所得税的税收筹划培训
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从资产计价看：资产评估价>账面净值时，非股权支 付额不高于20%，以账面净值计价；反之，非股权支 付额>20%，按照评估价值计价。
从弥补亏损看：被分立企业有为弥补亏损的，选择非 股权支付额不高于20%；或者采用存续分立方式，享 受亏损弥补政策。
4、企业组织形式的税收筹划
1、总公司亏损,分公司盈利；或者是分公司前 期亏损的情况下，采用总分支机构比母子公司 有利；
2、改原“登记注册地标准”标准为“登记注册 地标准”、“实际管理机构地标准”相结合的 标准来判断是否为居民企业；
三、纳税人的税收筹划
一般原则： 主要通过纳税人组织形式的选择、合并
或分立、集团公司内设立子公司或分公司 的选择，以规避高税率、享受税收优惠， 达到节税的目的。
1、企业组织形式选择
（1）企业组织形式
合并筹划应注意问题
1、合并不等于新办； 2、享受优惠的企业合并后是否还符合条件； 3、合并不应仅从税收上考虑，而应该结合企业 合并的主要动因； 4、合并企业应该全面分析合并的成本和收益。
3、企业分立的税务筹划
一般情况：被分立企业按公允价值确认资产转让 所得，依法纳税；分立企业接受资产按照评估价 值计价；存续分立的，可以继续弥补亏损；新设 分立的不可结转亏损。
非股权支付不超过20%的，被合并企业不确认 所得；合并企业按照账面成本计价；被合并企 业的亏损可以结转。
被合并企业资产负债相等的，不确认资产转让 所得。
合并的筹划原则
A、在企业合并过程中，非股权支付比例最好 不高于20%； B、选择有亏损未弥补的被合并企业，但其以 前年度的亏损应未超过法定弥补期限。
1、收入规定的变动
（1）增加对收入总额内涵的界定，即为“企 业以货币形式和非货币形式从各种来源取得 的收入”；
（2）严格区分“不征税收入”和“免税收 入”。
货币形式：现金、存款、应收账款、应收票 据、准备持有至到期的债券投资以及债务的 豁免等；
非货币形式：固定资产、生物资产、无形资 产、股权投资、存货、不准备持有至到期的 债券投资、劳务以及有关权益等。
案例： 子公司 PK 分公司
大成方略纳税人俱乐部2011年欲在杭州成立一 分支机构开展纳税咨询、税务代理及税收筹划等业 务，从公司历年经营情况来看，大成各地的分支机 构中大部分是赢利的，小部分亏损。请问是成立杭 州分公司好还是成立杭州纳税人俱乐部有限公司好 呢？
企业组织形式的筹划原则总结：
A、股份公司、有限责任公司PK合伙企业、个 人独资企业在权衡承担的责任、自身发展前景、 规模预测、市场风险等因素后，企业可在以上几 种之间进行合理选择。这对外商独资企业尤其具 有筹划意义。
2、在地区设立总公司，或者销售公司，利用 转移利润的办法进行税收筹划。
第二节 征税范围的筹划
一、居民企业与非居民企业的征税
居民企业 非居民企业
境内所得
境外所得
25%
设立机构场所25% 和境内机构没联系 或没设机构则征预 提所得税10%20%
25%
和境内机构场 所有联系25% 没联系不征
二、境内所得的判定原则
新设合并：又称创立合并或联合，合并成 为一个新企业，合并各方解散。
合并筹划案例
2004年12月8日，联想集团以 “6.5亿美元现金 +6亿美元联想股票” 收购了IBM的全球PC业务，正 式拉开了联想全球布局的序幕。当时两家企业的财务 状况：从1999-2003年，联想营业额从110亿增加 231亿港元，利润从4.3亿增长到11亿港元；而IBM 的个人PC业务已三年半持续亏损，累计亏损近10亿 美元。
(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得 的企业所在地确定； (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得， 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在 地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所 地确定； (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确 定。
三、筹划原则
1、外资企业不想成为中国的居民企业，就不能 像过去那样仅在境外注册ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ可，还必须确保不符合 “实际管理控制地标准”。
