔教材P123〕二、关键审计合伙人任职时间〔教材P124〕如果审计客户属于公众利益实体，执行其审计业务的关键审计合伙人任职时间不得超过五年。
在任期结束后的两年内，该关键审计合伙人不得再次成为该客户的审计工程组成员或关键审计合伙人。
在此期间，该关键审计合伙人也不得有以下行为：〔1〕参与该客户的审计业务；〔2〕为该客户的审计业务实施质量控制符合；〔3〕就有关技术或行业特定问题、交易或事项向工程组或该客户提供咨询； 〔4〕以其他方式直接影响业务成果。
老师手写：09：19三、关键审计合伙人在审计客户成为公众利益实体后的任职时间〔教材P124〕 在审计客户成为公众利益实体之前，如果关键审计合伙人已为该客户效劳的时间不超过三年，那么该合伙人还可以为该客户继续提供效劳的年限为五年减去已经效劳的年限。
如果关键审计合伙人已为该客户效劳了四年或者更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续效劳两年。
如果审计客户是初次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后持续提供审计效劳的期限，不得超过两个完整会计年度。
老师手写： 3、ABC 所老王 X 公司关键合伙人 2年 3年 3年 2年年 5年③ IPO 〔2年内〕第六节 为审计客户提供非鉴证效劳一、承担审计客户的办理层职责对独立性的不利影响〔教材P126〕二、为审计客户提供编制会计记录和财政报表对独立性的不利影响〔教材P127〕三、为审计客户提供税务效劳对独立性的不利影响〔教材P129—132〕由于纳税申报表须经税务机关审查或批准，如果办理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类效劳通常不合错误独立性发生不利影响2.基于编制会计分录目的而为审计客户计算当期所得税或递延所得税负债(或资产) (1)税收法律法规的复杂程度以及应用时进行判断的程度(2)客户员工的税务专业程度(3)税额对于财政报表的重要性(1)由审计工程组以外的专业人员执行此类业务(2)如果审计工程组成员执行此类业务，由审计工程组以外的合伙人或高级办理人员复核税额的计算(3)向外部税务专业人员咨询(1)在确定如安在财政报表中对税务建议进行处置时涉及的主不雅程度(2)税务建议的成果是否对财政报表发生重大影响(3)税务建议的有效性是否取决于会计处置或财政报表列报，以及是否对会计处置或财政报表列报的适当性存有疑问(4)客户员工的税务专业程度(5)税务建议是否具有相应的税收法律法规依据(6)税务处置是否得到税务机关的承认(1)由审计工程组以外的专业人员提供此类效劳(2)由未参与提供此类效劳的税务专业人员向审计工程组提供效劳建议，并复核会计处置和财政报表列报(3)向外部税务专业人员咨询(4)得到税务机关的预先承认(1)引起税务纠纷的事项是否与会计师事务所的建议相关(2)税务纠纷的成果对被审计财政报表发生重大影响的程度(3)该事项是否具有明确的税收法律法规依据(4)解决税务问题的程序是否公开(5)办理层在解决税务纠纷时所起的作用(1)由审计工程组以外的专业人员提供该税务效劳(2)由其他未参与提供该税务效劳的税务专业人员，向审计工程组提供效劳建议，并复核会计处置(3)向外部税务专业人员咨询四、会计师事务所为审计客户提供内部审计效劳对独立性发生的不利影响(新增内容)〔教材P132—134〕(1)监督内部控制；(2)查抄财政信息和经营信息；(3)评价经营活动的效率和效果；(4)评价对法律法规的遵守情况。
简述鉴证业务的范围。
简述鉴证业务的范围。
鉴证业务是指一种专业的审计服务，涵盖了许多不同的领域。
其中包括财务报表的鉴证、税务鉴证、业务和财务咨询、诉讼支持和调查、内部审计、风险管理等。
在财务报表鉴证方面，鉴证师负责对公司的财务报表进行审计，以确定其是否真实、准确、完整地反映了公司的财务状况和经营成果。
这些鉴证包括审计、审阅和编制财务报告。
税务鉴证是指鉴证师为客户提供税务方面的咨询和支持，包括税务申报、税务审计、税务筹划和税务诉讼。
业务和财务咨询是指鉴证师为客户提供各种业务和财务方面的
咨询和支持，包括财务分析、预算和预测、投资分析、企业并购和重组等。
诉讼支持和调查是指鉴证师为律师事务所、企业和政府机构提供支持和帮助，包括诉讼支持、调查和证据收集等。
内部审计是指鉴证师对客户的内部控制和风险管理进行审计和
评估，以确保其有效性和可靠性。
风险管理是指鉴证师帮助客户识别、评估和管理风险，包括企业风险管理、合规性审计和信息技术审计等。
总之，鉴证业务的范围非常广泛，鉴证师需要具备丰富的专业知识和经验，以便为客户提供最优质的服务。
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中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务
中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务第一章总则第一条为了规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务，制定本准则。
第二条本准则适用于注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务（以下简称其他鉴证业务）。
第三条注册会计师执行其他鉴证业务，应当遵守《中国注册会计师鉴证业务基本准则》和其他鉴证业务准则，以及职业道德规范和会计师事务所质量控制准则。
第四条其他鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。
合理保证的其他鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。
有限保证的其他鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。
有限保证的其他鉴证业务的风险水平高于合理保证的其他鉴证业务的风险水平。
第二章承接与保持业务第五条只有符合下列所有条件，会计师事务所才能承接或保持其他鉴证业务：（一）鉴证对象由预期使用者和注册会计师以外的第三方负责；（二）在初步了解业务环境的基础上，未发现不符合职业道德规范和《中国注册会计师鉴证业务基本准则》要求的情况；（三）确信执行其他鉴证业务的人员在整体上具备必要的专业胜任能力。
第六条注册会计师应当向责任方获取书面声明，以明确责任方对鉴证对象的责任。
如果无法获取责任方的书面声明，注册会计师应当考虑：（一）承接业务是否适当，法律法规或合同是否明确了相关责任；（二）如果承接业务，是否在鉴证报告中披露该情况。
第七条注册会计师应当考虑职业道德规范中有关独立性的要求，以及拟承接的其他鉴证业务是否具备《中国注册会计师鉴证业务基本准则》第十条规定的所有特征。
