财务报表审计的总目标是什么-会计实务之财务报表
审计的目标是什么？
审计⽬标是指⼈们通过审计实践活动所期望达到的理想境界或最终结果,或者说是指审计活动的⽬的与要求。
审计⽬标的确定,除受审计对象的制约以外,还取决于审计社会属性、审计基本职能和审计授权者或委托者对审计⼯作的要求。
同时,审计⽬标规定了审计的基本任务,决定了审计的基本过程和应办理的审计⼿续。
⼀、审计⽬标的演变 审计具有实⽤性,为了适应社会的要求,其⽬标也在不断变化。
如西⽅注册会计师审计在其发展的不同阶段,其审计总体⽬标也在不断变化。
在详细审计阶段,查错防弊是其总体⽬标,由于当时公司中内部牵制制度尚不完整,⽽且不被⼈重视,技术错误和舞弊⾏为经常发⽣。
为了察觉营私舞弊,察觉技术上的错误,察觉原理上的错误,保证会计记录的正确和财产的安全,必须采取详细的审计⽅法,对检查期内所有会计资料进⾏逐⼀查明,以取得充分的证据,便于做出有⽆错误和舞弊的结论。
在资产负债表审计阶段,查错防弊的审计⽬标已退居第⼆位,第⼀位的审计⽬标是提供信⽤证明,对资产负债表进⾏公正性审计。
也即是通过对被审计单位⼀定时期内资声负债表所有项⽬的余额真实可靠性和是否实际存在的审查,判断其财务状况和偿债能⼒。
这时的审计功能之所以能从防护性发展到公证性,⼀是因为当时的企业能够依靠内部牵制制度来控制和防⽌各种弊端和错误,使审计⼈员有可能摆脱账簿的束缚;⼆是因为银⾏信贷业务的发展,银⾏界需要进⾏企业信⽤调查,以判断企业的偿债能⼒,防⽌信⽤危机和维护银⾏家的权益。
在财务报表审计阶段,注册会计师的审计⽬标是判定被审计单位被审期内的财务报表是否公允地反映了其财务状况和经营业绩,被审单位所采⽤的会计政策和会计处理⽅法是否符合公认会计准则。
20世纪30年代,世界经济危机的爆发和⼤批企业的破产倒闭,过去对资产负债表的静态审计,已不能满⾜⼴⼤投资者对企业全⾯了解的需要,因此有必要对企业全部财务报表进⾏动态审计,⽽且要以显⽰盈利能⼒的损益表作为报表审计的中⼼。
第⼆次世界⼤战以后,随着现代经济和科学技术的迅速发展,审计也突破了财务会计的范畴,涉及到了管理领域,管理审计(包括经营审计、效益审计、效果审计)也由此诞⽣,审计⽬标也因此增加了经济性、效率性和效果性的内容。
审计实务教案11(会计报表审计)
审计实务教案任务一：公司为满足对外发行债券的需要，委托会计师事务所的注册会计师刘丽、李强对本公司的财务报表进行审计，公司是会计师事务所的老客户，企业的内控制度也比较健全、有效。
公司资产负债表如图表所示。
资产负债表编制单位：日兴公司 x x x x年12月31日单位：元（二）分析要点：1．分析资产负债表整体结构的合理性，即是否符合现行会计准则和会计制度的规定，报表项目填列是否齐全。
2．分析资产负债表主要项目填报的合规性。
资产负债表中项目的分析，除考虑各项目的自身特性外，还应充分运用分析性复核的方法，审查有关项目期末数与年初数差异变动是否异常。
3．对于资产负债表中的疑点项目，进一步追踪审查相关账簿、凭证，以取得相关的审计证据。
参考信息：1．通过对日兴股份公司资产负债表的审阅，可以看出该公司所编报的资产负债表，其结构符合现行会计准则和会计制度的规定，各项目填列齐全。
2．重要性项目的分析(1)“应收账款”项目。
应收账款期末数为600000元，年初数为300 000元，差异数为+300000元。
应进一步审阅应收账款明细账和预收账款明细账，并采用函询的方法证实其真实性，有无通过虚构该项目以虚增利润的现象。
另外，还应审查日兴公司销售策略的合理性，有无盲目赊销现象。
(2)“预付账款”项目。
预付账款期末数为100000元，年初数为100000元，差异数为0。
应进一步审阅预付账款明细账和应付账款明细账，并采用函询的方法证实其真实性，尤其应注意年初至期末是否一直未发生增减变动的合理性，是否与对方单位存在纠纷，还是人为的虚挂。
(3) “其他应收款”项目。
其他应收款期末数为5 000元，年初数为5 000元，差异数为0。
尽管该项目的数额较小，但是由于差异数为0，则应重点审查其他应收款明细账(尤其是备用金业务)，以证实是否存在长期挂账现象。
(4)“存货”项日。
存货期末数为2 574 700元，年初数为2580000元，差异数为-5 300元。
审计学 复习资料
《审计学》期末复习资料一、判断题1、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项，注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。
（）2、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。
（）3、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平，但无法改变重大错报风险的实际水平。
（）4、审计企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。
（）5、公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。
（）。
6、审计业务约定书双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表可授权代表。
（）7、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。
（）8、查错防弊不是现代审计的目标。
（）9、向银行或其他债权人函证短期借款，是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。
