负债类——应付职工薪酬
基层行政事业单位运用“应付职工薪酬”科目的探讨
财务税收24 2020年11月(上)/ 总第272期引 言行政事业单位财务按照《政府会计制度》规定,从2019年1月1日开始,将账务处理分为财务会计和预算会计两种记账方式,财务会计根据权责发生制进行核算,预算会计根据收付实现制进行核算。
“应付职工薪酬”是负债类科目,是财务会计账务处理中使用的科目,预算会计由于采用收付实现制,并不涉及负债,因此并不用该科目。
1 “应付职工薪酬”科目的概括运用财政部关于印发《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》的通知(财会[2017]25号)附件对“应付职工薪酬”科目做了非常详细的说明,概括如下:(1)该科目是用来核算单位按照规定应付给其职工(含长期聘用人员)的各种薪酬,包括职工的基本工资、国家统一规定的各类津补贴(改革性补贴、地方津贴、提租补贴等)、各类绩效工资(基础性绩效、奖励性绩效等)、住房公积金、以及各类社会保障缴费(包括职工社保金、职业年金、医保金等)。
(2)该科目应当根据规定进行明细核算。
其中,各类社会保障缴费和住房公积金明细科目核算内容应当包括单位从职工工资中代扣代缴的各类社会保障缴费和住房公积金,以及单位依据规定应该为职工缴纳的各类社会保障缴费和住房公积金。
(3)“应付职工薪酬”科目的主要账务处理概括如下:1)按规定计算出当期的应付职工薪酬(含单位应该为职工缴纳的各类社会保障缴费和住房公积金): ①计算出从事专业业务和辅助活动人员的职工薪酬,按照计算出的金额,借记“业务活动费用—基本工资等”或“单位管理费用—基本工资等”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
②计算出应该由在建工程、加工物品等工种形成的职工薪酬,按照计算出的金额,借记“在建工程”、“加工物品”等科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
③计算出从事专业业务和辅助活动之外的经营活动人员的职工薪酬,按照计算出的金额, 借记“经营费用”科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
④因解除职工劳动关系等情况应该付给职工的补偿金,借记“单位管理费用” 等科目,贷记“应付职工薪酬”科目。
如何完成应付职工薪酬福利费结转
遇到劳动纠纷问题?赢了网律师为你免费解惑!访问>>如何完成应付职工薪酬福利费结转会计工作业务是一个非常专业的工作。
会计工作也是一个规范性很强的工作,各项规定也特别的详细。
结转就是把一个会计科目发生额和余额转到该科目或另一个会计科目的做法。
那么应付职工薪酬福利费结转有什么具体要求呢?我们看一下会计准则怎么规定的。
一、结转的概念所谓“结转”,是会计工作中重要的具体业务,通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法,这个做法叫结转。
结转的目的大体有四个:其一是为了结出本会计科目的余额;其二是为了计算本报告期的成本;三是为了计算当期的损益和利润的实现情况;其四是为了保持会计工作的连续性,一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。
二、应付职工薪酬福利费的定义与特点根据《企业会计准则第9号――职工薪酬》规定,职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
职工薪酬不仅包括企业一定时期支付给全体职工的劳动报酬总额,也包括按照工资薪金的一定比例计算并计入成本费用的其他相关支出。
包括工资奖金津贴、职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费、未参加社会统筹的退休人员退休金和医疗费用以及辞退福利、带薪休假等其他与薪酬相关的支出。
从上述可以看出,新准则下的职工薪酬与原会计制度的应付工资比较类似,但是又不完全一致,它具有以下的特点:1、职工薪酬的定义与国际会计准则基本一致,真正实现了趋同,改变了我国50多年的“工资核算”传统模式。
2、职工薪酬的内涵更加丰富,不仅包括了工资薪金,而且还将职工福利费、各类社会保险费用、住房公积金、工会经费、职工教育经费等纳入其中。
3、核算内容上,现在的“应付职工薪酬”会计科目比原会计制度的“应付工资”、“应付福利费”等科目的核算内容更广泛。
4、会计处理上,“应付职工薪酬”的帐务处理是一个全新的模式,与原会计制度相比是一种颠覆性的变化。
(最新)应付职工薪酬的内容与核算
➢应当根据受益对象,按照该产品的公允价 值,计入相关资产本钱或当期损益,同时 (tóngshí)确认应付职工薪酬:
借:管理费用〔产品公允价=产品售价+增值税〕 生产本钱 制造费用 等
贷:应付职工薪酬——非货币(huòbì)性福利
第十九页,共54页。
车间管理人员薪酬
管理费用
企业管理人员薪酬
销售费用
销售产品人员薪酬
在建工程
工程建设人员薪酬
• “应付职工薪酬〞 账户应当按照 • “工资〞、 • “职工福利〞、 • “社会保险费〞、 • “住房公积金〞、 • “工会经费〞、 • “职工教育经费〞、 • “非货币(huòbì)性福利〞等工程设置明细账户
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职工工资、奖金(jiǎngjīn)、津贴和 补贴
➢企业(qǐyè)在一定时期内直接支付给 本企业(qǐyè)全体职工的劳动报酬总 额称为工资总额,工资总额由六局部 组成:计时工资、计件工资、奖金、 津贴和补贴、加班加点工资和特殊情 况下支付的工资。▲