第八条在某些情况下，鉴证对象要求的专业知识和技能可能超出注册会计师通常具有的专业胜任能力。
在这种情况下，注册会计师应当考虑利用专家工作或拒绝接受业务委托。
第九条注册会计师应当在其他鉴证业务开始前，与委托人就其他鉴证业务约定条款达成一致意见，并签订业务约定书，以避免双方对其他鉴证业务的理解产生分歧。
其他鉴证业务
中国海洋大学本科生课程大纲课程属性：公共基础/通识教育/学科基础/专业知识/工作技能，课程性质：必修、选修一、课程介绍1.课程描述（中英文）其他鉴证业务课程是为加强学生的专业技能训练而开设的一门课程，隶属于审计课程模块，主要讲授其他鉴证业务的工作流程和方法、不同类型鉴证业务的特点、重点、难点和应用案例。
其他鉴证业务课程的目的是让学生深刻理解CPA在从事其他鉴证业务过程中应当遵循的基本理念和思路，提高学生综合管理和控制能力，为学习今后从事会计、财务和审计工作打下扎实的基础。
The other attestation services course is a course for strengthening the professional skill training of students, which belongs to the module of Audit Course, it mainly teaches the workflow and methods of other attestation services, the characteristics, key points, difficulties and application cases of different types of authentication business. The aim of the other attestation services courses is to enable students to have a deep understanding of the basic concepts and ideas that CPA should follow in the course of engaging in other forensic business, and to improve students' comprehensive management and control ability, to learn from the future engaged in accounting, finance and auditing work to lay a solid foundation.- 3 -2.设计思路本课程引导高年级会计学专业学生通过其他鉴证业务知识来了解其他鉴证业务的产生和发展，掌握其他鉴证业务中常见业务的基本程序和基本方法。
【其他】审阅业务和其他鉴证业务
【关键字】其他第二十八章审阅业务和其他鉴证业务一、财务报表审阅业务1、审阅的目标：是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
在财务报表审阅业务中，要求注册会计师将审阅风险降至该业务环境下可接受的水平(高于财务报表审计中可接受的低水平)，对审阅后的财务报表提供低于高水平的保证(即有限保证)，在审阅报告中对财务报表采用消极方式提出结论。
2、审计、审阅业务与商定程序业务的区别：审计、审阅业务属于鉴证业务，商定程序属于相关服务。
业务目标的差异是审计、审阅、商定程序这三类业务的最根本差异。
其他差异，如对独立性的要求、所使用的程序与方法等，都是从业务目标的差异派生出来的。
审计、审阅、商定程序三类业务主要差异一览表3、审阅程序1．在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当与对财务报表执行审计业务时相同。
2．注册会计师对财务报表审阅以询问和分析程序为主。
注册会计师通常无须执行在审计业务中执行的某些程序，例如对内部控制进行测试，对存货进行监盘，对应收款项实施函证等，只有在有理由相信财务报表可能存在重大错报的情况下，注册会计师才会实施追加的或更为广泛的程序。
注册会计师还应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。
注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。
必要时，注册会计师应当获得管理层书面声明。
二、预测性财务信息审核1、预测性财务信息的含义预测性财务信息是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息。
预测性财务信息可能包括财务报表整体(即包含资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注在内的一套完整的财务报表)或者财务报表的一项或多项要素(例如，其中的某一张财务报表，或者某一张财务报表中的一个或者多个项目等)。
注册会计师鉴证业务中的其他鉴证业务内容
注册会计师鉴证业务中的其他鉴证业务内容下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。
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第六章审计审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
取必要的措施 4、如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要
近亲属在某股东人数有限的实体中拥有利益，而审 计客户或其董事、管理层也在该实体拥有利益，除 非这种经济利益不重大，否则会对独立性产生不利 影响。 5、从审计客户购买商品或服务，如果交易过程正 常、公平，通常不会对独立性产生威胁。
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（八）如果会计师事务所、审计项目组成员或 其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，同时 审计客户也在该实体拥有经济利益，则可能产 生自身利益不利影响。
1、该利益并不重大，并且审计客户不能对该 实体产生重大影响，可认为独立性未受到损害
2、该利益对任何一方是重大的，并且审计客 户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防 范措施可以将不利影响降至可接受水平，会计 师事务所应当处置该利益，或者解除审计业务 约定或拒绝接受审计业务委托。
不按正常的程序、条款 和条件取得贷款和担保
产生重大自身利益不利影 响，没有任何防范措施
会计师事务所按正常的程序、 条款和条件取得贷款，且金 额重大