（）10、只要审计范围受到限制，注册会计师就应不能出具无保留意见的审计报告。
（对）11、审计业务约定书既可采用书面形式，也可采用口头形式。
（）12、了解被审计单位的内部控制，是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。
（）13、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
（）14、应付账款通常不需函证，如需要函证，最好采用消极函证。
（）15、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
（）16、应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发，也可以由被审计单位寄发。
（）17、存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。
（）二、单项选择题1、审计对象可以概括为被审计单位的（）。
A、会计资料B、经济活动C、财务收支D、财务报表2、如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，则违反了交易和事项的（）认定。
A、完整性B、准确性C、计价D、发生3、下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）。
财务报告管理制度的目标
财务报告管理制度的目标
财务报告管理制度的目标是确保组织的财务报告能够准确、及时地反映其经济活动和财务状况，提供有关财务信息的可靠依据。
具体目标包括以下几个方面：
1.准确性和可靠性：财务报告管理制度的首要目标是确保财务报告的准确性和可靠性。
通过规范的数据收集、记录和报告流程，确保财务信息的真实性和可信度，避免错误或误导性的信息出现，增强报告的可靠性。
2.及时性：财务报告管理制度的目标是确保财务报告能够及时提供给相关利益相关者。
及时的财务报告可以帮助管理层做出准确的经营决策，同时也满足了投资者、债权人和其他利益相关者对快速获取财务信息的需求。
3.一致性和比较性：财务报告管理制度的目标是确保财务报告在时间上的一致性和比较性。
通过建立标准化的报告规则和方法，使得财务报告能在不同时间段和不同实体之间进行比较和分析，方便利益相关者理解组织的财务状况和经营绩效。
4.合规性：财务报告管理制度的目标是确保财务报告符合相关法律法规和会计准则的要求。
通过建立内部控制机制和合规审计制度，确保财务报告的编制和披露符合法律法规要求，防范财务造假和违规行为的发生。
审计第四章审计程序
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审计第四章审计程序
审计目标演进历程：
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审计第四章审计程序
与总目标相适应的审计人员的社会角色 警犬——差错防弊 看门人——仅对财务报表的公允性发表意见 经济警察——财务报表的真实公允发表审计
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审计第四章审计程序
审计主线：“被审计单位管理层认定—— 注册会计师确定审计目标——注册会计师 制订审计计划——注册会计师执行审计程 序 —— 注 册 会 计 师 收 集 审 计 证 据 —— 注 册 会 计 师 形 成 审 计 工 作 底 稿 —— 注 册 会 计 师 发表审计意见——注册会计师撰写审计报 告”。
(3)审计不是对涉嫌违法行为的官方调查。因此，注 册会计师没有被授予特定的法律权力(如搜查权)，而这种 权力对调査是必要的。
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审计第四章审计程序
3.在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。
要求注册会计师处理所有信息是不切实际的，追查每一个 事项也是不切实际的。
为了在合现的时间内以合理的成本对财务报表形成审 计意见、注册会计师有必要：
意见，并查找重大错误和舞弊
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审计第四章审计程序
➢1.1.1 财务报表审计的总目标：
①对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致 的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够 对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务 报告编制基础编制发表审计意见；
②按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表 出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
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审计第四章审计程序
审计-考前测评【阶段测评3】
2018年注册会计师《审计》阶段测评3一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分）1.下列有关审计和审阅业务的说法中，错误的是（）。
