审计学审计程序
审计学原理与实务(第三版)教学课件项目2- 实施审计程序
风险评估程序的实施
（五）考虑财务报表的可审计性 如果通过对内控的了解发现下列情况： （1）被审单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，
不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见； （2）对管理层的诚信存在严重疑虑。并对财务报表局
部或整体的可审计性产生疑问，CPA应： 1．考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告； 2．必要时，CPA应考虑解除业务约定。
进一步审计程序时
（1）某项控制是否存在（有没 从下面判断控制是否能够在各个不
有？）
同时点按照既定设计得以一贯执
（2）被审单位正在使用（用不 行：（1）控制在所审计期间的不同
用？）
时点是如何运行的；（2）控制是否
得到一贯执行；（3）控制由谁执行；
（4）控制以何种方式运行
项目二 实施审计程序
控制测试程序的执行
控制测试与了解内控的区别见下表：
项目二 实施审计程序
控制测试程序的执行
（1）控制测试与了解内控的区别
区别 目的不同 重点不同 过程不同
证据质量 不同
了解内控
控制测试
（1）评价控制的设计（哪里来？） 测试控制运行的有效性（好不好？）
（2）确定控制是否得到执行（用
不用？）
控制得到执行
控制运行的有效性
风险评估程序时
项目二 实施审计程序
做中学
【例2-1】下列各项中，与公司财务报表层次重大错报风 险评估相关的是（ ） A.公司应收账款周转率呈明显下降趋势 B.公司持有大量高价值且易被盗窃的资产 C.公司的生产成本计算过程相当复杂 D.公司控制环节薄弱 【答案】D 【解析】A、B、C项均与交易或账户层次重大错报风险评 估有关。
审计学(第9版)课件：审计程序与审计证据
(4)电子证据。即通过采集被审计单位电子数据所形成的证据,包括与信息系统 控制相关的配置参数、反映交易记录的电子数据等。审计人员应当记录获取的过 程（电子数据的采集和处理过程）。在被审单位对日常交易采用高度自动化处理 的情况下，其充分性和适当性往往取决于自动化信息系统相关控制的有效性。
审计证据的特性主要是其充分性和适当性。（续）
适当性 是对审计证据质量的衡量。即审计证据在支持相关认定或发现其中存 在错报方面，亦即其在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性与可靠性。证 据的适当性会影响其充分性。相关性和可靠性是证据适当性的核心内容。
(1)相关性。即审计证据与审计事项及其具体审计目标之间的相关程度。它可 能受测试方向的影响。应当考虑：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审 计证据，而与其他认定无关；与某一特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认 定相关的审计证据；不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关。
具备所需的独立性和能力；不存在因管理层诚信
问题而可能影响审计人员保持该项业务的意愿的事项
；与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
3.1 审计程序
3.1.1 计划审计工作（续）
开展的初步业务活动包括：
（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应 的质量控制程序，并据此结果作出适当的决策，这是 控制审计风险的重要环节。
（2）从其他来源渠道获取的信息。有时，信息的 缺乏本身也构成审计证据，审计人员可予以利用。
审计学基础审计类型和审计程序
员发表不恰当审计意见的可能性。
一般而言，审计风险由重大错报风险和检查风险组成。
其中：重大错报风险是指会计报表在审计前存在重大错报 的可能性；
检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连 同其他错报是重大的，但审计人员没有发现的可能性。
5、编制审计计划
• 9、报送审计主要适用于政府审计机关对大型 企业的审计。( )
• 10、实际上，任意审计大多是按有关经济法 规要求进行的，也带有一定的强制性。( )
• 11、一般进行财务审计和经济效益审计时， 多采用突击审计的方式。( )
• 12、预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违 法乱纪行为进行的财经法纪审计，( )
• 五、业务费金额及支付方式 • （一）甲方同意本项审计业务费人民币：_________元（差旅、食宿、
翻译等费用另计）； • （二）上述业务费用在本业务约定书签订后_________个工作日内，
由甲方向乙方预付_________％，审计报告完成时再支付_________％。 • 六、业务约定书有效期间 • （一）本业务约定书一式两份，甲乙双方各执一份，具有同等法律效
• 兹由_________公司（以下称甲方）委托_________会计师事务所有限公司（以下称乙 方）对甲方的会计报表进行审计，经双方充分协商，将有关事项约定如下：