个人独资企业
无注册资金限制
无限 个税 自然人/ 无
第四节 计税依据的税收筹划
应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额 一、收入的筹划
收入： 销售货物、提供劳务、转让财产、投资收益、利 息、租金、特许权使用费、接受捐赠等；
扣除额： 捐赠、工资薪金、福利费、工会经费、职工教育 经费、借款费用、业务招待费、广告、租赁费、 佣金等；
－－分摊期限和分摊方法都不能自主选择。 －－分摊期限可适当选择。 －－分摊方法可供选择。
成本费用分摊如何选择？P184-P185
（四）选择合理的资产租赁方式----经营性租 赁与融资性租赁
（1）工资支出：统一采用据实扣除制度； （2）捐赠支出：公益性捐赠扣除比例为企业年利润12%以内； （3）研发费用：按实际发生额的150%抵扣当年应纳税所得额； （4）广告费：不超过当年销售收入15%的部分可据实扣除， 超过比例部分可结转到以后年度扣除； （5）其他实际发生的有关固定资产、无形资产、长期待摊费 用、投资资产和存货等方面的扣除也作了统一的规定。
B、子公司PK分公司 企业把设立在各地的子公司改变成分公司，使其 失去独立纳税资格，就可由总公司汇总缴纳企业 所得税。但子公司形式有优惠政策时，哪个好应 具体问题具体分析。
2、合并的筹划
法律依据
企业合并是指两个或两个以上的企业，通 过签订合并协议，依法律程序，合并为一 个企业的法律行为。
吸收合并：一家企业吸收了其他企业而成 为存续企业，被吸收的企业解散；
第六章 企业所得税的税收筹划
第一节 纳税人的税收筹划
一、纳税人的法律界定 定义：在境内，企业和其他取得收入的组织。
居民企业：全面纳税义务，境内外所得纳税 非居民企业：有限纳税义务，境内所得纳税
（判断标准：“登记注册地标准”和“实际管理 机构地标准”相结合）
二、纳税人规定的变动
1、改以往的“独立经济核算”标准为“法人” 标准来确定纳税人；
在以下情况下，采取加速折旧须慎重:
一是税收减免期不宜加速折旧;二是加速折
旧须考虑5年补亏期。
2、固定资产折旧年限的筹划
第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外， 固定资产计算折旧的最低年限如下： (一)房屋、建筑物，为20年； (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产 设备，为10年； (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等， 为5年； (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； (五)电子设备，为3年。
方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法 中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
企业应采取何种计价方法？ 物价持续下降，采用先进先出法。 物价持续上涨，采用加权平均法或个别计价法。
免税期选择成本少、征税期选择成本多的方法。
(三）选择合理的费用分摊方法
成本费用支付期与归属期不同时，需分摊。 不同的费用分摊方式影响企业成本。 成本费用分摊的几种类型：
非股权支付额不超过20%：被分立企业不确认所 得，不计算所得税；分立企业接受资产按照账面 净值计价；被分立企业的亏损，可以按分离资产 占全部资产的比例进行分配弥补。
税务筹划思路
从确认资产转让损益看：资产转让价>账面净价值时， 非股权支付额不高于20%，不确认所得；反之，非股 权支付额>20%，从而确认损失。
案例6-8：产品销售PK会员费
安泰医疗器械公司专门销售一种医疗保健设备， 该设备购进成本为1000元/台，市场零售价5000元 /台。假设该公司可以采取在门市部按正常价销售设 备和收取会员费2000元/台后再以优惠价六折方式出 售，请问哪种方式对公司更有利？
二、扣除项目的税收筹划
(一)扣除项目规定的变动
类型
股东人数 承担责任
个体工商户 个人家庭 个人独资企业 1人
无限责任
征税类型 个人所得税
对外经营效果
较好
合伙企业
≥2人
有限责任公司 ≤50人 股份有限公司 [2，200 ]
