模块五：利润的形成和分配核算PPT
合集下载
利润的构成与利润分配PPT(25张)
（2）递延所得税资产、递延所得税负债确认以后，相关的应纳税暂时性 差异或可抵扣暂时性差异于以后期间转回的，应当调整原已确认的递延所得 税资产、递延所得税负债以及相应的递延所得税费用。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
（3）利润表中应当单独列示所得税费用。所得税费用由两部分内容构 成：一是按照税法规定计算的当期所得税费用（当期应交所得税）；二是按 照上述规定计算的递延所得税费用，但不包括直接计入所有者权益项目的交 易和事项以及企业合并的所得税影响。
一、所得税的性质
企业所得税是指对中华人民共和国境内企业的生产经营所得和 其他所得依法征收的一种税。
二、所得税会计
（一）所得税会计的概念
所得税会计是研究如何处理按照《企业会计准则》计算的税前会计利润 （或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论（1）以企业的资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，分析计 算各项资产、负债的计税基础，通过比较资产、负债的账面价值与其计税基 础之间的差异，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差。
第十三章 利 润
教学内
利
容 所
利
润
得
润
的
税
分
构
配
成
第一节 利润的构成
一、利润的定义和内容
利润是企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减费用后的净额、 直接计入当期利润的利得和损失。
（1）收入减费用的净额，即营业利润，是企业销售产品、提供劳务以及让 渡资产使用权等活动发生的收入与费用的差额。
（2）直接计入当期利润的利得，主要包括营业外收入（如处置非流动资产 利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、 确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等）、公允 价值变动收益。
利润的形成及分配的核算139页PPT
明细账 按投资的种类设置
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
借 投资收益 贷
发生损失
期末结转入 “本年利润” 贷方数
取得收益
期末结转入 “本年利润”
借方数
期末无余额
2 “营业外收入”账户（损益类）
核算与生产经营无直接关系的各项 收入，如：固定资产盘盈、处置 固定资产净收益、出售无形资产 收益、罚款净收入等。
明细账按收入项目设置。
借 营业外收入 贷
要结转分录有哪些？
2、生产过程的主要内容及核算方法有哪 些？
3、利润的分配程序是什么？
每一个成功者都有一个开始。勇于开始，才能找到成功
•
1、
的路 。24.7.1424.7.14Sunday, July 14, 2024
成功源于不懈的努力，人生最大的敌人是自己怯懦
•
2、
。09:51:5209:51:5209:517/14/2024 9:51:52 AM
核算应交所得税发生
数
借 所得税 贷
所得税发 生数
期末转入
“本年利润” 借方数。
明细账：无
期末无余额
5、本年利润
所有者权益类，核算 企业实现的利润（或 发生的亏损）净额 明细账：无
借 本年利润 贷
从损益类账 户转入的费 用数
从损益类 账户转入 的收入数
所得税 亏损数
会计利润数
净 净利润利
润
（二）利润形成的核算
未弥补的亏 损
未分配的 利润数
2“盈余公积”账户 （所有者权益类）
核算盈余公积的提取数及使用数。 明细账：按法定盈余公积等设明细账
借 盈余公积 贷
支用数
提取数
结存数
3、“应付股利”账户 （负债类）
利润形成与分配业务的账务处理PPT课件
真题再现
会计实务题 1.（2021年高考题）月末，将收入类账户余额结转至“本年利润”账户，其中主营业务收入 2000000元，其他业务收入50000元，投资收益100000元。 根据上述资料，编制相关的会计分录。 【答案】 借资收益 100000 贷:本年利润 2150000 2.（2020年高考题）假设全年净利润为800000元，按净利润的10%计提法定盈余公积。根 据上述资料，编制相关的会计分录。 【答案】 借:利润分配———提取法定盈余公积 80000 贷:盈余公积———法定盈余公积 80000
知识准备
4. 向投资者分配利润（或股利） 企业可供分配的利润扣除提取的盈余公积后，形成可供投资者分配的利润，即： 可供投资者分配的利润＝可供分配的利润-提取的盈余公积 企业可采用现金股利、股票股利和财产股利等形式向投资者分配利润（或股利）。 （二）账户设置
