交易性金融资产的总结
金融资产的总结
交易性金融资产初始计量：应当按照公允价值进行初始计量。
注意：相关交易费用应当直接计入当期损益（投资收益）后续计量：按照公允价值计量，且其变动计入当期损益（公允价值变动损益）具体核算：取得时：借：交易性金融资产——成本【公允价值】投资收益【交易费用】应收利息【已到付息期但尚未领取的利息】应收股利【已宣告但尚未发放的现金股利】贷：银行存款【实际支付的金额】持有期间：（1）股票：被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益（2）债券（分期付息、一次还本）：资产负债表日计算利息借：应收利息【面值×票面利率】贷：投资收益资产负债表日：（1）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（2）公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。
出售时：借：银行存款【应按实际收到的金额】公允价值变动损益（或在贷方）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或在借方）投资收益持有至到期投资初始计量：应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额后续计量：按摊余成本进行后续计量摊余成本=初始确认金额+折价摊销（或-溢价摊销）-发生的减值损失具体核算：取得时：借：持有至到期投资——成本【面值】应收利息【支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息】持有至到期投资——利息调整【按其差额】贷：银行存款【按实际支付的金额】持有至到期投资——利息调整【按其差额】后续计量：持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。
公式如下：实际利息收入＝期初债券摊余成本×实际利率【贷：投资收益】应收利息＝债券面值×票面利率【借：应收利息】利息调整的摊销＝二者的差额（1）如果持有至到期投资为分期付息到期一次还本债券借：应收利息【债券面值×票面利率】持有至到期投资——利息调整【差额】贷：投资收益【期初债券摊余成本×实际利率】持有至到期投资——利息调整【差额】（2）如果持有至到期投资为到期一次还本付息债券将上述“应收利息”替换为“持有至到期投资——应计利息”出售时：借：银行存款【应按实际收到的金额】投资收益【差额】贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息【按其账面余额】投资收益【差额】如果已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
交易性金融资产讲义[1]
![交易性金融资产讲义[1]](https://img.taocdn.com/s3/m/6909675c02d276a201292e12.png)
交易性金融资产一、交易性金融资产概述（一）概念交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）设置的科目企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务。
对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。
二、交易性金融资产的取得第一，初始计量。
企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。
注意：①实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为“应收股利”或“应收利息”。
②取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应在发生时计入“投资收益”。
交易性金融资产的初始计量按公允价值计量，主要就是实付金额，这是公允价值的主体，但是实际支付的金额当中如果含有已宣告但未派发的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息（代垫的股利或利息），应计入应收股利或应收利息；交易费用直接计入当期损益投资收益，剩下的差额作为公允价值计入到交易性金融资产的成本当中。
第二，会计处理例.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。
另外，支付相关交易费用4万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（2704 ）万元。
A.2700【解析】入账价值=2830－126=2704（万元）。
三、交易性金融资产的现金股利和利息1.企业持有期间被投资单位宣告现金股利或在资产负债表日按分期付息债券投资的票面利率计算的利息收入，确认为“投资收益”。
2.收到现金股利或债券利息时【例】2007年1月8日,甲公司购入丙公司发行的公司债券,该笔债券于2006年7月1日发行，面值为2 500万元，票面利率为4%，债券利息按年支付。
甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款为2 600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），另支付交易费用30万元。
金融资产及相关内容精华总结
金融资产及相关内容精华总结一、交易性金融资产：1、类型：股票、债券、基金和衍生金融工具等。
