第三节国库集中收付制度
财经法规知识点-国库集中收付制度
财经法规知识点-国库集中收付制度作为财经法规领域的一个重要知识点，国库集中收付制度是指国家出台的一项财政管理制度，其主要目的是为了统一国家财政收支、规范财政管理，确保国家财政安全和稳定。
本文将从概念、实施过程、意义和实践效果等方面对国库集中收付制度进行分析和探讨。
一、概念国库集中收付制度是指国家财政在集中管理下，通过建立总账户和专户、规范结算流程、实现预算管理、支出审批、预算控制、计划执行等方式，实现所有政府部门的财政收支在“一线账户”中集中管理，并确保各级政府部门按照预算控制、合法合规、安全可靠的原则开支，做到资金来源清晰、资金去向明确、资金使用规范等目标。
二、实施过程国库集中收付制度的实施包括以下几个方面的内容：1、建立总账户和专户。
中央和地方政府的所有财政收支，按照国家财政部门制定的规则一律收付于其所属的总账户或专户，确保全国的财政资金在总账户、专户之间自由流动。
2、规范结算流程。
各级政府部门必须通过集中结算中心实现资金的结算，确保资金流向真实、合法、安全可靠。
3、实现预算管理、支出审批、预算控制、计划执行等方式。
通过统一的预算管理机制，实现财政收支的预算控制、合理分配和科学规划，确保财政资源的最优化配置，提高财政投资效益和经济社会效益。
三、意义国库集中收付制度的实施意义非常重大，具体表现在以下几个方面：1、对于保障国家财政安全和稳定方面非常重要。
集中管理和控制国家财政收支，使其在各个环节上都得到科学合理地规范和审批，从而减少不必要的财政风险，保障国家财政的安全和稳定。
2、对于政府机构财务管理能力的提升非常重要。
国库集中收付制度要求各个政府部门必须按照预算控制、合法合规、安全可靠的原则进行开支，这使得政府机构必须具备高效的财务管理和风险防范能力，从而有助于财务管理人员的职业素养的提升，并增强风险意识和内控意识。
3、对于推动政府行政体制改革和市场化改革非常重要。
国库集中收付制度下，政府部门必须遵守预算控制、合法合规、安全可靠的原则进行开支，从而避免政府部门的不当行为，尤其是在政府干预市场的方面，有助于促进政府行政体制改革和市场化改革。
第四章财经法律制度第三节国库集中收付制度
第四章财政法律制度第三节国库集中收付制度一、单项选择题。
1．用于记录、核算和反映财政预算内资金和纳入财政预算管理的政府性基金的收入和支出活动的账户是（）。
A．国库单一账户B．财政部门零余额账户C．预算外资金账户D．特设账户2．财政收入收缴方式中，由征收机关(有关法定单位)按有关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户的方式是（）。
A．分次汇缴B．直接缴库C．集中汇缴D．汇总缴纳3．财政支出支付方式中，由财政部向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户的方式称为（）。
A．财政直接支付B．财政授权支付C．财政委托支付D．财政集中支付4．将所有财政性资金全部集中到国库单一账户，并规定所有的支出必须由国库直接支付给商品或劳务供应者或用款单位，实行收支两条线管理的制度称为（）。
A．国库集中收付制度B．国库集中支付制度C．国库集中收入收缴管理制度D．现金管理制度5．预算单位支用授权额度时，填制财政部门统一制定的“财政授权支付凭证”送代理银行，代理银行据此通过（）办理资金支付。
A．预算单位零余额账户B．财政部门零余额账户C．预算外资金专户D．特设专户6．财政直接支付各单位的预算内资金就是通过（）进行核算支出的。
A．单位零余额账户B．基本存款账户C．临时存款账户D．财政零余额账户7．单一账户是指（）。
A．财政部门在中央银行开设的国库单一账户B．由财政部门在代理银行为预算单位开设的账户，用于财政授权支付C．需经上级政府或财政部、本级政府批准或授权财政部门批准才能开设的特殊性专项账户D．由财政部门在商业银行开设的预算外资金收入账户8．投资支出、基本建设支出、政府采购支出、科技三费支出属于（）。
A．财政授权支付B．财政直接支付C．财政转移支付D．财政专款支付9．关于财政直接支付和与国库单一账户清算的账户是（）。
A．国库单一账户B．财政部门零余额账户C．特殊专户D．预算单位零余额账户10．财政总预算会计中使用的账户是（）。
国库集中收付制度
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国库集中收付制度
一、国库集中收付制度的概念 二、国库单一账户体系 三、财政收支的方式
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一、国库集中收付制度的概念
国库集中收付制度一般也称国库单一 账户制度。
包括国库集中收入收缴管理制度和支 付制度，是指由财政部门代表政府设置国 库单一账户体系，所有的财政性资金均纳 入国库单一账户体系收缴、支付和管理的 制度。
政国库单一账户体系。 主要包括以下五类账户：
（1）国库单一账户， （2）财政部门零余额账户， （3）预算单位零余额账户， （4）预算外资金财政专户， （5）特设专户，
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三、财政收支方式
（一）财政收入收缴方式
（1）直接缴库
• 由缴款单位或缴款人按有关法律法规规定，直接将应缴收入缴入国 库单一账户或预算外资金财政专户。
或预算外资金财政专户的方式是（ ）。
A．分次汇缴
B．直接缴库
Hale Waihona Puke C．集中汇缴D．汇总缴纳
解析