A.审计和审阅均属于鉴证业务B.审阅业务使用的审计程序少于审计业务C.两种业务提出结论的方式不同D.对集团中的重要组成部分应当实施审阅2.下列关于审计的前提条件的说法中，正确的是（）。
A.管理层履行其责任，是注册会计师执行审计工作的前提B.财务报告编制基础适当且能被预期使用者获取，是注册会计师执行审计工作的前提C.管理层的责任至少包括准确编制财务报表并配合注册会计师的工作D.如果管理层阻挠审计工作，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告3.下列各项中，不属于初步业务活动规定内容的是（）。
A.评价执业胜任能力和遵守相关职业道德要求的情况B.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序C.与被审计单位就审计业务约定书达成一致意见D.确认被审计单位的内部控制是否得到执行4.下列有关公众期望差距与信息差距的说法中，错误的是（）。
A.公众期望注册会计师能够发现所有重大错报B.造成公众期望差距的原因是注册会计师难以发现所有故意的重大错报C.造成信息差距的原因是传统审计报告信息含量低，难以满足公众需求D.为了缩小信息差距，审计报告由详式个性化向简式标准化演变5.判断注册会计师是否按照审计准则的规定实施了审计工作时，无需考虑（）。
A.是否发现了舞弊导致的财务报表重大错报B.是否根据具体情况实施了恰当的审计程序C.是否获取了充分适当的审计证据D.是否根据证据结果出具了恰当的审计报告6.下列选项中属于财务报表审计工作的总体目标的是（）。
A.对财务报表整体是否不存在错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见B.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通C.对被审计单位的资产是否真实存在获取合理保证D.对被审计单位的收入是否真实发生获取合理保证7.在内部控制审计中注册会计师应当在具体审计计划中体现的内容不包括（）。
《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》应用指南
《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》应用指南（2022年1月17日修订）一、被审计单位会计实务的质量（参见本准则第十三条）1．管理层需要对财务报表中的金额和披露作出大量判断。
2．《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》及其应用指南包含对会计实务质量方面的讨论。
在考虑被审计单位会计实务的质量时，注册会计师可能注意到管理层判断中可能存在的偏向。
注册会计师可能认为缺乏中立性产生的累积影响，连同未更正错报的影响，导致财务报表整体存在重大错报。
管理层缺乏中立性可能影响注册会计师对财务报表整体是否存在重大错报的评价。
缺乏中立性的迹象包括下列情形：（1）管理层对注册会计师在审计期间提请其注意的错报进行选择性更正。
例如，如果更正某一错报将增加盈利，则对该错报予以更正，反之如果更正某一错报将减少盈利，则对该错报不予更正；（2）管理层在作出会计估计时可能存在偏向。
3．《中国注册会计师审计准则第1321号——审计会计估计（包括公允价值会计估计）和相关披露》涉及管理层在作出会计估计时可能存在的偏向。
在得出单项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报。
然而，这些迹象可能影响注册会计师对财务报表整体是否不存在重大错报的评价。
二、财务报表中恰当披露的会计政策4．评价财务报表是否恰当披露了选择和运用的重要会计政策时，注册会计师考虑的事项包括：（1）适用的财务报告编制基础要求包括的所有与重要会计政策相关的披露是否均已披露；（2）已披露的重要会计政策信息是否相关，从而反映在被审计单位经营及环境的特定情况下，适用的财务报告编制基础所规定的确认、计量和列报标准如何运用于财务报表中的各类交易、账户余额和披露；（3）披露的重要会计政策的明晰性。
三、财务报表中列报信息的相关性、可靠性、可比性和可理解性5．评价财务报表的可理解性包括考虑下列事项：（1）财务报表中的信息是否以清晰、简洁的形式列报；（2）重要的披露的位臵是否能够使披露得以适当的突出显示（例如，当认为被审计单位的特定信息对使用者具有价值时），以及披露的交叉索引是否适当，以避免使用者在识别必要信息时遇到重大困难。
审计理论与实务-第四章审计目标和审计程知识点
第四章审计目标和审计程目录01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】审计目标是审计行为的出发点。
审计程序是实现审计目标的途径和步骤安排。
不同的审计主体和不同的审计项目，由于审计目标不同，具体的审计程序也不同。
每年考试都以客观题形式考查，分值4分左右。
本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计的审计程序、社会审计的审计程序中仅要求了解。
内容介绍第一节审计目标第二节审计程序第一节审计目标一、审计目标概述（一）审计目标的含义审计目标是审计行为的出发点，是审计活动要达到的境地，是目的的具体化。
审计目的取决于审计授权人或委托人。
审计目标的确定取决于两个因素，一是社会的需求，二是审计界自身的能力和水平。
目标可以多样化。
（二）审计目标在审计项目中的指导作用审计目标是审计的方向。
不仅影响审计方案的制定，还影响审计的实施和报告。