2、明细科目：“－成本”，“－公允价值变动”3、初始计量：以公允价值入账，不包括应收股利和交易费用借：交易性金融资产－成本（公允价值）应收股利或应收利息（尚未发放股利或利息）投资收益（交易费用）贷：银行存款4、后续计量：以公允价值变动计量宣告确认股利或利息（股利以占有的份额计算）借：应收股利或应收利息贷：投资收益收到股利：借：银行存款贷：应收股利或应收利息公允价值变动：借：交易性金融资产－公允价值变动或借：公允价值变动损益贷：公允减值变动损益贷：交易性金融资产－公允价值变动5、处置计量：借：银行存款（价款扣除手续费后）贷：交易性金融资产－成本－公允价值变动（＋－）投资收益（＋－）同时结转以前确认投资收益：借：公允价值变动损益（＋－）贷：投资收益（＋－）注：处理损益与处置时的投资收益不相同，后者大，要加上以前确认的公允价值变动。
二、持有至到期投资：1、类型：只能是债款类。
2、明细科目：“－成本”，“－利息调整”，“－应计利息”3、初始计量：按实际支付金额入账（含交易费用），其中债券面值计入“－成本”，实际金额与面值差额计入：“－利息调整”借：持有至到期投资－成本（面值）－利息调整（﹢﹣）应收利息贷：银行存款4、后续计量：按实际利率和摊余成本（账面价值相等）计算投资收益①分期付息，一次还本计量：确认收益：借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）持有至到期投资－利息调整（﹢﹣）收到利息：借：银行存款贷：应收利息注：期末摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率）－面值×票面利率－本期计提的减值准备②一次还本付息：借：持有至到期投资－应计利息贷：投资收益持有至到期投资－利息调整（﹢﹣）注：期末摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率）－本期计提的减值准备5、处置计量：①分期付息，一次还本：借：银行存款贷：持有至到期投资－成本②一次还本付息：借：银行存款贷：持有至到期投资－成本－应计利息6、减值准备：借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备准备可以转回：借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失7、出售持有至到期投资：借：银行存款持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息）投资收益（﹢﹣）重分类：借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）持有至到期投资减值准备贷：持有至到期投资（成本、利息调整、应计利息）资本公积－其他资本公积（差额）三、可供出售金融资产：1、类型：股票、债券、基金等2、明细账科目：“－成本”、“－利息调整”、“公允价值变动”、“应计利息”3、初始计量：按公允价值与交易费用之和对于股票：借：可供出售金融资产－成本应收股利贷：银行存款对于债券投资：借：可供出售金融资产－成本（面值）－利息调整（公允价值与面值差额、交易费用等）（﹢﹣）应收利息贷：银行存款4、后续计量：①对于债券分期付息、一次还本债券：借：应收利息（面值×票面利率）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）可供出售金融资产－利息调整（﹢﹣）收到利息：借：银行存款贷：应收利息②对于一次还本付息债券：借：可供出售金融资产－应计利息（面值×票面利率）贷：投资收益（摊余成本×实际利率）可供出售金融资产－利息调整（﹢﹣）③股票发放股利和收到股利：借：应收股利收到股利借：银行存款贷：投资收益贷：应收股利④公允价值变动计量：包括股票和债券，公允价值与账面价值比较大小借：可供出售金融资产－公允价值变动贷：资本公积－其他资本公积（﹢﹣）注：分期付息债券期末摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率）－面值×票面利率－本期计提的减值准备（不扣除公允价值变动的部分）一次付息期末摊余成本=期初摊余成本×（1+实际利率）－本期计提的减值准备（不扣除公允价值变动的部分）可见，可供出售金融资产的摊余成本与账面价值不相同！！！5、出售处置：①股票处置：借：银行存款贷：可供出售金融资产－成本－公允价值变动（﹢﹣）投资收益（﹢﹣）计入综合收益部分的结转（公允价值变动）借：资本公积－其他资本公积贷：投资收益（﹢﹣）②债券的处置：借：银行存款贷：可供出售金融资产－成本－公允价值变动（﹢﹣）－应计利息（﹢﹣）－利息调整（﹢﹣）投资收益（﹢﹣）计入综合收益部分的结转（公允价值变动）借：资本公积－其他资本公积贷：投资收益（﹢﹣）6、资产减值处理：可供出售金融资产在公允价值发生明显变化时，要减值借：资产减值损失贷：资本公积－其他资本公积（以前确认公允价值变动转入）可供出售金融资产－公允价值变动①对于股票的转回：借：可供出售金融资产－公允价值变动贷：资本公积－其他资本公积②对于债券的减值转回：借：可供出售金融资产－公允价值变动贷：资产减值损失四、贷款和应收款项：1、分类：在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
初级会计实务技巧交易性金融资产
初级会计实务技巧交易性金融资产引言交易性金融资产是指企业为了短期获利而购买的金融资产，包括股票、债券、外汇等。
在会计实务中，准确地处理和计量交易性金融资产是非常重要的。
本文将介绍初级会计实务中处理交易性金融资产的一些技巧和方法。
理解交易性金融资产在处理交易性金融资产之前，我们首先需要对交易性金融资产有一个清晰的理解。
交易性金融资产有以下两个主要特点：1.短期获利：企业购买交易性金融资产主要是为了在短期内获得资本收益，而不是长期持有。
2.高流动性：交易性金融资产可以快速转换为现金，以应对企业的短期资金需求。
