模块五：利润的形成和分配核算PPT
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
24
２．利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外
支出 其中，营业外收入是指企业发生的与其日常
活动无直接关系的各项利得。 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无
直接关系的各项损失。 ３．净利润 企业实现的利润总额，必须按税法的规定计
缴企业所得税，从利润总额中扣除了企业确 认的所得税费用后，形成企业的净利润。 净利润＝利润总额－所得税费用
6
【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证 如下
7
项目活动2：存货盘盈或盘亏业 务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年12月13日在财产清查中，盘盈甲商品 1000元。
【业务操作】：根据以上业务填制记账凭Leabharlann Baidu如 下：
8
12月20日，经查明，乃日常收发计量错误，按规定手续报 经批准冲减管理费用。
教学目标： 【能力目标】 1. 能正确填制利润形成过程相关业务的记账凭证 2．能正确填制利润分配过程相关业务的记账凭证 【知识目标】 1．掌握利润形成过程相关业务的核算 2．掌握利润分配过程相关业务的核算
4
【步骤二】宣布教学内容
工作任务一：利润形成过程相关业务的记账凭证填制 项目活动1：其他业务收支业务的凭证填制 项目活动2：存货盘盈或盘亏业务的凭证填制 项目活动3：投资收益或投资损失业务的凭证填制 项目活动4：结转损益类账户业务的凭证填制 项目活动5：所得税费用业务的凭证填制 工作任务二：利润分配过程相关业务的记账凭证填制 项目活动1：提取法定盈余公积金业务的凭证填制 项目活动2：提取任意盈余公积金业务的凭证填制 项目活动3：分配投资者利润业务的凭证填制
【步骤一】宣布教学目的和目标
新课导入讨论： 利润是企业生产经营 活动的最终经营成果，它能综合反映企 业在一定时期内全部经营活动的经济效 益和资金使用结果。
3
教学目的：掌握利润形成过程和利润分配过程的 核算方法和基本处理流程，能熟练运用相关业务 技能和业务处理程序准确完成利润相关业务核算 的凭证填制工作。
模块五：利润的形成和分配核算
第一部分：复习上次课程的主 要教学内容
组织同学回顾上次课程的主要教学内容： 1. 销售商品业务的凭证填制 2. 结转销售费用业务的凭证填制 3. 结转销售成本业务的凭证填制 4. 销售款项结算业务的凭证填制 5. 结算城市维护建设税和教育费附加业
务的凭证填制
2
第二部分：学习新内容
25
二、利润核算设置的账户
1. 营业外收入：用以核算企业发生的与其日常活动无直 接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、 盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经 批准后转作营业外收入的应付款项等。企业确认各项 利得时，记入该账户的贷方，期末，应将该账户的余 额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。该 账户可按营业外收入项目设置明细账进行明细核算。
一、利润的构成 利润的相关计算公式如下： １．营业利润
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销 售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价 值变动收益（—公允价值变动损失）＋投资收益（－投 资损失）
其中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额， 包括主营业务收入与其他业务收入。
营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包 括主营业务成本和其他业务成本。
【业务操作】：根据以上业务处理如下：
22
项目活动3：分配投资者利润业务的凭证填制 【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司
2007年末根据董事会决定，用50000元向投资 者分配利润。 【业务操作】：根据以上业务处理如下：
23
【步骤四】知识和能力的归纳
追求利润的最大化是企业的经营目标之一，因 此，在本期收入与费用核算的基础上，需要进一 步计算反映企业利润的形成及其分配情况。
【业务操作】：根据以上业务处理如下： 计算应纳所得税额：
应纳所得税额 = 应纳税所得额×适用税率 = 2000000元×25% = 500000元
16
2．计提所得税：
17
3．结转所得税费用
18
工作任务二：利润分配过程相 关业务的记账凭证填制
项目活动1：提取法定盈余公积金业务的凭证填制 【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007
销售费用 2000（借方） 管理费用 24025（借方
13
【业务操作】： 1．将上述损益类账户中的收入类账户余
额转入本年利润账户
14
2．将上述损益类账户中的费用类账户余 额转入本年利润账户
可以计算出利润总额为478000-456025=21975
15
项目活动5：所得税费用业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007年 12月31日企业按税法规定25%的税率计算和结转 应纳所得税额。假定应纳税所得额为2000000元。
5
【步骤三】教师引导学生进行 实务操作
工作任务一：利润形成过程相关业务的 记账凭证填制
◦ 项目活动1：其他业务收支业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年12月12日销售多余的丁材料1000千克 ，每千克售价35元，收到价款35000元，增 值税5950元。款项收到存入银行。
年末按照国家有关规定，按净利润的10%提取法 定盈余公积金，假设净利润为150万元。 【业务操作】：根据以上业务处理如下：
19
1．先结转本年利润账户
20
2．提取法定盈余公积金
21
项目活动2：提取任意盈余公积金业务的凭证 填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007年末 按照国家有关规定，按净利润的5%提取任意盈余公 积金，假设净利润为150万元。
9
【业务操作】：根据批准结果进行账务处理如下
10
项目活动3：投资收益或投资 损失业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年12月21日收到所投资的东方公司分红 500000元存入银行。
【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证如 下：
11
12
项目活动4：结转损益类账户业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007年 12月31日期末结账前，假设各收支类帐户的余额 如下：（单位：元）