审计项目组成员或其直系 亲属按正常的程序、条款 和条件取得贷款或担保
可采取有效措施将不利 影响降低至可接受水平
不会对独立性产生不利 影响
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2、 从非银行或类似机构等审计客户处取得贷 款或为其提供担保
防范措施：
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（1）将存在这种个人关系的审计项目组成员 调离审计项目组；
（2）不允许该项目组成员参与任何有关该审 计业务的重大决策；
（3）由项目组之外其他的注册会计师复核该 审计项目组成员所执行的工作。
（十二） 如果会计师事务所、合伙人及其主 要近亲属、员工及其主要近亲属从审计客户处 获得直接经济利益或重大间接经济利益（例如， 通过继承、馈赠或由于合并产生的），而根据 规定不允许拥有这些利益，则应当采取下列措 施：
注会审计必背内容1
第一章1.鉴证业务：审计：合理保证（高水平保证），包括财务报表审计，内部控制审计，合并分立清算，其他相关审计审阅：有限保证（低水平保证）其他鉴证业务：可能是合理保证也可能是有限保证，包括预测性财务信息审核相关服务：无需提供保证，包括执行商定程序，代编财务信息，税务服务，咨询服务，会计服务2.管理层及治理层的责任：a按照适用的财务报表编制基础编制报表，并使其实现公允反映（保证报表）b设计执行维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或者错误导致的重大错报（保证内控）c向注册会计师提供必要的工作条件财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任3.审计证据在性质上具有累积性，主要是在审计过程中通过审计程序获得的，任何东西都能成为审计证据，包括信息的缺乏本身也构成审计证据。
4.与所审期间各类交易事项及相关披露的认定（利润表，现金流量表相关项目）：a发生，确认已记录的交易是真实的，高估，虚构业务则违反发生认定b完整性，确认已发生的交易事项已经记录，低估，遗漏则违反完整性认定c准确性，确认已记录的事项按照正确的金额反应，金额错误则违反准确性d截止，确认接近资产负债表日的交易记录与恰当的期间e分类，确认被审计单位的记录交易经过恰当的期间f列报5.与期末账户余额及相关披露相关的认定（资产负债表相关项目）：A存在，确认已记录的金额确实存在，高估，虚构违反存在认定B权利与义务，确认资产负债所有权属于被审计单位，抵押，质押，融资租赁与该认定相关C完整性，确认已发生的交易事项已经记录，低估，遗漏则违反完整性认定D准确性，计价和分摊，资产负债所有者权益均以恰当的金额包含在财务报表中，与之相关的计价分摊均以恰当记录，金额错误则违反准确性，跌价准备，减值准备与计价和分摊相关E分类，资产负债所有者权益项目均已经过恰当的期间F列报6.职业怀疑A质疑相互矛盾的审计证据的可靠性b虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是审计中的困难，时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代审计程序的理由c即使以前正直诚信的管理层和治理层也会发生变化，注册会计师不应依赖于以往对管理层和治理层诚信所形成的判断d即使注册会计师认为管理层是正直诚信的，也不能降低保持职业怀疑的要求，不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据7.审计风险=重大错报风险*检查风险a财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛相关性，可能影响多项认定b只要接受委托就有客观存在的审计风险，只能实施适当的审计程序将审计风险降至可接受的低水平状态c重大错报风险是客观存在的，只能评估不能改变，属于不可控风险c由于审计存在固有限制，注册会计师不可能将审计风险降至为零第二章1.变更审计业务A环境变化对审计需求变化产生影响（合理理由）B注册会计师对原来审计业务的性质存在误解（合理理由）C无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制（不合理理由）2.为避免对报告使用者存在误解，对相关服务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序，只有将审计业务变更为执行商定程序时，才可以在报告中提及已执行的相关程序3.重要性概念：可容忍的错报程度对重要性水平的判断需要从金额和性质两方面去判断，一方面金额超过财务报表整体重要性水平；另一方面金额虽然没有超过财务报表整体的重要性水平，但在性质上对财务报表的使用决策有很大影响时，该错报也是重大的，比如金额较小但能扭亏为盈的少计费用4不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响；重要性的确定包括财务报表重要性以及特定交易类别账户余额和披露的重要性；在计划阶段和形成结论阶段都要运用重要性水平5.重要性水平选择的基准经营规模没有发生变化，使用的替代性基准确定的重要性水平不宜超过去年的重要性水平A企业的盈利水平保持稳定，按照经常性业务的税前利润B企业经营业务发生大幅波动，盈利亏损交替出现，或者微利微亏，按过去3-5年经常性业务的平均税前利润；或者营业收入C新设企业，正在建造固定资产，按照总资产D企业处于新兴行业，抢占份额，按照营业收入E国际集团的研发中心，按照成本与营业费用总额5.实际执行的重要性水平通常而言，实际执行的重要性水平为财务报表整体重要性水平的50%-70%将实际执行的重要性水平确定为低水平时（50%，悲观）：A首次接受委托的审计项目B连续项目以前年度审计调整较多C项目总体风险较高，如处于高风险行业，管理能力欠缺，市场压力较大，业绩压力较大D存在值得关注的内部控制缺陷将实际执行的重要性水平确定为高水平时（70%，乐观）：A连续项目以前年度审计调整较少B项目总体风险较低，如处于非高风险行业，管理层有足够的能力，市场压力较小，业绩压力较小C以前经验表明内部控制运行有效6.注册会计师通常选取超过实际执行重要性水平的财务报表项目实施进一步审计程序，这些项目有可能导致财务报表出现重大错报；但是并不代表对所有金额低于实际执行重要性水平的财务报表项目不实施进一步审计程序：A单个金额低于实际执行的重要性水平的财务报表项目汇总起来可能金额很大，可能远超过财务报表整体的重要性水平，注册会计师应该考虑汇总后的潜在错报风险B对于存在低估风险的财务报表项目不能因为其金额低于实际执行的重要性水平而不实施进一步审计程序C对于识别出来的舞弊风险的财务报表项目，不能因为其金额低于实际执行的重要性水平而不实施进一步审计程序7.