• C。集中汇缴是指由征收机关（有关法定单位）按有关法律 法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算 外资金财政专户。
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财经法规与会计职业道德
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三、财政收支方式
（二）财政支出支付方式 2．财政授权支付 是指由预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付
指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额 度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
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【例4-12】
财政收入收缴方式中，由征收机关（有关法定单位）按有
关法律法规规定，将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户
实现国库集中收付制度，财政部门能 及时、准确、全面掌握财政资金的流向和 流量。
国库集中收付制度
国库集中收付制度一、定义。
国库集中收付制度是指以国库单一帐户体系为基础，将所有的财政资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项制度。
有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题。
二、国库单一帐户体系。
有下列银行帐户构成。
1、财政部门在中国人民银行开设的国库帐户（简称国库单一帐户）。
记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金收入和支出。
代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一帐户进行清算。
该帐户在总预算会计中使用。
（行政事业单位不设置该账户）2、财政部门零余额帐户。
用于直接支付和与国库单一帐户清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了与国库单一帐户清算。
该帐户在国库会计中使用。
（500万元以上及时与国库单一帐户清算）（行政事业单位不设置该账户）3、预算单位零余额帐户。
用于财政授权支付和清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一帐户清算；预算单位零余额帐户可以办理转账、提取现金等结算业务，也可以向本单位按帐户管理规定保留的相应帐户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。
本帐户在行政事业单位中使用。
4、预算外资金专户。
专门用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支付活动，并用于预算外资金日常收支清算。
预算外资金专户在财政部门设立和使用。
5、特设专户。
用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一帐户清算。
特设专户在按规定申请设置了特设账户的预算单位使用。
三、收入收缴程序1、收缴方式：直接缴库和集中汇缴两种。
2、收缴程序：直接缴库的税收收入，由纳税人或税务代理人提出纳税申报，经征收机关审核后，纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一帐户，非税收中的现金缴入预算外资金专户。
中级经济师考试财政税收专业归纳笔记：国库集中收付制度
2013中级经济师考试财政税收专业归纳笔记：国库集中收付制度
本文主要介绍2013年中级经济师考试财政税收专业知识与实务第十二章政府预算管理制度第三节国库集中收付制度的归纳笔记，希望本文能够帮助您更好的全面了解2013年经济师考试的相关重点！
第三节国库集中收付制度
一、国库集中收付制度的含义(掌握)
国库集中收付制度就是对财政资金实行集中收缴与支付的制度。
其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，因此又称为国库单一账户制度，其核心环节是集中支付。
包括三方面的含义：集中收入管理、集中支出管理和集中账户管理。
二、国库集中收付制度改革的基本内容
(一)设置国库单一账户体系(熟悉)
国库单一账户体系的构成及功能
(二)规范收入收缴程序
1. 收入类型
财政收入即包括预算内收入，也包括预算外收入
2. 收缴方式
(1)直接缴库
(2)集中汇缴
3. 收缴程序
(1)直接缴库程序：纳税申报-审核--缴入国库单一账户
(2)集中汇缴程序：由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户
(三)支出拨付程序
1. 支出类型
总体上分为购买性支出和转移性支出。
根据支付管理需要，具体分为四类：工资支出、购买支出、零星支出和转移支出
2. 支付方式
分为财政直接支付和财政授权支付。
财政直接支付的范围：工资支出、购买支出以及中央对地方的专项转移支付。
财政授权支付的范围：未实行财政直接支付的购买支出和零星支出
3. 支付程序
分为财政直接支付程序和财政授权支付程序。