知识准备
3. 账务处理 1. 净利润转入利润分配 会计期末，企业应将当年实现的净利润转入“利润分配——未分配利润”科目，即借记 “本年利润”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，如为净亏损，则编制相反的会计 分录。
知识准备
（3）净利润 净利润，又称税后利润，是利润总额扣除所得税费用后的净额，其计算公式如下： 净利润＝利润总额-所得税费用 2. 账户设置
知识准备
知识准备
3. 账务处理 会计期末（月末或年末）结转各项收入时，借记“主营业务收入”“其他业务收入”“营 业外收入”等科目，贷记“本年利润”科目；结转各项支出时，借记“本年利润”科目，贷记 “主营业务成本”“税金及附加”“其他业务成本”“管理费用”“财务费用”“销售费 用”“资产减值损失”“营业外支出”“所得税费用”等科目。 二、 利润分配的账务处理 利润分配是指企业根据国家有关规定和企业章程、投资者协议等，对企业当年可供分配利 润指定其特定用途和分配给投资者的行为。利润分配的过程和结果不仅关系到每个股东的合法 权益是否得到保障，而且还关系到企业的未来发展。 （一）利润分配的顺序 企业向投资者分配利润，应按一定的顺序进行。按照《中华人民共和国公司法》的有关规 定，利润分配应按如下顺序进行：
利润形成与分配的核算PPT课件
第24页，共56页。
（二）账户设置
借方
本年利润
贷方
从支出类账户转入的： （1）主营业务成本 （2）营业税金及附加 （3）销售费用 （4）管理费用 （5）财务费用 （6）其他业务成本 （7）营业外支出 （8）所得税费用
从收入类账户转入的： （1）主营业务收入 （2）其他业务收入 （3）投资收益 （4）营业外收入
投资收益是指企业对外投资获得的收益或发生 的损失。如购买股票获得的股利收入、购买债券获 得的债券利息收入等。
例5：2007年1月1 日，企业购买了一 些国债，假定利息 按年支付。计算出 本月利息5 000元。
借：应收利息 5 000
贷：投资收益 5 000
第31页，共56页。
（三）基本业务的处理
4.财务：12月17日以银行存款支付税收的滞纳金
1 200元。
借：营业外支出 贷：银行存款
1 200 1 200
例4：12月25日，企业将银行存款100 000元捐赠 给 希望工程。
借：营业外支出 100 000
贷：银行存款
100 000
第30页，共56页。
（三）基本业务的处理
3.投资收益的核算
利润总额 =营业利润+营业外收入－营业外支出 净利润 =利润总额－所得税费用
第3页，共56页。
（一）利润形成的核算
例1. 2010年12月31日，结账前各损益类账户的本 期发生额如下：
主营业务收入 116 400元（贷方）
其他业务收入
6 000元（贷方）
营业外收入
1 500元（贷方）
投资收益
15 000元（贷方）
例7：12月31日，将损益类有关收入账户的余额结转 “本年利润”账户。其中：
利润的形成与分配业务的账务处理(PPT59页)
销售费用
银行存款 直接支付的包装费、广告费、
库存现金
运杂费等
应付职工薪酬 销售部门人员薪酬和福利
累计折旧 销售部门固定资产折旧
（3）期间费用的账务处理 根据费用 耗用源头
财务费用
（收到利息） 银行存款 （收到现金折扣）应付账款
银行存款
直接支付的 手续费、利息
应付利息（计提利息）
应收账款（发生现金折扣）
3. 净利润
净利润，又称税后利润
净利润= 利润总额 -所得税费用 利润总额*所得税税率
【单选题】下列各项关于利润的公式中，错误的是( )。 A．营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公 允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) B．营业收入=主营业务收入+其他业务收入 C．利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 D．净利润=营业收入-所得税费用
本年利润
转入 主营业务收入 其他业务收入
投资收益 营业外收入等
转入：所得税费用 亏损总额
利润总额
贷方
净亏损
净利润
利润 = 收入-费用 ＞0 赚 ＜0 赔
借方
本年利润
贷方
支
收
赔
赚
8.3 利润形成的账务处理
主营业务成本 税金及附加 其他业务成本
期间费用 资产减值损失
营业外支出 所得税费用
本年利润
投资收益 公允价值变动损益
【例5】12月28日，以银行存款支付电费滞纳金共计 2 000元。
借：营业外支出 2 000 贷：银行存款 2 000
【例6】12月31日，喜洋洋公司有关损益类账户的发生 额如表：
《利润形成与分配》课件
分配、再投资等。
原则，如公平原则、效益
比较不同公司的利润分配
原则等。
