第12章财务报告
基础会计学-第十二章-财务会计报告课件
易性金融资产”、“应收及预付账款”、“存货”等 项目；
长期资产按其流动性可以进一步分为“长期投资”、 “固定资产”、“无形资产” 和“其他资产”等项目。
基础会计学-第十二章-财务会计报告
第二节 资产负债表
2、 负债项目按其偿还期限进行排序 所有的负债项目可以分为流动负债和长期
1. 会计报表对本单位的作用 2. 会计报表对上级主管部门的作用 3. 会计报表对其他有关监督部门的作用 4. 会计报表对企业债权人和投资者的作用
基础会计学-第十二章-财务会计报告
第二节 资产负债表
一、资产负债表的概念 资产负债表是企业用货币度量，从资产、负债、所
有者权益，全面、总括地反映会计主体在某一特定时 日财务状况的会计报表。
报表连同本单位的会计报表合并编制的会计报表。 （五）按照编报单位的性质分类可以分为企业会计报表和
事业单位会计报表 除此之外，会计报表按从属关系，还可以分为主要
会计报表和附表；按资金运动形态，可以分为静态会 计报表和动态会计报表。
基础会计学-第十二章-财务会计报告
第一节 财务报告概述
四、财务报告作用：对信息使用者提供决策有用 的财务信息。
三、会计报表的种类 （一） 按照反映的经济内容分类
按经济内容，会计报表可以分为反映财务 状况及其变动的报表和反映经营成果的报表。 反映财务状况及其变动的报表主要包括反映静态 财务状况的资产负债表和反映动态财务状况的 现金流量表以及所有者权益变动表； 反映经营成果的报表主要有损益表及其附表（利 润分配表）等。
基础会计学-第十二章-财务会计报告
第二节 资产负债表
二、资产负债表的作用 资产负债表为报表的不同使用者分析评价
第十二章 财务报告
项目 一、营业收入（主入+其本） 减：营业成本（主本+其本） 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益 投资收益 二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额 减：所得税费用 四、净利润 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀释每股收益 六、其他综合收益 七、综合收益总额
记账凭证
账务处理程序
现 金 银行存款
③
日记账
原始凭证
1
① ②
收 款
付 款
转 账 ⑤
⑥ 总 账 ⑦ 会计报表
记账凭证
2
原始凭证 汇总表 ④
⑥ 明细账
3
【例题1· 计算分析题】甲公司2012年12月31日结账后有关科目余额如下所示： 科目名称 应收账款 坏账准备——应收账款 借方余额 500 贷方余额 10 50
二、金融资产和金融负债允许抵消和不得相互抵消的要求 （一）金融资产和金融负债相互抵消的条件 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵消。但是，同 时满足下列条件的，应当以相互抵消后的净额在资产负债表内列示： 1.企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的； 2.企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 2 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关 负债进行抵消。 （二）金融资产和金融负债不能相互抵消的主要情形【例题1· 多选题】下列项 目中，金融资产和金融负债不可以相互抵消的有（ ）。 A.企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的，但 企业计划以总额计算 B.企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在是可执行的，企 业计划以净额结算 C.企业将浮动利率长期债券与收取浮动利息、支付固定利息的互换组合在一起， 合成为一项固定利率长期债券 D.作为某金融负债担保物的金融资产与被担保的金融负债 E.保险公司在保险合同下的应收分保保险责任准备金与相关保险责任准备金 【答案】ACDE，【解析】金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示， 不得相互抵消。但是，同时满足下列条件的，应当以相互抵消后的净额在资产负 债表内列示：（1）企业具有抵消已确认金额的法定权利，且该种法定权利现在 是可执行的；（2）企业计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融 5 负债。
第12章 财务报告
企业的基本情况 财务报表的编制基础 重要会计政策和会计估计 会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 报表重要项目的说明，等等 Monday, June 03, 2013
4
财务报告的作用
有助于投资者和债权人等进行合理的决策；
反映企业管理当局的受托经管责任； 能够帮助企业管理当局改善经营管理；
Monday, June 03, 2013
27