• 一、委托目的与审计范围 • （一）委托目的：_________。 • （二）审计范围：_________。
• 二、双方的责任和义务 • （一）甲方 • 1．应及时向乙方提供注册会计师所要求的如：会计凭证、报表、账册以及其他在审计
• 4、财政财务审计，通常称为预防性审计。 ()
• 5、全部审计的优点是审查详细彻底，缺点 是工作量太大、花费时间太多。( )
审计学期末复习知识点
名词解释1.审计审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有关利害关系的用户的系统过程。
2.鉴证业务鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
3.审计目标审计目标是指审计人员通过审计活动所期望达到的目的和要求，它是指导审计工作的指南。
4.审计证据审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。
5.审计程序审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程。
6.审计工作底稿审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据、以及得出的审计结论作出的记录。
7.初步业务活动初步业务活动是指注册会计师在本期审计业务开始时开展的有利于计划和执行审计工作，实现审计目标的活动的总称。
8.具体审计计划审计计划，是指内部审计机构和人员为完成审计业务，达到预期的审计目的，对一段时期的审计工作任务或具体审计项目作出的事先规划。
9.审计重要性可是为财务报表中的错报、漏报能否影响财务报表使用者决策的“临界点”，超过该“零界点”，就会影响使用者的判断和决策，这种错报和漏报就因被看做“重要的”。
10.审计风险审计风险是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当的审计意见的风险。
11.风险评估风险评估是指通过了解被审计单位及其环境（包括内部控制），识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论该风险由于舞弊还是错误导致），从而为设计和实施针对评估的重大错报风险采取的应对措施提供基础。
12.重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。
重大错报风险是企业的风险，不受注册会计师的控制。
13.风险应对风险应对是指在确定了决策的主体经营活动中存在的风险，并分析出风险概率及其风险影响程度的基础上，根据风险性质和决策主体对风险的承受能力而制定的回避、承受、降低或者分担风险等相应防范计划。
审计程序概述
审计程序概述
审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程，一般包括三个主要的阶段，即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。
审计程序的主要工作包括：
1.调查了解被审计单位的基本情况。
2.与被审计单位签订业务约定书。
3.初步评价被审计单位的内部控制。
4.确定重要性水平。
5.分析审计风险。
6.编制审计计划，对被审计单位内部控制进行控制测试。
7.对会计报表项目进行实质性测试。
8.整理、评价执行审计业务中收集到的审计证据。
9.复核审计工作底稿。
10.形成审计意见，编制审计报告。
1。
审计学第二章审计的种类方法和程序
审计的其他分类
1.按审计范围分类： 全部审计、局部审计和专项审计 2.按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计
定期审计、不定期审计
3.按审计执行地点分类：报送审计、就地审计 4.按审计动机分类：强制审计、任意审计 5.按审计是否通知被审单位分类：预告审计、突击审计 6.按审计使用的技术和方法分类：
第二章 审计的种类、方法和程序
1
审计的种类
2
审计的方法
3 抽样技术在审计中的应用
4
审计程序
2.1 审计的种类
1
审计的基本分类
2
审计的其他分类
审计的基本分类
★ 1.按审计主体分类
(1)政府审计 (2)民间审计 (3)内部审计
★ 2.按审计内容和目的分类
(1)财政财务审计 (2)财经法纪审计 (3)经济效益审计 (4)经济责任审计
（2）调节法
❖ （一）涵义：调节法是指在审查某个项目时,通过调 整有关数据,求得需要证实的数据的方法。
❖（二）原因： ❖ 1、由于被审计单位编表日数据和审计日数据存在差
异。 ❖ 2、由于被审计项目存在未达账项时。 ❖调节公式： 结存日(书面资料日期)数量=盘点日盘点数量+结存日
至盘点日发出数量-结存日至盘点日收入数量 ❖ （三）适用：1.对未达账项的调节
(4)根据要求的可靠程度确定标准正态离差系数。 (5)计算所需样本容量。 (6)选取样本。 (7)审查样本的各个项目,计算审定样本的实际平均
数。 (8)以样本的平均数作为总体平均数的估计,对总体
的总金额进行区间估计。 (9)得出审计结论。
2.差异估计
❖ 1、含义：差异估计是利用审查样本所获得的样 本平均差错额,去推断总体差错额或正确额的一 种统计抽样方法。它适用于能获得书面记录值, 并且被审计总体存在较大差错的情况。