二、国家审计的审计目标（2019年改写）按层次不同：根本目标，是维护人民群众的根本利益；（最高层次目标）现实目标，是推进法治、维护民生、推动改革、促进发展；直接目标，监督和评价被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益。
三、内部审计的审计目标（一）总目标促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
（二）具体审计目标合规审计的具体目标：是确定组织各部门是否遵循了现行法律和法规，以及专业和行业标准或合同责任的要求，是否遵循了组织制定的章程、特定的程序或规则。
财务审计的具体目标：是通过实施审计程序，以确定财务部门出具的财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
绩效审计目标是评价组织经营活动的经济性、效果性和效益性，评价组织内部控制的健全性和有效性，评价组织负责人的经济责任履行状况，有助于组织增加价值。
四、社会审计的审计目标（一）总目标：是指注册会计师为完成整体工作而达到的预期目的。
财务报表审计总目标：一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通（二）具体审计目标：是指注册会计师通过实施审计程序以确定管理层在财务报表中确认的各类交易、账户余额、披露层次认定是否恰当。
CPA注册会计师《审计》习题集
2108年注册会计师《审计》试题单选题1、关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，不正确的是（）。
A、对财务报表整体是否不存在由于错误或舞弊导致的重大错报获取合理保证B、对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础发表审计意见C、对内部控制的有效性发表意见D、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通【正确答案】C【答案解析】财务报表审计过程中，注册会计师需要考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
单选题、下列关于注册会计师审计和政府审计的说法中，不正确的是（）。
A、政府审计可对企事业单位组织财务收支进行审计B、注册会计师审计的费用可与审计客户协商确定C、政府审计和注册会计师审计都需要取得审计证据，各有关单位都有责任配合D、在审计过程中发现的问题，注册会计师审计和政府审计均应在其职权范围内作出审计决定【正确答案】D【答案解析】政府审计对审计中发现的问题可在职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见。
注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请企业调整有关数据或进行披露，没有行政强制力，不能作出审计决定。
单选题3、下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是（）。
A、审阅业务属于合理保证业务B、审计业务主要采用询问和分析程序获取证据C、审计业务的检查风险高于审阅业务D、审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论【正确答案】D【答案解析】本题考查的知识点为合理保证与有限保证。
选项A，审阅业务属于有限保证的鉴证业务；选项B，有限保证的审阅业务在证据收集程序的性质、时间安排和范围等方面有意识加以限制，主要采用询问和分析程序获取证据；选项C，审阅业务的检查风险高于审计业务。
单选题4、下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是（）。
A、鉴定业务提供高水平保证B、代编财务信息提供合理保证C、对财务信息执行商定程序提供低水平保证D、财务报表审阅提供有限保证【正确答案】D【答案解析】本题考查的知识点是合理保证与有限保证。
2022年春南京财经大学网络教育《财务审计》在线考试三套题库
1.注册会计师审计产生的原因是（）。
.合伙企业的出现.股份有限公司的出现.所有权和经营权的分离.受托经济责任关系的出现2.目前国际上通行的审计模式是（）。
.风险导向审计.制度基础审计.账项基础审计.详细审计3.根据1973年美国会计学会对审计的定义，审计的本质是（）。
.一种监督活动.一个系统化过程.一种鉴证活动.一种评价活动4.财务报表审计的对象是（）。
.内部控制.公司治理.财务报表.管理活动5.“确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关”针对的认定是（）。
.完整性.权利和义务.存在.发生6.“确认已记录的交易确实发生”针对的认定是（）。
.发生.完整性.截止.准确性7.“确认已发生的交易均已记录”针对的认定是（）。
.发生.完整性.截止.准确性8. “确认已记录的交易是按正确金额反映的”针对的认定是（）。
.发生.完整性.截止.准确性9.“确认已发生的交易和事项记录于恰当的会计期间”针对的认定是（）。
.发生.完整性.截止.准确性10.“确认被审计单位账户中记录的交易经过适当分类”针对的认定是（）。
.发生.完整性.分类.准确性11.“确认在账户中记录的资产、负债和所有者权益，在资产负债表日确实存在”针对的认定是（）O.存在.完整性.计价和分摊.权利和义务12. “确认所有的资产、负债和所有者权益均包括在账户中”针对的认定是（）。
.存在.完整性.计价和分摊.权利和义务13.“确认资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务”针对的认定是（）。
