所得税的税收筹划培训
个人所得税的税务筹划培训课件
个人所得税的税务筹划培训课件1. 概述个人所得税是指个人根据国家税法规定的收入，按照一定比例纳税的税款。
个人所得税的税务筹划是指根据国家税收政策和法规，在合法合规的前提下，通过合理的税务安排和筹划，降低个人所得税的负担，实现税收优化和合理合理合法际的目的。
2. 个人所得税的基本知识2.1 个人所得税的征收范围个人所得税的征收范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得等。
2.2 个人所得税的税率和速算扣除数个人所得税的税率采用累进税率制，根据应纳税所得额不同，分为不同的税率档次。
同时，根据不同的纳税人员，有不同的速算扣除数。
2.3 个人所得税的申报和缴纳个人所得税的申报和缴纳分为月度申报和缴纳、季度申报和缴纳以及年度申报和缴纳。
纳税人需按时如数申报和缴纳个人所得税。
3. 个人所得税的税务筹划技巧3.1 合理利用税收优惠政策个人应合法合规地利用国家提供的税收优惠政策，如子女教育、住房贷款利息等，以降低个人所得税的负担。
3.2 合理调整收入结构个人可采取适当的收入调整措施，如增加收入中的非工资薪金所得比例，减少工资薪金所得比例，以降低个人所得税的征收标准。
3.3 合理安排个人负债个人可以通过合理安排个人负债情况，如合理分摊个人税负、降低利息支出等，以减少个人所得税的负担。
4. 个人所得税的风险防控4.1 遵纪守法，合规纳税个人应严格遵循国家税法规定，合规纳税，不得采取任何违法逃税手段。
4.2 注意个人所得税的申报和缴纳时限个人在申报和缴纳个人所得税时，应注意申报和缴纳的时限，避免滞纳金的产生。
4.3 注意个人所得税政策的变动个人应关注国家个人所得税政策的变动，及时调整税务筹划和安排，以避免因政策变动产生风险。
5. 个人所得税的税务筹划案例5.1 案例一：合理安排工资薪金所得某个人通过将一部分工资薪金分拆为劳务报酬所得或特许权使用费所得，减少其工资薪金所得的比例，从而降低个人所得税的征收标准。
企业所得税培训计划
企业所得税培训计划一、前言企业所得税是企业必须缴纳的税费之一，对于企业而言，掌握企业所得税相关知识，合理规划纳税筹划，避免税负过重，是非常重要的。
因此，对企业所得税进行系统的培训，帮助企业员工深入了解企业所得税相关政策和法规，提高企业所得税管理水平，具有非常重要的意义。
二、培训目标通过本次培训，旨在使企业员工全面了解企业所得税的政策及法规，并掌握企业所得税的计税方法和相关减免政策，提高企业员工的纳税意识和纳税水平，避免税收风险，为企业合理规划纳税筹划提供支持。
三、培训内容本次培训内容包括以下部分：1. 企业所得税政策及法规1.1 企业所得税的法定义务和纳税主体1.2 企业所得税的税率及税收政策1.3 企业所得税的征收管理2. 企业所得税的计税方法2.1 企业所得税的税前准备工作2.2 企业所得税的所得额计算方法2.3 企业所得税的纳税期限和申报流程3. 企业所得税的相关减免政策3.1 企业所得税的减免范围和条件3.2 企业所得税的减免申报和审批流程3.3 企业所得税的减免操作实例4. 企业所得税管理实务4.1 企业所得税的会计核算和申报流程4.2 企业所得税的合规风险和应对策略4.3 企业所得税的相关问题答疑四、培训方式本次培训采用线上和线下相结合的方式进行。
线上培训通过网络直播和视频课程的形式进行，线下培训采用讲座和案例分析的形式进行。
同时，针对不同人群的培训需求，设置不同的培训内容和形式，以适应不同人群的学习需求。
五、培训师资本次培训邀请国内知名企业所得税专家和税务专家担任培训讲师，他们将结合自己多年的实战经验和专业知识，为企业员工进行深入浅出的培训。
六、培训时间与地点本次培训时间为3天，具体时间安排根据公司人员安排而定。
培训地点为公司内部指定的培训场所或者线上网络直播。
七、培训效果评估培训结束后，对参训员工进行培训效果的评估,检查是否达到培训目标。
八、总结企业所得税培训是企业内部持续发展的重要组成部分，通过本次培训，帮助企业员工全面了解企业所得税相关政策和法规，提高企业员工的纳税意识和纳税水平，为企业合理规划纳税筹划提供了支撑。
企业所得税的税收筹划培训课件
未经核定的准备金支出
〔三〕本钱费用的抵税效应
不具有抵税效应的开支工程
具有局部抵税效应的本钱费用不得税前扣除工程
具有逐步抵税效应的本钱费用限额扣除的工程 具有全额抵税效应的本钱费用折旧、摊销 具有超额抵税效应的本钱费用准予税前扣除工程
研究开发费用50% 安置残疾人100%