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➢ 由于企业(qǐyè)支付给职工工资的时间与企 业(qǐyè)资产负债表日不一致,企业(qǐyè)本 期的工资通常在下期期初支付,而企业 (qǐyè)的资产负债表日是在月末,因此,企 业(qǐyè)在每月月末对本企业(qǐyè)职工承担 了一项应付未付的工资债务。
7.【答案】错
第十七页,共54页。
【练习8】由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,应当 〔 〕 A.计入(jìrù)管理费用 B.计入(jìrù)存货本钱或劳务本钱 C.确认为当期费用 D.计入(jìrù)销售费用
8.【答案(dáàn)】B
职工薪酬管理办法
职工薪酬核算管理办法为了加强公司(以下简称“股份公司")职工薪酬的核算管理,根据《企业会计准则》等法律法规和公司管理制度的相关规定,特制定本办法.本办法适用于股份公司本部、各子(分)公司(以下简称“各单位”).一、制定宗旨1、结合股份公司实际情况,进一步解释和明确与职工薪酬相关的概念与含义。
2、规范职工薪酬业务的核算和会计科目的使用,提高会计信息质量。
3、实施职工薪酬核算管理标准化,强化内部控制,提高管理水平。
二、职工范围本办法所称的“职工"包括以下两类:1、合同制职工,指按照《劳动法》和《劳动合同法》的规定,与用人单位订立劳动合同的所有人员。
具体分为:固定期限劳动合同、无固定期限劳动合同、完成一定工作任务劳动合同、一年以下短期劳动合同和其他按合同制管理的在册人员。
包括在册不在岗职工(内退内养职工、停薪留职员工等)、见习期或试用期人员、外籍雇员等。
借调人员属借出单位职工。
2、根据公司章程规定由合资单位外派到企业的高级管理人员。
包括:总经理、副总经理、总会计师(财务总监)等高级管理人员.注:为规范职工薪酬核算,本“职工"定义范围可能存在与《企业会计准则》等规定不一致的情况。
不属于“职工"范围用工的说明:1、临时工,是计划经济体制下,区别于长期固定工而言的一种用工形式,一般是指临时聘用的非在编人员,在《劳动合同法》实施后,法律意义上已无临时工、正式工之区分。
2、劳务派遣工,即劳动力租赁,由派遣机构(劳务公司)与劳动者订立劳动合同并支付报酬,把劳动者派向其他用工单位,再由用工单位向派遣机构(劳务公司)支付服务费用,劳务派遣工指的就是被派遣的劳动者。
公司要维护被派遣劳动者享有与用工单位的劳动者同工同酬的权利。
3、退休返聘人员,即离退休人员的再次聘用工作,因退休员工不属于劳动部门管理,不签订正式的劳动合同,不列入职工进行管理。
4、未与企业订立劳动合同、但由企业正式聘任的兼职高级管理人员,如:董监事会成员、独立董事、高级顾问等.三、职工薪酬范围职工薪酬是企业因职工(上述定义范围)提供服务而支付或放弃的所有对价。
第六课:应付职工薪酬作业讲解
第六课:预收账款、应付职工薪酬作业讲解一.职工薪酬的内容职工薪酬,是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给于的各种形式的报酬或补偿。
职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。
企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗嘱及其他受益人等的福利,也属于职工薪酬。
1:与企业订立劳动全间的所在人员,含全职、兼职和临时工;2:未与企业订立劳动合同,但由企业正式任命的企业治理层和管理人员,如董事会成员、监事会成员等;3:在企业的计划和控制下,虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命,但向企业所提供服务与职工所提供服务类似的人员,也属于职工的范畴,包括通过企业与劳务中介公司签订用工合同而向企业提供服务的人员。
职工薪酬主要包括以下内容:(一)短期薪酬短期薪酬,是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部予以支付的职工薪酬,因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。
短期薪酬具体包括:1.职工工资、奖金、津贴和补贴,其中,企业按照短期奖金计划向职工发放的奖金属于短期薪酬,按照长期奖金计划向职工发放的奖金属于其他长期职工福利。
2.职工福利费,3.医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费,4.住房公积金5.工会经费和职工教育经费,6.短期带薪缺勤,7.短期利润分享计划,长期利润分享计划属于其他长期职工福利。
8.其他短期薪酬,(二)离职后福利其中,设定提存计划,是指向独立的基金缴存固定费用后,企业不再承担进一步支付义务的离职后福利计划;设定受益计划,是指除设定提存计划以外的离职后福利计划。
(三)辞退福利(四)其他长期职工福利二、应付职工薪酬的科目设置“应付职工薪酬”科目应当按照“工资、奖金、津贴和补贴”、“职工福利费”、“非货币性福利”“社会保险费”“住房公积金”“工会经费和职工教育经费”、“带薪缺勤”、“利润分享计划”、“设定提存计划”、“设定受益计划义务”“辞退福利”等职工薪酬项目设置明细账进行明细核算。
劳务派遣合同的会计处理
一、会计科目设置1. 负债类科目:应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。