会计核算处理在会计核算处理中，交易性金融资产主要按照公允价值计量，并根据公允价值变动的情况来确认盈亏。
记账处理交易性金融资产的购入和出售需要进行相应的记账处理。
下面是一些常见的会计分录示例：1.购入交易性金融资产：借方（资产）贷方（银行存款、应付账款等）交易性金融资产银行存款（或应付账款）2.出售交易性金融资产：借方（银行存款、应收账款等）贷方（收入）银行存款（或应收账款）收入公允价值计量交易性金融资产的公允价值计量是非常重要的一步，它反映了当前市场的价格。
在进行公允价值计量时，需要注意以下几点：1.定期公允价值评估：交易性金融资产的公允价值应定期进行评估，并作为会计核算的依据。
2.易于获取市场价格：如果交易性金融资产的市场价格不易获取，可以采用类似的金融资产的市场价格作为参考。
3.公允价值变动确认：根据公允价值的变动，确认盈亏并计入损益表。
其他技巧和注意事项除了上述会计核算处理外，还有一些其他的技巧和注意事项需要了解：1.投资标的选择：在购买交易性金融资产时，需要仔细选择符合自身风险承受能力和收益要求的投资标的。
2.风险管理：交易性金融资产的价格波动较大，需要采取相应的风险管理措施，如止盈止损等。
3.备注披露：在财务报表中，需要充分披露交易性金融资产的相关信息，如市值变动、投资收益等。
总结初级会计实务中处理交易性金融资产需要准确的会计核算处理和及时的公允价值计量。
《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结
《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结（纯手打~呕心沥血啊）★货币资金包括：银行存款、库存现金、其他货币资金。
其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
“备用金”通过“其他应收款”核算。
“商业汇票”通过“应收票据”或者“应付票据”核算★存货是指：在日常生活中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、产成品、商品、以及包装物、低值易耗品、委托代销商品、委托加工物资等。
★委托加工物资收回后直接用于销售的，代收的消费税应计入委托加工物资的成本。
委托加工物资收回后继续生产应税消费品的，代收的消费税应计入“应交税费-应交消费税”科目的借方。
交易性金融资产账务处理:★取得：借：交易性金融资产-成本（购入价款）投资收益（发生的交易费用）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金-存出投资款★资产负债表日，公允价值>账面价值借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值<账面价值，做反向分录借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动★宣告分配现金股利或计提利息：借：应收股利（应收利息）贷：投资收益★出售：借：其他货币资金-存出投资款贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动损益投资收益（或借方）借：公允价值变动损益（或贷）贷：投资收益出售时的投资收益=净售价-初始成本持有期间的投资收益=交易费用+计提的利息收益+出售时的投资收益持有至到期投资账务处理：★取得：折价购入：（实际利率>票面利率）借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息（到期一次还本付息债券期末计提的利息）贷：其他货币资金持有至到期投资-利息调整（折价差额+手续费、佣金等）溢价购入：（实际利率<票面利率）借：持有至到期投资-成本（面值）应收利息（到期一次还本付息债券期末计提的利息）持有至到期投资-利息调整（溢价差额+手续费、佣金等）贷：其他货币资金★持有：债券利息收入：借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）持有至到期投资-应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）贷：投资收益（期末摊余成本*实际利率）持有至到期投资-利息调整（差额，也可能在借方）金融资产的摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金-已发生的减值损失+-累计摊销额（折价购入摊销额应为-，溢价购入摊销额应为+）投资收益=本期计提的利息收入=期初摊余成本*实际利率期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期确认的投资收益（期初摊余成本*实际利率）-本期收到的利息（分期付息债券面值*票面利率）-收回的本金-本期计提的减值准备若债券为到期一次还本付息的，本期收到的本金和本期收到的利息为“0”★减值：（摊余成本-账面价值>预计未来现金流量现值）借：资产减值损失贷：持有至到期投资减值准备已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得已恢复的，应在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。
第三节 交易性金融资产
第三节交易性金融资产一、交易性金融资产的内容二、交易性金融资产的账务处理一、交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（实际支付的款项中含有的利息）贷：其他货币资金等考题解析_交易性金融资产初始入账金额【例题·单选题】2014年1月3日，甲公司以1 100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产，该债券面值为1 000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次，不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（）万元。