具有局部抵税效应的本钱费用 职工福利费：≤工资薪金总额的14% 工会经费：≤工资薪金总额的2% 职工教育经费：≤工资薪金总额的2.5% 业务招待费：发生额60%，最高扣除≤年销售
人员、账务、财产等 实施实质性全面管理
第二，对企业实行全面的管 理和控制的机构。 第三，管理和控制的内容是
和控制的机构。
企业的生产经营、人员、账
务、财产等。
〔二〕非居民企业 在中国境内设立机构、场所
的：就其来源于中国境内的
依照外国〔地区〕法
所得，以及发生在中国境外 但与其所设机构、场所有实
律成立且实际管理机 际联系的所得，缴纳企业所
总〕
Tn差＝T’n－Tn＝Yn分×t总－Yn子×t子
分公司
子公司
当T’n＞Tn，采用子公司模式节税； 当T’n＜Tn，采用分公司模式节税。 Yn分×t总－Yn子×t子＜0 Yn分×t总－Yn子×t子＞0
Tn差＝T’n－Tn＝Yn分×t总－Yn子×t子 ①当分支机构初期发生亏损〔假定亏损期为m〕
时： 即Y1子＜0，Y2子＜0，…，Ym子＜0， ∵亏损企业应纳税额为0， ∴T1子=0，T2子=0，…Tm子=0。 亏损期内分公司与子公司形式下的税负差异： T1差＝Y1分×t总－0＜0， T2差＝Y2分×t总＜0，…，Tm差＜0
构不在中国境内，但 得税。
在中国境内设立机构、
税收筹划培训计划书
税收筹划培训计划书一、培训目的税收筹划是指通过合理安排财务和资产状况，以最大限度地减少纳税负担的方法。
通过税收筹划，企业能够合法地减少交纳的税款，提高税后收入，提高企业的竞争力。
因此，为了提高企业的税收筹划水平，减轻企业的税收负担，公司决定开展税收筹划培训。
二、培训对象本次培训对象为公司员工、税务人员等相关人员。
三、培训内容1.税收政策解读通过此部分，让学员了解国家对税收方面的政策规定，并能够根据政策规定进行税收筹划。
2.税收筹划理论与方法介绍税收筹划的基本理论和方法，包括资产重组、分析税收利益、合法避税等。
3.税收筹划实例分析通过实际案例，分析企业如何通过合理的税收筹划降低税负，提高盈利。
4.税收筹划实务操作对员工进行税收筹划操作的实际演练，让学员能够灵活应对各种情况，提高实战能力。
5.税收合规要求对税收合规相关法规进行剖析，使员工建立税收合规意识，规避税收合规风险。
四、培训形式1.理论授课通过专业讲师讲解税收筹划理论和实务操作，让学员掌握基本知识和技能。
2.案例分析组织学员对实际案例进行分析讨论，加深对税收筹划理论的理解，提高实际应用能力。
3.实操演练设计实际操作的演练环节，让学员在实际操作中掌握税收筹划的技能。
四、培训时间本次培训计划为期3天，每天8小时，共计24小时。
五、培训地点培训地点为公司会议室。
六、培训费用本次培训的费用由公司承担，包括讲师费用、资料费用、场地费用等。
七、培训效果评估1.培训结束后，对学员进行闭卷考试评估，考核学员对税收筹划知识的掌握情况。
2.对学员进行实操演练评估，评价学员在实际操作中的掌握情况。
3.根据培训结束后的问卷调查，了解学员对培训效果的满意度，在接受培训的意愿等。
四、培训培训后跟踪培训结束后，公司将对学员进行跟踪，及时跟进学员在工作中的实际应用情况，并在必要时提供相关的辅导和指导。
八、培训计划实施时间及责任部门时间：2023年3月1日至3月3日责任部门：人力资源部、培训部在税收筹划培训计划实施过程中，人力资源部将负责培训前的准备工作，包括确定培训时间、地点、邀请讲师、制定培训材料等。
个人所得税会计及筹划培训课件
③补缴税款时：
借：应交税费——应交个人所得税 5 760
贷：银行存款
5 760
25
三、对企事业单位承包、承租经营所得税
的会计处理
▪ 承包、承租经营有两种情况，个人所得税也分别涉及 两个项目。
▪ 1.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是 按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得按工资、 薪金所得项目征税。
2
三、征税对象（11项）
➢ ①工资薪金所得：存在雇佣关系； ➢ ②个体工商户的生产、经营所得； ➢ ③对企事业单位的承包经营、承租经营所得； ➢ ④劳务报酬所得：不存在雇佣关系的独立劳动； ➢ ⑤稿酬所得； ➢ ⑥特许权使用费所得； ➢ ⑦利息、股息、红利所得； ➢ ⑧财产租赁所得； ➢ ⑨财产转让所得； ➢ ⑩偶然所得； ➢ ⑪经国务院财政部门确定的其他所得。
➢ 应纳税额＝（每次财产转让收入额－财产原值－ 合理费用）×20％