2. 收入类科目:主营业务收入、其他业务收入等。
3. 费用类科目:管理费用、销售费用、财务费用等。
4. 资产类科目:银行存款、库存现金等。
二、会计处理流程1. 劳务派遣公司向客户收取服务费用(1)借:银行存款(2)贷:主营业务收入2. 劳务派遣公司向被派遣员工支付工资及社保、公积金等费用(1)借:应付职工薪酬(2)贷:银行存款3. 劳务派遣公司向客户支付代缴的社保、公积金等费用(1)借:其他应付款(2)贷:银行存款4. 劳务派遣公司缴纳增值税(1)借:应交税费——应交增值税(销项税额)(2)贷:银行存款5. 劳务派遣公司支付其他相关费用(1)借:管理费用、销售费用、财务费用等(2)贷:银行存款三、会计处理示例假设劳务派遣公司A与客户B签订劳务派遣合同,合同期限为一年,服务费用为每月10万元,增值税税率为6%。
1. 1月份,A公司向B公司收取服务费10万元,其中含税价为10.6万元。
(1)借:银行存款 10.6万元(2)贷:主营业务收入 10万元应交税费——应交增值税(销项税额)0.6万元2. 1月份,A公司向被派遣员工支付工资及社保、公积金等费用8万元。
(1)借:应付职工薪酬 8万元(2)贷:银行存款 8万元3. 1月份,A公司向B公司支付代缴的社保、公积金等费用0.5万元。
(1)借:其他应付款 0.5万元(2)贷:银行存款 0.5万元4. 1月份,A公司缴纳增值税0.6万元。
(1)借:应交税费——应交增值税(销项税额)0.6万元(2)贷:银行存款 0.6万元四、注意事项1. 劳务派遣公司应根据合同约定,合理确认收入和成本。
2. 劳务派遣公司应按照税法规定,正确计算并缴纳增值税。
3. 劳务派遣公司应建立健全的会计制度和内部控制机制,确保会计信息的真实性和准确性。
4. 劳务派遣公司应定期进行财务审计,确保财务数据的合规性。
总之,劳务派遣合同的会计处理具有一定的复杂性,劳务派遣公司应严格按照会计准则和税法规定进行会计处理,确保企业财务状况的稳健。
财务会计知识点之流动负债
④无法归还的应付账款
流动负债-应付账款
【例8-11】泰山有限责任公司向三元公司购入原材料一批,发票 价格为6万元,进项税额为10 /10,1/20,n/30”。会计如下处理: 企业购入材料时 借:原材料 60 000 应交税费-应交增值税(进项税额)10 200 贷:应付账款—三元公司 70 200 若在10日内付款: 借:应付账款---三元公司 贷:财务费用 银行存款 70 200 1 200 69 000
流动负债
若20天以后付款: 借:应付账款—三元公司 贷:银行存款 70 200 70 200
课堂练习
【单选题】企业发生赊购商品业务,下列各项中不影响 应付账款入账金额的是( )。 A.商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费 【答案】C 【单选题】企业转销无法支付的应付账款时,应将该应 付账款账面余额计入( )。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.其他应付款 【答案】B
【多选题】下列各项中,应确认为应付职工薪酬的有( A.非货币性福利 B.社会保险费和辞退福利 C.职工工资、福利费 D.工会经费和职工教育经费 【答案】ABCD 【多选题】下列各项中,应作为应付职工薪酬核算的有(
)。
)。
• A.支付的工会经费 B.支付的职工教育经费
• C.为职工支付的住房公积金
• D.为职工无偿提供的医疗保健服务
入账时间
单料同到:入库后入账
料到单未到:月末暂估入账
按应付金额入账 按总价法入账,现金折扣发生时 冲减财务费用 无法或无需支付的应付账款,转入 营业外收入
入账金额
特殊处理
应付账款核算图示如下:
银行存款 应付账款 ②偿还应付账款 ①购入货物 应交税费 — 应交增值税 (进项税额) 财务费用 ②发生的现金折扣 制造费用等 营业外收入 ③应付水电费 材料采购等
新准则会计科目类别及余额方向
新准则会计科目类别及余额方向
根据新准则,会计科目可以分为资产类、负债类、所有者权益类、成
本类、损益类五大类别。
资产类是指企业拥有的具有经济利益的资源,包括货币资金、应收账款、存货、长期股权投资、固定资产等。
资产类科目的余额方向是借方,
即企业增加资产时,会计凭证的左边(借方)记录相应的金额。
负债类是指企业应对外部单位负有的经济责任和义务,包括短期借款、应付账款、长期借款、应付职工薪酬、应交税费等。
负债类科目的余额方
向是贷方,即企业增加负债时,会计凭证的右边(贷方)记录相应的金额。
所有者权益类是指企业由所有者投入的资金或其他形式的资金构成的
净资产,包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
所有者权益类
科目的余额方向也是贷方,即企业增加所有者权益时,会计凭证的右边
(贷方)记录相应的金额。
成本类是指由于产品或服务的提供而发生的成本,包括原材料成本、
生产成本、分配成本等。
成本类科目的余额方向根据具体情况而定,通常
是借方。
损益类是指企业经营所产生的收入、费用、利润等,包括营业收入、
管理费用、财务费用、营业利润等。
损益类科目的余额方向根据具体情况
而定,通常是借方或贷方。
总的来说,新准则会计科目类别及余额方向的划分是为了更好地反映
企业经营状况和财务状况,便于会计处理和财务分析。
企业应根据新准则
的规定,正确分类和处理会计科目,确保财务报表的准确性和可靠性。
第九章 流动负债(应付职工薪酬)
1.货币性短期薪酬 (1)确认 (2)发放
2.非货币性短期薪酬???