在实施实质性分析程序时，注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性；在审计抽样进行细节测试时，可以将可容忍错报的金额设定为等于或者低于实际执行的重要性水平8.确定特定交易类别账户余额或披露的重要性水平A法律法规是否影响对特定项目的计量或披露的预期（如关联方的交易或管理层治理层的薪酬）B被审计单位所处行业相关的关键性披露（制药企业的研究与开发费用支出）C使用者是否特别关注单独披露的业务的特定方面（新收购的业务）9.明显微小错报临界值确定一个明显微小错报临界值，低于该临界值的错报视为明显微小的错报，可以不累积；需要考虑被审计单位治理层及其管理层对沟通错报的预期；明显微小错报的临界值可能是财务报表整体重要性的3%-5%，一般不超过财务报表整体重要性的10%第三章1.审计证据的可靠性A从外部独立来源获取的审计证据比其他渠道获取的审计证据更为可靠B内部控制有效时获取的审计证据比内控薄弱时为更为可靠C直接证据比间接证据更为可靠D以文件记录形成的审计证据比口头形式的审计证据更为可靠E从原件获取的审计证据比从传真或复印件更为可靠如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据无法弥补其质量上的缺陷；审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪2.认定层的重大错报风险越高，更需要设计实质性程序获取更加可靠有效的审计证据；对应收账款实施函证程序，可以为应收账款的存在，权利与义务认定提供相关可靠的审计证据，不能为应收账款的完整性，计价和分摊提供审计证据；如果被审计单位与应收账款存在相关的内部控制设计良好并有效运行，注册会计师可以适当减少函证，但银行存款不适用此规定3.函证的对象A注册会计师应当对银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息进行函证程序，包括零余额账户以及本期内注销的账户，除非有充分证据表明某一银行存款，借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低B注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证很可能无效。
审计实务测试题及答案
审计实务测试题及答案一、单选题（共44题，每题1分，共44分）1.注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素的不同而不同,注册会计师应当将了解的重点放在()。
A、风险评估程序B、重大错报风险C、对被审计单位的经营活动可能产生重要影响的关键外部因素以及与前期相比发生重大变化D、重大错报风险和检查风险正确答案：C2.下列各项业务中属于其他鉴证业务的是（）A、月度财务报表审计B、年度财务报表审计C、内部控制审计D、中期财务报表审计正确答案：C3.在复核本期折旧计提是否正确时,被审计单位下列做法中不恰当的是()A、对上期已计提减值准备的固定资产,本期按新的账面价值计提折旧B、固定资产减值迹象在本期已全部消失,对原已计提的固定资产减值准备没有转回C、因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧D、采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出单独计提折旧正确答案：D4.控制风险评价太低,将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试,进而导致审计()。
A、无效率B、无效率,无效果C、有效果,无效率D、无效果正确答案：D5.审查M企业应付账款,发现应付N公司货款210万元,账龄已有两年。
审计人员审阅凭证、询问被审计单位有关人员,未能取得证据来证实负债存在性。
审计人员应A、询证债权人B、核对报表C、直接调整账项D、作出账实不符结论正确答案：A6.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。
在以下关于“可容忍错报”的说法中,不正确的是()A、财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础B、可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报C、在确定可容忍错报时,应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性D、可容忍错报对审计证据数量有直接的影响正确答案：A7.审计的最基本职能是()。
鉴证业务分类
鉴证业务分类鉴证业务是指以专业技术为基础，通过对企业、个人财务会计报表等相关资料进行核查、分析和评价，为客户提供专业意见的一种服务。
根据不同的鉴证对象和目的，鉴证业务可分为以下几类：一、审计业务审计是指对企业财务会计报表进行审核和检查，以确定其真实性、完整性和准确性，并发表审计意见的一种活动。
主要包括财务报表审计、内部控制审计和合并财务报表审计等。
1. 财务报表审计财务报表审计是指对企业会计报表进行审核，以确定其真实性、完整性和准确性，并发表审计意见的一种活动。
主要内容包括对企业会计政策是否符合规定、会计记录是否真实可靠、财务报表是否符合法律法规规定等方面进行检查。
2. 内部控制审计内部控制审计是指对企业内部控制制度是否健全有效进行审核，并提出改进建议的一种活动。
主要内容包括对企业内部控制制度设计是否合理、执行情况是否符合规定等方面进行检查。
3. 合并财务报表审计合并财务报表审计是指对企业子公司、联营企业和合营企业的财务报表进行审核，并编制出合并财务报表，以确定其真实性、完整性和准确性，并发表审计意见的一种活动。
二、验资业务验资是指对企业注册资本、股权结构等方面进行核实，以确定其真实性和合法性，并出具验资报告的一种活动。
主要包括初始验资和增资验资两类。
1. 初始验资初始验资是指在企业成立时，对注册资本是否真实缴纳、股权结构是否符合规定等方面进行核查，并出具初始验资报告的一种活动。
2. 增资验资增资验资是指在企业增加注册资本时，对股东投入的现金或非现金财产是否符合规定、股权结构变化是否符合规定等方面进行核查，并出具增资验资报告的一种活动。
三、评估业务评估是指对企业或个人财产价值进行评估，以确定其市场价值或公允价值，并出具评估报告的一种活动。
主要包括固定资产评估、无形资产评估和商誉评估等。
1. 固定资产评估固定资产评估是指对企业固定资产进行评估，以确定其市场价值或公允价值，并出具固定资产评估报告的一种活动。
审计学第十五章其他鉴证业务与相关服务(精)
第二节 预测性财务信息的审核