2．下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表 述中，正确的有( )。 A．投资活动现金流入240万元 B．投资活动现金流出610万元 C．经营活动现金流入320万元 D．筹资活动现金流出740万元 E．筹资活动现金流入8 120万元 【答案】ABD 【解析】投资活动的现金流入=120（事项6）+120（事 项8）=240（万元）；投资活动现金流出=150（事项4） +160（事项7）+300（事项9）=610（万元）；经营活 动的现金流入=0；筹资活动的现金流出=680（事项1） +60（事项5）=740（万元）；筹资活动的现金流入=8 000（事项2）+200（事项3）=8 200（万元）。
Monday, June 03, 2013
16
第三节
利润表(P212)
（一）利润表的内容和格式
利润表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。 1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销 售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动 收益(损失以“－”号填列)+投资收益（损失以“－”号 填列）
2.利润总额=营业利润（亏损以“－”号填列）+营业 外收入-营业外支出 3.净利润=利润总额（亏损总额以“－”号填列）-所 得税费用 4、每股收益 17 Monday, June 03, 2013 5、综合收益(P274)
第十二章财务报告-将净利润调节为经营活动现金流量
2015年注册会计师资格考试内部资料会计第十二章 财务报告知识点：将净利润调节为经营活动现金流量● 详细描述：◇经营性应收项目的减少（减：增加）——反映企业本期经营性应收项目（包括应收票据、应收账款、预付帐款、长期应收款和其他应收款中与经营活动有关的部分，以及应收的增值税销项税额等）减少，增加时，则减去。
◇经营性应付项目的增加（减：减少）——反映企业本期经营性应付项目（包括应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、长期应付款、其他应付款中与经营活动有关部分，以及应付增值税进项税额等）增加，减少则减去。
例题：1.2013年1月1日，甲公司与乙公司签订一项商品购货合同，乙公司向甲公司销售一台大型机器设备，设备于当日发出。
合同约定，乙公司采用分期收款方式销售商品。
该设备价款共计900万元，分6期平均支付，首期款项150万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013年至2016年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。
假定不考虑增值税等因素的影响。
乙公司按照合同约定如期收到了款项。
假定实际年利率为10%，(P/A.10%,5)=3.7908。
2014年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目列报的金额为（）万元。
A.600B.475.48C.373.03D.750正确答案：C解析：2013年1月1日“长期应收款”科目余额=900-150=750（万元），“未实现融资收益”科目余额=150×5-150×3.7908=181.38（万元），应收本金余额=750-18l.38=568.62（万元）；2013年12月31日“长期应收款”科目余额=750-150=600（万元），“未实现融资收益”科目余额=181.38-568.62×l0%=124.52（万元），应收本金余额=600-124.52=475.48（万元）；20l4年度未实现融资收益摊销额=475.48×10%=47.55（万元），2013年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动资产”=150-47.55=102.45（万元），“长期应收款”项目金额=475.48-102.45=373.03（万元）。
第12章 财务报告
－
－ 10分(旧)
－
－
－
－
约4分 7分
2019/12/16
1
本章主要考点 1．资产负债表的编制（主要项目的填列方法） 2．利润表的编制 3．所有者权益变动表的编制 4．现金流量的具体分类 5．现金流量表具体项目的计算 6．报告分部的确定及分部信息的披露 7.关联方关系的判断及关联方信息披露 8．中期财务报告的编制要求
续表
行 期末 年初 次 余额 余额
2019/12/16
16
资产
非流动资产：
可供出售金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期股权投资 长期应收款 固定资产 在建工程 工程物资 固定资产清理
行 期末 年初 负债和 次 余额 余额 所有者权益
非流动负债：
长期借款 应付债券 长期应付款 专项应付款 递延所得税负债 其他非流动负债 非流动负债合计
7.导致企业发生损失的事项而承担的义务，预期可根据 保险合同向第三方索赔而得以补偿，不能相互抵销。
2019/12/16
22
三、资产负债表的填列方法 （一）“年初数”的填列方法
“年初数”栏内各项目数字－→应根据上年末资 产负债表“期末数”栏内所列数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称 和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债 表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整， 按调整后的数字填入本表“年初数”栏内。