主营业务收入423000（贷方）主营业务成本 397000（借方） 其他业务收入 35000 （贷方）其他业务成本 30000（借方） 营业外收入 20000 （贷方） 营业外支出 3000（借方）
２．利润总额 利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外
支出 其中，营业外收入是指企业发生的与其日常
活动无直接关系的各项利得。 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无
直接关系的各项损失。 ３．净利润 企业实现的利润总额，必须按税法的规定计
缴企业所得税，从利润总额中扣除了企业确 认的所得税费用后，形成企业的净利润。 净利润＝利润总额－所得税费用
6
【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证 如下
7
项目活动2：存货盘盈或盘亏业 务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年12月13日在财产清查中，盘盈甲商品 1000元。
【业务操作】：根据以上业务填制记账凭Leabharlann Baidu如 下：
8
12月20日，经查明，乃日常收发计量错误，按规定手续报 经批准冲减管理费用。
教学目标： 【能力目标】 1. 能正确填制利润形成过程相关业务的记账凭证 2．能正确填制利润分配过程相关业务的记账凭证 【知识目标】 1．掌握利润形成过程相关业务的核算 2．掌握利润分配过程相关业务的核算
4
【步骤二】宣布教学内容
工作任务一：利润形成过程相关业务的记账凭证填制 项目活动1：其他业务收支业务的凭证填制 项目活动2：存货盘盈或盘亏业务的凭证填制 项目活动3：投资收益或投资损失业务的凭证填制 项目活动4：结转损益类账户业务的凭证填制 项目活动5：所得税费用业务的凭证填制 工作任务二：利润分配过程相关业务的记账凭证填制 项目活动1：提取法定盈余公积金业务的凭证填制 项目活动2：提取任意盈余公积金业务的凭证填制 项目活动3：分配投资者利润业务的凭证填制
【步骤一】宣布教学目的和目标
新课导入讨论： 利润是企业生产经营 活动的最终经营成果，它能综合反映企 业在一定时期内全部经营活动的经济效 益和资金使用结果。
3
教学目的：掌握利润形成过程和利润分配过程的 核算方法和基本处理流程，能熟练运用相关业务 技能和业务处理程序准确完成利润相关业务核算 的凭证填制工作。
模块五：利润的形成和分配核算
第一部分：复习上次课程的主 要教学内容
组织同学回顾上次课程的主要教学内容： 1. 销售商品业务的凭证填制 2. 结转销售费用业务的凭证填制 3. 结转销售成本业务的凭证填制 4. 销售款项结算业务的凭证填制 5. 结算城市维护建设税和教育费附加业
务的凭证填制
2
第二部分：学习新内容
25
二、利润核算设置的账户
1. 营业外收入：用以核算企业发生的与其日常活动无直 接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、 盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经 批准后转作营业外收入的应付款项等。企业确认各项 利得时，记入该账户的贷方，期末，应将该账户的余 额转入“本年利润”账户，结转后该账户无余额。该 账户可按营业外收入项目设置明细账进行明细核算。
一、利润的构成 利润的相关计算公式如下： １．营业利润
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销 售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价 值变动收益（—公允价值变动损失）＋投资收益（－投 资损失）
其中，营业收入是指企业经营业务所确认的收入总额， 包括主营业务收入与其他业务收入。
营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包 括主营业务成本和其他业务成本。
【业务操作】：根据以上业务处理如下：
22
项目活动3：分配投资者利润业务的凭证填制 【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司
2007年末根据董事会决定，用50000元向投资 者分配利润。 【业务操作】：根据以上业务处理如下：
23
【步骤四】知识和能力的归纳
追求利润的最大化是企业的经营目标之一，因 此，在本期收入与费用核算的基础上，需要进一 步计算反映企业利润的形成及其分配情况。
【业务操作】：根据以上业务处理如下： 计算应纳所得税额：
应纳所得税额 = 应纳税所得额×适用税率 = 2000000元×25% = 500000元
16
2．计提所得税：
17
3．结转所得税费用
18
工作任务二：利润分配过程相 关业务的记账凭证填制
项目活动1：提取法定盈余公积金业务的凭证填制 【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007
销售费用 2000（借方） 管理费用 24025（借方
13
【业务操作】： 1．将上述损益类账户中的收入类账户余
额转入本年利润账户
14
2．将上述损益类账户中的费用类账户余 额转入本年利润账户
可以计算出利润总额为478000-456025=21975
15
项目活动5：所得税费用业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007年 12月31日企业按税法规定25%的税率计算和结转 应纳所得税额。假定应纳税所得额为2000000元。
5
【步骤三】教师引导学生进行 实务操作
工作任务一：利润形成过程相关业务的 记账凭证填制
◦ 项目活动1：其他业务收支业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年12月12日销售多余的丁材料1000千克 ，每千克售价35元，收到价款35000元，增 值税5950元。款项收到存入银行。
年末按照国家有关规定，按净利润的10%提取法 定盈余公积金，假设净利润为150万元。 【业务操作】：根据以上业务处理如下：
19
1．先结转本年利润账户
20
2．提取法定盈余公积金
21
项目活动2：提取任意盈余公积金业务的凭证 填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007年末 按照国家有关规定，按净利润的5%提取任意盈余公 积金，假设净利润为150万元。
9
【业务操作】：根据批准结果进行账务处理如下
10
项目活动3：投资收益或投资 损失业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司 2007年12月21日收到所投资的东方公司分红 500000元存入银行。
【业务操作】：根据以上业务填制记账凭证如 下：
11
12
项目活动4：结转损益类账户业务的凭证填制
【业务导入】：浙江飞翔科贸股份有限公司2007年 12月31日期末结账前，假设各收支类帐户的余额 如下：（单位：元）
主营业务收入423000（贷方）主营业务成本 397000（借方） 其他业务收入 35000 （贷方）其他业务成本 30000（借方） 营业外收入 20000 （贷方） 营业外支出 3000（借方）