一、预测性财务信息及其审核概述 （一）预测性财务信息的含义 预测性财务信息是指被审核单位依据对未来 可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财 务信息。它可以表现为预测、规划或两者的结合， 可能包括财务报表或财务报表的一项或多项要素。 （二）预测性财务信息的审核 预测性财务信息的审核指注册会计师接受委 托，对被审核单位盈利预测进行审查与复核，并 发表审核意见
第一节 其他鉴证业务概述
2、若结论提及责任方的认定，且该认定未在所有重 大方面作出公允表达，应当提出保留结论或否定结 论；若结论直接提及鉴证对象及标准，且鉴证对象 信息存在重大错误，应当提出保留结论或否定结论； 3、在承接业务后，若发现标准或鉴证不适当，可能 误导预期保留结论使用者，应当提出保留结论或否 定结论，若发现标准或鉴证对象不适当，造成工作 范围受到限制，应出具保留结论或无法提出结论的 报告
第一节 其他鉴证业务概述
（二）其他鉴证报告结论 鉴证结论包括四种类型：无保留结论、保留结论、否定 结论和无法提出结论。 提出无保留结论时，在合理保证和有限保证的其他鉴证 业务中应分别以积极方式和消极方式说明结论。 当存在下列事项，且判断该事项的影响重大或可能重大， 注册会计师应当考虑具体情况提出非无保留结论： 1、 工作范围受到限制，注册会计师不能获取必要的证据 将鉴证业务风险降至适当水平，应当出具保留结论或无 法提出结论的报告；
第一节 其他鉴证业务概述
三、鉴证报告 （一）鉴证报告的基本内容：短式报告如下 1、标题 ：应该清晰表述其他鉴证业务的性质 ； 2、收件人 ：是注册会计师致送审核报告的对象； 3、对鉴证对象信息（适当时也包括鉴证对象）的界 定与描述 ； 4、使用的标准 ：应根据具体业务环境考虑是否披 露： （1）标准的来源，以及标准是否为公开发布标准；如
《中国注册会计师审计准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》指南
《中国注册会计师审计准则第3101号——历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》指南中国注册会计师审计准则第3101号，历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务指南，是中国注册会计师协会制定的一项指导性文件，旨在规范注册会计师在历史财务信息审计以外的鉴证业务中的行为和责任。
下面将对该指南进行详细解读。
《中国注册会计师审计准则第3101号，历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》指南的目的是为了规定注册会计师在历史财务信息审计以外的鉴证业务中，其所选定的鉴证对象、鉴证目的、鉴证过程、鉴证程序以及鉴证报告等方面的要求。
这项指南的实施范围涵盖了鉴证对象的确认、鉴证目的的确定、鉴证证据的获取、鉴证程序的实施和鉴证报告的编制等方面。
首先，指南明确了鉴证对象的选择原则和范围。
注册会计师在进行鉴证业务时，应根据业务的特点、鉴证目的和相关的法律法规要求，选择符合鉴证对象概念的主体。
同时，指南对鉴证对象的确认、鉴证范围的确定和业务合同的签订等方面提出了具体的要求和建议。
其次，指南强调了鉴证目的在鉴证业务中的重要性。
注册会计师在进行鉴证业务时，应明确鉴证目的，并与委托人达成一致。
鉴证目的既包括委托人的要求，也包括注册会计师在鉴证过程中应当关注的其他问题。
指南还对鉴证目的的确定、鉴证目的与鉴证对象的关联性以及鉴证目的变更等方面给予明确指导。
第三，指南规范了注册会计师在鉴证过程中的一系列程序和要求。
包括鉴证计划的编制、鉴证证据的获取与评价、鉴证程序的实施和鉴证报告的编制等方面。
鉴证过程要具备科学性、规范性和独立性，并符合注册会计师的道德规范和职业责任。
最后，指南对鉴证报告的编制进行了详细的规范。
注册会计师应当根据鉴证业务的实际情况，编制合理、客观、真实的鉴证报告。
鉴证报告中应包括鉴证对象、鉴证目的、鉴证程序和鉴证结论等内容。
同时，指南还要求注册会计师在编制鉴证报告时要遵循适当的格式、语言和技术要求。
综上所述，《中国注册会计师审计准则第3101号，历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》指南是中国注册会计师协会制定的一项重要指导性文件，对注册会计师在历史财务信息审计以外的鉴证业务中的行为和责任进行了系统规范。
其他鉴证业务准则
其他鉴证业务准则
其他鉴证业务准则是指除了审计准则和复核准则以外，与鉴证有关的其他准则。
随着经济的不断发展和金融领域的不断变革，鉴证领域的业务也不断增多和复杂化，因此需要其他鉴证业务准则的支持和规范。
一、其他鉴证业务范围
其他鉴证业务主要包括验资、法律文书制作鉴证、会计报表、统计数据鉴证、保险业务、价格鉴证等多个领域。
这些鉴证业务需要依据相应的准则进行规范，以保证鉴证工作的准确性和可靠性。
二、其他鉴证业务准则内容
其他鉴证业务准则包括一系列规定和要求，主要包括：独立性、专业素质、鉴证程序、鉴证调查和资料收集、鉴证报告等。
其中，独立性是其他鉴证业务准则中最重要的内容，它要求鉴证人员无论是在自己的思想上还是在行为上都与被鉴证对象保持独立关系，以确保鉴证结果的公正性和客观性。
三、其他鉴证业务准则应用
其他鉴证业务准则的应用需要鉴证人员具备扎实的专业知识和一定的鉴证经验，同时还需要遵循相应的规范和准则，按照规定的程序进行操作。
在实际操作中，鉴证人员应严格按照其他鉴证业务准则的要求进行，以达到预期的效果和效益。
总而言之，其他鉴证业务准则是鉴证工作中非常重要的规范和指导文件，它们的制定和遵循可以保证鉴证工作的准确性和可靠性，对于保障金融市场的健康和稳定发挥了重要作用。
因此，鉴证人员在进行其他鉴证业务时必须严格依照相关准则进行操作，保证鉴证结果的合法性和合理性。
审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求
（一）独立性的概念框架的工作思路
（二）网络事务所及其判断举例（教材P109～110）
（三）业务期间（教材P112）
1.基本原则
注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。
2.业务期间概念
业务期间是指自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。
对于连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系和出具最终审计报告二者时间孰晚为准。
3．考虑威胁因素
如果一个单位在会计师事务所即将对其出具报告的财务报表所覆盖的期间之内或之后成为审计客户，那么会计师事务所应当考虑以下两个因素对独立性产生的威胁：（1）在财务报表涵盖期间之内或之后、接受审计业务委托之前存在的与审计客户的经济利益或商业关系；