.。
第四章-财政法规制度-第三节-国库集中收付制度4-3
第四章财政法规制度第三节国库集中收付制度大纲：一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1．直接缴库2．集中汇缴（二）收缴程序1．直接缴库程序2．集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式1．财政直接支付2．财政授权支付（二）支付程序1．财政直接支付程序2．财政授权支付程序一、国库集中收付制度（一）国库集中收付制度的概念和特征总体来看，国库集中收付制度具有三个特征：（1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。
收入直接缴人国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。
（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。
（3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。
国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性：（1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。
（2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。
（3）能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。
【例题·判断题】国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力，提高预算执行管理信息的透明度，有效降低财政筹资成本，对预算执行过程进行监督控制。
（）答案：√（二）我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。
主要内容包括：（1）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设专户。
（2）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。
（3）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。
国库集中收付制度
第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度(库单一账户制度)国库集中收付制度，是对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，所以这种制度又称作国库单一账户制度。
二、国库单一账户体系概念：国库单一账户体系，是指实行财政国库集中支付后，用于所有财政性资金收支核算管理的账户体系，这个账户体系主要由国库单一账户、财政零余额账户、单位零余额账户、预算外资金财政专户、特设专户主要银行构成。
单位最常使用的、最重要的账户为：“财政零余额账户”和“单位零余额账户”。
财政直接支付各单位的预算内资金就是通过“财政零余额账户”进行核算支付的。
该账户不得提取现金。
财政授权支付是通过“单位零余额账户”进行核算支付的。
该账户可提取现金。
国库单一账户是在人民银行开设的国库存款账户，它与财政零余额账户、单位预算内零余额账户和特设专户进行清算，实现财政国库集中支付。
体系的构成国库单一账户体系由下列银行账户构成：(1)财政部门开设的国库存款账户(简称国库单一账户)。
(2)财政部门开设的零余额账户(简称财政部门零余额账户)和财政部门为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户)。
(3)财政部门开设的预算外资金财政专户(简称预算外资金专户)。
(4)财政部门为预算单位开设的小额现金账户(简称小额现金账户)。
(5)经国务院或国务院授权财政部门批准预算单位开设的特殊专户(简称特设专户)。
三、财政收入收缴方式和程序(一)收缴方式1.直接缴库——由缴款单位或者缴款人直接将应缴收入缴入国库单一账户或者预算外资金财政专户。
2.集中汇缴——由征收机关将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户或预算外资金财政专户。
(二)收缴程序1.直接缴库程序直接缴库的税收收入，由纳税人通过开户银行将税款缴入国库单一账户。
2.集中汇缴程序小额零散税收和法律另有规定的应缴收入，由征收机关在收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。
四、财政支出支付方式和程序(一)支付方式1. 财政直接支付是指由财政部门向中国人民银行和代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户;2. 财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
高级会计师考试知识点：国库集中收付制度
高级会计师考试知识点：国库集中收付制度国库集中收付制度是指国家对各级政府部门、事业单位、国有企业及其他单位的全部收入全部支付实行全国统一的集中管理制度。
国库集中收付制度涉及到国家财务管理的核心内容，它的推行对于保障财政收支的正常进行、防范财政风险、促进国家经济发展、加强国家财政监管等方面具有重要意义。