（九）利息、股息、红利所得、偶然所得
➢ 应纳税额＝每次收入额×２０％
16
（十）个人所得税的特殊计税方法
1、全年一次性奖金、年终加薪或年薪 计算个人所得税时分两步： 首先，将雇员当月内取得的全年一次性奖金，
除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除 数。
他应税项目应就其所得分项分别计算纳税。
4、两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得 ▪ 对此，可以对每一个人分得的收入分别减除费
用，各自计算应纳税款。
21
第三节 个人所得税的会计处理
一、工资、薪金所得的会计处理
例：某公司2011年10月25日，汇总本公司应付工
资总额为60 000元，其中生产工人工资40 000元，
60 000
贷：银行存款
税收筹划培训计划
税收筹划培训计划为了满足市场对税务筹划人才的需求，我们计划开展一场税收筹划培训计划，旨在培养更多具有税收筹划能力的专业人才，满足市场的需求。
一、培训目标1. 培养具备税收筹划理论知识、实务操作技能和专业素养的人才。
2. 培训学员掌握税收筹划的原理和方法，具备独立进行税务筹划的能力。
3. 提高学员的学习氛围，激发学员的学习热情，增强学员的学习兴趣。
二、培训内容1. 税收筹划理论知识（1）税收筹划的基本概念和原理（2）税收筹划的法律依据和相关政策法规（3）税收筹划的基本方法和技巧（4）案例分析和实操演练2. 实务操作技能（1）企业税收筹划实务操作（2）个人税收筹划实务操作（3）税收筹划方案设计与实施（4）税务谈判和协商技巧3. 专业素养（1）税务法律法规和经济政策观念（2）税务职业操守和道德规范（3）税务实务能力培养（4）税务专业素质提升三、培训方式1. 课堂教学：由具有丰富税收筹划实务经验的专家教授，结合理论和实务进行教学。
2. 现场实操：组织学员到税务机关或企业进行现场实操，通过实际操作加深学员对税收筹划的理解。
3. 专题讲座：邀请业内专家进行专题讲座，分享最新的税收筹划理论和实践经验。
4. 案例分析：通过真实案例分析，引导学员运用所学知识解决实际问题，提高应用能力。
四、培训对象及要求1. 税务机构从业人员2. 企业税务部门人员3. 个体税务筹划从业人员4. 对税收筹划有兴趣和需求的个人要求学员具备一定的税收基础知识和相关工作经验，愿意学习、勤奋钻研，具有较强的逻辑思维能力和团队协作意识。
五、培训时间和地点本次税收筹划培训计划将于XX年XX月在XX市举办，具体时间和地点待定。
具体课程安排将根据实际情况另行通知。
六、培训收费1. 报名费：XX元/人2. 培训费用：XX元/人七、培训效果评估1. 期末考试：培训结束后进行期末考试，通过考核获得结业证书。
2. 学员实操能力：学员需要完成一定数量的实操任务，实践能力达到一定水平。
所得税税收筹划实训报告
一、实训背景随着我国经济的快速发展，企业面临的市场竞争日益激烈。
税收筹划作为企业财务管理的重要组成部分，已成为企业降低成本、提高效益的重要手段。
为了提高自身对税收筹划的认识和操作能力，我们参加了为期一个月的所得税税收筹划实训。
二、实训目的1. 了解税收筹划的基本概念、特点和原则。
2. 掌握企业所得税税收筹划的基本方法和技巧。
3. 通过案例分析，提高实际操作能力。
4. 培养团队合作精神和沟通能力。
三、实训内容1. 税收筹划概述实训首先介绍了税收筹划的基本概念、特点和原则。
税收筹划是指在合法的前提下，通过合理的税务安排，降低企业税负，提高企业经济效益的行为。
税收筹划的特点包括合法性、合规性、目的性、前瞻性等。
税收筹划的原则包括合法性原则、经济性原则、合理性原则、创新性原则等。
2. 企业所得税税收筹划实训重点讲解了企业所得税税收筹划的基本方法和技巧。
主要包括以下内容：（1）收入筹划：通过合理选择收入确认时间、收入确认方法等方式，降低企业税负。
（2）成本费用筹划：通过合理选择成本费用核算方法、费用摊销方式等方式，降低企业税负。
（3）固定资产折旧筹划：通过合理选择折旧方法、折旧年限等方式，降低企业税负。
（4）税前扣除筹划：通过合理利用税法规定的税前扣除政策，降低企业税负。
（5）税收优惠政策筹划：通过充分利用国家税收优惠政策，降低企业税负。
3. 案例分析实训过程中，我们通过对实际案例的分析，加深了对企业所得税税收筹划的理解。
例如，某企业通过合理选择收入确认时间，将收入提前确认，从而降低了企业所得税税负。