2019/12/16
23
（二）“期末数”的填列方法
1．直接根据总账科目余额填列 主要项目有：交易性金融资产、工程物资、固 定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性 金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、 递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、 盈余公积等项目。 2．根据总账科目余额计算填列 如：货币资金、存货、固定资产、无形资产等。
《会计》教材Word版第12章财务报告
《会计》教材Word版第12章财务报告第⼗⼆章财务报告第⼀节财务报告概述财务报告，是指企业对外提供的反映企业某⼀特定⽇期的财务状况和某⼀会计期间的经营成果、现⾦流量等会计信息的⽂件。
财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。
⼀、财务报表的定义和构成财务报表是对企业财务状况、经营成果和现⾦流量的结构性表述。
财务报表⾄少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现⾦流量表；（4）所有者权益（或股东权益。
下同）变动表；（5）附注。
财务报表可以按照不同的标准进⾏分类：（1）按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。
中期财务报表是以短于⼀个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括⽉报、季报和半年报等。
（2）按财务报表编报主体的不同。
可以分为个别财务报表和合并财务报表。
个别财务报表是由企业在⾃⾝会计核算基础上对账簿记录进⾏加⼯⽽编制的财务报表，它主要⽤以反映企业⾃⾝的财务状况、经营成果和现⾦流量情况。
合并财务报表是以母公司和⼦公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属⼦公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现⾦流量的财务报表。
⼆、财务报表列报的基本要求（⼀）依据各项会计准则确认和计量的结果编制财务报表企业应当根据实际发⽣的交易和事项，按照各项具体会计准则的规定进⾏确认和计量，并在此基础上编制财务报表。
企业应当在附注中对遵循企业会计准则编制的财务报表做出声明，只有遵循了企业会计准则的所有规定时，财务报表才应当被称为“遵循了企业会计准则”。
企业不应以在附注中披露代替对交易和事项的确认和计量，也就是说，企业如果采⽤不恰当的会计政策，不得通过在附注中披露等其他形式予以更正，企业应当对交易和事项进⾏正确的确认和计量。
（⼆）列报基础在编制财务报表的过程中，企业管理层应当对企业持续经营的能⼒进⾏评价，需要考虑的因素包括市场经营风险、企业⽬前或长期的盈利能⼒、偿债能⼒、财务弹性以及企业管理层改变经营政策的意向等。
注会会计·习题讲解=第十二章--财务报告
第十二章财务报告测试内容与能力等级例题讲解一、单项选择题1.某公司2013年末有关科目余额如下：“发出商品”科目余额为250万元，“生产成本”科目余额为335万元，“原材料”科目余额为300万元，“材料成本差异”科目的贷方余额为25万元，“存货跌价准备”科目余额为100万元，“委托代销商品”科目余额为1 200万元，“受托代销商品”科目余额为600万元，“受托代销商品款”科目余额为600万元，“工程施工”科目余额为400万元，“工程结算”科目余额为300万元。
则该公司2013年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。
A.1 960B.2 060C.2 460D.2 485【答案】B【解析】“存货”项目的金额=250+335+300-25-100+1 200+（600-600）+（400-300）=2 060（万元）2.下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是（）。
A.溢价发行股票形成的资本公积B.因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D.以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积【答案】D【解析】其他综合收益，是指企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。
因此，其他综合收益最终要转至损益中。
溢价发行股票形成的资本公积是记入“资本公积——股本溢价”科目，而不是“资本公积——其他资本公积”科目，因此A不正确；以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积是记入“资本公积——其他资本公积”科目，但其最终是转入“资本公积——股本溢价”科目，因此其不属于其他综合收益，因此正选项D是正确答案。
3.下列各项中，不构成甲公司关联方的是（）。
（2012年考题）A.甲公司的母公司的关键管理人员B.与甲公司控股股东关系密切的家庭成员C.与甲公司受同一母公司控制的其他公司D.与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商【答案】D【解析】与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商，不构成甲公司关联方。