本文将从定义、意义、国库集中收付制度的体系构造和实施要点等几方面进行阐述，以帮助大家更好地理解和掌握相关知识点。
一、定义和意义国库集中收付制度是指以国家财政部门为主导，全国统一财政收入和支付管理的制度。
国库集中收付制度在财政收支中处于核心地位，它是财政管理的基础，是国家财政运行的保障，具有重要作用。
国库集中收付制度的实行可以使财政收支更加规范、准确、有效，有助于避免财政收支中的不合规、丢失、挪用等问题，有利于完善国家财政管理制度，优化财政资源配置，保障国家的财政安全和经济稳定发展。
二、国库集中收付制度的体系构造国库集中收付体系是由财政部门牵头建立的，主要由国库、银行、各级政府和有关部门等构成。
其主题程序如下：1、归集环节。
归集环节是指财政部门通过各种手段将各级政府、事业单位、国有企业及其他单位的财政收入汇集到国库账户中，以便实现全国统一的财政收入管理。
2、存储环节。
存储环节是指国库对财政收入进行安全的存储和管理，确保财政资金的安全性和完整性。
3、支付环节。
支付环节是指财政部门在财政授权的前提下，将各级政府、事业单位、国有企业及其他单位的财政支出从国库账户中支付出去，实现全国统一的财政支付管理。
4、监测环节。
监测环节是指财政部门对国库集中收付体系的归集、存储和支付环节进行日常监测和管理，确保国库集中收付制度的规范运行。
三、实施要点实施国库集中收付制度需要牢固树立财政安全意识，提高财政管理水平，具体要点如下：1、财政部门要加强对各级政府、事业单位、国有企业及其他单位的财政收支监督，确保各项业务符合法律法规及政策要求。
国库集中收付管理制度
国库集中收付管理制度国库集中收付管理制度，是指中央政府通过国库系统对于各级政府的财政收支进行统一的监督、管理和控制的制度。
它是财务管理领域中的一项重要制度，是保障国家财政收支平衡和维护财政秩序的重要手段。
国库集中收付管理制度主要包括以下几个方面：一、统一的账户管理。
国库集中收付制度主要通过设立统一的收付账户，实现对全国财政收支的集中管理。
在这一制度下，各级政府的收入只能进入国库账户，支出也必须从国库账户中支付，而各级政府无法在本级账户中存款或者支出。
从而有效避免了地方财政彼此之间的互相拆借，实现对于全国财政收支的统一管理。
二、严格的财务控制。
国库集中收付管理制度实行预算分级管理制度，各项财政预算的执行必须经过财政部门的审批和授权。
在实施过程中，严格管理国库收付账户，对于每笔支出都必须有明确的预算支持和凭证，避免了虚假支出和滥用公款的情况出现。
三、全面的财务监督。
在国库集中收付管理制度下，各级政府必须将自己的财务报表及时上报上级财政部门，财政部门对于每一项支出都进行严格审计，同时还建立了相应的法律法规以及监督机制，保证了财政收入和支出的透明度和公开性。
国库集中收付管理制度的实施，有利于加强国家财政收入和支出的管理、监督和控制，保障财政秩序的正常运行。
同时也有利于加深各级政府的财政管理意识，促进财政管理改革的深入推进。
对于加快我国现代化建设，保证国家财政收支平衡、实现经济可持续发展具有十分重要的意义。
总之，国库集中收付管理制度是我国财政管理体系中的重要组成部分，它在确立统一账户、强化财务控制、加强财务监督等方面都起到了十分重要的作用，实现了国家财务管理的现代化和规范化，有利于提高国家财政管理水平，推动我国经济发展步入新的一轮发展期。
第四章第三节 我国的国库制度
• （５）特设专户，用于记录、核算、反 映经国务院、财政部和地方政府批准或 授权财政部门批准的特殊专项支出活动。 • ２、规范收入收缴程序
• （１）直接缴库：缴款单位或个人按有 关法律法规规定，直接将应缴收入缴入 国库单一账户或预算外资金财政专户。
• （２）集中汇缴：小额零散税收和法 律另有规定的应缴收入，由征收机关 征收，并按有关法律法规规定，将所 收的应缴入国库单一账户或预算外资 金财政专户。 • ３、规范支出拨付程序 • （１）财政直接支付方式 • （２）财政授权支付方式
• 第三节 我国的国库制度 • 一、国库制度的含义 • １、国库的概念 • 国库即国家金库的简称，是国家进 行预算收支活动的出纳机关，负责办 理政府预算资金的收纳、退付和支拨 的专门机构。
• ２、国库制度的概念
• 国库制度是指政府预算收支的出 纳制度，我国《预算法》明确分为中 央国库和地方国库。
• 二、我国现行国库制度－－国库集中 收付制度 • （一）国库集中收付制度的含义 • 是指财政在经办国库业务的银行 开设国库单一账户，所有财政性收入 直接缴入国库单一账户，所有财政性 支出均由国库单一账户直接支付到商 品和劳务提供者的财政性资金管理模 式。
Hale Waihona Puke • 财政之间的收付活动。 • （２）预算外资金财政专户，用于记 录、核算和反映预算外资金收支活动。 • （３）财政零余额账户，用于记录、 核算和反映实行直接支付方式的财政 性资金活动。 • （４）单位零余额账户，用于记录、 核算和反映预算单位的上级补助收入 和实行授权支付方式的财政性资金活 动，以及预算单位的日常现金支付活 动。
• 国库集中收付制度包括三个方面的含 义：
• 一是集中收入管理，一切财政收入均 纳入国库或财政指定的代理商业银行 的单一账户。
国库集中收付制度
国库集中收付制度国库集中收付制度（the treasury single account system），是与分散收付制度相对应的制度。
一、概念：国库集中收付制度，也称国库单一账户制度，是建立、规范国库集中收付活动的各种法令、办法、制度的总称，由国库集中收入制度和国库集中支付制度两部分构成。