审计学(第03章 审计程序与审计方法)
审计程序与审计方法
第一节 审计程序 第二节 审计方法 第三节 函证
第四节 分析程序
第 1页
本章讲解内容
一、审计具体方法
二、审计一般方法 三、审计程序 四、分析程序
第 2页
一、审计具体方法
审计具体方法指审计技术方法，就是为了搜集审计证 据而采取的具体措施和手段。（P83） 审计具体方法在注册会计师审计中通常称为获取审计 证据的审计程序。（P83）
第 10页
《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》 （2006年,2010年修订版中没有表达，补充记录于P87）
第二十四条 注册会计师可以采用下列审计程序获取审计 证据（审计程序的类型）： （一）检查记录或文件； （二）检查有形资产； （三）观察； （四）询问； （五）函证； （六）重新计算； （七）重新执行； （八）分析程序。
第 12页
《第2103 号内部审计具体准则——审计证据》（2013年）
第八条 内部审计人员向有关单位和个人获取审计证据时， 可以采用（但不限于）下列方法： （一）审核； （二）观察； （三）监盘； （四）访谈； （五）调查； （六）函证； （七）计算； （八）分析程序。
第 13页
审计程序的性质之二：审计程序的目的 （补充记录于P87）
第 27页
（三）分析程序的步骤(P95) 1.确定将要执行的计算／比较
2.确定预期标准
3.确定可接受差异额
4.实际数据与预期标准比较
5.调查重大的非预期差异
第 28页
（四）分析程序的性质(补充了解) 1.比较基准：以前期间的可比信息；被审计单位的预期结 果或者注册会计师的预期数据；所处行业或同行业中规模 相近的其他单位的可比信息 2.数据关系：财务信息各构成要素之间的关系；财务信息 与相关非财务信息之间的关系 3.可使用的方法：趋势分析法；比率分析法；合理性测试 法；回归分析法 例题03-01：简答题
《审计学》课程教案
《审计学》课程教案第一章：审计学概述1.1 教学目标了解审计学的定义、目的和重要性理解审计的类型和程序掌握审计报告的基本内容1.2 教学内容审计学的定义和起源审计的目的和重要性审计的类型（内部审计、外部审计、国家审计）审计程序（准备阶段、执行阶段、完成阶段）审计报告的格式和内容1.3 教学方法讲授法：介绍审计学的定义、目的和重要性，解释审计的类型和程序，讲解审计报告的基本内容案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计学的应用1.4 教学评估课堂讨论：学生参与课堂讨论，提出问题和观点，增强对审计学的理解第二章：审计程序2.1 教学目标理解审计程序的步骤和流程掌握审计证据的收集和分析方法学会制定审计计划和控制风险2.2 教学内容审计程序的步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）审计证据的收集和分析方法（观察、询问、检查、分析）审计计划的重要性和平衡控制风险的方法和原则2.3 教学方法讲授法：讲解审计程序的步骤和流程，阐述审计证据的收集和分析方法，介绍审计计划的重要性和控制风险的方法小组讨论法：学生分组讨论实际案例，提出审计计划和控制风险的策略2.4 教学评估审计计划设计：学生设计审计计划，检验对审计程序的掌握程度第三章：审计证据3.1 教学目标理解审计证据的概念和重要性掌握审计证据的收集和评价方法学会判断审计证据的充分性和适当性3.2 教学内容审计证据的概念和分类（实物证据、书面证据、口头证据、环境证据）审计证据的收集方法（观察、询问、检查、分析、重新计算、重新操作）审计证据的评价标准（充分性、适当性、可靠性、相关性、重要性）审计证据的评价过程和技巧3.3 教学方法讲授法：讲解审计证据的概念和分类，阐述审计证据的收集和评价方法，介绍审计证据的评价标准案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计证据的收集和评价过程3.4 教学评估审计证据评价设计：学生设计审计证据评价方案，展示对审计证据的理解和应用能力第四章：审计报告4.1 教学目标理解审计报告的作用和重要性掌握审计报告的格式和内容4.2 教学内容审计报告的作用和重要性审计报告的格式和结构（封面、摘要、、附件）审计意见的类型和表达（无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见）4.3 教学方法4.4 教学评估第五章：内部控制审计5.1 教学目标理解内部控制的概念和重要性掌握内部控制的评估和审计方法学会识别和评价内部控制缺陷5.2 教学内容内部控制的概念和分类（预防性控制、纠正性控制、混合性控制）内部控制的评估方法（询问、观察、检查、分析）内部控制的审计程序（了解内部控制、评价内部控制的有效性、测试内部控制的有效性）内部控制缺陷的识别和评价5.3 教学方法讲授法：讲解内部控制的概念和第六章：财务报表审计6.1 教学目标理解财务报表审计的目的和重要性掌握财务报表审计的程序和步骤学会评估财务报表的真实性和准确性6.2 教学内容财务报表审计的目的和重要性财务报表审计的程序和步骤（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）财务报表审计的关键领域（资产、负债、所有者权益、收入、费用）评估财务报表真实性和准确性的方法和技术6.3 