四、实训心得1. 提高对税收筹划的认识通过本次实训，我们深刻认识到税收筹划在企业发展中的重要性。
税收筹划不仅可以降低企业税负，还可以提高企业经济效益，增强企业竞争力。
2. 掌握税收筹划的基本方法和技巧实训过程中，我们学习了企业所得税税收筹划的基本方法和技巧，为今后在实际工作中进行税收筹划奠定了基础。
3. 提高实际操作能力通过案例分析，我们提高了实际操作能力，能够针对具体问题提出合理的税收筹划方案。
税务筹划员工培训计划
税务筹划员工培训计划第一部分：培训目标1.帮助员工掌握税务筹划的基本理念和技巧，提高员工的工作能力；2.提高员工对税收政策的理解和运用能力，提高企业的税收遵从度；3.加强员工的团队协作能力，提高员工之间的沟通和合作，提高企业整体绩效。
第二部分：培训内容1.税务筹划基础知识（1）税法基础知识（2）税收筹划的基本流程（3）税收优惠政策的理解和运用2.税务筹划实务操作（1）如何合理规划公司的税务结构（2）如何降低税收成本（3）如何规避税收风险3.税务筹划案例分析通过案例分析，帮助员工理解税务筹划的具体操作，提高员工的分析和解决问题的能力。
4.团队合作训练通过团队合作训练，提高员工之间的协作意识和合作能力，提升企业整体绩效。
第三部分：培训计划1.培训时间（1）培训周期为一个月（2）每周安排2次培训，每次培训3小时2.培训方式采用线上线下相结合的方式进行培训，线上通过视频会议进行培训，线下进行实操演练。
3.培训老师（1）邀请政府税收专家（2）邀请有丰富税务筹划经验的企业内部专家4.培训安排（1）第一周：税务筹划基础知识的讲解和理论学习（2）第二周：税务筹划实务操作的讲解和实操演练（3）第三周：税务筹划案例分析（4）第四周：团队合作训练和总结第四部分：培训评估1.学员考核每周进行考核，考核内容包括学员对培训内容的理解和掌握情况，以及实操演练的操作能力。
2.培训效果评估培训结束后进行员工的综合考核，考核内容包括对税务筹划知识的掌握程度、对实务操作的熟练程度、团队合作能力等，根据考核情况评定培训效果。
第五部分：培训后续跟进1.跟进辅导培训结束后，可以由企业内部专家对员工进行一对一辅导，帮助员工在实际工作中应用所学技能。
2.经验分享培训结束后，组织员工进行经验分享会，让员工互相学习和交流，共同提高工作能力。
3.定期检查定期对员工的工作情况进行检查，发现问题及时进行纠正和辅导。
以上是税务筹划员工培训计划的具体内容和安排，通过此次培训计划，我们相信员工的工作能力和团队协作能力将得到显著提高，为企业的发展注入新的动力。
企业所得税税收筹划培训讲义
3.企业类型的选择
▪ 新税法实施后，企业所得税率统一为25%，国家需要重 点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得 税，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企 业所得税。对企业来说，应尽量向高新技术企业的方向 发展，享受优惠税率，降低税负。小型企业应对盈利水 平进行预测，如果将低部分利润可以获得较多的所得税 降低额，则应将企业的盈利水平控制在国家规定的微利 企业标准之内，争取适用20%的低税率。
▪
3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.2021
▪
▪ 如果在境外设立分支机构，子公司是独立的法人实体，在设立所 在国被视为居民纳税人，通常要承担与该国其他居民公司一样的 全面纳税义务。但子公司在所在国比分公司享受更多的税务优惠， 一般可以享有东道国给予其居民公司同等的税务优惠待遇。如果 东道国适用税率低于居住国时，子公司的积累利润还可以得到递 延纳税的好处。而分公司不是独立的法人实体，在设立所在国被 视为非居民纳税人，所发生的利润与总公司合并纳税。
▪ （1000＋100-150）×25%＝237.5（万元） ▪ 分析：如果把上述甲、乙分公司换成子公司，总体税负就不一样。 ▪ 公司本部应纳所得税＝1000×25%＝250（万元） ▪ 甲公司应纳所得税＝100×25%＝25（万元） ▪ 乙公司由于当年度亏损无须缴纳所得税。公司整体税负＝250＋
25＝275（万元），高出总分公司的整体税负37.5万元，因此， 在这种情况下，选择设立分公司更有利。
税务筹划培训计划
税务筹划培训计划一、培训目标税务筹划是企业在遵守相关税收法律法规的前提下，利用税收政策和税收制度的可变性，通过合法手段降低企业税收负担，并提高企业经济效益的一种经济行为。