具体说，国库集中收入制度是指对公共收入（包括税收收入、公债收入及其他收入等）从取得到划入国库全过程的监控制度。
国库集中支付制度是对从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直到资金到达商品供应商和劳务提供者账户全过程的监控制度。
二、特征：（1）国库集中收付是政府经济行为，是政府的财政管理活动；（2）集中收付的对象是财政性资金，包括预算内收入、预算外收入和其他一切财政性资金，企业、居民个人收支不包括在内；（3）集中收付的中介是国库及其指定的代理商业银行；（4）集中统一性，财政资金统一在国库开立单一账户，财政支出按实际支出发生数由财政部门统一集中办理支付；（5）资金可控性，财政部门直接对每一笔财政资金进行严格的监督和控制，防止其被挤占挪用。
（4）集中统一性，财政资金统一在国库开立单一账户，财政支出按实际支出发生数由财政部门统一集中办理支付；（5）资金可控性，财政部门直接对每一笔财政资金进行严格的监督和控制，防止其被挤占挪用。
三、国库单一账户体系（1）国库单一账户：用于记录、核算、反映纳入预算管理的财政收入和支出活动，并与其他账户进行清算。
（2）财政零余额账户各级财政在商业银行开设的账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算（3）单位零余额帐户预算单位经财政审核批准后在商业银行开设的账户用于财政授权支付和与国库单一账户支出清算（4）预算外资金账户各级财政在商业银行开设的账户用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支出，用于预算外资金的日常收支清算；（5）特设账户经国务院和省级人民政府批准或授权，财政部门开设的过渡性账户用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出四、收入收缴程序直接缴库方式和集中汇缴方式五、支出付款程序财政支出（工资性支出、购买支出、转移性支出）（一）财政直接支付指由财政部门开具支付令，通过国库单一账户体系，直接将一般预算资金支付到收款人的支付方式。
国库集中收付制度
国库集中收付制度
国库集中收付制度是指国家财政收支管理的一种制度安排，即将各级各类财政资金统一纳入国家财政统管，由国库集中收收，再根据国家财政经济效益管理的需要，合理分配和调度支出，实现国家财政资金的统一管理和有效运作。
首先，国库集中收付制度可以实现国家财政资金的统一管理。
所有各级政府机关、事业单位、社会组织等单位的财政收入都必须经过国库集中，这样可以避免各单位之间的相互挤占和分散管理带来的问题，确保财政收入的透明、公开和规范。
其次，国库集中收付制度能够保障财政资金的安全。
国库作为国家财政资金统一托管的机构，具有专业的财务管理能力和安全保障措施。
将财政资金集中于国库，可以更好地保护财政资金的安全性，防止财政资金被侵占、挪用或浪费，减少财政风险。
再次，国库集中收付制度有利于提高财政资金的利用效率。
国库可以根据国家财政经济效益管理的需要，合理配置和调度财政支出，使财政资金更加科学地投入到各项重点项目和民生领域，提高财政资金的利用率。
同时，国库集中收付制度还可以通过统一财政审核和审批流程，提高财政资金的发放效率，避免资源浪费和冗余。
最后，国库集中收付制度可以促进财政透明和市场繁荣。
通过国库集中收付制度，财政收支的信息可以更加透明地向社会公开，方便公众监督和参与财政管理。
同时，国库集中收付制度
也能够减少政府机关对资金的干预，为市场提供公平竞争的环境，促进市场的繁荣和发展。
总之，国库集中收付制度是一种有效的财政管理制度安排，有助于实现财政资金的统一管理、安全运作、高效利用、透明公开和市场繁荣等目标。
在中国的财政改革和建设过程中，国库集中收付制度的建立和完善将继续发挥重要的作用。
财经法规笔记
财经法规笔记2011年全国通用《财经法规》精编笔记--第四章财政法规制度03 2011年全国通用《财经法规》精编笔记--第四章财政法规制度03第三节国库集中收付制度一、国库集中收付制度国库集中收付制度是对财政资金实行集中收缴与支付的制度，由于其核心是通过国库单一账户对现金进行集中管理，因此这种制度通常又称作国库单一账户制度。
二、国库单一账户体系（一）概念：国库单一账户是指将所有的政府资金包含预算内资金与预算外资金集中于一家银行的账户，同时所有的财政支出包含预算内与预算外支出均能通过这一账户进行。
目前，我国财政国库管理制度改革刚刚起步，与改革有关的其他各项改革措施在短期内还难于完全配套进行，也难于做到将所有财政性资金都纳入国库单一账户管理，实现每笔支出都通过国库单一账户直接支付到最终收款人。
财政部、中国人民银行《财政国库管理制度改革试点方案》将我国财政国库账户设置为国库单一账户、零余额账户、预算外资金财政专户、小额现金账户与特设专户五类账户的集合，统称之国库单一账户体系。
（二）构成1.财政部门开设的国库存款账户（简称国库单一账户）：它是财政部门在中国人民银行开设的，用于记录、核算与反映纳入预算管理的财政收入与支出，并与财政部门零余额账户进行清算，实现支付。
所有财政资金在支付行为实际发生前均储存在国库单一账户内。
2.零余额账户：包含财政部门在代理银行开设的零余额账户（财政部门零余额账户）与财政部门为预算单位在代理银行开设的零余额账户（预算单位零余额账户）。
每当发生财政资金支付行为时，先由代理银行将实际应支付的款项垫付给收款人，每日终了后再由代理银行与中国人民银行国库单一账户进行清算，划转代理银行已垫付资金。