教学方法讲授法：讲解财务报表审计的目的和重要性，阐述财务报表审计的程序和步骤，介绍评估财务报表真实性和准确性的方法和技术案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解财务报表审计的实践应用6.4 教学评估财务报表审计设计：学生设计财务报表审计计划，展示对财务报表审计的理解和应用能力第七章：审计风险与质量控制7.1 教学目标理解审计风险的概念和管理方法掌握审计质量控制的原则和程序学会评估审计风险和质量控制的效果7.2 教学内容审计风险的概念和管理方法（风险评估、风险应对）审计质量控制的原则和程序（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计风险和质量控制的效果评估（风险水平、质量指标）审计风险和质量控制的应用实例7.3 教学方法讲授法：讲解审计风险的概念和管理方法，阐述审计质量控制的原则和程序，介绍审计风险和质量控制的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计风险和质量控制的实践应用7.4 教学评估审计风险与质量控制设计：学生设计审计风险管理和质量控制方案，展示对审计风险和质量控制的理解和应用能力第八章：信息技术审计8.1 教学目标理解信息技术审计的概念和重要性掌握信息技术审计的程序和方法学会评估信息系统的内部控制和风险8.2 教学内容信息技术审计的概念和重要性信息技术审计的程序和方法（初步调查、风险评估、计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作）信息系统的内部控制和风险评估（硬件、软件、数据）信息技术审计的工具和技术（数据分析、程序审查、系统测试）8.3 教学方法讲授法：讲解信息技术审计的概念和重要性，阐述信息技术审计的程序和方法，介绍评估信息系统的内部控制和风险的方法实践操作法：学生进行实际操作，学习信息技术审计的工具和技术8.4 教学评估信息技术审计设计：学生设计信息技术审计计划，展示对信息技术审计的理解和应用能力第九章：审计质量保证9.1 教学目标理解审计质量保证的概念和重要性掌握审计质量保证的程序和标准学会评估审计质量保证的效果9.2 教学内容审计质量保证的概念和重要性审计质量保证的程序和标准（内部控制、独立性、专业判断、职业道德）审计质量保证的效果评估（质量指标、客户满意度）审计质量保证的应用实例9.3 教学方法讲授法：讲解审计质量保证的概念和重要性，阐述审计质量保证的程序和标准，介绍审计质量保证的效果评估案例分析法：分析实际案例，让学生更好地理解审计质量保证的实践应用9.4 教学评估审计质量保证设计：学生设计审计质量保证方案，展示对审计质量保证的理解和应用能力第十章：审计伦理与职业道德10.1 教学目标理解审计伦理的概念和重要性掌握审计职业道德的原则和规范学会评估审计伦理和职业道德的影响10.2 教学内容审计伦理的概念和重要性审计职业道德的原则和规范（独立性、客观性、专业判断、保密性、职业道德）审计伦理和职业道德的影响评估（职业形象、信誉度、法律责任）审计伦理和职业道德的实际应用实例重点和难点解析1. 第六章：财务报表审计难点解析：理解财务报表审计的概念和流程，掌握评估财务报表真实性和准确性的方法和技术。
《审计学》全套ppt课件
《审计学》全套ppt课件
汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
审计学：审计程序习题与答案
一、单选题1、以下关于政府审计项目报告阶段工作的理解中不正确是A.审组长负责审核审计工作底稿B.审计组负责起草审计报告C.审计报告无需征求被审计单位的意见D.审计报告应当送达被审计单位正确答案：C2、以下关于政府审计业务中的沟通活动的论述中不正确的是A.被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿的一个月内反馈书面意见B.审计组应当听取被审计单位的情况介绍C.被审计单位可以就审计事项向审计组提供书面情况说明D.审计人员可以通过询问的方式理解被审计单位的内部控制正确答案：A3、在了解被审计单位的基本情况时无需执行下列哪种审计方法A.文件检查B.重新执行C.观察D.询问正确答案：B4、下列关于不同阶段审计活动的说法中正确的是A.审计计划阶段无须进行风险评估B.审计执行阶段必须执行分析程序C.审计执行阶段必须执行实质性测试D.审计报告阶段无须征求被审计单位意见正确答案：C5、以下关于测试结果的论述中不恰当的是A.只要被询证者在回函中未提出异议就认为余额中不存在错报B.即便被询证者在回函中提出异议也不能认为余额中一定存在错报C.只要交易实质性测试中出现了偏差就应当认为交易中存在错报D.只要控制测试中出现了偏差就应当认为内部控制是无效的正确答案：D6、以下关于应收账款余额细节测试的论述中不恰当的是A.注册会计师按照审计准则的要求必须进行应收账款函证B.控制风险评估结果的高低只影响控制测试的安排而不能影响余额细节测试C.应收账款余额细节测试程序的选择与审计目标有关D.应收账款余额细节测试范围的大小与前期测试结果有关正确答案：B7、下列关于测试阶段运用分析程序的论述中不正确的是A.