（2015年）A.1075B.1100C.1110D.1000【答案】A【解析】取得交易性金融资产的初始入账金额=1100-25=1075（万元）。
（二）交易性金融资产的现金股利和利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）交易性金融资产的期末计量1.公允价值上升借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益2.公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动考题解析_交易性金融资产账面价值【例题·单选题】2014年7月1日，甲公司从证券交易所购入乙公司股票，支付价款2 100万元（含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），将其划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。
2014年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。
不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司该交易性金融资产的账面价值为（）万元。
（2015年）A.2080B.2200C.2120D.2060【答案】B【解析】资产负债表日，交易性金融资产以公允价值计量，因此2014年12月31日甲公司该交易性金融资产的账面价值为公允价值2 200万元。
会计初级职称考试交易性金融资产总结
交易性金融资产持有到期投资长期股权投资可供出售金融资产定义目的是为了短期获利的近期内出售的股票、债券、基金到期日固定、回收金额固定或可确定的持有至到期投资的债券（货币性资产）1、对子公司（成本法） <=20% 或>=50%2、合营企业（权益法）20%<权益法<50%目的不是为了短期获利的近期内出售的股票、债券、基金，准备长期持有，且对被投资单位在没有重大影响，但可随时变售。
区别和入账成本买价－已经宣告未发放的股利（或－已经到期未领取的利息）交易性金融资产交易费用不计入成本买价－到期未收到的利息＋交易费用持有到期投资交易费用计入成本持有到期投资计提的损失可转回买价、相关费用、税金长期股权投资经确认计提的损失不可转回买价－到期未收到的利息（股利）＋交易费用可供出售金融资产交易费用计入成本入账的处理借：交易性金融资产——成本投资收益（交易费用）应收股利、应收利息贷：其他货币资金（支付的总价款）借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（债券买入时所含的已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金差额借或贷持有至到期投资—利息调整成本法取得借:长期股权投资(含费用)应收股利贷:其他货币资金权益法取得成本>公允价不调整借:长期股权投资—成本贷:其他货币资金成本<公允价借:长期股权投资—成本贷:其他货币资金营业外收入借：可供出售金融资产——成本（含交易费用）应收股利贷：其他货币资金若为债券投资借:可供出售金融资产—成本应收利息贷:其他货币资金差额“可供出售金融资—利息调整”后续计量宣告分红或利息到期时借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益收到股利或利息时借：其他货币资金贷：应收股利（应收利息）分期付息、一次还本债券利息借:应收利息贷:投资收益差额借或贷持有至到期投资—利息调整一次还本付息债券借:持有至到期投资—应计利息贷:投资收益差额借或贷持有至到期投资—利息调整成本法：持有期间宣告发放现金股利或利润借:应收股利贷：投资收益收到股利或利息时借：其他货币资金贷：应收股利权益法发生净利润时借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益发生净亏损时(成本、损益、调整、其他权益变动减至零为限)借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整收到被投资单位宣告发放的股票股利不进行账务处理但应在备查簿中登记被投资方涉及到实收资本、资本公积增减变动按持股比例记入长期股权投投资借或贷长期股权投资——其他权益变动持有期间现金股利债券利息分期付息、一次还本债券借:应收利息贷:投资收益差额“可供出售金融资—利息调整”一次还本付息债券借:可供出售金融资—应计利息贷:投资收益差额“可供出售金融资—利息调整”。
交易性金融资产的取得与处置
交易性金融资产的取得与处置一、交易性金融资产的概念交易性金融资产是指企业单独或组合持有的、目的在于短期获利而非长期持有的金融资产，包括短期股票、债券、期货、期权等。
交易性金融资产属于投资性金融资产的一种，区别于可供出售金融资产和持有至到期投资的金融资产。
二、交易性金融资产的取得1、购买企业可以通过交易市场购买交易性金融资产，例如购买股票、债券等。
购买时需要结合市场情况和企业需求确定交易对象、交易数量和价格等。
2、受让企业可以从别的交易者手中受让交易性金融资产，例如购买股票、债券等。
在受让时需要注意资产的质量和交易价格等情况。
3、盈转亏补当企业持有的交易性金融资产发生亏损时，企业可以通过补足亏损的方式继续持有，以期获得未来的收益。
三、交易性金融资产的处置1、出售企业可以通过交易市场出售持有的交易性金融资产，以实现预期的投资回报。
在出售时需要结合市场情况和资产状况确定出售对象、出售数量和价格等。
