审计学综合测试(三)

审计学综合测试（三）

一、单选（每小题1分，计15分）

1. 审计存在的必要前提是（）

A．社会经济生活的需要B．所有权与管理权的分离

C．企业管理者的责任D．受托经济责任关系

2. 注册会计师职业诞生的标志是（）

A．1721年英国“南海公司事件”B．1845年英国修改《公司法》

C．1853年英格兰会计师协会成立D．1853年爱丁堡会计师协会成立

3. 审计工作底稿的归档期间是（）

A．审计报告日后60天内B．外勤结束日后60天内

C．审计报告日后90天内D．外勤结束日后90天内

4.形成注册会计师法律责任的间接原因是（）

A．欺诈 B．过失

C．错误与舞弊 D．违约

5.甲公司将2009年度的主营业务收入列入2010年度的财务报表，则针对2009年度财务报表存在错误的认定是（）。

A.存在

B.发生

C.完整性

D.准确性

6.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（）。

A.将应收账款420万元记为360万元

B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下

C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

7.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据是的（）。

A.存货的盘点情况

B.内部控制的执行情况

C.存货的所有权

D.经营场所

8. 在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

9.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是（）。

A. 分派更有经验的审计人员

B. 对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改

C. 在选择进一步审计程序时，应当使某些程序被管理层预见或事先了解

D. 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

10.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。

A.为了进行风险评估程序

B.收集充分适当的审计证据

C.为了识别和评估财务报表的重大错报风险

D.控制检查风险

11.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中（）项目反映。

A.预付款项

B.应付账款

C.应收账款

D.预收款项

12.为证实会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，注册会计师应当实施（）程序。

A.对固定资产实地观察

B.检查固定资产的所有权归属

C.以实地为起点，追查固定的明细分类账

D.以固定资产明细分类账为起点，进行实地追查

13.筹资与投资循环业务（）

A.每年交易数量较多

B.每年交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大

C.每年交易数量较多，而且每笔交易的金额通常较大

D.每笔交易的金额通常较小

14.下列（）情况属于由被审计单位管理层造成的审计范围受到限制。

A.管理层不允许注册会计师观察存货盘点

B.截至资产负债表日处于外海的远洋捕捞船队的捕鱼量无法监盘

C.被审计单位的部分会计资料被洪水冲走，无法进行检查

D.外国子公司的存货无法监盘

15.如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。

A.否定意见

B.保留意见

C.无法表示意见

D.带强调事项段的无保留意见

二、多项选择（每小题2分，计10分）

1.综观世界各国，国家审计的模式有（）

A．立法型B．司法型

C．行政型D．财政型

2. CPA承担的法律责任包括（）。

A．行政责任B．民事责任

C．刑事责任D．经济责任

3.被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括()。

A.根据企业的具体情况，做出合理的会计估计

B.选择和运用恰当的会计政策

C.监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表

D.选择适用的会计准则和相关的会计制度

4.下列属于控制测试常用的审计程序的有（）。

A. 穿行测试

B. 重新计算

C.询问和重新执行

D.观察和检查

5.按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证（），由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

A.财务报告的可靠性

B.资产的安全与完整

C.经营的效率和效果

D.对法律法规的遵循

三、判断（只判断正误，勿需说明理由。每小题2分，计10分）

1.风险导向审计是指注册会计师以审计风险模型为基础进行的审计.该模型中所考虑的风险包括来自注册会计师一方的风险，来自被审计单位内部控制方面的风险，还包括与被审计单位业务性质相关的风险。（）

2.中天恒信会计师事务所对S公司的2010年财务报表发表了无保留意见，但事后S公司内部人报料2010年财务报表中存在100万元的错误，经查属实。S公司股东认为中天恒信的注册会计师出具的审计报告意见是错误的。（）

3.预测性财务信息审核不属于注册会计师的审计业务。（）

4.因为审计小组成员小李的妹妹从银行按揭买房买车，审计小组应将小李调离，否则损害独立性.（）

5.审计风险是指财务报表存在错报或者漏报，审计人员审计后发表恰当意见的可能性。（）

四、简答题(30分，第一题12分，第二题18分)

1.注册会计师应当从哪些方面进行风险评估？

2.什么是存货监盘？存货监盘计划应当包括哪些主要内容？

五、综合分析题：（35分，第一题12分，第二题23分）

1. ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司2010年度财务报表审计业务，并于2010年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：

（1）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师准备受聘担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的审计负责人。

（2）V公司因为产品质量问题与X公司发行经济纠纷，项目组成员B注册会计师担任V 公司的辩护人。

（3）项目组成员C注册会计师出资500万元与V公司共同成立了Y公司，对Y公司实

施共同控制。

（4）项目组成员D注册会计师两年前为V公司财务主管，离职后跟V公司没有任何联系，且不拥有V公司的股票。

要求：请就上述5种情况判断是否对职业道德原则产生不利影响，属于何种类型的不利影响，并简要说明理由。

2. 注册会计师在对以下被审计单位的2010年度财务报表进行审计时，遇到以下若干情况。

（1）Y公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位予以拒绝。

（2）N公司因涉嫌侵权于2010年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿元，至2010年12月31日法院尚未宣判，N公司2010年12月31日审计后的净资产为2亿元。注册会计师向N公司的律师进行了函证，但其律师回函表示基于对委托人负责不能对该案的结果做出任何评价。

（3）M公司在2010年度向其子公司以市场价格销售产品5 000万元，成本为3 800万元，M公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，M公司已在财务报表附注中进行了适当披露。

（4）注册会计师在对Z公司2010年度财务报表进行审计时，发现Z公司2009年发生的一项应确认预计负债的未诀诉讼，既未确认预计负债，也未在财务报表附注中披露。注册会计师建议Z公司对2009年度财务报表进行更正，并重新出具审计报告，Z公司未予采纳，但Z公司在2010年度财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。

要求：请根据上述情况，假定所有事项均为重大，不考虑其他因素，请说明注册会计师应出具何种审计意见，并简要说明理由。