THANK YOU FOR YOUR GUIDANCE.
谢谢观看
第九章 流动负债
第六节 应付职工薪酬
一、应付职工薪酬的含义 二、应付职工薪酬核算的账户设置 三、应付职工薪酬的核算
(一)货币性短期薪酬
(一)货币性短期薪酬
借:生产成本—基本生产成本—C1车床 18 000
—H1铣床 14 400
—辅助生产成本—修理车间 1 600
—运输车间 600
—供电车间 2 200
ห้องสมุดไป่ตู้
制造费用
630
管理费用
2 000
销售费用
1 000
贷:应付职工薪酬—职工福利费
40 800
(一)货币性短期薪酬
—H1铣床 280 000
—辅助生产成本—修理车间 36 000
—运输车间 20 000
—供电车间 18 000
制造费用
80 000
管理费用
68 000
销售费用
40 000
贷:应付职工薪酬—工资、奖金、津贴和补贴
902 000
(一)货币性短期薪酬
➢ ②五险一金等社会保险、工会经费和职工教育经费 ➢ 五险:医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工 伤保险费、生育保险费等社会保险费 ➢ 一金:住房公积金 ➢ 两费:工会经费和职工教育经费
(一)货币性短期薪酬
(1)职工工资、奖金津贴和补贴
编制“职工薪酬结算单”“职工薪酬费用分配表”“职工薪酬分配表” 例 9-7 齐鲁公司 8 月份应付职工工资总额为 902 000 元,当月职工 薪酬结算单
应付职工薪酬
初级会计实务第二章负债第三节应付职工薪酬一、职工薪酬概述(一)职工薪酬概念:企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。
1、薪酬:包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工薪酬2、职工:包括订立劳动合同人员、未订立劳动合同但正式任命人员、未订立劳动合同或正式任命但有事实劳动关系人员;提供给配偶、子女、遗属及受益人的福利也属于职工薪酬。
(二)职工薪酬内容1、短期薪酬:职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要全部支付的薪酬(1)职工工资、奖金。
津贴和补贴,按长期奖金计划向职工发放的奖金属于长期职工福利(2)职工福利费,职工困补、丧葬补助、抚恤金、防暑降温、异地安家费等(3)医疗、公伤和生育保险费(一般按上年工资月平均额计算)(4)住房公积金(一般按上年工资月平均额计算)(5)工会经费(本月工资总额2%计提)和职工教育经费(本月工资总额1.5%计提、税前扣除2.5%)(6)短期带薪缺勤,缺勤按规定企业仍应支付的报酬如婚、丧、产、病假和年假、探亲假。
(7)短期利润分享计划,企业与职工达成基于利润或经营成果提供薪酬的协议(8)其他短期薪酬2、离职后福利:职工退休后或解除劳动关系后提供的报酬和福利(1)设定提存计划,企业为职工缴纳的养老保险(2)设定收益计划,除设定提存受益计划以外的离职福利计划3、辞退福利:合同到期前解除劳动关系或鼓励职工自愿接受裁减给予职工的补偿。
4、其他长期职工福利:除短期薪酬、离职后福利、辞退福利外的职工薪酬(1)长期带薪缺勤(2)长期残疾福利(3)长期利润分享计划(三)职工薪酬确认职工薪酬是职工的劳动报酬,也是企业的一项支出。
在职工提供服务的会计期间,企业应根据下列原则,将支付的职工薪酬计入当期损益或资产成本:1、与产品制造有关的职工薪酬,计入产品成本(制造费用、生产成本等)2、与购建固定资产等非流动资产有关的职工薪酬,计入资产成本(在建工程等)3、与上述无关的职工薪酬,计入期间费用(管理费用、销售费用)确认为当期损益。
4-2-4负债类——应付职工薪酬
应付职工薪酬实质性程序被审计单位: 项目: 应付职工薪酬 编制: 日期: 索引号: 财务报表截止日/期间: 复核: 日期:一、 审计目标与认定对应关系表 财务报表认定 审计目标 存在 √ √ √ √ √ 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报A 资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。
B 所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。
C 记录的应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时义务。
D 应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价 调整已恰当记录。
E 应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当 列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表 项 目财务报表认定 存在 完整性 权利 和义务 计价 和分摊 列报评估的重大错报风险水平 从控制测试获取的保证程度 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序 1.获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正 确,并与报表数、 总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.实质性分析程序: (1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目,并基 于对被审计单位及其环境的了解,通过进行以下 比较,同时考虑有关数据间关系的影响,以建立 有关数据的期望值: 1)比较被审计单位员工人数的变动情况,检查被审计 单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波 动,若有,则查明波动原因是否合理; 2)比较本期与上期工资费用总额,要求被审计单位解 索 号 引 执 人 行1项目 存在 完整性财务报表认定 权利 和义务 计价 和分摊 列报释其增减变动原因,或取得公司管理当局关于员工 工资标准的决议; 3)结合员工社保缴纳情况, 明确被审计单位员工范围, 检查是否与关联公司员工工资混淆列支; 4)比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余 额,是否有异常变动。