分析程序在测试阶段可以核实错报B.在测试阶段可以根据注册会计师的判断决定是否执行分析程序C.分析程序在测试阶段可以提供实质性证据D.在测试阶段运用分析程序的作用主要是减少细节测试正确答案：A8、以下业务活动中恰当的是A.某会计师事务所对某企业财务报表开展审计时拒绝认可该企业对相关问题的解释B.某省审计厅对省属某高校校长开展任期经济责任审计时向该高校收取审计服务费C.某企业总公司内部审计部门对分公司开展绩效审计时与分公司签订业务约定书D.某市审计局对该市财政局编制的年度预算决算开展审计时口头警告财政局的违规行为正确答案：A9、下列内容无需与被审计单位沟通的是A.发现审计程序设计中的错误B.发现内部控制中存在的缺陷C.发现财务报表中存在的重大错报D.审计业务的固有局限性正确答案：A10、下列审计活动的安排中不恰当的是A.通过计划阶段调查了解的情况有针对性地编制审计方案B.根据审计执行阶段发现的情况适当调整审计方案C.审计计划阶段无需记录审计过程中的审计事项D.审计执行阶段搜集的审计证据记录在相应的审计工作底稿中正确答案：C二、多选题1、以下关于审计方案的说法中正确的有A.审计方案在审计准备阶段完成B.调查了解被审计单位相关情况是编制审计方案的前提C.审计方案一经确定就不得更改D.审计方案的内容中包括审计工作底稿正确答案：A、B2、政府审计人员在审计实施阶段时应当采取的行动包括A.收集能够证明审计事项的资料与文件B.对与审计事项相关的会议和谈话内容做出记录C.听取被审计单位关于审计事项的情况介绍或解释说明D.编制审计工作底稿正确答案：A、B、C、D3、以下关于进一步审计程序的说法中正确的包括A.风险评估程序之后的其他审计程序统称进一步审计程序B.任何情况下都必须执行实质性测试C.任何情况下都必须执行控制测试D.进一步审计程序包括控制测试与实质性程序正确答案：A、B、D4、以下关于注册会计师开展风险评估程序的说法中正确的包括A.实施风险评估程序是审计工作的必要程序B.实施风险评估程序时一般不采用实物检查C.了解被审计单位是开展风险评估的基础D.风险评估结果影响进一步审计程序的安排正确答案：A、B、C、D5、以下关于审计程序的说法中正确的是A.审计机关依照法律规定的职权和程序进行审计监督B.审计机关在实施审计5日前送达审计通知书C.遵循审计程序有利于审计规范化D.审计程序是项目审计的工作流程正确答案：A、C、D三、判断题1、注册会计师审计工作底稿的所有权属于审计业务委托方正确答案：×2、会计师事务所在实施审计工作前应当向被审计单位送达审计通知书正确答案：×3、会计师事务所可以根据审计过程中发现的问题向被审计单位下达审计决定书正确答案：×4、政府审计项目组组长应当对审计工作底稿进行复核正确答案：√5、政府审计报告应当依法向社会公开正确答案：×。
《审计学C》第二章审计的种类、方法和程序
●系统导向审计的实质 系统导向审计将重点放在各控制环节的审查上。注 重剖析系统内部结构、产生最后结果的各步骤之间 的关系、是否存在足够的控制环节和各控制环节是 否发挥作用。目的在于发现控制的薄弱环节，找出 问题的根源。它着眼于发现一些程序上的错误或工 作步骤不合理现象，然后在这些环节上扩大检查范 围，看其是否造成重大错报，并建议管理部门改进。 如果经过分析和测试后显示，控制环节能够防止错 误和舞弊发生，说明系统有效。
也称传统审计或常规审计
目的是确定或解除被审单位受托经济责任，财政财 务审计内容包括： ①检查会计处理的合法性和公允性；（形式） ②验证被审单位受托经济责任的履行情况（实质）。 一般以被审单位的会计档案及其他资料为直接对象。 ⑵财经法纪审计——审计机构对被审单位和个人严 重侵占国家资财，严重损失浪费以及 其他严重损害国家经济利益等违反财 经纪律行为所进行的专案审计。P16 ⑶经济效益审计——是指审计机关对被审计单位的 财政财务收支及经营管理活动的经 济性和效益性所实施的审计。P16 ⑷经济责任审计——p17
⑵民间审计——是指由经财政部门审核批准成立 的民间审计组织（会计师事务所） 所实施的审计。P16 在我国也称社会审计或注册会计师审计，特点是： ①审计的独立性 ●实质上的独立——与委托单位之间实实在在 毫无利害关系。 ●形式上的独立——在第三者看来是独立于委 托单位和其他机构的。 ②审计的委托性 ③审计的有偿性
《案例0201审阅法的运用》解答： 招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、 付销售合同违约金应记入“营业外支出”账户。该 公司销售费用明细账混淆了费用支出界限，但不影 响企业利润总额，这是因为不管记入“管理费用” 账户、“销售费用” 账户，还是记入“营业外支 出” 账户，其数额都会在该年度损益中扣减，只 不过扣减的程序不同而已。
审计学 审计程序与审计证据
第4章审计程序与审计证据4.1 审计程序广义的审计程序主要是针对审计过程而言的，一般包括计划审计工作、实施审计工作和完成审计工作三个阶段。
而狭义的审计程序主要是针对审计证据而言的。
4.1.1 计划审计工作1.了解被审计单位基本情况2.签订审计业务约定书3.初步了解和评价内部控制4.实施风险评估审计风险由重大错报风险和检查风险组成。
重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，检查风险则是指审计人员（如注册会计师）通过执行预定的审计程序未能发现被审计单位财务报表上存在的某项重大错报或漏报的可能性。