方式，分析其异同之处。
利润与经济增长
利润与经济增长的关系
探讨利润对经济增长的影响，如利润的投资作用等。
利润对企业和社会的重要性
分析利润对企业和社会发展的重要性，如激励创新 和社会贡献等。
实例分析
实例分析一
《利润形成与分配》PPT 课件
在本次课件中，我们将深入探讨利润的形成和分配问题。我们将了解利润的 概念、种类，以及利润形成过程和分配方式。另外，我们还会讨论利润与经 济增长的关系，并进行一些实例分析。
利润的概念和种类
利润的定义
利润是企业在生产经营过程中所得到的超过成本的剩余部分。
利润的种类
利润可以分为会计利润、经济利润和纯粹经济利润等不同种类。
利润形成过程
1
成本与收益关系的分析
分析企业成本与收益之间的关系，了解利润形成的基本原理。
2
利润形成的条件
掌握利润形成所需的条件，如市场需求、生产成本等。
3
利润形成的阶段
了解利润形成的不同阶段，如初级阶段、高级阶段等。
利润分配
1 利润分配方式
2 利润分配原则
3 公司利润分配方式的
异同
探讨不同的利润分配方式，
通过一个具体实例，探讨利润的形成和分配过程。
实例分析二
通过另一个实例，进一步了解利润的作用和影响。
总结
利润形成与分配的重要 性
总结利润形成和分配的重要 性，以及对企业和个人的影 响。
对企业管理的启示
提供一些建议和启示，帮助 企业更好地管理利润。
对个人理财的建议
给出一些个人理财的建议， 以最大化利润。
原则，如公平原则、效益
比较不同公司的利润分配
原则等。
方式，分析其异同之处。
利润与经济增长
利润与经济增长的关系
探讨利润对经济增长的影响，如利润的投资作用等。
利润对企业和社会的重要性
分析利润对企业和社会发展的重要性，如激励创新 和社会贡献等。
实例分析
实例分析一
《利润形成与分配》PPT 课件
在本次课件中，我们将深入探讨利润的形成和分配问题。我们将了解利润的 概念、种类，以及利润形成过程和分配方式。另外，我们还会讨论利润与经 济增长的关系，并进行一些实例分析。
利润的概念和种类
利润的定义
利润是企业在生产经营过程中所得到的超过成本的剩余部分。
利润的种类
利润可以分为会计利润、经济利润和纯粹经济利润等不同种类。
利润形成过程
1
成本与收益关系的分析
分析企业成本与收益之间的关系，了解利润形成的基本原理。
2
利润形成的条件
掌握利润形成所需的条件，如市场需求、生产成本等。
3
利润形成的阶段
了解利润形成的不同阶段，如初级阶段、高级阶段等。
利润分配
1 利润分配方式
2 利润分配原则
3 公司利润分配方式的
异同
探讨不同的利润分配方式，
通过一个具体实例，探讨利润的形成和分配过程。
实例分析二
通过另一个实例，进一步了解利润的作用和影响。
总结
利润形成与分配的重要 性
总结利润形成和分配的重要 性，以及对企业和个人的影 响。
对企业管理的启示
提供一些建议和启示，帮助 企业更好地管理利润。
对个人理财的建议
给出一些个人理财的建议， 以最大化利润。
利润形成及分配核算
利润形成及分配核算
•“盈余公积”账户——所有者权益类
•核算企业从利润中提取的盈余公积及其使用情况。
•借方——登记①将盈余公积弥补的亏损额
•
②将盈余公积转增注册资本的数额
•贷方——登记从税后利润中提取的盈余公积
•余额——在贷方，反映提取的盈余公积的结存数。
PPT文档演模板
利润形成及分配核算
•例14：从税后利润中按10%提取盈余公积16， 875元。
•
可供投资者分配的利润
•可供投资者分配的利润
•＝净利润－弥补以前年度的亏损(＋年初未分配利润)
• －提取法定盈余公积金－提取法定公益金＋公积金转入数
PPT文档演模板
利润形成及分配核算
•（3）向投资者分配利润； •向投资者分配的顺序： • ①优先股股利； • ②提取任意盈余公积； • ③普通股股利； • ④转作资本的普通股股利(利润转赠资本)
•借：本年利润
168 750
•
PPT文档演模板
贷：利润分配
168 750
利润形成及分配核算
五、企业利润分配业务的核算
•利润分配是按规定的比例对税后利润进行分配。
•1.企业对实现净利润分配（或弥补亏损）的顺序： P.221
•（1）弥补以前年度的亏损(or＋年初未分配利润)；
•
可供分配的利润
•（2）提取法定盈余公积金，提取法定公益金；
n
借：主营业务收入
n
其他业务收入
n
投资收益
n
营业外收入
n
贷：本年利润
n （2）期末将各成本费用账户金额结转至“本年利润”账户
n
借：本年利润
n
贷：主营业务成本
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
【业务操作】：根据以上业务处理如下：
22
项目活动3：分配投资者利润业务的凭证填制 【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司