有限责任 企税、个税 较差
其他形式
案例： 企业注册人数影响税负
新鸿基饭店老板是一名下岗职工，饭店2008年初 注册成立为个体户，员工200多人。由于经营很好， 年均营业额达1亿多元。2010年三年免税期满之际， 当地地税局认定该饭店不是个体户，无权享受免税 优惠政策，要求其补交三年来的免税款。请问该饭 店是否应该补交税款呢？
案例：实际税率负担决定企业组织形式
王某计划在2008年投资10万元注册成立一家 公司，假设该公司能在本年度内赢利100万，请 问他应该成立有限公司还是个人独资企业？
一人有限公司与个人独资企业的区别
区别 成立条件
承担责任 交税 限定
有限责任公司
注册资金10万 且一次到位
无限或有限
企税、个税 法人/N 自然人/1
一般情况下，企业应在税法规定范围内缩短折 旧年限。
享受减免税税收优惠政策的企业（尤其是期间 减免政策） ，应选择较长的折旧年限。
（二）存货发出计价方法
不同的计价方法对利润和纳税额的影响不一样。 销货成本＝期初存货＋本期存货－期末存货
对企业来说，其可选用的存货计价方法： 第七十三条 企业使用或者销售的存货的成本计算
（二）固定资产折旧的筹划
1、固定资产折旧方法的筹划 第五十九条 固定资产按照直线法计算
的折旧，准予扣除。 第三十二条 企业的固定资产由于技术
进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折 旧年限或者采取加速折旧的方法。
案例:教材P186-P188
固定资产折旧筹划方法结论一:一般情况下， 选择加速折旧法较有利。
案例： 有限责任？无限责任
武汉一对夫妻于2002年初各投资50万元成立一 个公司，丈夫是老总，妻子是会计，几年后公司达 上千万资产规模。2007年由于夫妻俩感情不和导致 要离婚，妻子将公司150万资金划到个人账上。丈 夫 将此告到公安局，以其妻贪污公司钱财名义逮捕。 妻子不服，上诉至法院，法院经审理判决妻子不属 贪污行为，无罪释放，同时该公司解散。为什么？
第三节 税率的筹划
一、税率
1、一般企业25%； 2、符合特定条件的小型微利企业及非居民企业 20%。 3、低税率优惠政策过渡期规定：原税法下享受 15%和24%等低税率优惠的老企业，在新税法 施行后5年内享受低税率过渡照顾，并在5年内 逐步过渡到新税率。
二、税率的筹划原则
1、在低税率地区设立子公司； 2、通过经营行业的选择，或兴办高新技术企 业等享受低税率； 3、根据对自身规模和盈利水平的预测，在权 衡之下，可将有限的盈利水平控制在一定范 围之内，而适用较低的税率。
问题？
1、联想集团采用“6.5亿美元现金+6亿美元联想 股票”的支付方式背后隐含着怎样的策略？
2、一个年利润超过10亿港元，承担着巨额税负 的新锐企业，一个累计亏损额近10亿美元、亏损 可能还在持续上涨但亏损递延及税收优惠仍有待 继续的全球顶尖品牌 ，怎么会走上合并之路？
合并企业所得税
一般情况：被合并企业确认资产转让所得，依 法纳税；合并企业按照评估价值确定资产成本； 被合并企业亏损不得结转。
2、避免取得股息利息收入、特许权转让收入、 财产租赁收入等，以规避预提所得税。
案例
外国企业A向我国境内企业销售一条加工服 装的流水线。合同约定，B企业每年可以使用 A企业服装的品牌生产2万套服装，其中1万套 服装按照每套100元的价格销售给A企业,另外 1万套用于内销，并向A企业支付每年10万元 的商标使用费。问：A企业是否应缴纳所得税？ 如何筹划？
不征税收入：财政拨款、纳入财政管理的行 政事业性收费、政府性基金等；
免税收入：国债利息收入、符合条件的居民 企业之间的股息、红利收入等。
2.应纳税所得额=收入－不征税收入
－免税收入
－各项扣除
－允许弥补的以前年度亏损
3.应税收入金额的确定 教材P181 4.应税收入时间的确定 教材P182案例6-4;案例6-5。 3.收入形式的选择
企业所得税法第三条所称来源于中国境内、 境外的所得，按照以下原则确定：
(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确 定；
(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定； (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不 动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的 企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资 产转让所得按照被投资企业所在地确定；