审计人员必须实施风险评估程序，以此作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。
5.制定审计计划4.1.2 实施审计工作（1）进驻和了解被审计单位。
（2）检查和评价内部控制系统。
（3）审查财务报表项目。
（4）获取审计证据。
审计实施阶段的最终目的就是获取真实、有效的审计证据，它是审计人员作出判断、发表意见、出具报告的根本依据。
4.1.3 完成审计工作（1）整理评价审计中的重大发现和审计证据。
（2）复核审计工作底稿和财务报表。
（3）编制审计报告，提出管理建议书。
（4）建立审计档案。
一般来说，根据审计资料的使用期限长短和作用大小，可将审计工作底稿归类永久性档案和当期档案分档保管。
永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。
当期档案是指那些记录内容经常变化，只供当期审计使用和下期审计参考的审计档案。
如果发现被审计单位超过90日仍未执行审计决定，则审计机关应当报告人民政府或者提请有关主管部门在法定的职权范围内依法作出处理，或者向人民法院提出强制执行的申请。
这种针对审计决定落实情况和审计建议采纳情况进行的审计，就是后续审计。
由于社会审计系受托有偿审计，因此通常不编制年度审计项目计划，而国家审计和内部审计一般编制年度审计项目计划。
4.1.4 业务循环审计与报表项目审计1.业务循环审计业务循环审计师根据业务循环原理，了解、审查和评价被审计单位内部控制及其执行情况，按照业务循环次序进行交易和账户余额的实质性程序，从而对其财务报表的合法性、公允性进行的审计。
审计学(审计目标与过程)
审计一般目标内容：九项
管理当局认定 （1）存在或发生 （2）完整性 （3）权利和义务 （4）估价或分摊
（5）表达与披露
（1）总体合理性 异常 （2）真实性 防高估
（3）完整性 防低估
（4）所有权 （5）估价 计价准确 （6）截止 恰当期间
（7）机械准确性
（8）分类 （9）披露
恰当账户 说明完整
• 下列各项中，（）是为了实现注册会计师一 般审计目标中的完整性目标。
认定、具体审计目标与审计程序的关系举例
认定
审计目标
审计程序
存在性 资产负债表列示的应收账款存在 实施应收账款函证程序
完整性 准确性 截止 权利和义务
销售收入包括了所有已发货的交 检查发货单和销售发票的编号
易
以及销售明细账
应收账款反映的销售业务是否基 于正确的价格和数量，计算是否 正确
比较价格清单与发票上的价格， 发货单与销售订购单上的数量 是否一致，重新计算发票上的 金额
比较上一年度最后几天和下一
销售业务记录在恰当的期间
年度最初几天的发货单日期与
记账日期
资产负债表中的固定资产确实为 查阅所有权证书、购货合同、
公司拥有
结算单和保险单
计价和分摊 以净值记录应收账款
检查应收账款账龄分析表、评 估计提的坏账准备是否充足
• 甲注册会计师对某公司1999年度会计报表 进行审计时，实施存货截止测试程序可能 查明( )。
• A、有价证券的市价是否予以列示 • B、长期投资是否超过净资产的50％ • C、购货引起的借贷双方是否在同期入账 • D、实现的销售是否登记入账
• 下列认定中，与损益表组成要素无关的是 (1999)。 A.“存在或发生”认定
审计学 ppt课件
保证财务报表的准确性和完整性
审计师通过审计工作，提高财务报表的可信度，为投资者和其他利益相关者提供更加可靠和透明的信息。
提高财务报表的可靠性和透明度
审计师确保财务报表符合适用的会计准则和法律法规，没有违规行为。
符合会计准则和法律法规
审计师对资产负债表进行审查，确保其真实、完整地反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
详细描述
总结词
管理层舞弊是组织面临的最大风险之一，需要采取有效措施进行识别和防范。
要点一
要点二
详细描述
管理层舞弊通常涉及财务报表舞弊、贪污、挪用资产等行为，对组织造成重大损失。为了防范管理层舞弊，需要建立完善的内部控制体系，加强内部审计监督，提高员工道德素质和合规意识，同时采取技术手段进行风险监测和预警。对于已经发生的舞弊行为，要及时采取措施进行处置，并追究相关责任人的法律责任。
内部控制审计的目标是评估内部控制的有效性，并确定其是否得到遵守。审计程序通常包括了解内部控制、测试内部控制以及报告审计结果。
总结词
内部控制审计的目标是确保内部控制系统在防止、发现和纠正重大错报方面的有效性。审计程序通常包括以下几个步骤：了解被审计单位的内部控制环境，对内部控制进行风险评估，选择适当的审计程序进行测试，以及编制审计报告并向上级报告审计结果。
审计学课程设计
审计学课程设计一、介绍审计学是管理学中的一个重要分支，它主要研究如何对财务信息进行审核和确认。
审计学课程的设计旨在帮助学生了解审计的基本概念、原则和方法，培养学生的审计能力和职业素养。
本文将从以下几个方面展开探讨审计学课程设计的相关问题。
二、审计学课程设置审计学课程的设置应该包括以下几个方面：基础概念、审计方法、审计程序、审计报告和审计伦理。
下面对每个方面进行详细说明。
2.1 基础概念基础概念是审计学的基础，包括审计的定义、功能、目标和原则等。