2、赠与企业可以将持有的交易性金融资产赠与他人，以实现社会责任和企业形象的提升。
3、收回企业可以将持有的交易性金融资产收回，以保障企业的资产安全和财务稳定。
四、交易性金融资产的管理1、风险管理企业应该制定科学的风险管理制度，对交易性金融资产的交易过程、风险分析、决策流程、信息披露和风险预警等方面进行规范管理，确保企业投资安全和财务稳健。
2、投资组合企业应该根据自身特点和市场需求，制定合理的投资组合，综合考虑金融资产的质量、价格、收益和风险等因素，以实现资产配置的最优化。
3、信息披露企业应该充分信息披露，及时向社会公开交易性金融资产信息，为投资者提供准确、及时、完整的信息，以避免不必要的风险和争议。
五、结语交易性金融资产的取得与处置是企业投资中不可或缺的环节，企业需要制定科学的管理制度，切实规范金融资产的交易过程，以实现投资安全和财务稳健。
同时，企业应该充分认识金融市场的变化和风险，不断提升自身风险管理能力和投资策略，为企业的长期健康发展奠定基础。
关于长期股权投资与交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产的总结
11.交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产2.交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产取得 A. 交易性金融资产:借：交易性金融资产—成本（按照取得时的公允价值）应收利息（应收股利）（按照支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息） 贷：其他货币资金—存出投资款（按照实际支付的金额）借：投资收益（支付相关交易费用） 贷：其他货币资金—存出投资款B.持有至到期投资:取得环节四步走：第一找面值（持有至到期投资—成本）第二找应收（应收利息）第三找买价（其他货币资金、银行存款等）第四找差额（持有至到期投资—利息调整，包含交易费用）借：持有至到期投资—成本（按照该投资的面值）应收利息（按照支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的利息） 贷：其他货币资金—存出投资款（按照实际支付的金额）持有至到期投资—利息调整（按照其差额，借记或贷记，包含交易费用等）（一级科目为持有至到期投资的科目都影响其入账成本） C.长期股权投资:（大于一年的交易费用，为了把费用影响到各个期间，故把交易费用加入初始投资成本核算） D.可供出售金融资产：23.持有期间的股利或利息处置 A 交易性金融资产B.持有至到期投资C.长期股权投资：D.可供出售金融资产4.资产负债表日（期末计量） A 交易性金融资产3B.持有至到期投资 公允价值<账面余额借：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资减值准备已计提减值准备以后又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益 借：持有至到期投资减值准备贷：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备借记登记实际发生的持有至到期投资减值损失金额和转回的持有至到期投资减值准备金额 C. 长期股权投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应当将该股权投资在资产负债表日的账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额，确认为减值损失。
交易性金融资产等科目的总结
交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产取得借：交—成本投资收益（交易费用）应收利息/股利贷：其他货币资金借：持有至到期投资（含交易费用）应收利息贷：1002差额记“持—利息调整”1、成本法借：长（含费、税、其他）贷：1002若含已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借：应收股利贷：10022、权益法①初始投资成本＞应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始成本借：长—成本贷：1002②初始投资成本＜应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的借：长—成本贷：1002差额记“营业外收入”1、借：可—成本（含交易费用）应收股利贷：其他货币资金—存出投资款2、取得的可供出售金融资产为债券投资借：可—成本（面值）应收利息贷：1002差额记“可—利息调整”持有1、取得被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入：借：应收利息/股利贷：投资收益2、公允价值与账面价值差额，以“交—公允价值变动”“公允价值变动损益”记录1、债券利息收入（资产负债表日，以摊余成本和实际利率计算确定的）①分期付息、一次还本：借：应收利息（应收未收利息）贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）差额记“持—利息调整”②一次还本付息：借：持—应计利息（面值和票面利率计算确定的应收未收利息）贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）差额记“持—利息调整”1、成本法被投资单位宣告发放现金股利或利润：借：应收股利贷：投资收益2、权益法①被投资单位实现净利润或净亏损：实现净利润：借：长—损益调整（应享有份额）贷：投资收益亏损相反，但以“长—对xx单位投资”的账面价值减记到0