从弥补亏损看：被分立企业有为弥补亏损的，选择非 股权支付额不高于20%；或者采用存续分立方式，享 受亏损弥补政策。
4、企业组织形式的税收筹划
1、总公司亏损,分公司盈利；或者是分公司前 期亏损的情况下，采用总分支机构比母子公司 有利；
2、改原“登记注册地标准”标准为“登记注册 地标准”、“实际管理机构地标准”相结合的 标准来判断是否为居民企业；
三、纳税人的税收筹划
一般原则： 主要通过纳税人组织形式的选择、合并
或分立、集团公司内设立子公司或分公司 的选择，以规避高税率、享受税收优惠， 达到节税的目的。
1、企业组织形式选择
（1）企业组织形式
合并筹划应注意问题
1、合并不等于新办； 2、享受优惠的企业合并后是否还符合条件； 3、合并不应仅从税收上考虑，而应该结合企业 合并的主要动因； 4、合并企业应该全面分析合并的成本和收益。
3、企业分立的税务筹划
一般情况：被分立企业按公允价值确认资产转让 所得，依法纳税；分立企业接受资产按照评估价 值计价；存续分立的，可以继续弥补亏损；新设 分立的不可结转亏损。
非股权支付不超过20%的，被合并企业不确认 所得；合并企业按照账面成本计价；被合并企 业的亏损可以结转。
被合并企业资产负债相等的，不确认资产转让 所得。
合并的筹划原则
A、在企业合并过程中，非股权支付比例最好 不高于20%； B、选择有亏损未弥补的被合并企业，但其以 前年度的亏损应未超过法定弥补期限。
1、收入规定的变动
（1）增加对收入总额内涵的界定，即为“企 业以货币形式和非货币形式从各种来源取得 的收入”；
（2）严格区分“不征税收入”和“免税收 入”。
货币形式：现金、存款、应收账款、应收票 据、准备持有至到期的债券投资以及债务的 豁免等；
非货币形式：固定资产、生物资产、无形资 产、股权投资、存货、不准备持有至到期的 债券投资、劳务以及有关权益等。
案例： 子公司 PK 分公司
大成方略纳税人俱乐部2011年欲在杭州成立一 分支机构开展纳税咨询、税务代理及税收筹划等业 务，从公司历年经营情况来看，大成各地的分支机 构中大部分是赢利的，小部分亏损。请问是成立杭 州分公司好还是成立杭州纳税人俱乐部有限公司好 呢？
企业组织形式的筹划原则总结：
A、股份公司、有限责任公司PK合伙企业、个 人独资企业在权衡承担的责任、自身发展前景、 规模预测、市场风险等因素后，企业可在以上几 种之间进行合理选择。这对外商独资企业尤其具 有筹划意义。
2、在地区设立总公司，或者销售公司，利用 转移利润的办法进行税收筹划。
第二节 征税范围的筹划
一、居民企业与非居民企业的征税
居民企业 非居民企业
境内所得
境外所得
25%
设立机构场所25% 和境内机构没联系 或没设机构则征预 提所得税10%20%
25%
和境内机构场 所有联系25% 没联系不征
二、境内所得的判定原则
新设合并：又称创立合并或联合，合并成 为一个新企业，合并各方解散。
合并筹划案例
2004年12月8日，联想集团以 “6.5亿美元现金 +6亿美元联想股票” 收购了IBM的全球PC业务，正 式拉开了联想全球布局的序幕。当时两家企业的财务 状况：从1999-2003年，联想营业额从110亿增加 231亿港元，利润从4.3亿增长到11亿港元；而IBM 的个人PC业务已三年半持续亏损，累计亏损近10亿 美元。
(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得 的企业所在地确定； (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得， 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在 地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所 地确定； (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确 定。
三、筹划原则
1、外资企业不想成为中国的居民企业，就不能 像过去那样仅在境外注册ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ可，还必须确保不符合 “实际管理控制地标准”。