(2)确定可接受的差异额; (3)将实际的情况与期望值相比较,识别需要进一步 调查的差异; (4)如果其差额超过可接受的差异额,调查并获取充 分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查相关的 凭证) ; (5)评估分析程序的测试结果。
事业单位会计制度》第六章负债类
事业单位负债的确认:事业 单位的负债应当在符合负债 定义且满足以下条件时予以 确认
该义务是事业单位未来经济 利益的流出,
该义务的金额能够可靠地计 量。
事业单位负债的计量:事业 单位负债的计量应当采用历 史成本法,即按照实际发生 的金额进行计量。同时,在 确定负债金额时,应当考虑 货币时间价值等因素的影响 。
02
流动负债
短期借款
短期借款的定义
短期借款是指事业单位为满足 短期资金需求而向银行或其他
金融机构借入的款项。
短期借款的会计处理
短期借款应当按照借款本金和 借款利率计算利息费用,在偿 还借款时一并计入财务费用。
短期借款的核算
短期借款应当通过“短期借款 ”科目进行核算,借入时记入 该科目的贷方,偿还时记入借 方。
02
应缴款项的会计处理
应缴款项应当在事业单位计算出 应缴纳金额时确认,并及时缴纳
。
04
应缴款项的报表披露
应缴税费应当在资产负债表中单 独列示,以反映事业单位应缴税
费的规模和缴纳情况。
预收款项
预收款项的会计处理
预收款项应当在事业单位收到款项时确认, 并在提供商品或服务时抵减销售收入。
A 预收款项的定义
管理
事业单位应当定期评估和确认预计负债,确保及时反映和应对潜在 财务风险。
04
负债的管理与控制
负债的内部控制
建立健全内部控制制度
确保负债业务的合规性、合法 性和有效性,防止舞弊和错误 。
负债业务流程控制
规范负债业务的申请、审批、 执行和记录等环节,确保业务 过程得到有效控制。
职责分工与授权审批
明确负债业务相关岗位的职责权 限,确保办理负债业务的不相容 岗位相互分离、制约和监督。
第五节 应付职工薪酬
借:管理费 生产成本 制造费等科目 贷:应付职工薪酬——社会保险费 ——住房公积金
▪确认“五险一金”的核算 企业应交纳部分,由企业按比例计提
“五险一金”明细表
借:生产成本—基本生产成本(A产品) 95 260
生产成本—基本生产成本(B产品) 86 600
76 000
应交税费——应交增值税(销项) 12 920
同时,结转成本 借:主营业务成本
贷:库存商品
二、应付职工薪酬的核算 ——货币性职工薪酬
1. “应付职工薪酬——工资”
▪确认工资的核算 ▪发放工资的核算
▪确认工资的核算 编制工资结算汇总表
1、确认应付职工薪酬 企业应将应付的职工薪酬,计入相关资产的成本或当期
损益,同时确认为应付职工薪酬。
借:生产成本(生产车间生产产品人员的职工薪酬) 制造费用(车间管理人员的职工薪酬) 管理费用(管理部门人员的职工薪酬) (福利部门人员的职工薪酬) 销售费用(销售人员的职工薪酬) 在建工程(在建工程人员的职工薪酬) 研发支出(研发人员的薪金) 贷:应付职工薪酬——工资
▪以其自产产品作为非货币性福利发放给职工
【相关规定】
第一步:确认 企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当 根据受益对象,按照该产品的公允价值,计入相关资产成 本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。
借:生产成本 75 582 (170×380+ 170×380×17%)
管理费用 13 338 (30×380&
支付时
借:应付职工薪酬—工会经费 —职工教育经费
贷:银行存款
11 240 8 430
19 670
模块三-应付职工薪酬
短 期 薪 酬
模块三
三、账户设置
应付职工薪酬
实际发放职工 薪酬的数额
应付职工薪酬
1、负债类账户; 2、按应付职工薪酬项目 设置明细账: ——工资 ——职工福利 ——社会保险费 ——住房公积金 ——工会经费 ——职工教育经费 ——带薪缺勤 ——短期利润分享计划
分配计入有关 成本费用项目 的职工薪酬的 数额 应付未付的职 工薪酬
2.将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用
相关规定
第一步:确认 企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的, 应当根据受益对象,将该资产每期应计提的折旧计入相 关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬,借记 “管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目, 贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。 第二步:计提折旧 同时借记“应付职工薪酬——非货币性福利”科 目,贷记“累计折旧”科目。
[答案]D
模块三
选择题
应付职工薪酬
3、某饮料生产企业为增值税一般纳税人,将生产的饮料 作为福利发放给职工。该批饮料市场售价12万元(不含 税),增值税税率17%,成本为10万元。该企业应确认的 应付职工薪酬为( )万元。 A 10 B 11.7 C 12 D 13.92
模块三
应付职工薪酬
颜值爆表有限公 司,因工作需要,现 招聘会计一名,要求 中专及以上学历,试 用期三个月,薪资待 遇面议。
模块三 应付职工薪酬
一、职工薪酬的含义
职工薪酬是企业为获得职工提供的服务而给予各种 形式的报酬以及其他相关支出。