（2）以前向审计客户提供的各类服务。
4．防范措施
（1）审计项目组成员中不包括提供非鉴证服务的人员；
（2）如有必要，由项目组之外其他的注册会计师和专业人员复核审计和非鉴证工作；（3）由另一会计师事务所评价非鉴证服务的结果，或由另一会计师事务所重新执行非鉴证服务，重新执行的程度应使其能够对这些服务承担责任。
（四）经济利益威胁独立性问题（教材P113～116）
（四）经济利益威胁独立性问题（教材P113～116）
（五）贷款和担保威胁独立性问题（教材P117）
（八）与审计客户发生雇佣关系时对独立性的威胁（教材P120～121）
（九）前任成员或现任成员加入公众利益实体的审计客户时对独立性的威胁（教材P122）
（十二）高级职员与审计客户的长期关联时对独立性的威胁（教材P124）。
中国注册会计师其他业务准则
中国注册会计师的其他业务准则主要包括鉴证业务准则和相关服务准则。
鉴证业务准则主要是为了规范注册会计师执行各类鉴证业务，包括审计、审阅和其他鉴证业务。
这些准则要求注册会计师在承接鉴证业务后，应当对鉴证对象进行适当的评估，并考虑其重大错报风险。
如果注册会计师认为鉴证对象不适当，应当出具保留结论、否定结论或无法提出结论的报告。
相关服务准则则是为了规范注册会计师执行与审计相关的其他特殊业务，例如代编财务信息、对财务信息执行商定程序、对复杂财务报表进行解释等。
这些准则要求注册会计师在执行相关服务时，应当保持独立、客观和公正的态度，并按照适当的标准和质量要求提供服务。
此外，中国注册会计师执业准则还要求注册会计师在执行其他鉴证业务时，评估用于评价或计量鉴证对象的标准的适当性。
适当的标准应具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性等特征。
注册会计师应当运用职业判断，确定需要了解鉴证对象及其他的业务环境事项的程度，并考虑这种了解是否足以评估鉴证对象信息发生重大错报的风险。
总的来说，中国注册会计师其他业务准则是为了规范注册会计师的业务行为，提高其服务质量，保护客户的合法权益，促进注册会计师行业的健康发展。
鉴证业务准则是为确定审计准则、审阅准则、其他鉴证业务准则适用的业务类型而做的规范，由鉴证业务基本准则统领，审计准则是整个业务准则体系的核心。
注册会计师在承接鉴证业务后，如果认为鉴证对象不适当，应当出具保留结论、否定结论或无法提出结论的报告。
相关服务准则是用以规范注册会计师执行与审计相关或其他鉴证业务相关的某些特殊业务。
这些准则包括代编财务信息、对财务信息执行商定程序、对复杂财务报表进行解释等。
此外，注册会计师在执行其他鉴证业务时，还应评估用于评价或计量鉴证对象的标准的适当性。
适当的标准应具备相关性、完整性、可靠性、中立性和可理解性等特征。
审计 第六章 审计、审阅和其他鉴证
审计第六章审计、审阅和其他鉴证第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求本章旨在讨论注册会计师执行审计业务时的独立性要求，以及注册会计师如何运用职业道德概念框架，以达到和保持独立性。
本章所称审计、审计项目组、审计业务、审计客户和审计报告，也包括审阅、审阅项目组、审阅业务审阅客户和审阅报告以及其他鉴证业务、项目组、客户和报告。
除非特别说明，本章所称会计师事务所包括网络事务所。
对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立。
在执行审计业务时，审计项目组成员，会计师事务所、网络事务所应当维护社会公众利益，独立于审计客户。
第一节基本要求一、独立性的概念框架注册会计师在应用独立性概念框架时应当运用职业判断。
独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施：（1）识别对独立性的不利影响；（2）评价以识别不利影响的重要程度；（3）必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。
如果未能采取有效防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平，注册会计师应当消除产生不利影响的情形或关系，或者拒绝接受审计业务委托或解除审计业务约定。
评价对独立性的不利影响涉及各种不同的情形，因此注册会计师无法界定对独立性产生不利影响的所有情形并具体规定应采取的适当措施。
会计师事务所和审计项目组应当运用独立性概念框架方法识别、评价和应对这些情形对独立性的不利影响。
独立性概念框架适用于注册会计师应对不利影响职业道德基本原则的各种情形，其目的在于防止注册会计师认为只要职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的。
在确定是否接受或保持一项业务，或某一特定人员可否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的威胁。
如果威胁的重要程度超出可接受水平，在决定是否接受一项业务或某一特定人员可否作为审计项目组成员时，会计师事务所应当确定防范措施能否消除这些威胁或将其降至可接受水平；在决定是否保持一项业务时，会计师事务所应当确定现有的防范措施对于消除这些威胁或将其降至可接受水平是否仍然有效，或是否需要采取其他防范措施，或终止该项业务。
审计、审阅及其他鉴证业务对独立性的要求
时间长短。
前任合伙人加入的 时间点的把握 某一实体成为客户
根据严重程度采取相应 的防范措施
项目组成员拟加入 因自身利益产生不利影响 审计客户
要求成员及时报告并调 离项目组，强化复核
• 针对公众利益实体的审计客户
识别
关键审计合伙人加入 客户担任重要职位
前任高级合伙人加入 客户担任重要职位
因企业合并原因导致 前任成员加入客户担 任重要职位
• 经济利益引发的具体的不利影响及防范措施
识别
事务所、项目组成员或其主 要近亲属在审计客户中拥有 直接或重大间接经济利益
项目组中某一成员的其他近 亲属在审计客户中拥有直接 或重大间接经济利益
事务所、项目组成员或其主 要近亲属在对审计客户施加 控制的实体中拥有直接或重 大间接经济利益
事务所通过退休金计划在客 户中拥有直接或重大间接经 济利益
要近亲属在客户拥有经济利益
影响
事务所、项目组成员或其主要近亲属 自身利益引发 和客户在同一实体中有经济利益
无防范措施 法律法规不允许
无防范措施 法律法规不允许
看其权利是否得当 尽快处置或放弃
利益不重大：无损 利益重大：无防措
• 续表
识别
评价
防范
事务所、项目组成员或其主要近亲 因自身利益、密切
属和客户的利益相关者在同一实体 关系或外在压力；
中有经济利益
影响因素：角色等