营业中每笔支付额5000万元人民币以上的（含5000万元），应当及时与国库单一账户清算。
【提示】财政部门零余额账户，要紧用于财政直接支付与与国库单一账户支出清算；预算单位零余额账户，要紧用于授权支付与清算。
国库集中收付制度
国库集中收付(一)国库集中收付制度国库集中收付，是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项国库管理制度。
实行国库集中收付制度，改革以往财政性资金主要通过征收机关和预算单位设立多重账户分散进行缴库和拨付的方式，有利于提高财政性资金的拨付效率和规范化运作程度，有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监管，有利于预算单位用款及时和便利，增强了财政资金收付过程的透明度，解决了财政性资金截留、挤占、挪用等问题。
1.国库单一账户体系(1)国库单一账户体系的构成国库单一账户体系，是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行。
国库单一账户体系由下列银行账户构成：①财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户(简称国库单一账户);②财政部门按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户(简称财政部门零余额账户);③财政部门在商业银行为预算单位开设的零余额账户(简称预算单位零余额账户);④财政部门在商业银行开设的财政专户;⑤经国务院和省级人民政府批准或授权财政部门批准开设的特殊专户(简称特设专户)。
财政部门是持有和管理国库单一账户体系的职能部门，任何单位不得擅自设立、变更或撤销国库单一账户体系中的各类银行账户。
中国人民银行按照有关规定，对国库单一账户和代理银行进行管理和监督。
这里所指的代理银行，是指由财政部门确定的、具体办理财政性资金支付业务的商业银行。
(2)预算单位相关国库集中收付账户的设立预算单位使用财政性资金，应当按照规定的程序和要求，向财政部门提出设立零余额账户、特设专户等银行账户的申请，财政部门审核同意后，书面通知代理银行，为预算单位开设预算单位零余额账户，但需要开设特设专户的预算单位，需经财政部门审核并报国务院、省级人民政府批准或经国务院、省级人民政府授权财政部门批准后，由财政部门在代理银行为预算单位开设。
第四章-财政法规制度-第三节 国库集中收付制度4-3
第四章财政法规制度第三节国库集中收付制度大纲：一、国库集中收付制度二、国库单一账户体系（一）国库单一账户体系的概念（二）国库单一账户体系的构成三、财政收入收缴方式和程序（一）收缴方式1．直接缴库2．集中汇缴（二）收缴程序1．直接缴库程序2．集中汇缴程序四、财政支出支付方式和程序（一）支付方式1．财政直接支付2．财政授权支付（二）支付程序1．财政直接支付程序2．财政授权支付程序一、国库集中收付制度（一）国库集中收付制度的概念和特征总体来看，国库集中收付制度具有三个特征：（1）财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户。
收入直接缴人国库，支出由财政部门通过代理银行直接支付，财政资金不得在国库单一账户体系外运行。
（2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。
（3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。
国际上普遍认为，国库单一账户制度具有三个优越性：（1）可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益。
（2）可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度，防止截留、挤占、挪用财政资金。
（3）能够及时、准确、系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策。
【例题·判断题】国库集中收付制度能增强财政宏观调控能力，提高预算执行管理信息的透明度，有效降低财政筹资成本，对预算执行过程进行监督控制。
（）答案：√（二）我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容国库集中收付制度改革是2003年启动的一项重大的财政制度改革。
主要内容包括：（1）建立国库单一账户体系，改变预算单位自行开设账户的做法，统一由财政在中国人民银行或商业银行开设，包括国库单一账户、零余额账户、预算外资金账户、小额现金账户和特设专户。
（2）规范收入收缴程序，将目前预算资金的三种缴库方式（就地缴库、集中缴库、自收缴库）简并为直接缴库和集中汇缴两种方式，取消现行的某些收入通过过渡账户缴库的做法。
（3）规范支出拨付程序，改变目前由财政部门将资金拨付到各部门，各部门再层层下拨的做法，实行财政直接拨付和财政授权支付两种方式，基本消除资金流经环节多的弊端。
国库集中收付制度
一、定义国库集中收付制度是指以国库单一帐户体系为基础，将所有的财政资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项制度。
有利于收入缴库和支出拨付过程的有效监督，有利于预算单位用款及时和便利，解决了财政资金截留、挤占、挪用等问题二、国库单一帐户体系。
国库账户单一体系是指以财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合。