税务筹划培训计划的目标是帮助企业了解税务筹划的重要性，掌握税务筹划的基本原理和方法，推动企业合法合规开展税务筹划活动，提高企业的经济效益。
二、培训内容1.税收法律法规基础知识（1）税收基本知识：税种、税收征管机构、税收政策和税制（2）税收法律法规：税收管理法、企业所得税法、增值税法等2.税务筹划理论（1）税务筹划基本概念和原则（2）税务筹划与企业经营管理的关系（3）税务筹划的意义和目标3.企业税务筹划方法（1）税收成本分析（2）税种选择和结构优化（3）跨区域税收筹划（4）跨国税收筹划4.税务风险管理（1）税务合规风险（2）纳税信用管理（3）税务风险评估与防范5.实操案例分析通过真实案例进行分析和讨论，帮助学员掌握税务筹划实操技巧。
6.税务筹划相关软件使用介绍税务筹划相关软件的使用方法，提高税务筹划的效率和准确性。
三、培训对象本次税务筹划培训计划主要针对企业财务、税务部门、税务中介机构以及对税务筹划有兴趣的人群进行培训。
四、培训形式1.线下培训：在规定的地点和时间进行课堂培训，笔试形式考核成绩。
2.线上培训：利用网络平台进行远程在线直播培训，学员可随时随地参与培训，定期进行在线考核。
五、培训时长培训时长为2-3天，根据实际情况进行调整。
六、培训师资培训师资力量包括税务筹划专家、财务会计专家以及具有丰富税务筹划经验的税务师。
七、培训方案1.在培训开始前，进行培训需求调查，了解学员的基本情况以及学习需求，制定个性化的培训方案。
2.根据学员的实际需求，采用案例分析、互动讨论、小组讨论等多种教学方法，增强学员的参与感和学习兴趣。
3.在培训过程中，及时关注学员的学习情况，进行教学效果评估，针对学员的学习情况进行调整，确保培训效果。
4.培训结束后，对学员进行考核评估，发放结业证书。
个人所得税的税收筹划专题培训课件
– 在任何一个停留时间很短，避免成为纳税人 – 将财产或收入留在低税区，自己到高税负但费用低的
地方去消费
企业所得税纳税义务人与个体工商户、个人独资企 业的选择
+ 有限责任制、个人独资、合伙制企业的利弊
– 承担的责Biblioteka – 税负从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制 企业停止征收企业所得税，比照个体工商户 征收个人所得税
个人承包方式的选择
+ 有关计税规定 – 工商登记为个体工商户的，按个体 工商户所得征收征收个人所得税
– 工商登记仍为企业的，先征收企业 所得税，再根据承包方式对分配所 得征收个人所得税
对经营成果不拥有所有权，仅按合同规定取 得一定所得的，按工资、薪金所得征收个人 所得税
只向发包方、出租方交纳一定费用后经营成 果可以自由支配的，按5%-35%五级超额累进 税率的承包经营、承租经营所得征收个人所 得税
个人所得 税的税收
筹划
纳税人的税收筹划
+ 居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换
– 通过改变居住时间
1、两国之间有税收协定吗？ 2、采用何种抵免方法？ 3、能得到全额抵免吗？
由于国家间税收协定，在国外已纳税款可以 得到税收抵免
+ 通过人员的住所（居住地）变动降低税收负担
– 迁出某一国，但又不在任何地方取得住所
将企业拆分
– 由于个体户、个人独资企业实行五级超额累进 税率，可通过将企业拆分，缩小其应税所得的 形式实现低税负。
征税范围
+ 工资、薪金所得 + 个体工商户的生产、经营所得 + 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 + 劳务报酬所得 + 稿酬所得 + 特许权使用费所得 + 财产租赁所得 + 财产转让所得 + 利息、股息、红利所得 + 偶然所得
税收筹划培训计划方案模板
一、培训背景随着我国税制的不断改革和完善，企业面临的税收环境日益复杂。
为了帮助企业更好地理解和运用税收政策，降低税负，提高经济效益，特制定本税收筹划培训计划。
二、培训目标1. 提高参训人员对税收筹划的认识，掌握税收筹划的基本原则和方法。
2. 增强参训人员对企业税收风险的控制能力，提高税务合规意识。
3. 培养参训人员运用税收筹划手段，优化企业财务结构，提高企业经济效益。
三、培训对象1. 企业财务部门负责人及财务人员。
2. 企业中层管理人员及业务骨干。
3. 企业内部税务筹划相关人员。
四、培训时间根据企业实际情况，培训时间为1-2天。