在职期间和离职后提供给职工的全部 与企业订立劳动合同的所有人员,包括全职、 货币性薪酬和非货币性薪酬 兼职和临时职工 虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命 提供给职工配偶、子女或其他被赡养 的人员,如董事会成员、监事会人员等 人的福利 虽与企业未订立劳动合同或企业未正式任命, 但为企业提供与职工类似服务的人员
事业单位会计——负债类
例题:应付工资100,地方津贴补贴、其他个人收入略,代 扣社保10,配套社保20。 (1)计算薪酬:借:事业支出 120
汇票的票面金额,借记“应付票据”科目,贷记本科目。 (三)支付短期借款利息时,借记“其他支出”科目,贷记“银行
存款”科目。 (四)归还短期借款时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。 四、本科目期末贷方余额,反映事业单位尚未偿还的短期借款本金。
2001 短期借款
例1:借入各种短期借款时。 借:银行存款 贷:短期借款
例2:银行承兑汇票到期,本单位无力支付票款的,按照 银行承兑汇票的票面金额。
借:应付票据 贷:短期借款
例3:支付短期借款利息时 借:其他支出 贷:银行存款
例4:归还短期借款时 借:短期借款 贷:银行存款
【例22】甲事业单位有关短期借款业务如下: (1)6月1日,甲单位自某银行贷款300000元,存入银行,合
2201 应付职工薪酬
应付职工薪酬核算内容:(例题) • 包含原来三个工资类应付项目 • 社会保险费 • 住房公积金 (1)计算薪酬:借:事业支出等
贷:应付职工薪酬 (2)支付薪酬:借:应付职工薪酬
贷:财政补助收入等 (3)代扣税金:借:应付职工薪酬
贷:应缴税费——应缴个人所得税 (4)缴纳社保公积金:借:应付职工薪酬
事业单位会计——负债类
二、负债类(新)
二、负债类(旧)
18 2001 短期借款 √ 19 2101 应缴税费 √ 20 2102 应缴国库款 √ 21 2103 应缴财政专户款 22 2201 应付职工薪酬√ 23 2301 应付票据 24 2302 应付账款 25 2303 预收账款 26 2305 其他应付款 27 2401 长期借款 √ 28 2402 长期应付款 √
流动负债2应付职工薪酬新
¥2 3 4 0 0 0 0 0
记账:刘红玉
稽核:周正
制单:李强
转账凭证
2009年9月30日
凭证编号:转字6号
摘要
总账 科目
明细 借方金额
过 贷方金额
科目 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 账 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
结 转 成 主营业务
本
成本
库存商品
18000000
18000000
增值税
费
1、确认职工薪酬
库存商品 主营业务成本 2、转成本
发放给职工时:
借:应付职工薪酬----非货币性福利 234000
贷:主营业务收入
200000
应交税费----应交增值税(销项税额)34000
结转相关成本 借:主营业务成本 180000
贷:库存商品 180000
转账凭证
2009年9月30日
凭证编号:转字5号
应付职工薪酬=255+100+(45+5+8+6)=419(元) 实发工资=419-(7+10+10+1)=391(元)
五、应付职工薪酬的核算
复习:
• 一、应付职工薪酬的概念 • 二、应付职工薪酬的内容
三、应付职工薪酬的基本账务处理
1、账户设置
36、应付职工薪酬
本期实际 实际计算
支付的应 分配的应
付职工薪 付职工薪
酬
酬
期末一般无余额
1、种类:负债类 2、内容:该账户用来核算 企业的应付职工薪酬的提 取、结算、使用等情况 3、方向: 4、明细账设置:工资 职工福利、社会保险、住 房公积金、工会经费、职 工教育经费、非货币性福 利
应付职工薪酬核算分录
应付职工薪酬核算分录
1. 记录工资支出,公司需要在借方记账工资支出,这是公司为员工提供劳务所发生的成本。
在贷方记账应付职工薪酬,表示公司欠员工的薪酬金额。
2. 考虑税费和社保,除了员工的基本工资外,还需要考虑到税费和社会保险的支出。
这些支出也需要在借方记账,同时在贷方记账应付职工薪酬。
3. 考虑其他福利和奖金,如果公司发放其他福利或奖金,也需要在借方记账,并在贷方记账应付职工薪酬。
4. 薪酬预提,如果公司按月支付薪酬,但是当月的薪酬并未发放完全,需要做薪酬预提。
这时需要在借方记账预提薪酬,贷方记账应付职工薪酬。
综上所述,应付职工薪酬核算分录是一项重要的会计工作,需要综合考虑工资支出、税费、社会保险、其他福利和奖金以及薪酬预提等多个方面的因素。
只有全面考虑,才能保证公司的财务记录准确无误。
应付职工薪酬属于什么科目
应付职工薪酬属于什么科目
应付职工薪酬是企业会计科目中负债类科目之一。
应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。
该科目应当按照“工资、奖金、津贴、补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、“非货币性福利”、“其它与获得职工提供的服务相关的支出”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等,借记“应付职工薪酬”,贷记“银行存款”、“库存现金”等科目。
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被审计单位: 项目: 应付职工薪酬 编制: 日期:应付职工薪酬实质性程序索引号:FF财务报表截止日/期间:复核:日期:第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、 审计目标与认定对应关系表财务报表认定审计目标存权利 计价 列完整性在和义务 和分摊 报A 资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。