学生需要通过学习基础概念，了解审计的基本概念和作用，为后续的学习奠定坚实基础。
2.2 审计方法审计方法是指审计人员在实施审计工作时所采用的方法和技术。
学生需要学习各种审计方法，如文件审计法、计算审计法、抽样审计法等。
通过学习审计方法，学生可以了解不同的审计技术和工具，为日后实施审计工作提供指导。
2.3 审计程序审计程序是指审计人员在实施审计工作时所遵循的步骤和流程。
学生需要学习审计程序的设计和实施，包括审计计划的编制、凭证的检查、内部控制的评价等。
通过学习审计程序，学生可以了解审计工作的具体流程，为实施审计工作提供指导。
2.4 审计报告审计报告是审计人员对被审计单位财务状况和财务报表进行审核后所形成的意见和结论。
学生需要学习如何编制审计报告，包括报告的结构和格式、报告的内容和表达方式等。
通过学习审计报告，学生可以了解审计工作的结果和意义，为撰写审计报告提供指导。
2.5 审计伦理审计伦理是审计人员在实施审计工作时应遵循的道德规范和行为准则。
学生需要学习审计伦理的基本原则和规定，了解审计人员在工作中应该遵循的道德规范和行为准则。
通过学习审计伦理，学生可以了解审计工作的职业道德要求，培养良好的职业素养。
三、教学方法审计学课程教学应采用多种方法，以培养学生的实际操作能力和分析解决问题的能力。
下面介绍几种常用的教学方法。
3.1 理论讲解理论讲解是传授基本概念和理论知识的主要方法，可以通过教师讲解、课本阅读等方式进行。
《政府审计学》(第2版)第四章 政府审计的目标、分类和程序
第一节 政府审计的目标
政府审计的目标是根据公共受托责任论，即受全体人民委托对各级 政府及其各部门、使用公共资金的企事业单位、社会团体及其相关个 人等受托责任的履行情况进行检查、做出评价而派生出来的，简而言 之，即监督被审计单位财政收支、财务收支及有关经济活动的真实性、 合法性和效益性。
上年度政府审计项目计划完成情况，本年度审计项目安排的依据和指导 思想，审计目的，完成计划的主要措施等；表格部分的内容包括：审计 项目名称、类别、级别和数量，完成审计项目的时间要求和责任单位， 被审计单位名称及其主管部门和所在地区等。 （三）政府审计项目计划的编制
为保证政府审计项目计划的科学有效和切实可行，既要注意充分利 用审计资源，又要留有一定机动余地；既要注意突出重点，安排任务均 衡，又要避免出现重复。尤其应注意在规定的时间内，按照规定的程序， 按时完成计划的编制。
巡回审计是指审计组织按规定的时间和先后次序轮流到几个被审计单位 进行的审计
预容等，预先通知被审计单位及其有关人员的情况下所 进行的审计。它主要适用于一般性财务审计和效益审计
突击审计是指审计组织在进行审计之前，不预先把审计的目的、日期及 主要内容等通知到被审计单位及有关人员，而采用突然袭击的方式所进 行的审计。它主要适用于保密性较强的专案审计
政府审计组应当根据对被审计单位内部控制初步调查的结果，对内 部控制的可信赖程度做出进一步的测试、评价，评估相应的重大舞弊、 错报、控制风险，并重新审查原拟定审计方案的可行性。
（三）对审计项目进行实质性测试 实质性测试是项目审计工作的中心环节，它既是审计人员收集、鉴定
和综合审计证据的过程，也是审计机关出具审计意见书和做出审计决定的 基础。 １．收集审计证据 收集审计证据时，审计人员应该注意： 第一，从被审计单位外部获取的审计证据比从内部获取的审计证据更可靠； 第二，内部控制健全有效情况下形成的审计证据比内部控制缺失或者无效 情况下形成的审计证据更可靠； 第三，直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠； 第四，从被审计单位财务会计资料中直接采集的审计证据比经被审计单位 加工处理后提交的审计证据更可靠；第五，原件形式的审计证据比复制件 形式的审计证据更可靠。
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第二节 国家审计程序
一、认识国家审计程序
1、法律规定
1994年8月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第 九次会议通过
根据2006年2月28日第十届全国人民代表大会常务委员 会第二十次会议《关于修改〈中华人民共和国审计法〉的 决定》修正
审计法“第五章 审计程序”具体条款介绍
第三十八条 审计机关根据审计项目计划确定的审计 事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单 位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准， 审计机关可以直接持审计通知书实施审计。
因此，审计程序主要是指从审计机构确定审计项目开
始，直到全面完成项目审计为止的全过程中所经历的工作
步骤，是与一个完整的项目审计过程相联系和相匹配的概
念。它既非审计机构所有工作的程序，也非审计过程中某
一阶段某一项工作的程序。
2．审计程序包括的范围大小因事而异
不论审计主体是国家审计、内部审计还是社会审计， 也不论审计的目的和内容是财政财务审计、经济效益审计 还是财经法纪审计，一般都要经过准备阶段、实施阶段和
活动。
2）实际的审计程序：是在审计实践活动中，完成某
项具体审计项目所实际经历的工作步骤。不同的审计项目