.存在.完整性.计价和分摊.权利和义务14. “确认资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录”针对的认定是（）。
.存在.完整性.计价和分摊.权利和义务15. “确认报表中列报和披露的交易、事项和其他情况确实发生，且与被审计单位有关”针对的认定是（）。
.发生以及权利和义务.完整性.准确性和计价.分类和可理解性16. “确认所有应当在财务报表中列报和披露的账户余额及相关事项均以适当方式包括在内”针对的认定是（）。
第五章财务报表审计的目标与范围
教你写字
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感恩 父母
天 冷 时 ， 是 他 们 给 你 送 来 温 暖
有时，他们会对 我们发火
感恩父母 感谢你们 把我带到了这个世界 感谢你们 给了我自由的空气 感谢你们 谆谆的教导 殷殷的嘱托 我长大了 而你们却老了 谁言寸草心 报得三春晖 我会向你们献上一片诚挚 的孝心 祝你们永远健康
三、财务报表审计的总目标
财务报表审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报 表的下列方面发表审计意见：
1 ．财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制（合法 性）； 2．财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成 果和现金流量（公允性 ）。 （一）评价财务报表的合法性
贵州独平高速
项目全面实施 （监控室机柜布线）
四、心得体会
在这段时间的学习过程中，我对 部门很多产品从零学起，刚到公司的 时候感觉压力很大，经过这些时间的 认真学习和实际操作，调整心态，现 已完全能融入公司的各项岗位职责和 管理制度中。这些时间，感觉不仅仅 是工作技能的提深，更宝贵的是对我 人生观念和工作认识有了很大的改变， 还让我对工作流程和工作方法有了深 刻的体会。由于到达公司时间较短，
（三）不同意变更业务的处理
第三节 审计过程与目标实现
一、审计的准备阶段
一般地讲，准备阶段的主要工作包括：调查了解被审计单位的基本情况；与被审 计单位签订业务约定书；初步评价被审计单位的内部控制；确定重要性；分析 审计风险；编制审计计划等。
二、审计的实施阶段
《审计学基础》第二阶段导学重点
《审计学基础》第二阶段导学重点第二阶段主要学习课程的第四到六章，包括审计目标、审计计划和审计证据，全面勾勒了审计活动中所要进行各项活动。
明确审计目标，提出有针对性的审计计划并在这两者基础上搜集审计证据，为后面进一步实施审计程序打下基础。
第四章审计目标一、导学大纲：1、审计目标2 注册会计师责任3认定4 具体审计目标5 审计过程二、导学重难点1、审计目标是指在特定历史环境下，审计组织和人员通过审计工作所期望达到的最终结果，它包括审计总目标以及各类交易、账户余额、列报相关的具体审计目标两个层次。
即：一、审计总目标：是审计人员实施审计所要最终达到的境地。
二、审计的具体目标：是审计总目标的进一步具体化，一般根据审计总目标的被审计单位管理层的认定来确定。
总体目标：《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见：○1财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；○2财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
（具体审计目标见4）2 注册会计师责任注册会计师作为独立的第三方，对财务报表发表审计意见，有利于提高财务报表可信赖程度。
为履行这一职责，注册会计师应当遵守职业道德规范，按照审计准则的规定计划和实施审计工作。
3认定认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。
对企业的经济活动的认定按照既定的标准进行的重认定。
认定分为两个层次：○1.财务报表层次，○2各类交易、账户余额、列报层次。
根据具体审计目标确定管理层的认定是否恰当。
交易、账户余额、列报层次的认定共有5种：○1存在与发生；○2完整性；○3权利与义务；○4计价与分摊；○5表达和披露。
财务报表审计的目标名词解释
财务报表审计的目标名词解释
财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见。
具体来说，合法性是指财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；公允性则是指财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
审计的目标在于提高财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度。
在实现这一目标的过程中，注册会计师需要进行一系列的工作步骤，如接受业务委托、计划审计工作、实施风险评估程序、实施控制测试和实质性程序，最后完成审计工作和编制审计报告。
同时，注册会计师需要保持职业上应有的合理谨慎，严格遵循专业准则的要求，避免出现普通过失或重大过失。
普通过失是指没有保持职业上应有的合理谨慎，没有完全遵循专业准则的要求而导致审计失败；重大过失则是指连起码的职业谨慎都没有保持，对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致的审计失败。