五、培训内容1. 税收筹划概述- 税收筹划的定义和意义- 税收筹划的原则和风险- 税收筹划与企业战略的关系2. 增值税筹划- 增值税政策解读- 增值税筹划案例分析- 增值税筹划方法与技巧3. 企业所得税筹划- 企业所得税政策解读- 企业所得税筹划案例分析- 企业所得税筹划方法与技巧4. 其他税种筹划- 营业税、个人所得税、关税等税种政策解读- 其他税种筹划案例分析- 其他税种筹划方法与技巧5. 税收筹划实务操作- 税收筹划项目选择与评估- 税收筹划方案设计- 税收筹划方案实施与监控六、培训方式1. 讲师授课：邀请具有丰富税收筹划经验的专家进行授课。
2. 案例分析：通过实际案例分析，帮助参训人员掌握税收筹划技巧。
3. 小组讨论：分组进行讨论，提高参训人员参与度和互动性。
4. 实操演练：设置实际操作环节，让参训人员亲身体验税收筹划过程。
七、培训评估1. 课后测试：培训结束后，对参训人员进行测试，检验培训效果。
2. 调查问卷：收集参训人员对培训内容和方式的反馈意见，为后续培训提供改进方向。
八、培训预算根据培训内容和规模，预算包括讲师费用、场地租赁、资料制作、培训用品等费用。
九、组织实施1. 成立培训筹备小组，负责培训的组织、协调和实施。
2. 提前一个月发布培训通知，明确培训时间、地点、内容等。
个人所得税的税收筹划课堂
2、税收流亡——时间标准
充分利用免税优惠 例如中国规定，外国人在中国境内居住时间连续或累计居住不超过90日，或者在税收协定规定的期间内连续或累计居住不超过183日的个人，其来源于中国境内的所得，由中国境外雇主支付并且不是由该雇主设在中国境内机构负担的工资、薪金所得，免于缴纳个人所得税。
享受低税负、低费用的双重好处
个人所得税筹划
学习目的：
通过本章学习，掌握个人所得税的各项所得的各种税收筹划方法。
02
学习重点：
掌握如何从纳税人身份、征税范围、计税依据、税率等不同的角度进行税收筹划
人大常委会决定
2011年6月30日，全国人大常委会以134票赞成、6票反对、11票弃权，通过了《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，该决定将于2011年9月1日施行。
例：中国公民赵某系某公司部门经理， 2011年10月份工资3000元、奖金 500元、公务交通补贴300元、通 讯补贴500元。 该省规定公务交通补贴的扣除 标准为每月100元、通讯补贴的扣 除标准为每月200元。 应纳税额 =[3000＋500＋(300－100)＋(500－200)－3500] ×3%－0 =15（元）
根据税法规定，从公历1月1日起至12月31日止，居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞。如果在一个纳税年度内，一次离境不超过30日，或者多次离境累计不超过90日的，仍应被视为全年在中国境内居住，从而判定为居民纳税义务人。因此本案例中史密斯应被判定为居民纳税义务人，无论是来源于中国境内还是境外任何地方，都要在中国缴纳个人所得税。
在取得适当的收入之后，将财产或收入留在低税负地区，人则到高税负但费用比较低的地方去，以取得低税负、低费用的双重好处。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
(四)股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得 的企业所在地确定； (五)利息所得、租金所得、特许权使用费所得， 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在 地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所 地确定； (六)其他所得，由国务院财政、税务主管部门确 定。
三、筹划原则
1、外资企业不想成为中国的居民企业，就不能 像过去那样仅在境外注册即可，还必须确保不符合 “实际管理控制地标准”。
一般情况下，企业应在税法规定范围内缩短折 旧年限。
享受减免税税收优惠政策的企业（尤其是期间 减免政策） ，应选择较长的折旧年限。
（二）存货发出计价方法
不同的计价方法对利润和纳税额的影响不一样。 销货成本＝期初存货＋本期存货－期末存货
对企业来说，其可选用的存货计价方法： 第七十三条 企业使用或者销售的存货的成本计算
企业所得税法第三条所称来源于中国境内、 境外的所得，按照以下原则确定：
(一)销售货物所得，按交易活动发生地确 定；