之间，其实际所经历的工作步骤就有所不同。
3）规范的审计程序：是由具有权威性的机构所规定
的，要求在审计实践活动中遵照执行的工作步骤。它反映
了审计工作步骤的科学顺序，因而实际工作的审计程序应
该尽量符合规范的审计程序，这样才能最大限度地保证审
第四十条 审计组对审计事项实施审计后，应当向审 计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审 计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象应当 自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送 交审计组。审计组应当将被审计对象的书面意见一并报送 审计机关。（审计报告阶段）
规范而科学的审计程序，是使审计工作逐步实现规范 化、制度化、法制化的一项重要内容。法定审计工作程序， 是保证审计法律关系主体正确地行使权利，承担义务的基 本保证，是贯彻依法审计原则的主要形式，审计人员和被 审计单位必须严格遵循。自律性的行业规范确认的审计程 序，是保证审计业务工作按照公认的规则正常开展的基本 步骤。正确地实施审计程序，是保证审计业务质量，提高 审计工作信誉的前提条件，是社会审计工作者依法执业的 具体表现。
第三章 审计程序
（Audit Procedure）
本章主要内容
一、审计程序的概念及作用
1、审计程序的概念 2、审计程序的理解 3、审计程序的作用
二、国家审计程序 三、社会审计程序 四、内部审计程序
第一节 审计程序
一、审计程序的概念
审计程序是指审计人员实施审计工作的先后顺序。
审计程序有广义和狭义两种含义：
广义的审计程序是指审计机构和审计人员对审计项目
从开始到结束的整个过程采取的系统性工作步骤。
狭义的审计程序是指审计人员在实施审计的具体工作
中所采取的审计方法。
二、审计程序的理解
正确理解审计程序的涵义，要注意以下几点：
1．审计程序是项目审计的工作程序
在实际的审计业务活动中，任何审计活动都是通过实
施一定的审计项目来进行的。
被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的 工作条件。
审计机关应当提高审计工作效率。（审计准备阶段）
第三十九条 审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、 财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查 现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进 行审计，并取得证明材料。
审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审 计人员的工作证件和审计通知书副本。（实施审计阶段）
而正确表达意见，做出恰当结论，避免可能发生的失误。
3．有助于提高熟练程度
规范而科学的审计程序，使审计工作有条不紊地进行， 这对审计工作经验不多的审计人员来说，可以较好地把握 审计工作的基本环节；对审计工作经验较多的审计人员来 说，可以腾出更多的时间，考虑审计中随时可能遇到的更 为复杂的问题。
4．有利于审计工作规范化
计工作的高效率和高质量。
实际上，按照审计主体种类的不同，审计程序的三个
阶段具体内容也有所不同：
国家审计机关的审计程序，在《中华人民共和国审计
法》第五章及其一系列审计规章中有明确的规定。
注册会计师协会发布的《独立审计准则》按照审计行
业界公认的审计业务规则，制订了一系列具体准则，对社
会审计的整个程序做出了规定，充分体现了社会审计工作
终结阶段。因此，准备阶段、实施阶段和终结阶段，是审
计程序包括的基本阶段。 对一般的审计项目，审计组提交审计报告，审计机关
出具审计意见书和依法做出审计处理决定，即意味着审计 任务的结束，但对一些重大的审计事项，则还要进一步地 了解被审计单位对审计意见书和审计处理决定中要求纠正
的问题，以及提出的改进建议和意见是否得到落实，因而 需要进行后续审计。在审计处理决定下达一定时期后，进 行后续审计时，如果发现被审计单位对单位处理决定执行 不认真，则要责成被审计单位采取措施强制执行。
的行业特点。
内部审计工作程序既不同于社会审计，也与国家审计
工作程序存在着一定的区别，其三个阶段的具体内容主要
取决于单位内部管理阶层根据需要做出的具体规定。
三、审计程序的作用
由权威性机构制定出的规范而科学的审计程序，不仅
是分配审计工作的具体依据，也是控制审计工作的有效工 具。
1．有利于保证审计质量
当审计处理决定发出后，如被审计单位不服，则可向 做出审计处理决定的的审计机关的上一级审计机关申请审 计行政复议。因此，行政复议也是审计程序的一个重要内
容。
3．审计程序在不同情况下的涵义不同
1）理论上的审计程序：是对从事一般审计活动所经
历的工作步骤的一种理论上的概括和总结，它抽象地、概
括地反映了普遍的审计工作步骤，它来源于各种审计实践
审计程序规定了为实现目的所必须实施的各项具体步
骤，不仅可使审计负责人随时掌握审计工作的进度，还可
以保证审计人员不至于忽略重要的审计步骤和主要事项，
以便从审计程序的角度，保格而灵活的审计程序，有利于提高工作效率，保证
审计人员在较短的时间内，取得充分有效的审计证据，从