个人独资企业
无注册资金限制
无限 个税 自然人/ 无
第四节 计税依据的税收筹划
应纳税所得额=收入总额－准予扣除项目金额 一、收入的筹划
收入： 销售货物、提供劳务、转让财产、投资收益、利 息、租金、特许权使用费、接受捐赠等；
扣除额： 捐赠、工资薪金、福利费、工会经费、职工教育 经费、借款费用、业务招待费、广告、租赁费、 佣金等；
－－分摊期限和分摊方法都不能自主选择。 －－分摊期限可适当选择。 －－分摊方法可供选择。
成本费用分摊如何选择？P184-P185
（四）选择合理的资产租赁方式----经营性租 赁与融资性租赁
（1）工资支出：统一采用据实扣除制度； （2）捐赠支出：公益性捐赠扣除比例为企业年利润12%以内； （3）研发费用：按实际发生额的150%抵扣当年应纳税所得额； （4）广告费：不超过当年销售收入15%的部分可据实扣除， 超过比例部分可结转到以后年度扣除； （5）其他实际发生的有关固定资产、无形资产、长期待摊费 用、投资资产和存货等方面的扣除也作了统一的规定。
B、子公司PK分公司 企业把设立在各地的子公司改变成分公司，使其 失去独立纳税资格，就可由总公司汇总缴纳企业 所得税。但子公司形式有优惠政策时，哪个好应 具体问题具体分析。
2、合并的筹划
法律依据
企业合并是指两个或两个以上的企业，通 过签订合并协议，依法律程序，合并为一 个企业的法律行为。
吸收合并：一家企业吸收了其他企业而成 为存续企业，被吸收的企业解散；
第六章 企业所得税的税收筹划
第一节 纳税人的税收筹划
一、纳税人的法律界定 定义：在境内，企业和其他取得收入的组织。
居民企业：全面纳税义务，境内外所得纳税 非居民企业：有限纳税义务，境内所得纳税
（判断标准：“登记注册地标准”和“实际管理 机构地标准”相结合）
二、纳税人规定的变动
1、改以往的“独立经济核算”标准为“法人” 标准来确定纳税人；
在以下情况下，采取加速折旧须慎重:
一是税收减免期不宜加速折旧;二是加速折
旧须考虑5年补亏期。
2、固定资产折旧年限的筹划
第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外， 固定资产计算折旧的最低年限如下： (一)房屋、建筑物，为20年； (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产 设备，为10年； (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等， 为5年； (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； (五)电子设备，为3年。
方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法 中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
企业应采取何种计价方法？ 物价持续下降，采用先进先出法。 物价持续上涨，采用加权平均法或个别计价法。
免税期选择成本少、征税期选择成本多的方法。
(三）选择合理的费用分摊方法
成本费用支付期与归属期不同时，需分摊。 不同的费用分摊方式影响企业成本。 成本费用分摊的几种类型：
非股权支付额不超过20%：被分立企业不确认所 得，不计算所得税；分立企业接受资产按照账面 净值计价；被分立企业的亏损，可以按分离资产 占全部资产的比例进行分配弥补。
税务筹划思路
从确认资产转让损益看：资产转让价>账面净价值时， 非股权支付额不高于20%，不确认所得；反之，非股 权支付额>20%，从而确认损失。
案例6-8：产品销售PK会员费
安泰医疗器械公司专门销售一种医疗保健设备， 该设备购进成本为1000元/台，市场零售价5000元 /台。假设该公司可以采取在门市部按正常价销售设 备和收取会员费2000元/台后再以优惠价六折方式出 售，请问哪种方式对公司更有利？
二、扣除项目的税收筹划
(一)扣除项目规定的变动
类型
股东人数 承担责任
个体工商户 个人家庭 个人独资企业 1人
无限责任
征税类型 个人所得税
对外经营效果
较好
合伙企业
≥2人
有限责任公司 ≤50人 股份有限公司 [2，200 ]
有限责任 企税、个税 较差
其他形式
案例： 企业注册人数影响税负