√B 所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。
√C 记录的应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时√义务。
D 应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中,与√之相关的计价调整已恰当记录。
E 应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报√表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计程序对应关系表审计 目标可供选择的审计程序索引号D 1.获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、 FF2总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.实质性分析程序:FF2(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目,并基于对被审计单 略位及其环境的了解,通过进行以下比较,同时考虑有关数据间关系的影响,以建立有关数据的期望值:1)比较被审计单位员工人数的变动情况,检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动,若有,则查明波动原因是 ABD否合理;2)比较本期与上期工资费用总额,要求被审计单位解释其增减变动原因,或取得公司管理当局关于员工工资标准的决议;3)结合员工社保缴纳情况,明确被审计单位员工范围,检查是否与关联公司员工工资混淆列支;4)核对下列相互独立部门的相关数据:审计 目标ABDABD ABD可供选择的审计程序索引号●工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数;●工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。
5)比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额,是否有异常变动。
(2)确定可接受的差异额;(3)将实际的情况与期望值相比较,识别需要进一步调查的差异;(4)如果其差额超过可接受的差异额,调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查相关的凭证);(5)评估分析程序的测试结果。
3.检查工资、奖金、津贴和补贴:FF3(1)计提是否正确,依据是否充分,将执行的工资标准与有关规定核 FF4对,并对工资总额进行测试;被审计单位如果实行工效挂钩的, FF5应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明,结合有关合同文件和实际完成的指标,检查其计提额是否正确,是否应作纳税调整;(2)检查分配方法与上年是否一致,除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外,被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象,分别下列情况进行处理:1)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬,计入产品成本或劳务成本;2)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬,计入建造固定资产或无形资产;3)作为外商投资企业,按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金,是否相应计入“利润分配——提取的职工奖励及福利基金”科目;4)其他职工薪酬,计入当期损益;(3)检查发放金额是否正确,代扣的款项及其金额是否正确;(4)检查是否存在属于拖欠性质的职工薪酬,并了解拖欠的原因。
4.检查社会保险费(包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费)、 FF3住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(或使用) FF4的会计处理是否正确,依据是否充分。
FF55.检查辞退福利下列项目:FF3(1)对于职工没有选择权的辞退计划,检查按辞退职工数量、辞退补 FF4偿标准计提辞退福利负债金额是否正确;FF5(2)对于自愿接受裁减的建议,检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准(该标准确定)等计提辞退福利负债金额是否正确;审计 目标ABDABD BAC可供选择的审计程序索引号(3)检查实质性辞退工作在一年内完成,但付款时间超过一年的辞退福利,是否按折现后的金额计量,折现率的选择是否合理;(4)检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确,是否将计提金额计入当期管理费用;(5)检查辞退福利支付凭证是否真实正确。
6.检查非货币性福利:FF3(1)检查以自产产品发放给职工的非货币性福利,检查是否根据受益 FF4对象,按照该产品的公允价值,计入相关资产成本或当期损益, FF5同时确认应付职工薪酬;对于难以认定受益对象的非货币性福利,是否直接计入当期损益和应付职工薪酬;(2)检查无偿向职工提供住房的非货币性福利,是否根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。
对于难以认定受益对象的非货币性福利,是否直接计入当期损益和应付职工薪酬;(3)检查租赁住房等资产供职工无偿使用的非货币性福利,是否根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬。