如果注册会计师在审计过程中有过失甚至欺诈行为，被揭发后需要承担法律责任。
因此，在执行审计工作时，注册会计师需要公允地发表审计意见，并承担相应的法律责任。
第4章 审计目标
10
审计工作前提：
财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的； 管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计
师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的 规定执行审计工作的基础。
管理层和治理层应当承担的责任
16
4.1.3 执行审计工作的基本要求（新增）
一、执行审计工作的基本要求
根据《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师 的总体目标和审计工作的基本要求》，注册会计师执行 审计工作的基本要求包括以下六个方面： 相关的职业道德要求； 职业怀疑； 职业判断； 审计证据和审计风险； 审计的固有限制； 审计准则
11
二、注册会计师的责任
按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发
表审计意见是注册会计师的责任。 注册会计师应当遵循职业道德规范，按照审计准则 的规定计划和实施审计工作，获取充分、适当的审 计证据，并根据获取的审计证据得出合理的审计结 论，并发表恰当的审计意见。注册会计师通过签署 审计报告确认其审计责任。（保证手段）
按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现
公允反映； 设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在 由于舞弊或错误导致的重大错报； 向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师 借出与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供 审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时 不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
审计目标
具体目标
财务报表审计的总体目标是注册会计师通过执行审计工作，对 财务报表的下列方面发表审计意见： （1）财务报表是否按照适用的会计准则和相关的会计制度的 规定编制（合法性）； （2）财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财 务状况、经营成果和现金流量（公允性）。 4
第4章 财务报表的审计目标及其实现
社会需求 期望差
审计目标
法庭判决
习惯法国家
会计师职业团体
4.1.2 我国财务报表审计的总目标
财务报表审计的两点总体目标:
对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合 理保证，使注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适 发表意见 用的财务报告编制基础编制发表审计意见；[必须明确：对什么发表 审计意见？] 按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并 出具报告 与管理层和治理层沟通。
[例题1 单选]A注册会计师审计X公司2015年度财务报 表。下列情况中，（ ）表明X公司违反了交易、事 项的发生认定。 A.至2015年12月31日，X公司承接的甲公司建筑工程 项目的完工百分比为80%，但X公司将合同约定的全 部工程价款确认为当期营业收入[违反准确性认定] B.X公司向乙公司发出商品后，在合同约定的无条件 退货期满之前[尚不能确认收入]确认了营业收入[违反 发生认定] C.X公司2015年底向丙公司提交商品并收到货款，但 没有确认营业收入[违反完整性认定] D.X公司2016年初向丁公司提交赊销的商品，但于 2015年底确认为营业收入[违反截止认定] [答案]B
与各类交易和事项 相关的认定
发生 完整性 准确性 截止 分类 存在 权利和义务 完整性 计价和分摊 发生及权利和义务 完整性 分类和可理解性 准确性和计价
18
认定
与期末账户余额相 关的认定
与列报和披露相关 的认定
22:33
（1）与各类交易和事项相关的认定 在实务中，也经常被简称为与利润表相关 的认定：
1.发生： 本认定只关心错报的性质，不关心错报金额。 （1）错报的性质：不该入账入了账/该销账的没销账。 （2）典型的手段：虚构/未发货就确认收入。 （3）代表性错报：确认了不该确认的营业收入，结 转了不该结转的营业成本，计入了不该计入的费用。 例.甲公司与客户约定，在提交的商品经客户验收 合格并取得客户签字的收货通知单后取得收取货款的 权利。 注册会计师选取一笔营业收入后发现客户以商品 型号不符合约定为由没有在收货通知单上签字。这表 明甲公司营业收入项目违反了发生认定。
审计学基础期末理论测试
审计学基础期末理论测试您的姓名： [填空题] *_________________________________班级： [填空题] *_________________________________学号： [填空题] *_________________________________1．审计的主体是（）。
[单选题] *A．审计关系人B．审计人(正确答案)C．被审计人D．审计委托人2．（）是审计的总目标。