2007年末根据董事会决定，用50000元向投资 者分配利润。 【业务操作】：根据以上业务处理如下：
23
【步骤四】知识和能力的归纳
追求利润的最大化是企业的经营目标之一，因 此，在本期收入与费用核算的基础上，需要进一 步计算反映企业利润的形成及其分配情况。
教学目标： 【能力目标】 1. 能正确填制利润形成过程相关业务的记账凭证 2．能正确填制利润分配过程相关业务的记账凭证 【知识目标】 1．掌握利润形成过程相关业务的核算 2．掌握利润分配过程相关业务的核算
4
【步骤二】宣布教学内容
工作任务一：利润形成过程相关业务的记账凭证填制 项目活动1：其他业务收支业务的凭证填制 项目活动2：存货盘盈或盘亏业务的凭证填制 项目活动3：投资收益或投资损失业务的凭证填制 项目活动4：结转损益类账户业务的凭证填制 项目活动5：所得税费用业务的凭证填制 工作任务二：利润分配过程相关业务的记账凭证填制 项目活动1：提取法定盈余公积金业务的凭证填制 项目活动2：提取任意盈余公积金业务的凭证填制 项目活动3：分配投资者利润业务的凭证填制
【步骤一】宣布教学目的和目标
新课导入讨论： 利润是企业生产经营 活动的最终经营成果，它能综合反映企 业在一定时期内全部经营活动的经济效 益和资金使用结果。
3
教学目的：掌握利润形成过程和利润分配过程的 核算方法和基本处理流程，能熟练运用相关业务 技能和业务处理程序准确完成利润相关业务核算 的凭证填制工作。
销售费用 2000（借方） 管理费用 24025（借方
13
【业务操作】： 1．将上述损益类账户中的收入类账户余
额转入本年利润账户
14
2．将上述损益类账户中的费用类账户余 额转入本年利润账户
可以计算出利润总额为478000-456025=21975
15
项目活动5：所得税费用业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007年 12月31日企业按税法规定25%的税率计算和结转 应纳所得税额。假定应纳税所得额为2000000元。
6
【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证 如下
7
项目活动2：存货盘盈或盘亏业 务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年12月13日在财产清查中，盘盈甲商品 1000元。
【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证如 下：
8
12月20日，经查明，乃日常收发计量错误，按规定手续报 经批准冲减管理费用。
模块五：利润的形成和分配核算
第一部分：复习上次课程的主 要教学内容
组织同学回顾上次课程的主要教学内容： 1. 销售商品业务的凭证填制 2. 结转销售费用业务的凭证填制 3. 结转销售成本业务的凭证填制 4. 销售款项结算业务的凭证填制 5. 结算城市维护建设税和教育费附加业
务的凭证填制
2
第二部分：学习新内容
25
二、利润核算设置的账户
1. 营业外收入：用以核算企业发生的与其日常活动无直 接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、 盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经 批准后转作营业外收入的应付款项等。企业确认各项 利得时，记入该账户的贷方，期末，应将该账户的余 额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。该 账户可按营业外收入项目设置明细账进行明细核算。
24
２．利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外
支出 其中，营业外收入是指企业发生的与其日常
活动无直接关系的各项利得。 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无
直接关系的各项损失。 ３．净利润 企业实现的利润总额，必须按税法的规定计
缴企业所得税，从利润总额中扣除了企业确 认的所得税费用后，形成企业的净利润。 净利润＝利润总额－所得税费用
9
【业务操作】：根据批准结果进行账务处理如下
10
项目活动3：投资收益或投资 损失业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年12月21日收到所投资的东方公司分红 500000元存入银行。
【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证如 下：
11
12
项目活动4：结转损益类账户业务的凭证填制
年末按照国家有关规定，按净利润的10%提取法 定盈余公积金，假设净利润为150万元。 【业务操作】：根据以上业务处理如下：