作为受托管理人在客户中拥有直接 因自身利益产生非 或重大间接经济利益（包括同一分 常严重的不利影响 部其他合伙人、提供非审计服务相 关人员及其主要近亲属）
其他相关人员（合伙人、专业人员 自身利益引发；影 或主要近亲属、私人关系密切）在 响因素：事务所本 审计客户中拥有任何已知经济利益 身、关系程度等
简述鉴证业务的范围
简述鉴证业务的范围鉴证业务是指会计师事务所按照职业规范和鉴证准则对会计师事务所服务对象的会计信息进行审查、验计和确认的活动。
鉴证业务的范围很广泛，主要包括以下几个方面：1. 审计业务：审计业务是鉴证业务的核心内容，包括对各种企业的财务报表进行审计，验证其真实性、准确性和完整性，以确定其遵循财务报告准则的程度。
审计业务主要完成三项任务：发表审计意见、提供管理咨询服务和发现内部控制中的问题。
2. 非审计业务：非审计业务是指与审计无关的鉴证业务，包括财务咨询、税务筹划、合并和发行证券等。
非审计业务主要帮助客户解决关于财务管理和税务问题的难题。
3. 税务业务：税务业务是指为客户提供正确合法的税务建议和税务筹划服务，协助客户实现合理的税务目标和降低税负。
4. 战略咨询业务：战略咨询业务是指为客户提供关于企业发展战略、资本投资和资本运营等方面的意见和建议，帮助客户实现商业目标和丰富企业价值。
总之，鉴证业务是会计师事务所服务的核心业务，它涵盖着多个方面，是客户企业决策和发展过程中必不可少的一部分。
鉴证业务是会计师事务所服务的核心业务之一。
这项业务包括对客户的财务信息进行审计、验计和确认的活动，以保证信息的真实性、准确性和完整性，同时观察内部控制制度是否存在不足，提出建议帮助客户改进。
鉴证业务的范围很广泛，其中包括：1. 审计业务审计业务是鉴证业务的核心内容。
它的主要任务是对客户的财务报表进行审计，以确定它们是否遵循财务报告准则并反映公司的财务状况和经营成果。
审计业务还包括发表审计意见、提供管理咨询服务以及发现内部控制中的问题等。
2. 非审计业务除了审计业务以外，会计师事务所还会提供一些非审计业务，例如财务咨询、税务筹划、合并和发行证券等。
这些业务帮助客户解决关于财务管理和税务问题的难题。
3. 税务业务税务业务是会计师事务所提供的重要鉴证业务之一。
这项业务包括为客户提供正确合法的税务建议和税务筹划服务，以协助客户实现合理的税务目标和降低税负。
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与审计相关的其他鉴证业务一、验资概述1、验资涵义对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告。
2、验资的性质与作用（1）验资关系到企业产权关系的界定；（2）验资关系到社会经济秩序的好坏。
验资报告在规定用途内（如办理工商登记）具有法定证明效力，能合理保证投资者出资的到位情况，但不应被视为对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。
3、验资种类（1）设立验资：对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行审验。
以下情况需要设立验资：企业申请设立（开业）登记，出资者分期缴纳注册资本，企业合并、分立或资产重组新设立的企业。
（2）变更验资：对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行审验。
如果仅涉及出资比例变化而注册资本不变，无需提交验资报告。
二、接受业务委托与编制验资计划（一）接受委托与签订业务约定书1、了解被审验单位基本情况；2、考虑自身能力和独立性；3、初步评估验资风险；4、签订验资业务约定书；（二）编制验资计划1、总体验资计划：包括验资类型、目的和范围，以往验资情况，重点审验领域，验资风险评估，利用专家工作，进度和预算，人员分工等。
2、具体验资计划：包括审验目标、审验程序、执行人及执行日期、工作底稿索引号等。
三、验资的审验范围和程序（一）审验范围设立验资范围：出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限、出资币种等。
变更验资范围：与注册资本和实收资本（股本）增减变动情况有关的事项。
增加注册资本：审验范围包括出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限、出资币种及相关会计处理等。
减少注册资本：审验范围包括减资者、减资金额、减资方式、减资期限、减资币种、债务清偿或担保情况、会计处理，及减资后的出资者、出资金额、出资比例等。
（二）审验程序1、货币出资的审验审验目标：按规定如期、足额将资金存入指定银行。
审验依据：被审验单位开户银行出具的收款凭证、银行对账单及银行函证回函。
具体审验程序（验证内容）：（1）货币资金出资清单与合同、章程、协议规定一致；（2）银行收款凭证与出资清单一致；（3）银行收款凭证加盖印章；（4）收款单位为被审验单位，缴款单位为出资人；（5）缴款用途注明为投资款；（6）银行对账单与收款凭证一致；（7）银行函证回函与收款单、对账单相符；（8）发行股票应检查承销协议和报告、募股清单、股款划转凭据、股票发行费用清单、证券登记机构证明等；（9）出资清单与注册资本实收情况或变更情况明细表相符；（10）外方出资应从境外汇入外币；（11）外方以在中国境内投资分得的人民币利润出资，审查利润分配决议和利润获取地外汇管理部门证明；（12）外币折算符合国家和协议规定；（13））外方投资款直接汇入被审验单位境外开设的银行账户，应经被审验单位注册地外汇管理部门批准。
2、实物出资的审验审验目标：按规定将实物资产如期、足额投入，并办理财产转移手续。
验证依据：实物资产出资清单、采购发票、资产评估报告、产权证、实物盘点表等。
具体审验程序（验证内容）：（1）实物资产出资清单与合同、协议、章程一致；（2）国家规定出资应经评估机构评估的，检查评估报告，资产价值应经各出资者认可；（3）实地观察、监盘实物，并与出资清单一致；（4）以房屋建筑物出资，应索取平面图、位置图，验证产权证明；（5）以设备、材料出资，应审验购货发票、提货单、保险单等单证，验证权属及价值；（6）实物资产交付方式、时间、地点与合同、协议、章程相符；（7）在规定期间内办妥财产过户手续；（8）实物出资清单与注册资本实收情况或变更情况明细表相符；（9）进口物资须经商检部门检验，并出具《财产价值鉴定书》。
鉴定价值与合同、协议、章程或发票有差异，以鉴定价值为准。
（10）《财产价值鉴定书》所列实物与凭证、清单一致；（11）观察、监盘实物，并与《财产价值鉴定书》所列实物一致；（12）外币折算符合国家和协议规定。
3、无形资产出资的审验审验目标：按规定将无形资产如期、足额投入，并办理财产转移手续。
验证依据：各种证书、土地使用权证明、合同协议等。