中级财务会计十二章《财务报告(下)》
第十二章财务报告（下）一、单选.1、编制现金流量表时，下列各项不属于现金范畴的是（）A、银行本票存款B、银行存款C、不能随时支取的定期存款D、信用卡存款2、下列属于影响现金流量因素的是(）A、用现金支付购买的原材料B、将现金存入银行C、用固定资产偿还债务D、用现金购买2个月到期的债券3、下列关于现金流量表的编制方法说法错误的是（）A、采用直接法提供的信息，揭示了经营活动产生的现金收支的总额B、采用间接法有助于预测和评价企业为了现金流量C、国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表D、经营活动产生的现金流量通常可以采用间接法和直接法两种方法反映4、某公司当期用银行存款支付购买原材料的货款为60 0000元，本期支付前期应付票据为15 0000元（不含增值税）;本期用银行存款购买工程物资的货款及增值税为16 0000元,则本期现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”为（）A、75 0000元B、85 2000元C、101 2000元D、86 2000元5、某项权益性资本金为650万元,企业出售该投资,收回的全部投资额为700万元，则该项在现金流量表中应填列的金额为（）A、650万元B、50万元C、700万元D、不确定6、将利润调节为经营活动现金流量，具体的调节项目不包括（）A、实际没有支付现金的费用B、实际没有收到现金的收益C、属于经营活动的损益D、经营性应收应付项目的增减变动7、工业企业现金流量表补充资料的“固定资产折旧”项目填列的是（）A、年末“累计折旧”账户的贷方余额B、本年累计提取的折旧数额C、本年提取且计入管理费用的折旧数额D、本年“累计折旧”账户贷方发生额减去借方发生额后的净增减额8、关于会计报表附注与表内信息的说法正确的是（)A、会计报表附注与表内信息不可分割，共同组成财务报告B、会计报表附注中的定量或定性说明，可以用来更正报表内的错误C、会计报表附注中的定性说明，可以用来代替报表正文中正常的分类D、会计报表附注中的定量说明，可以用来避免与正文数据发生矛盾9、会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用（）进行会计处理.A、追溯调整法B、追溯重述法C、未来适用法D、国家相关规定10、会计政策变更积累指数是指（）A、会计政策变更对当期税后净利润的影响数B、会计政策变更对当期税前净利润的影响数C、会计政策变更对以前追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额D、会计政策变更对以前各期未分配利润的调整数11、会计政策变更时，对会计处理方法的选择正确的是（）A、只能采用追溯调整法B、在追溯调整法和未来适用法中任选其一C、必须采用未来适用法D、在当期期初确定会计政策变更对以前各期累计影响数不切实可行的，应采用未来适用法进行处理12、下列属于会计估计项目的是（）A、固定资产的耐用年限和净残值的确定B、借款费用是资本化还是费用化C、无形资产的核算办法D、长期投资的会计处理方法13、下列属于资产负债表日后非调整事项的是（）A、已证实报告年度资产发生了减损B、报告年度已售出商品的退回C、资产负债表日后发生的自然灾害导致的资产损失D、在报告年度涉及一项诉讼，现以不同于资产负债表中登记的金额结案二、多选。
2020年CPA 会计 第12章(财务报告)
第二节资产负债表
2.负债的流动性划分 负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债： （1）预计在一个正常营业周期中清偿； （2）主要为交易目的而持有； （3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿； （4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。（这句话的重点是“无权自主”） 3.特殊项目划分 对于划分为持有待售的非流动资产（比如固定资产、无形资产、长期股权投资等），应当归类为 流动资产，在“持有待售资产”项目列报；被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负债， 应当归类为流动负债，在“持有待售负债”项目列报。
6
第一节财务报告概述
二、财务报表列报的基本要求 （一）财务报表项目金额间的相互抵销 财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失项目 的金额不能相互抵销，即不得以净额列报，但企业会计准则另有规定的除外。以下三种情况不属于抵 销，可以以净额列示： （1）一组类似交易形成的利得和损失以净额列示，但具有重要性的除外； （2）资产或负债项目按扣除备抵项目后的净额列示； （3）非日常活动产Th的利得和损失，以同一交易形成的收益扣减相关费用后的净额列示。 （二）比较信息的列报 企业在列报当期财务报表时，至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据，以及 与理解当期财务报表的相关说明。
7
第二节资产负债表