为限（二级明细科目成本、损益调整、其他权益变动的和为0）②被投资单位所有者权益的其他变动，按应享有份额，以“长—其他权益变动”“资本公积—其他资本公积”1、取得现金股利或债券利息①分期付息、一次还本：借：应收利息（面值和票面利率计算确定的应收未收利息）贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）差额记“可—利息调整”②一次还本付息：借：可—应计利息（面值和票面利率计算确定的应收未收利息）贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）差额记“可—利息调整”2、公允价值变动，以“可—公允价值变动变动”“资本公积—其他资本公积”记录期间交易性金融资产持有至到期投资长期股权投资可供出售金融资产2、减值①账面价值＞预计未来现金流量现值借：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备（差额）贷：持有至到期投资减值准备②已计提减值准备又得以恢复，借：持有至到期投资减值准备（已恢复金额）贷：资产减值损失—计提的持有至到期投资减值准备3、对子公司、合营企业、联营企业发生减值。
《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结
《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结交易性金融资产是指企业以获利为目的而持有的金融资产，包括买入时打算尽快卖出的金融资产和已经具备买入或卖出即时能实现且计划在短期期间出售的金融资产。
交易性金融资产的账务处理较为复杂，下面将对其进行归纳总结。
首先，交易性金融资产的确认。
企业在符合以下条件的情况下确认交易性金融资产：1.被用于短期交易目的的金融资产；2.初始确认时被分类为交易性金融资产。
确认交易性金融资产时需要计量其公允价值，并将其初始公允价值计入当期损益。
其次，交易性金融资产的计量。
交易性金融资产在初始确认后，以公允价值计量，并按公允价值进行调整。
公允价值的变动分为公允价值变动计入当期损益和公允价值变动计入权益工具以及其他权益变动。
再次，交易性金融资产的转移和再分类。
企业对交易性金融资产进行转移和再分类时，需要根据其转移目的和重新分类目的的原则进行处理。
例如，如果交易性金融资产不再满足交易目标，且没有非常规催收措施时，可以将其重新分类为其他金融资产。
最后，交易性金融资产的减值准备。
企业在计量交易性金融资产时，需要将减值准备计入当期损益。
减值的计量方式有两种，一是以个别贷款或应收款项为单位进行减值计提，二是以具有相似风险特征的金融资产为单位进行减值计提。
需要注意的是，交易性金融资产的账务处理涉及到众多复杂的规定和原则，企业在处理时需要结合实际情况，并遵守相应的会计准则和法规。
此外，还应加强内部控制，确保账务处理的准确和可靠。
综上所述，交易性金融资产的账务处理是一项较为复杂的工作，需要企业严格按照相关准则和法规进行处理。
只有掌握了交易性金融资产的确认、计量、转移和再分类、减值准备等核心要点，才能确保企业的会计实务工作的准确和规范。
交易性金融资产账务处理总结
一：交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息借：应收股利应收利息贷：投资收益3、收到现金股利或债券利息借：银行存款贷：应收股利应收利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益或借：投资收益贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）1.测试题：2011年1月10日，甲公司购入D上市公司股票1万股，并将其划分为交易性金融资产。
该笔股票投资在购买日的公允价值为2万元，正确的会计分录为（ ）借：交易性金融资产---成本 20 000贷：银行存款 20 0002.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入交易性金融资产的成本。
（错）解析：应计入“投资收益”的借方第 1 页3.2011年2月20日，甲公司在购买交易性金融资产时支付相关交易费用金额为5万元，正确的会计分录（ ）借：投资收益 50 000贷：银行存款 50 000二.公允价值变动损益的基本会计处理:1.根据新会计准则的规定，“公允价值变动损益”是用来核算以公允价值计量的资产(或负债)的公允价值变动的情况。
《中级会计实务》知识点总结：交易性金融资产
《中级会计实务》知识点总结：交易性金融资产交易性金融资产定场诗：远看灯笼大，近看大灯笼。
灯笼是灯笼，上面尽窟窿。
“嘭”破灯笼。
话说中级会计实务是中级考试最难的一门，那究竟难在哪里呢？本人以为难在难易理解。
难在教材比较枯燥无味。
倘若以理解知识的角度或者是考生的角度来看待这个资产，摆脱客观介绍的口气，那么知识点就不会近在眼前却又远在天边。
所以本连载希望能以考生的理解的角度说说教材中的知识点，帮助大家先理解后记忆，学习变的更轻松。
一、主要账务处理交易性金融资产天生就不是持有期限长的资产，因为资产如其名，“交易性”三个字给这个资产打下了先天性不足的“烙印”，说明该项资产持有目的就不是为了守你一辈子，说白了就是为了“交易”，一旦有交易机会就会把资产卖出，而市场瞬息万变如小孩的脸，指不定什么时候就给卖了。
能够充当交易性金融资产的一般就是公允价值比较容易确定的，也就是容易变现的资产，比如债券、股票什么的，企业持有这些资产不是为了长期投资，说白了就是“搂草打兔子”，赚个打“酱油”的钱，反正资金在那里闲着也是闲着，总比放银行强多了不是。