(二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定； (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不 动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的 企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资 产转让所得按照被投资企业所在地确定；
案例6-8：产品销售PK会员费
安泰医疗器械公司专门销售一种医疗保健设备， 该设备购进成本为1000元/台，市场零售价5000元 /台。假设该公司可以采取在门市部按正常价销售设 备和收取会员费2000元/台后再以优惠价六折方式出 售，请问哪种方式对公司更有利？
二、扣除项目的税收筹划
(一)扣除项目规定的变动
非股权支付不超过20%的，被合并企业不确认 所得；合并企业按照账面成本计价；被合并企 业的亏损可以结转。
被合并企业资产负债相等的，不确认资产转让 所得。
合并的筹划原则
A、在企业合并过程中，非股权支付比例最好 不高于20%； B、选择有亏损未弥补的被合并企业，但其以 前年度的亏损应未超过法定弥补期限。
合并筹划应注意问题
1、合并不等于新办； 2、享受优惠的企业合并后是否还符合条件； 3、合并不应仅从税收上考虑，而应该结合企业 合并的主要动因； 4、合并企业应该全面分析合并的成本和收益。
3、企业分立的税务筹划
一般情况：被分立企业按公允价值确认资产转让 所得，依法纳税；分立企业接受资产按照评估价 值计价；存续分立的，可以继续弥补亏损；新设 分立的不可结转亏损。
类型
股东人数 承担责任
个体工商户 个人家庭 个人独资企业 1人
无限责任
征税类型 个人所得税
对外经营效果
较好
合伙企业
≥2人
有限责任公司 ≤50人 股份有限公司 [2，200 ]
有限责任 企税、个税 较差
其他形式
案例： 企业注册人数影响税负
新鸿基饭店老板是一名下岗职工，饭店2008年初 注册成立为个体户，员工200多人。由于经营很好， 年均营业额达1亿多元。2010年三年免税期满之际， 当地地税局认定该饭店不是个体户，无权享受免税 优惠政策，要求其补交三年来的免税款。请问该饭 店是否应该补交税款呢？
非股权支付额不超过20%：被分立企业不确认所 得，不计算所得税；分立企业接受资产按照账面 净值计价；被分立企业的亏损，可以按分离资产 占全部资产的比例进行分配弥补。
税务筹划思路
从确认资产转让损益看：资产转让价>账面净价值时， 非股权支付额不高于20%，不确认所得；反之，非股 权支付额>20%，从而确认损失。
在以下情况下，采取加速折旧须慎重:
一是税收减免期不宜加速折旧;二是加速折
旧须考虑5年补亏期。
2、固定资产折旧年限的筹划
第六十条 除国务院财政、税务主管部门另有规定外， 固定资产计算折旧的最低年限如下： (一)房屋、建筑物，为20年； (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产 设备，为10年； (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等， 为5年； (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； (五)电子设备，为3年。
2、在地区设立总公司，或者销售公司，利用 转移利润的办法进行税收筹划。
第二节 征税范围的筹划
一、居民企业与非居民企业的征税
居民企业 非居民企业
境内所得
境外所得
25%
设立机构场所25% 和境内机构没联系 或没设机构则征预 提所得税10%20%
25%
和境内机构场 所有联系25% 没联系不征
二、境内所得的判定原则
（1）工资支出：统一采用据实扣除制度； （2）捐赠支出：公益性捐赠扣除比例为企业年利润12%以内； （3）研发费用：按实际发生额的150%抵扣当年应纳税所得额； （4）广告费：不超过当年销售收入15%的部分可据实扣除， 超过比例部分可结转到以后年度扣除； （5）其他实际发生的有关固定资产、无形资产、长期待摊费 用、投资资产和存货等方面的扣除也作了统一的规定。
第三节 税率的筹划
一、税率
1、一般企业25%； 2、符合特定条件的小型微利企业及非居民企业 20%。 3、低税率优惠政策过渡期规定：原税法下享受 15%和24%等低税率优惠的老企业，在新税法 施行后5年内享受低税率过渡照顾，并在5年内 逐步过渡到新税率。
二、税率的筹划原则