一、资产负债表的内容及结构 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表。它反映企业在某一特定日期所拥有 或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权。 资产负债表的结构在前言已经学过，左边是资产，右边是负债和所有者权益。
8
第二节资产负债表
二、资产和负债按流动性列报 根据财务报表列报准则的规定，资产负债表上资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非 流动资产、流动负债和非流动负债列示。 1.资产的流动性划分 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产： （1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用； （2）主要为交易目的而持有；比如交易性金融资产，但是并非所有交易性金融资产均为流动资 产，比如自资产负债表日起超过12个月到期且预期持有超过12个月的衍Th工具应当划分为非流动资 产或非流动负债。 （3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现； （4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
第12章 财务报告
整理，使之成为反映企业财务状况的
会计信息。
数据来源：三类账户（实账户）的期末
余额。
按月编报、采用账户式、金额栏采用比
2020/12/25
13
其编制方法归纳如下：
1、根据总账科目余额直接填列；
2、根据总账科目余额计算填列；
3、根据明细账余额直接填列；
4、根据明细账户余额计算填列；
5、根据总账科目和明细账科目分析
“预收账款”账户明细情况“ 借方余额为 11 400元 贷方余额为 2 700元。
2020/12/25
17
要求：填列资产负债表中的下列项目：
①货币资金；②存 货； ③应收账款； ④预收账款；⑤固定资产净值；⑥未分配利润；
2020/12/25
18
第四节 现金流量表
一、现金流量表的涵义 是反映一定会计期内有关现金和现金等价物流入和 流出的报表，是以现金及现金等价物为编制基础 的财务状况变动表。
2020/12/25
6
第二节 利润表
一、利润表的性质与作用 利润表是反映企业在一定时期的经营成果的报表
特点：动态报表
经营成果（收入 费用、利润）
月报、季报、半年报、年报
理论依据：收入—费用=利润
利润表的作用
1、表明企业经营效果的好坏、衡量企业经营管理
的成功程度和经营者的绩效。
2、分析和预测企业的获利能力，助于作出投资决
2020/12/25
26
生活中的辛苦阻挠不了我对生活的热 爱。20.12.2520.12.25Friday, December 25, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。02:10:3902:10:3902:1012/25/2020 2:10:39 AM
第十二章 财务报告
会企01表 单位：元 期末余额 年初余额 360 000 短期借款
余额 360 000
208 200 应付职工薪酬
余额 208 200
一年内到期的非 流动资产
（略）
一年内到期的非流 动负债
（略）
盈余公积
余额 132 480
(3)根据总账和明细账户期末余额分析填列
【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债 表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个 月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债 的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的 非流动负债”项目栏。
资产负债表
（财务状况）
三、资产负债表的内容和结构 （一）资产负债表的内容
资产 负债 所有者权益
◆ 企业的各项资产的总额及其构成，包 括流动资产、长期资产以及其他资产； ◆ 负债总额及其构成，包括流动负债和 长期负债； ◆所有者权益总额及其构成，包括投资 者投入的资本以及留存收益。
（二）资产负债表的结构 1.报告式（见教材P.241，表12-4）
本年累计金额 收入 费用
一、营业收入
减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 加：投资收益
比较利润表
收入 收入 费用 费用 净利润
根据 二、营业利润 收入与费 加：营业外收入 用之间的 配比关系， 减：营业外支出 经过多个 三、利润总额 步骤方可 计算出净 减：所得税费用 利润
四、净利润
短期借款
应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 预提费用 一年内到期的非流 动负债 （略）
资产负债表中“期末余额”的基本填 列方法见下面图示，例见教材例12-2， 表12-5，表12-6。 (1)根据总账账户期末借方余额直接填列
第十二章 财务报告
第十二章财务报告一、单项选择题1.资产负债表中资产的排列依据是（）。
A.项目收益性B.项目重要性C.项目流动性D.项目时间性2.下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是（）。