[单选题] *A．评价受托经济责任(正确答案)B．审查财务收支C．审查财政收支D．审查预算收支3．（）是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
[单选题] * A．权威性B．独立性(正确答案)C．合法性D．合理性4. （）是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。
[单选题] *A、审计通知书B、审计报告C、审计建议书D、审计业务约定书(正确答案)5.审计的最基本职能是（）。
[单选题] *A．监督(正确答案)B.鉴证C．评价D．建设性6.审计的本质特征（）。
[单选题] *A.权威性B.监督C.独立性(正确答案)D.建设性7.（）是指审计的执行者。
[单选题] *A．审计主体(正确答案)B.审计对象C．审计委托人D．被审计单位8.（）是审计产生的基础。
[单选题] *A.受托责任关系(正确答案)B.会计C．经济监督D．独立性9.会计师事务所如无法胜任或不能按时完成审计业务，应该（）。
[单选题] *A减少审计收费B.转包给其他会计师事务所C.拒绝接受委托(正确答案)D.聘请其他专家帮助10.（）是指注册会计师没有完全遵循执业准则的要求执业。
[单选题] *A.普通过失(正确答案)B.重大过失C．欺诈D.违约11.（）是指为了达到欺骗或坑害他人的目的，注册会计师明知已审计的财务报表有重大错报，却加以虚假地陈述，发表不恰当的意见。
[单选题] *A.违约B.一般过失C.重大过失D. 欺诈(正确答案)12.（）是一种外在表现，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后，认为注册会计师没有损害诚信原则、客观和公正原则或职业怀疑态度。
自考审计学第4章2009年至2019年4月试题及答案
第四章审计目标与计划审计工作第一节财务报表审计的目标与实现1.我国财务报表审计的总体目标明确规定为（）2017年多A.合法性B.合理性C.公允性D.完整性E.可靠性【答案】AC P1002.从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？( ) 2013年单A.完整性B.存在C.计价和分摊D.权利和义务【答案】A P1013.下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是( ) 2013年单A.将未发生的销售业务入账B.未将作为抵押的汽车披露C.未计提坏账准备D.将未发生的费用登记入账【答案】C P1014.在销售日记账中记录了一笔虚构的销售业务，则被审计单位管理当局违背的认定是（）2018年单A.发生B.完整性C.准确性D.分类【答案】A P1015.没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）历年考题A、发生B、完整性C、准确性D、截止答案：A P1016. 在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是( ) 2013年单A.从支持性证据到会计记录B.从会计记录到支持性证据C.从尚未记录的项目到财务报表D.从财务报表到尚未记录的项目【答案】B P1017.为证实被审计单位某月份关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的程序是()历年考题、 2014年单、18年10月单、2019年单A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较【答案】D P1018.如果将下年度的销售交易提前到本年度确认为销售收入，将涉及的审计认定是（）2016年单A.发生B.存在C.截止D.准确【答案】C P1019.若在销售总账、明细账中登记未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的哪些认定?（）历年考题A.存在或发生B.完整性C.所有权D.表达与披露E.估价或分摊答案：AB P10110.注册会计师在审计时，更应关注“完整性”认定的项目有( ) 2014年多、2019年多A.短期借款（19多：应付账款）B.营业费用C.营业收入D.管理费用E.存货【答案】ABD P10111.应付账款的审计重点是（）历年考题A、发生B、完整性C、计价和分摊D、分类答案：选B P10112.设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关?（）历年考题A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类答案：A P10113.沪江公司的资产负债表报告“应收账款100000”，这意味着管理层在财务报表上明确表达的认定是（）历年考题A．所有应报告的应收账款均包括在内B．应收账款的收回不受任何限制C．应收账款的正确余额是100000元D．应收账款能如期收回答案：C P10114.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）2017年单A.完整性B.截止C.发生D.计价与分摊【答案】D P10115.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时漏记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是( )历年考题A.准确性B.截止C.发生D.完整性答案：D P10116.