19
1．先结转本年利润账户
20
2．提取法定盈余公积金
21
项目活动2：提取任意盈余公积金业务的凭证 填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007年末 按照国家有关规定，按净利润的5%提取任意盈余公 积金，假设净利润为150万元。
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007年 12月31日期末结账前，假设各收支类帐户的余额 如下：（单位：元）
主营业务收入423000（贷方）主营业务成本 397000（借方） 其他业务收入 35000 （贷方）其他业务成本 30000（借方） 营业外收入 20000 （贷方） 营业外支出 3000（借方）
一、利润的构成 利润的相关计算公式如下： １．营业利润
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销 售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价 值变动收益（—公允价值变动损失）＋投资收益（－投 资损失）
其中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额， 包括主营业务收入与其他业务包 括主营业务成本和其他业务成本。
【业务操作】：根据以上业务处理如下： 计算应纳所得税额：
应纳所得税额 = 应纳税所得额×适用税率 = 2000000元×25% = 500000元
16
2．计提所得税：
17
3．结转所得税费用
18
工作任务二：利润分配过程相 关业务的记账凭证填制
项目活动1：提取法定盈余公积金业务的凭证填制 【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007
5
【步骤三】教师引导学生进行 实务操作
工作任务一：利润形成过程相关业务的 记账凭证填制
◦ 项目活动1：其他业务收支业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年12月12日销售多余的丁材料1000千克 ，每千克售价35元，收到价款35000元，增 值税5950元。款项收到存入银行。
22
项目活动3：分配投资者利润业务的凭证填制 【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司
2007年末根据董事会决定，用50000元向投资 者分配利润。 【业务操作】：根据以上业务处理如下：
23
【步骤四】知识和能力的归纳
追求利润的最大化是企业的经营目标之一，因 此，在本期收入与费用核算的基础上，需要进一 步计算反映企业利润的形成及其分配情况。
教学目标： 【能力目标】 1. 能正确填制利润形成过程相关业务的记账凭证 2．能正确填制利润分配过程相关业务的记账凭证 【知识目标】 1．掌握利润形成过程相关业务的核算 2．掌握利润分配过程相关业务的核算
4
【步骤二】宣布教学内容
工作任务一：利润形成过程相关业务的记账凭证填制 项目活动1：其他业务收支业务的凭证填制 项目活动2：存货盘盈或盘亏业务的凭证填制 项目活动3：投资收益或投资损失业务的凭证填制 项目活动4：结转损益类账户业务的凭证填制 项目活动5：所得税费用业务的凭证填制 工作任务二：利润分配过程相关业务的记账凭证填制 项目活动1：提取法定盈余公积金业务的凭证填制 项目活动2：提取任意盈余公积金业务的凭证填制 项目活动3：分配投资者利润业务的凭证填制
【步骤一】宣布教学目的和目标
新课导入讨论： 利润是企业生产经营 活动的最终经营成果，它能综合反映企 业在一定时期内全部经营活动的经济效 益和资金使用结果。
3
教学目的：掌握利润形成过程和利润分配过程的 核算方法和基本处理流程，能熟练运用相关业务 技能和业务处理程序准确完成利润相关业务核算 的凭证填制工作。
销售费用 2000（借方） 管理费用 24025（借方
13
【业务操作】： 1．将上述损益类账户中的收入类账户余
额转入本年利润账户
14
2．将上述损益类账户中的费用类账户余 额转入本年利润账户
可以计算出利润总额为478000-456025=21975
15
项目活动5：所得税费用业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007年 12月31日企业按税法规定25%的税率计算和结转 应纳所得税额。假定应纳税所得额为2000000元。
6
【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证 如下
7
项目活动2：存货盘盈或盘亏业 务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年12月13日在财产清查中，盘盈甲商品 1000元。