A.交易性金融资产B.银行结算户存款C.信用卡存款D.外埠存款3.下列资产负债表项目，可根据有关总账余额填列的是（）。
A.货币资金 B .应收票据 C.存货 D.应收账款4.某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元；“预收账款”科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A公司账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B公司账款”明细科目借方余额200万元。
与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元，与其他应收款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为5万元。
该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。
A.400B.600C.590D.5855.下列资产负债表项目，需要根据相关总账所属明细账户的期末余额分析填列的是（）。
A.应收账款B.应收票据C.应付票据D.应付职工薪酬6.某企业2009年12月31日固定资产账户余额为2 000万元，累计折旧账户余额为800万元。
固定资产减值准备账户余额为100万元，在建工程账户余额为200万元。
该企业2009年12月31日资产负债表中固定资产项目的金额为（）万元。
A.1 200B.90C.1 100D.2 2007.某企业“应付账款”科目月末贷方余额40 000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额35 000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额5 000元；“预付账款”科目月末贷方余额30 000元，其中：“预付A工厂账款”明细科目贷方余额50 000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额20 000元。
该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）元。
第十二章财务报告
第十二章 财务会计报告
通过本章学习，你将掌握：
学
1. 掌握资产负债表、利润表和现金流量附注和财务状况说明书的基本
标
内容；
3. 财务报表的审核、报送和审批程序；
4. 财务报表的分析。
基础会计学 12 财务会计报告
第一节 财务报告的概述
一、财务报告的含义
财务报告是根据经济组织日常的会计账簿记录和
其他核算资料编制的，全面综合地反映会计主体在 一定时期的财务状况和经营成果的总括性书面文件， 也是企业对外披露会计信息最重要的手段。
会计报表（财务报表）是会计核算的最终成果，
它是以会计账簿为主要依据，以货币为计量单位， 全面、总括反映会计实体在一定时期内财务状况、 经营成果和现金流量的报告文件。
基础会计学 12 财务会计报告
第一节 财务报告的概述
一、财务报告的含义
资产负债表
利润表
财务情况 现金流量表 说明书
（财务状况）
资产、负债、 所有者权益
（经营成果）
收入、费用、 利润
（现金流量） 现金流入 现金流出
会计报表 附表
财 会务计报告表不是仅财包务括报会告计的报主表要，部而分且，包而括补传充递信直息接和或其间他 接 财地务与报会告计是系会统计所信提息供使的用信者息充有分关了的解各财种务信报息告，的如必企要 业 补的充经。济资源、债务、投资及盈利等方面的信息。
（1）根据总账期末余额直接填列。
如“应收票据”、 “短期借款”、“应付职工薪 酬”、“交易性金融资产”等。
基础会计学 12 财务会计报告
第二节 资产负债表
三、资产负债表的编制方法 （二）资产负债表中“期末数”的具体填列方法
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
记账凭证的编制 （编制会计分录）
登记账簿
会计报表的编制
第12章财务报告
编制科目汇总表 （试算平衡）
一、概述
财务报告的作用 投资人和债权人 企业经营管理 国家宏观经济管理
第12章财务报告
概述——会计报告的编制要求
内容完整，反映全面； 数字真实，计算准确； 前后一致，相互衔接； 编报及时，手续齐备。
流动负债 非流动负债 所有者权益
1700 2100 2900 2600 4600 4800
资产合计
9200
9500
负债及所有者权 益合计
9200
9500
第12章财务报告
二、资产负债表 ——编制基础与格式
1、该报表为账户式结构。 2、编制的理论依据是： 资产 = 负债 + 所有者权益 3、反映企业一定时点的财务状况，即该时点下企业的资产、
负债和所有者权益的构成及其比例关系； 4、报表项目的排列规则： 资产项目——流动性大的排在前； 负债项目——到期日近的排在前； 所有者权益项目——永久性大的排在前。
第12章财务报告
二、资产负债表——编制方法
年初数——根据上年末的“期末数”填列。 期末数——编制方法：
填列方法
报表项目举例
第12章财务报告
二、资产负债表
一、资产负债表的涵义
资产负债表：是反映企业在某一特定日期财务状况 的报表。
资产负债表： 静态报表（某一特定日期，时点报表） 财务状况（资产、负债、所有者权益及其结构） 月报、季报、半年报、年报