1、在低税率地区设立子公司； 2、通过经营行业的选择，或兴办高新技术企 业等享受低税率； 3、根据对自身规模和盈利水平的预测，在权 衡之下，可将有限的盈利水平控制在一定范 围之内，而适用较低的税率。
案例： 有限责任？无限责任
武汉一对夫妻于2002年初各投资50万元成立一 个公司，丈夫是老总，妻子是会计，几年后公司达 上千万资产规模。2007年由于夫妻俩感情不和导致 要离婚，妻子将公司150万资金划到个人账上。丈 夫 将此告到公安局，以其妻贪污公司钱财名义逮捕。 妻子不服，上诉至法院，法院经审理判决妻子不属 贪污行为，无罪释放，同时该公司解散。为什么？
2、改原“登记注册地标准”标准为“登记注册 地标准”、“实际管理机构地标准”相结合的 标准来判断是否为居民企业；
三、纳税人的税收筹划
一般原则： 主要通过纳税人组织形式的选择、合并
或分立、集团公司内设立子公司或分公司 的选择，以规避高税率、享受税收优惠， 达到节税的目的。
1、企业组织形式选择
（1）企业组织形式
案例： 子公司 PK 分公司
大成方略纳税人俱乐部2011年欲在杭州成立一 分支机构开展纳税咨询、税务代理及税收筹划等业 务，从公司历年经营情况来看，大成各地的分支机 构中大部分是赢利的，小部分亏损。请问是成立杭 州分公司好还是成立杭州纳税人俱乐部有限公司好 呢？
企业组织形式的筹划原则总结：
A、股份公司、有限责任公司PK合伙企业、个 人独资企业在权衡承担的责任、自身发展前景、 规模预测、市场风险等因素后，企业可在以上几 种之间进行合理选择。这对外商独资企业尤其具 有筹划意义。
从资产计价看：资产评估价>账面净值时，非股权支 付额不高于20%，以账面净值计价；反之，非股权支 付额>20%，按照评估价值计价。
从弥补亏损看：被分立企业有为弥补亏损的，选择非 股权支付额不高于20%；或者采用存续分立方式，享 受亏损弥补政策。
4、企业组织形式的税收筹划
1、总公司亏损,分公司盈利；或者是分公司前 期亏损的情况下，采用总分支机构比母子公司 有利；
－－分摊期限和分摊方法都不能自主选择。 －－分摊期限可适当选择。 －－分摊方法可供选择。
成本费用分摊如何选择？P184-P185
（四）选择合理的资产租赁方式----经营性租 赁与融资性租赁
B、子公司PK分公司 企业把设立在各地的子公司改变成分公司，使其 失去独立纳税资格，就可由总公司汇总缴纳企业 所得税。但子公司形式有优惠政策时，哪个好应 具体问题具体分析。
2、合并的筹划
法律依据
企业合并是指两个或两个以上的企业，通 过签订合并协议，依法律程序，合并为一 个企业的法律行为。
吸收合并：一家企业吸收了其他企业而成 为存续企业，被吸收的企业解散；
1、收入规定的变动
（1）增加对收入总额内涵的界定，即为“企 业以货币形式和非货币形式从各种来源取得 的收入”；
（2）严格区分“不征税收入”和“免税收 入”。
货币形式：现金、存款、应收账款、应收票 据、准备持有至到期的债券投资以及债务的 豁免等；
非货币形式：固定资产、生物资产、无形资 产、股权投资、存货、不准备持有至到期的 债券投资、劳务以及有关权益等。
方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法 中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。
企业应采取何种计价方法？ 物价持续下降，采用先进先出法。 物价持续上涨，采用加权平均法或个别计价法。
免税期选择成本少、征税期选择成本多的方法。
(三）选择合理的费用分摊方法
成本费用支付期与归属期不同时，需分摊。 不同的费用分摊方式影响企业成本。 成本费用分摊的几种类型：
案例：实际税率负担决定企业组织形式
王某计划在2008年投资10万元注册成立一家 公司，假设该公司能在本年度内赢利100万，请 问他应该成立有限公司还是个人独资企业？
一人有限公司与个人独资企业的区别
区别 成立条件
承担责任 交税 限定
有限责任公司
注册资金10万 且一次到位
无限或有限
企税、个税 法人/N 自然人/1
（二）固定资产折旧的筹划
1、固定资产折旧方法的筹划 第五十九条 固定资产按照直线法计算
的折旧，准予扣除。 第三十二条 企业的固定资产由于技术
进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折 旧年限或者采取加速折旧的方法。
案例:教材P186-P188
固定资产折旧筹划方法结论一:一般情况下， 选择加速折旧法较有利。
个人独资企业
无注册资金限制
无限 个税 自然人/ 无
第四节 计税依据的税收筹划