在检查存货时，审计人员可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试盘点记录()2015年单A、准确性B、计价C、分类D、完整性【答案】D P10117.下列属于“完整性”认定的有（）历年考题、2018年年10月多A．当期的全部销售交易均已登记入账B．资产负债表所列示的存货均存在C．资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果D．应收账款的坏账准备计提充分E．期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备【答案】AC P10118.逐一审查被审计单位开具的增值税发票上的数量、单价，核对与总额是否相符，其最能证实的认定是( )2019年单A．发生B．完整性C．准确性D．计价与分摊【答案】C P10119. 注册会计师针正在对被审计单位的应收账款与主营业务收入实施审计，简要回答两者审计认定的具体内容。
审计基础与实务(第二版)项目三明确审计目标与制定审计计划
（1）与所审计期间各类交易和事项相关的认定。注册会计师对所审计期间的 各类交易和事项运用的认定通常分为下列类别：
①发生：记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关。 ②完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 ③准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 ④截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 ⑤分类：交易和事项已记录于恰当的账户。
1.发生以及权利和义务；2.完整性；3.分类和可理解性；4.准确性和计价。 认定是确定具体审计目标的基础，注册会计师通常将认定转化为能够通
过审计程序予以实现的审计目标。针对财务报表每一项目所表现出的各项认 定，注册会计师相应地确定一项或多项审计目标，然后通过执行一系列审计 程序获取充分、适当的审计证据以实现审计目标。
2022/9/15
任务二 概述认定与具体审计目标
一、管理层认定 2.管理层认定。管理层对财务报表的认定具体包括：
（2）与期末账户余额相关的认定。注册会计师对期末账户余额运用的认定通 常分为下列类别：
①存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 ②权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审 计单位应当履行的偿还义务。 ③完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 ④计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中， 与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。
注册会计师应当依据适用的财务报告编制基础特别评价下列内容： （1）财务报表是否充分披露了所选择和运用的重要会计政策； （2）所选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，并适合被 审计单位的具体情况； （3）管理层作出的会计估计是否合理； （4）财务报表列报的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性； （5）财务报表是否作出充分披露，使预期使用者能够理解重大交易和事项对 财务报表所传递信息的影响； （6）财务报表使用的术语（包括每一财务报表的标题）是否适当。
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财务报表审计的总目标是什么-会计实务之财务报表
财务报表审计的总体目标是：
一是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合
理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;二是按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
第二条100%的同学都可以读懂，第一条的后半句大多数也能读懂，关键是第一条的前半句如何理解？究竟是什么意思呢？川哥认为，这半句话是整个审计专业最核心、最经典、最曼妙、最难懂的一句话，只要这句话读懂了，对审计的本质也就理解了，对审计与会计的关系也搞清楚了，只可惜，很多人学了许久都没有彻底领悟，在此，带领你走入两分钟领悟的神秘殿堂！
让我们再来重温第一条的前半句。
对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。
众所周知，审计业务的出现，主要在于财务报告的编制人主要是管理层，而财务报告使用者延伸到了遍布五湖四海的股东和其他第三方，由于是企业编制了财务报告，第三方如何才能信任企业出具的财务报告呢？那么就需要注册会计师来做一个鉴证的中介，做出一个评价。
川哥灵光闪现，悟出其中精妙。
下面请看三个人的对话，立马理解这句话的含义。
报表编制人（企业）说：我们不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
报表使用人（第三方）问：你们是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报呢？。