所以财政性资金的收入、支付、存储及资金清算活动均在该账户体系进行。
有下列银行帐户构成。
1、财政部门门]在中国人民银行开设的国库帐户(简称国库单一帐户)。
记录核算反映财政预算资金和纳入预算管理的政府性基金收入和支出。
代理银行应当按日将支付的财政预算内资金和纳入预算管理的政府性基金与国库单一帐户进行清算。
该帐户在总预算会计中使用。
(行政事业单位不设置该账户)2、财政部门零余额帐户。
用于直接支付和与国库单一帐户清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了与国库单一帐户清算。
该帐户在国库会计中使用。
(500万元以上及时与国库单一帐户清算) (行政事业单位不设置该账户)3、预算单位零余额帐户。
用于财政授权支付和清算。
该帐户每日发生的支付，于当日营业终了前，由代理银行在财政部门批准的用款额度内与国库单一帐户清算;预算单位零余额帐户可以办理转账、提取现金等结算业务，也可以向本单位按帐户管理规定保留的相应帐户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部门批准的特殊款项。
本帐户在行政事业单位中使用。
4、预算外资金专户。
专门用于记录、核算和反映预算外资金的收入和支付活动，并用于预算外资金日常收支清算。
预算外资金专户在财政部门门]设立和使用。
5、特设专户。
用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一帐户清算。
特设专户在按规定申请设置了特设账户的预算单位使用。
三、收入收缴程序1、收缴方式:直接缴库和集中汇缴两种。
《高级会计实务》考点总结：国库集中收付制度
《高级会计实务》考点总结：国库集中收付制度国库集中收付制度是指国家对所有财政收支进行集中管理和统一调度的方式。
在财政管理中，实施国库集中收付制度是保证国家财政安全、合理配置财政资源的重要措施之一。
学生们在学习《高级会计实务》时，国库集中收付制度是一个重要考点。
下面就来详细介绍一下国库集中收付制度的相关内容，以及在考试中可能涉及到的问题。
1. 国库集中收付制度的特点国库集中收付制度的特点是集中、统一。
集中指的是所有涉及财政收入资金和财政支出资金的交易，必须通过国库中央账户、国家财政专户或者地方政府专户进行。
统一是指国家对全国的财政收支进行统一管理、调度和监督。
2. 国库集中收付制度的范围国库集中收付制度适用于全国范围内的所有财政收支事项，包括中央政府和地方政府，所有单位、企事业单位和个人向国家的缴纳、退还和使用资金都必须通过国库集中收付制度进行。
3. 国库集中收付制度的基本程序国库集中收付制度的基本程序包括：（1）缴款人向财政部门提交缴款申请。
（2）财政部门审核缴款申请，发出缴款通知书。
（3）缴款人将资金存入国库中央账户、国家财政专户或者地方政府专户。
（4）财政部门对缴款进行核对、确认，将资金划拨至有权支出单位账户。
（5）有权支出单位根据预算安排开具支出凭证，缴款单位持凭证领取支付。
4. 国库集中收付制度的优点国库集中收付制度的优点主要有以下几点：（1）杜绝了财政资金的滥用和浪费，保障了国家财政的安全。
（2）加强了财政预算管理的有效性和规范性。
（3）提高了财政管理的透明度和公开性。
（4）加强了国家财政管理的统一性和协调性。
（5）便于财政管理部门实施风险监测和科学决策。
5. 关于国库集中收付制度的考点在《高级会计实务》考试中，可能会涉及到国库集中收付制度的相关知识点。
下面列举一些可能涉及到的考点：（1）国库集中收付制度的基本概念和特点。
（2）国库集中收付制度的范围和适用对象。
（3）国库集中收付制度的基本程序和流程。
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四、财政支出支付方式和程序
（二）支付程序 根据上述两种不同的支付方式，（P212五段） 财政资金采取不同的支付程序， 分为财政直接支付程序和财政授权支付程序两类。
四、财政支出支付方式和程序
1．财政直接支付程序。 由一级预算单位审核汇总后 向财政国库支付执行机构提出支付申请， 财政国库支付执行机构根据批复的部门预算 和资金使用计划及相关要求对支付申请审核无误后， 向代理银行签发支付令， 并同时向中国人民银行国库部门发出支付清算信息。
将资金支付到商品和劳务供应者或用款单位。 即预算单位使用资金但见不到资金；
二、国库单一账户体系
我国建立的财政国库单一账户体系（ P209末段） 主要包括四类账户： 国库单一账户、 财政部门和预算单位的零余额账户、 财政专户、特设专户。
二、国库单一账户体系
析：此小节包括4小节 （一）国库单一账户 （二）财政部门和预算单位的零余额账户 （三）财政专户 （四）特设专户
（一）国库单一账户
财政部门在中央银行开设国库单一账户，（ P210二段） 用于记录、核算和反映 纳入预算管理的财政收入和支出活动， 并与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算， 实现资金收缴入库和资金支付。
练习题
单选题：财政部门在中央银行开设国库单一账户， 该账户与财政部门在商业银行开设的（ ）进行清算。 A 一般专户 B 零余额账户 C 临时专户 D 基本账户 答案：B 解析：其他账户与国库单一账户无关。
一、国库集中收付制度
（一）国库集中收付制度的概念和特征 析：此小节并没有对“概念 ”作出说明，
主要是三方面内容： 其一，世界上绝大多数市场经济国家
都实行了国库集中收付制度。如法国、意大利等； 其二，三个特征； 其三，三个优越性。