借：交易性金融资产应收股利/应收利息投资收益（交易费用）贷：银行存款所以正是由于这样一种特点和目的，交易性金融资产随时要被出售（人要是被这样对待可真没有安全感），企业关注的就是你给我带来了多少“投资收益”，到底能打多少瓶“酱油”？所以与这个资产有关的交易税费、股利利息，公允价值变动等等统统都算到投资收益里面，当然什么时候放到投资收益还要注意时机，不能鲁莽。
因此交易性金融资产核算特点：购入和卖出费用全部入投资收益；持有期间公允价值变动了，投资者认为这个公允价值变动是体现了企业此时此刻的实际资产，但是毕竟还没有变现，所以“公允价值变动损益”纵然是损益，也终究还没有变成实实在在的“投资收益”，即便是“公允价值变动损益”在年底勉为其难地转入“本年利润”账户了，投资者主观感情上还是不愿意承认其为真正的“投资收益”，看来媳妇还是没有最终熬成婆。
交易性金融资产总结
交易性金融资产金融工具：是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。
金融资产⎪⎪⎩⎪⎪⎨⎧贷款和应收款项可供出售金融资产持有至到期投资资产动计入当期损益的金融以公允价值计量且其变 一、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产划分为 损益计量且其变动计入当期直接指定为以公允价值交易性金融资产2、划分交易性金融资产的条件：主要为了近期出售3、初始计量：按照公允价值进行初始计量。
（相关交易费用计入当期损益“投资收益”）4、后续计量：按照公允价值计量，且其变动计入当期损益（计入“公允价值变动损益”科目）5、具体会计核算取得交易性金融资产的会计处理借：交易性金融资产——成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收利息（已到付息期但尚未领的取利息）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）贷：银行存款（实际支付的金额）持有期间的会计处（股票）借：应收股利贷：投资收益（债券）借：应收利息（面值*票面利率）贷：投资收益资产负债表日的会计处理（公允价值>账面价值）借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（公允价值>账面价值）借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动出售交易性金融资产的会计处理借：银行存款（应按实际收到的金额）公允价值变动损益（或在贷方）贷：交易性金融资产——成本——公允价值变动（或在借方）投资收益持有至到期投资一、划分持有至到期投资的条件持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定、且企业有明确意图和能力持有至到期的衍生金融资产。
二、1、到期日固定、回收金额固定或可确定：是指相关合同明确了投资者在确定的期间内获得或应收取现金流量的金额和时间（例如：债卷投资利息和本金等）持有至到期投资只能是债券！2、有明确意图至持有至到期下列情况属于没有意图持有至到期：（1）期限不确定（2）发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及投资收益率变化、融资来源和条件变化、外汇风险变化等情况（总结就是没有能力持有至到期）时，将出售该金融资产。
交易性金融资产
交易性金融资产知识点：交易性金融资产根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2018）将金融资产划分为以下几种情形：1、以摊余成本计量的金融资产；2、以公允价值计量且变动计入其他综合收益的金融资产；3、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。
（交易性金融资产即在此列）（一）交易性金融资产的内容交易性金融资产主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
（二）交易性金融资产的账务处理1.取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值）应收股利/应收利息（实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息）投资收益（发生的交易费用）应交税费——应交增值税（进项税额）（发生的交易费用增值税进项税额）贷：其他货币资金——存出投资款（实际支付的价款）【提示】交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具的增量费用。
增量费用是指企业没有发生购买、发行或处置相关金融工具的情形就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商、证券交易所、政府有关部门等的手续费、佣金、相关税费以及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本和持有【例1】假定2×19年6月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价款10000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。
甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
甲公司应编制如下会计分录：（1）2×19年6月1日，购买A上市公司股票时：借：交易性金融资产——A上市公司股票——成本9400000应收股利600000贷：其他货币资金——存出投资款10000000（2）2×19年6月1日，支付相关交易费用时：借：投资收益——A上市公司股票25000应交税费——应交增值税（进项税额）1500贷：其他货币资金——存出投资款 265002.持有交易性金融资产持有处理（1）被投资单位宣告分派现金股利或按期计提利息时企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当确认为应收项目。