【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证如 下：
8
12月20日，经查明，乃日常收发计量错误，按规定手续报 经批准冲减管理费用。
模块五：利润的形成和分配核算
第一部分：复习上次课程的主 要教学内容
组织同学回顾上次课程的主要教学内容： 1. 销售商品业务的凭证填制 2. 结转销售费用业务的凭证填制 3. 结转销售成本业务的凭证填制 4. 销售款项结算业务的凭证填制 5. 结算城市维护建设税和教育费附加业
务的凭证填制
2
第二部分：学习新内容
25
二、利润核算设置的账户
1. 营业外收入：用以核算企业发生的与其日常活动无直 接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、 盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经 批准后转作营业外收入的应付款项等。企业确认各项 利得时，记入该账户的贷方，期末，应将该账户的余 额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。该 账户可按营业外收入项目设置明细账进行明细核算。
24
２．利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外
支出 其中，营业外收入是指企业发生的与其日常
活动无直接关系的各项利得。 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无
直接关系的各项损失。 ３．净利润 企业实现的利润总额，必须按税法的规定计
缴企业所得税，从利润总额中扣除了企业确 认的所得税费用后，形成企业的净利润。 净利润＝利润总额－所得税费用
9
【业务操作】：根据批准结果进行账务处理如下
10
项目活动3：投资收益或投资 损失业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年12月21日收到所投资的东方公司分红 500000元存入银行。
【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证如 下：
11
12
项目活动4：结转损益类账户业务的凭证填制
年末按照国家有关规定，按净利润的10%提取法 定盈余公积金，假设净利润为150万元。 【业务操作】：根据以上业务处理如下：
19
1．先结转本年利润账户
20
2．提取法定盈余公积金
21
项目活动2：提取任意盈余公积金业务的凭证 填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007年末 按照国家有关规定，按净利润的5%提取任意盈余公 积金，假设净利润为150万元。
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007年 12月31日期末结账前，假设各收支类帐户的余额 如下：（单位：元）
主营业务收入423000（贷方）主营业务成本 397000（借方） 其他业务收入 35000 （贷方）其他业务成本 30000（借方） 营业外收入 20000 （贷方） 营业外支出 3000（借方）
一、利润的构成 利润的相关计算公式如下： １．营业利润
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销 售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价 值变动收益（—公允价值变动损失）＋投资收益（－投 资损失）
其中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额， 包括主营业务收入与其他业务包 括主营业务成本和其他业务成本。
【业务操作】：根据以上业务处理如下： 计算应纳所得税额：
应纳所得税额 = 应纳税所得额×适用税率 = 2000000元×25% = 500000元
16
2．计提所得税：
17
3．结转所得税费用
18
工作任务二：利润分配过程相 关业务的记账凭证填制
项目活动1：提取法定盈余公积金业务的凭证填制 【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007
5
【步骤三】教师引导学生进行 实务操作
工作任务一：利润形成过程相关业务的 记账凭证填制
◦ 项目活动1：其他业务收支业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年12月12日销售多余的丁材料1000千克 ，每千克售价35元，收到价款35000元，增 值税5950元。款项收到存入银行。