一、国库集中收付制度
（一）国库集中收付制度的概念和特征 国库集中收付制度（ P206二段） 是市场经济体制下公共财政的运作基础， 世界上绝大多数市场经济国家 都实行了国库集中收付制度。
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一、国库集中收付制度
（一）国库集中收付制度的概念和特征 其二，三个特征； （1）国库单一账户开设： （ P206末段） 财政部门在中央银行或商业银行开设， 财政资金不得在国库单一账户体系外运行； （2）财政资金收入收缴和支出方式运作规范。 （3）财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构。
一、国库集中收付制度
三、财政收入收缴方式和程序
2．集中汇缴。（P211四段） 由征收机关（有关法定单位）按有关法律法规的规定， 将所收的应缴收入汇总缴入国库单一账户 或预算外资金财政账户。
三、财政收入收缴方式和程序
（二）收缴程序 与收缴方式相对应， 收缴程序包括直接缴库程序和集中汇缴程序。
三、财政收入收缴方式和程序
财政部门在商业银行开设财政专户，（ P210四段） 按收入和支出设置分类账。 财政专户用于记录、核算和反映非税收入的收支活动， 用于非税收入资金的日常收支清算。
练习题
单选题：国库单一账户体系中， 用于非税收入资金的日常收支清算的是（ ）。 A 财政部门零余额账户 B 财政专户 C 预算单位零余额账户 D 特设专户
（二）财政部门和预算单位的零余额账户
财政部门按资金使用性质在商业银行开设零余额账户； 在商业银行为预算单位开设零余额账户。（ P210三段） 财政部门的零余额账户， 用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算。 预算单位的零余额账户在支出管理中， 用于财政授权支付和与国库单一账户清算。
（三）财政专户
（一）国库集中收付制度的概念和特征 其三，三个优越性。 （1）可以加快资金的运转速度， （ P207二段） （2）可以对资金的支付实行有效控制， （3）能够及时、准确、系统地提供预算执行信息。
二、国库单一账户体系
现代国库制度以国库单一账户为基础，（ P209四段） 所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理， 收入直接缴人国库或财政账户； 支出通过国库单一账户体系 支付到商品和劳务供应者或用款单位。 析：以财政直接支付和财政授权支付的方式，
练习题
判断题：根据自主选择原则，预算单位的零余额账户 由该单位自主选择开户银行。 答案：错误。 解析：预算单位的零余额账户
由财政部门在商业银行为预算单位开设。
三、财政收入收缴方式和程序
（一）收缴方式 财政收入的收缴分为直接缴库和集中汇缴两种方式。 1．直接缴库。（P211三段） 由缴款单位或缴款人按照有关法律法规的规定， 直接将应缴收入缴入国库单一账户 或预算外资金财政账户。
四、财政支出支付方式和程序
（一）支付方式 1．财政直接支付。（P212三段） 由财政部门发出支付令的支付方式， 析：该方式通过国库单一账户体系， 将资金直接支付到收款人（即商品或劳务的供应商等） 或用款单位 （即具体申请和使用财政性资金的预算单位）账户。
四、财政支出支付方式和程序
（一）支付方式 2．财政授权支付。（P212四段） 由预算单位经财政部门的授权， 自行发出支付令的支付方式， 析：通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。
第三节 国库集中收付制度
析：包括四小节 一、国库集中收付制度 二、国库单一账户体系 三、财政收入收缴方式和程序 四、财政支出支付方式和程序
一、国库集中收付制度
析： 包括3小节 （一）国库集中收付制度的概念和特征 （二）我国国库集中收付制度改革的启动与主要内容 （三）国库集中收付制度的成效 析：以上内容应以（一）为主。
1．直接缴库程序。 （ P211五段） 直接缴库的税收收入， 由纳税人或税务代理人提出纳税申报， 经征收机关审核无误后， 由纳税人通过开户银行将税款缴人国库单一账户。 直接缴库的其他收入， 比照上述程序缴人国库单一账户 或预算外资金财政专户。
三、财政收入收缴方式和程序
2．集中汇缴程序。（ P211六段） 小额零散税收和法律另有规定的应缴收入， 由征收机关于收缴收入的当日汇总缴入国库单一账户。 非税收人中的现金缴款， 比照本程序缴人国库单一账户或预算外资金财政专户。 析：直接缴库税收收入、零散税收缴入国库单一账户； 其他收入、非税收入中的现金缴人国库单一账户或预算 外资金财政专户。
练习题
答案：B 解析：财政部门的零余额账户，用于财政直接支付；
预算单位的零余额账户用于财政授权支付； 特设专户用于记录、核算和反映 预算单位的特殊专项支出活动。
（四）特设专户
经国务院和省级人民政府（ P210五段） 批准或授权财政部门开设特殊过渡性专户 （以下简称特设专户）， 用于记录、核算和反映预算单位的特殊专项支出活动， 并与国库单一账户清算。 建立国库单一账户体系后，（P210末段） 相应取消各部门、各单位的各类收入过渡性账户。
四、财政支出支付方式和程序
2．财政授权支付程序。（P212末段） 财政国库支付执行机构根据批复的用款计划， 将批准后的财政授权支付额度 通知代理银行和预算单位， 并通知中国人民银行国库部门。 预算单位在月度用款额度内， 自行开具支付令送代理银行， 代理银行通过国库单一账户体系向收款人付款， 并与国库单一账产清算。