财务会计学的金融资产总结5篇
财务会计学的金融资产总结5篇第1篇示例：财务会计学是一门研究企业财务管理、会计和金融等相关理论和方法的学科，其研究的主要对象是企业的财务资产和财务负债，其中金融资产作为企业财务会计中的重要组成部分，扮演着至关重要的角色。
金融资产是指公司拥有的具有金融性质的资产，如存款、股票、债券、基金等。
在财务会计学中，金融资产被看作是企业的投资组合中重要的一部分，其价值与未来的现金流量息息相关。
企业在经营活动中通过购买金融资产来获取收益，实现资金的增值，同时也通过持有金融资产来降低风险。
金融资产在财务会计学中有着特殊的会计处理方式，通常按照公允价值计量进行计量，即以市场价格或可观察到的市场价格为基础进行估值。
而在资产负债表中，金融资产被分为流动资产和非流动资产两大类，以便更好地展示企业的财务状况。
在企业的投资决策中，金融资产也起到关键的作用，企业根据自身的财务状况、风险承受能力和投资目标来配置不同类型的金融资产。
不同类型的金融资产风险和收益也各有不同，企业需要根据自己的情况来进行选择和平衡。
金融资产的价值波动对企业的财务状况和经营绩效有着直接影响，企业需要及时监控和管理金融资产的风险，采取有效的风险管理措施，以确保企业在市场波动中稳健发展。
金融资产是企业财务会计中一个重要的概念和组成部分，其管理和运作涉及到企业的整体经营状况和财务状况。
企业需要根据市场变化和自身情况来灵活调整金融资产的配置，合理利用金融资产，实现财务目标和价值最大化。
【2000字完】第2篇示例：财务会计学是现代企业管理的重要组成部分，而金融资产作为企业行为的一部分，对企业的财务状况和经营状况起着至关重要的作用。
金融资产是企业在金融市场上投资和融资的主要表现形式，包括现金、存款、证券等多种形式，是企业进行经营活动的重要资源。
我们来了解一下什么是金融资产。
金融资产是指能够为企业带来现金或其他货币资金流入的金融工具，包括现金、存款、有价证券、应收账款、贷款等。
金融资产总结
减值之后，摊余成本和当年投资收益按照扣除减值的最新价值计算。
资产减值准备的转回
（1）原先计提的转回：
借：可供出售金融资产－减值准备
－公允价值变动
贷：资本公积－其他资本公积
（2）转回后依然比摊余成本多：
借：可供出售金融资产－公允价值变动
贷：资本公积－其他资本公积
即：最新现值－摊余成本
项目
股票
债券
交易性金融资产
可供出售金融资产
持有至到期投资
账面成本不包括手续费
原账面成本包括手续费
初始计量
借：交易性金融资产（不包括手续费）
应收股利
投资收益（手续费等）
贷：银行存款
借：可供出售金融资产－成本
应收股利
贷：银行存款
借：持有至到期投资－成本
贷：银行存款
持有至到期投资－利息调整
借：持ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ至到期投资－成本
借：交易性金融资产－公允价值变动
贷：公允价值变动损益
公允价值变动、外币股权汇率变动——计入资本公积
借：可供出售金融资产－公允价值变动
贷：资本公积―其他资本公积－公允价值变动
资产减值准备
借：资产减值损失－可供出售金融资产
贷：资本公积―其他资本公积－公允价值变动
可供出售金融资产－减值准备
借：资产减值损失－持有至到期投资
除了利息之外，不产生投资收益；
减值时，计入资产减值损失。
（1）原先计提的转回：
借：可供出售金融资产－减值准备
－公允价值变动
贷：可供出售金融资产－减值准备
（2）转回后依然比摊余成本多：
借：可供出售金融资产－公允价值变动
贷：资本公积－其他资本公积
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交易性金融资产的总结
交易性金融资产是指企业在购买后立即出售或持有到到期的金融资产。
它们包括证券、股票、债券、期权、期货等。
这些资产的主要目的是通过交易获得短期的资本收益。
下面我们来总结一下交易性金融资产的特点、分类、评估方法以及其对企业的影响。
首先，交易性金融资产的特点有以下几点。
首先，它们是企业用于交易目的的资产，因此其持有期限一般较短。
其次，它们具有高流动性，可以很快地转化为现金。
再次，交易性金融资产的价值很容易变动，受市场条件的影响较大。
最后，它们的交易成本相对较低，可以通过电子交易等方式快速、低成本地完成交易。
交易性金融资产可以分为两类，即可交易金融资产和可供出售金融资产。
可交易金融资产是指企业购买时立即准备出售的金融资产，其目的是通过交易获取短期资本利益。
可供出售金融资产是指企业购买后可能出售，但不是立即出售的金融资产，其主要目的是长期持有并获取长期资本利益。
这两类资产在会计处理上有所不同。
对于交易性金融资产的评估方法，一般采用公允价值计量。
公允价值是指在充分的市场条件下，买方和卖方在交易中自愿达成的交易价格。
因为交易性金融资产的价值经常变动，所以其评估应遵循公允价值计量的原则，通过市场报价或其他可观察到的市场数据来确定。
交易性金融资产对企业的影响是多方面的。
首先，它们可以为企业带来短期的资金收益，提高企业的经济效益。
其次，交易性金融资产的价值波动可能对企业的财务状况造成影响，从而导致盈利能力的变动。
此外，企业持有交易性金融资产也面临市场风险和流动性风险，需要根据市场情况进行及时调整和管理。
在总结交易性金融资产时，我们可以说交易性金融资产是企业用于交易目的的短期金融资产，其持有期限短、流动性高、价值易变、交易成本低。
其评估方法采用公允价值计量，对企业的影响涉及资金收益、财务状况、市场风险和流动性风险等方面。
企业需要根据市场情况进行及时调整和管理交易性金融资产，以确保其能够为企业带来最大的利益。