第12章财务报告
资产负债表的作用： 反映了企业拥有或控制的经济资源及其分布，资
第12章财务报告
三、利润表——概念和作用
利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。 利润表的编制依据：利润=收入—费用 利润表的作用：
为企业经营成果的分配提供重要依据； 有助于评价和考核企业的经营业绩； 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力； 有助于分析和预测企业未来的现金流量； 有助于企业管理当局进行经营决策。
金的来源及其构成； 有助于分析企业的偿债能力； 有助于了解企业的财务情况，预测企业财务状况
的发展趋势。
第12章财务报告
二、ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ产负债表——结构
资产负债表
编制单位：xx公司 200x年12月31日 单位：万元
资产
年初数 年末 负债及所有者权 年初 年末
数
益
数数
流动资产 3800 4030 非流动资产 5400 5470
异的原因。 会计年度内影响或不影响现金的投资活动和筹资活
动。
第12章财务报告
三、现金流量的分类 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量
第12章财务报告
四、现金流量表——编制方法
（一）经营活动产生的现金流量 ——销售商品、提供劳务收到的现金
该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金 （含销售收入和向购买者收取的增值税），包括本 期销售商品、提供劳务收取的现金，以及前期销售 商品、提供劳务在本期收到的现金，本期预收的账 款。
根据有关明细科目的余 应收账款、 应付账款、预收账款、
额计算填列
预付账款
根据总帐科目和明细科 持有至到期投资、长期借款、应付 目的余额分析计算填列 债券、长期应付款
根据资产科目与其备抵 科目抵消后的净额填列
应收帐款、存货、持有至到期投资、 长期股权投资、固定资产、在建工 程等
第12章财务报告
资产负债表的编制见资产负债表
流入和流出的报表，是以现金及现金等价物为编制基础的 财务状况变动表。 特点：动态报表、年报 编制基础： 现金：库存现金、银行存款、其他货币资金、现金等价物
持有期限短，流动性强，易 于转换为已知金额现金、价 值变动风险很小的投资。如 第12章财三务报个告 月内到期的债券投资。
第四节 现金流量表
二、现金流量表作用 企业未来会计期间产生净现金流量的能力 企业偿还债务及支付企业所有者的投资报酬的能力 企业的利润与经营活动所产生的净现金流量发生差
第八章 财务报告
第12章财务报告
一、概述
财务报告：是综合反映企业财务状况和经营成果等 信息的书面文件。 1、纵向：年度、半年度、季度、月度报告 2、横向：对外会计报表包括： 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益 （股东权益）变动表、会计报表附注
第12章财务报告
概述——会计信息的产生过程
原始凭证 的取得
直接根据总 应收票据、应收股利、应收利息、交易性金融资
账科目的余 产，固定资产清理、工程物资、递延所得税资产、
额填列
短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、
应付股利、其他应付款、递延所得税负债、实收
资本、资本公积、盈余公积；
第12章财务报告
续表
填列方法
报表项目举例
根据若干总账科目的余 货币资金、存货等 额计算填列
第12章财务报告
三、利润表——结构
主要包括以下五个方面的内容： （一）营业收入 营业收入＝主营业务收入＋其他业务收入 （二）营业利润 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费
用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资收益 （三）利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出 （四）净利润 净利润＝利润总额－所得税费用 （五）每股收益
第12章财务报告
三、利润表——编制方法
“本月数”：反映各项目的本月发生数，根据有关损 益账户的本月发生额分析填列。
“本年累计数”：反映自年初起至报告期末止的累积实 际发生数。
具体格式见利润表 具体编制见资产负债表、利润表
第12章财务报告
第四节 现金流量表
一、现金流量表的涵义 现金流量表：是反映一定会计期内有关现金和现金等价物
经营活动现金流量的计算：直接法和间接法
第12章财务报告
四、现金流量表——编制方法
销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品、 提供劳务收到的现金＋当期收回前期的应收帐款和 应收票据＋当期预收的款项－当期销售退回支付的 现金＋当期收回前期核销的坏帐损失
第12章财务报告
举例
甲企业本期商品销售收入为100万元，产生的销项税17万元； 应收票据期初余额为20万元，期末余额为16万元；应收账款 期初余额为25万元，期末余额为23万元，年度内核销的坏账 损失为2万元，乙公司以固定资产抵消其所欠甲公司的账款7 万元；预收账款期初余额为3万元，期末余额为5万元。