具体审验程序（验证内容）：（1）无形资产出资清单与合同、协议、章程一致；（2）国家规定出资应经评估机构评估的，检查评估报告，资产价值应经各出资者认可；（3）全民所有制单位以专利权出资，应经上级主管部门批准；商标权出资应经商标主管部门批准；（4）各种证书、证明齐全，所有权归出资者所有；（5）无形资产占注册资本比例符合国家规定；（6）以高新技术出资，技术成果应经科技管理部门审查认定；（7）检查土地使用权证，并察看现场，作价依据合理；（8）以土地使用权出资应办理规定手续；（9）办理了财产转移手续；（10）无形资产出资清单与注册资本实收情况或变更情况明细表相符；（11）外商以高新技术出资，应一次性出资到位；（12）外币折算符合国家和协议规定。
4、净资产出资的审验审验目标：按规定将净资产有关的资产、负债如期、足额投入，并办理财产转移手续。
审验程序：（１）查净资产折合实收资本是否与协议、合同、章程的规定一致；（２）审计与净资产有关的资产和负债；（３）查资产评估报告：了解评估目的、评估报告有效期和特殊事项说明；（４）查有关财产交接清单和资产负债转移方式是否符合规定；（５）查产权证明及转移手续；（６）查被审验单位与出资者签署的在规定期限内办妥主体变更登记手续的承诺函；（７）查是否按照规定通知债权人、发布公告，进行债务清偿或债务担保；（８）查国有资产折股数额是否与批准文件及合同、章程、协议的规定一致；（９）查评估日与净资产转入日之间净资产变动情况，变动金额是否按规定进行了调整；（１０）查净资产出资额是否与注册资本实收情况或变更情况明细表相符。
（三）获取财产转移手续承诺函在验资时尚未办理财产转移手续的，应当获取被审验单位与其出资者签署的在规定期限内办妥财产转移手续的承诺函，并在验资报告的说明段中予以反映。
（四）关注被审验单位以前的注册资本实收情况1、对设立验资中非首期出资或变更验资，关注被审验单位以前的注册资本实收情况。
2、对于分期出资或增加注册资本审验，仅对本期注册资本实收情况发表意见。
（五）利用专家工作注册会计师在审验过程中利用专家工作时，应当考虑其专业胜任能力和独立性，并对专家工作结果所形成的审验结论负责。
四、验资报告(一)出具验资报告的前提1、完成预定的审验程序；2、取得充分、适当的审验证据；3、分析和评价审验结论(二)验资报告的作用1、验资报告应当合理地保证已验证的被审验单位注册资本实收情况符合国家相关法规和协议、章程、合同的规定。
2、验资报告有很强的时效性，不应被视为是对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。
验资报告出具后可用于工商登记的有效期为90日。
(三)验资报告基本内容1、标题：“验资报告"。
2、收件人：委托人全称，拟设立的企业，以核准的名称并加盖“（筹）全体股东“作为收件人全称。
3、范围段：说明验资范围、各方责任、验资依据、主要审验程序。
（1）验资范围：与被审验单位注册资本实收或变更情况有关的事项；（2）各方责任：出资者及被审验单位责任：按规定出资、提供真实、合法、完整的资料、保护资产的安全、完整；注册会计师责任：按照独立审计准则要求，对注册资本的实收或变更情况进行审验，出具验资报告。
（3）验资依据：《独立审计实务公告第1号——验资》；（4）主要审验程序：必要的审验程序。
4、意见段：说明验资结果（确认的实收资本数额，包括出资者实际出资金额、出资方式、出资比例、出资日期、出资币种等）。
（1）设立验资：说明被审验单位登记的注册资本金额、出资期限、至特定日期被审验单位已收到全体出资者缴纳的注册资本情况，包括出资总额、各种方式的出资金额及无形资产占注册资本的比例等。
（2）变更验资：增加资本的，说明原注册资本、增资依据及增资金额，并说明至特定日期被审验单位已收到全体出资者缴纳的注册资本情况，包括出资总额、各种方式的出资金额及无形资产占注册资本的比例等。
分期出资仅对本次实收资本发表审验意见。
减少注册资本的，说明原注册资本、减资依据、减资金额、减资方式、减资日期、减资币种和减少后实收资本等。
5、说明段：说明验资报告用途、使用责任和其他重要事项。
（1）验资报告用途：验资报告仅供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用。
（2）验资报告使用责任：委托人、被审验单位及其他第三者因使用验资报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。
（3）其他重要事项：①注册会计师与被审验单位在验资结果方面存在异议，且无法协商一致；②投入资产尚未办理财产转移手续，但已获得投资者保证及被审验单位确认；③被审验单位尚未对投入资本进行会计处理；④被审验单位由于严重亏损导致增资前净资产小于注册资本；⑤注册会计师发现的影响审验结论的重大事项；⑥以前经其他注册会计师验资的情况；⑦其他有必要说明的事项。
6、附件：注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表和验资事项说明。
7、签章和地址：注册会计师及事务所签名盖章，注明地址。
8、报告日期：完成外勤工作日。
附：设立验资和变更验资的对比表五、盈利预测审审核(一)定义所谓盈利预测审核，是指注册会计师接受委托，对被审核单位盈利预测进行审查与复核，并发表审核意见。
盈利预测审核的目的如下：⑴对基本假设进行审核。
⑵对选用的会计政策进行审核。
⑶对编制基础进行审核。
⑷发表审核意见，最终目的。
注册会计师如认为盈利预测所依据的基本假设明显不发实际，或所做预测将偏离原定的使用目的，应当明确告知被审核单位予以纠正。
被审核单位坚持不改的，注册会计师应当拒绝接受委托或解除业务约定。
(二)盈利预测审核报告1、标题：“盈利预测审核报告”。
2、收件人：委托人全称（股份有限公司全体股东）。
3、范围段：说明审核范围、双方责任、审核依据、审核程序。
①审核范围：编制的盈利预测及其所依据的基本假设、适用的会计政策和编制基础；②双方责任：被审核单位董事会对盈利预测的基本假设、选用的会计政策及其编制基础承担全部责任；注册会计师对上述内容发表审核意见。
③审核依据：《独立审计实务公告第4号——盈利预测审核》；④审核程序：必要的审核程序。
4、意见段：对盈利预测发表审核意见：①盈利预测所依据的基本假设是否已充分披露，是否有证据表明这些假设是不合理的（消极保证）；②盈利预测所选用的会计政策与实际采用的相关会计政策是否一致；③盈利预测是否按确定的编制基础编制。
5、说明段：与被审核单位在上述方面存在的异议。
6、签章：会计师事务所和注册会计师。
7、日期：外勤工作结束日，不早于管理当局确认和签署盈利预测的日期。
六、内部控制审核(应当是个考点，注意与其他审计业务的区别)(一)内部控制审核的含义注册会计师接受委托，就被审核单位管理当局对特定日期与会计报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，并发表审核意见。