对于难以认定受益对象的非货币性福利,是否直接计入当期损益和应付职工薪酬。
7.检查以现金与职工结算的股份支付:FF3(1)检查授予后立即可行权的以现金结算的股份支付,是否在授予日 FF4以承担负债的公允价值计入相关成本或费用;FF5(2)检查完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付,在等待期内的每个资产负债表日,是否以可行权情况的最佳估计为基础,按照承担负债的公允价值金额,将当期取得的服务计入成本或费用。
在资产负债表日,后续信息表明当期承担债务的公允价值与以前估计不同的,是否进行调整,并在可行权日,调整至实际可行权水平;(3)检查可行权日之后,以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额,是否借记或贷记“公允价值变动损益”;(4)检查在可行权日,实际以现金结算的股份支付金额是否正确,会计处理是否恰当。
8.检查应付职工薪酬的期后付款情况,并关注在资产负债表日至财务 FF5报表批准报出日之间,是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。
略 9.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
审计 目标E可供选择的审计程序索引号10. 检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表 中作出恰当的列报: (1)检查是否在附注中披露与职工薪酬有关的下列信息:1)应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴,及其期末应付未付 金额;2)应当为职工缴纳的医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费, 及其期末应付未付金额;3)应当为职工缴存的住房公积金,及其期末应付未付金额; E4)为职工提供的非货币性福利,及其计算依据; 5)应当支付的因解除劳动关系给予的补偿,及其期末应付未付金额; 6)其他职工薪酬。
(2)检查因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的预计负债(应付职工薪酬),是否按照《企业会计准则第 13 号 —或有事项》进行披露。
第二部分 计划实施的实质性程序项目财务报表认定存权利 计价 列完整性在和义务 和分摊 报评估的重大错报风险水平(注 1)从控制测试获取的保证程度(注 2)需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序(注 3) 索引号 执行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.……注: 1.结果取自风险评估工作底稿。
2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。
3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。
被审计单位: 项目: 应付职工薪酬 编制: 日期:应付职工薪酬审定表索引号:FF1财务报表截止日期/期间:复核:日期:项目名称期末 账项调整 重分类调整 期末 未审数 借方 贷方 借方 贷方 审定数1.工资2.奖金3.津贴4.补贴5.职工福利6.社会保险费(1)医疗保险费(2)养老保险费(3)失业保险费(4)工伤保险费(5)生育保险费 7.住房公积金 8.工会经费 9.职工教育经费 10.非货币性福利 11.辞退福利 12.以现金结算的 股份支付……合计上期 审定数审计结论:索引号应付职工薪酬明细表被审计单位:索引号:FF2项目: 应付职工薪酬明细表财务报表截止日期/期间:编制:复核:日期:日期:项目名称 1.工资 2.奖金 3.津贴 4.补贴 5.职工福利 6.社会保险费 (1)医疗保险费 (2)养老保险费 (3)失业保险费 (4)工伤保险费 (5)生育保险费 7.住房公积金 8.工会经费 9.职工教育经费 10.非货币性福利 11.辞退福利 12. 以 现 金 结 算 的 股 份支付 ……期初数本期增加 本期减少期末数备注合计 审计说明:应付职工薪酬计提情况检查表被审计单位:索引号:FF3项目:应付职工薪酬计提情况检查表 财务报表截止日期/期间:编制:复核:日期:日期:项目名称1.工资 2.奖金 3.津贴 4.补贴 5.职工福利 6.社会保险费 (1)医疗保险费 (2)养老保险费 (3)失业保险费 (4)工伤保险费 (5)生育保险费 7.住房公积金 8.工会经费 9.职工教育经费 10.非货币性福利 11.辞退福利 12.以现金结算的 股份支付已计提 金额应计提 基数计提 比率应计提 金额应提与已 提的差异备注合计 审计说明:应付职工薪酬分配情况检查表被审计单位:索引号:FF4项目:应付职工薪酬分配情况检查表 财务报表截止日期/期间:编制:复核:日期:日期:项目名称1.工资 2.奖金 3.津贴 4.补贴 5.职工福利 6.社会保险费 (1)医疗保险费 (2)养老保险费 (3)失业保险费 (4)工伤保险费 (5)生育保险费 7.住房公积金 8.工会经费 9.职工教育经费 10.非货币性福利 11.辞退福利 12.以现金结算的 股份支付…合计产品 成本在建 工程销售 费用…合计核对是 否正确差异 原因审计说明:应付职工薪酬(支付)检查情况表被审计单位: 项目:应付职工薪酬(支付)检查情况表 编制: 日期:索引号:FF5财务报表截止日期/期间:复核:日期:记账日期 凭证编号 业务内容 对应科目金额核对内容 (用“√”、“×”表示) 备注 12345核对内容说明:1.原始凭证是否齐全;2.记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否 正确;4.是否记录于恰当的会计期间;5.……审计说明:。