新鸿基饭店老板是一名下岗职工，饭店2008年初 注册成立为个体户，员工200多人。由于经营很好， 年均营业额达1亿多元。2010年三年免税期满之际， 当地地税局认定该饭店不是个体户，无权享受免税 优惠政策，要求其补交三年来的免税款。请问该饭 店是否应该补交税款呢？
案例：实际税率负担决定企业组织形式
王某计划在2008年投资10万元注册成立一家 公司，假设该公司能在本年度内赢利100万，请 问他应该成立有限公司还是个人独资企业？
一人有限公司与个人独资企业的区别
区别 成立条件
承担责任 交税 限定
有限责任公司
注册资金10万 且一次到位
无限或有限
企税、个税 法人/N 自然人/1
一般情况下，企业应在税法规定范围内缩短折 旧年限。
享受减免税税收优惠政策的企业（尤其是期间 减免政策） ，应选择较长的折旧年限。
（二）存货发出计价方法
不同的计价方法对利润和纳税额的影响不一样。 销货成本＝期初存货＋本期存货－期末存货
对企业来说，其可选用的存货计价方法： 第七十三条 企业使用或者销售的存货的成本计算
（二）固定资产折旧的筹划
1、固定资产折旧方法的筹划 第五十九条 固定资产按照直线法计算
的折旧，准予扣除。 第三十二条 企业的固定资产由于技术
进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折 旧年限或者采取加速折旧的方法。
案例:教材P186-P188
固定资产折旧筹划方法结论一:一般情况下， 选择加速折旧法较有利。
案例： 有限责任？无限责任
武汉一对夫妻于2002年初各投资50万元成立一 个公司，丈夫是老总，妻子是会计，几年后公司达 上千万资产规模。2007年由于夫妻俩感情不和导致 要离婚，妻子将公司150万资金划到个人账上。丈 夫 将此告到公安局，以其妻贪污公司钱财名义逮捕。 妻子不服，上诉至法院，法院经审理判决妻子不属 贪污行为，无罪释放，同时该公司解散。为什么？
第三节 税率的筹划
一、税率
1、一般企业25%； 2、符合特定条件的小型微利企业及非居民企业 20%。 3、低税率优惠政策过渡期规定：原税法下享受 15%和24%等低税率优惠的老企业，在新税法 施行后5年内享受低税率过渡照顾，并在5年内 逐步过渡到新税率。
二、税率的筹划原则
1、在低税率地区设立子公司； 2、通过经营行业的选择，或兴办高新技术企 业等享受低税率； 3、根据对自身规模和盈利水平的预测，在权 衡之下，可将有限的盈利水平控制在一定范 围之内，而适用较低的税率。
问题？
1、联想集团采用“6.5亿美元现金+6亿美元联想 股票”的支付方式背后隐含着怎样的策略？
2、一个年利润超过10亿港元，承担着巨额税负 的新锐企业，一个累计亏损额近10亿美元、亏损 可能还在持续上涨但亏损递延及税收优惠仍有待 继续的全球顶尖品牌 ，怎么会走上合并之路？
合并企业所得税
一般情况：被合并企业确认资产转让所得，依 法纳税；合并企业按照评估价值确定资产成本； 被合并企业亏损不得结转。
2、避免取得股息利息收入、特许权转让收入、 财产租赁收入等，以规避预提所得税。
案例
外国企业A向我国境内企业销售一条加工服 装的流水线。合同约定，B企业每年可以使用 A企业服装的品牌生产2万套服装，其中1万套 服装按照每套100元的价格销售给A企业,另外 1万套用于内销，并向A企业支付每年10万元 的商标使用费。问：A企业是否应缴纳所得税？ 如何筹划？
不征税收入：财政拨款、纳入财政管理的行 政事业性收费、政府性基金等；
免税收入：国债利息收入、符合条件的居民 企业之间的股息、红利收入等。
2.应纳税所得额=收入－不征税收入
－免税收入
－各项扣除
－允许弥补的以前年度亏损
3.应税收入金额的确定 教材P181 4.应税收入时间的确定 教材P182案例6-4;案例6-5。 3.收入形式的选择
企业所得税法第三条所称来源于中国境内、 境外的所得，按照以下原则确定：
(一)销售货物所得，按照交易活动发生地确 定；
(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定； (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不 动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的 企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资 产转让所得按照被投资企业所在地确定；