审计学-重大错报风险的评估与应对-

第八章重大错报风险的评估与应对

、单项选择题

1.甲注册会计师针对销售交易，从订单处理一-核准信用状况及赊销条款一-填写订单并准备发货一-编制货运单据一-订单运送/递送追踪至客户或由客户提货-一开具销售发票一-复核发票的准确性并邮寄/送至客户一一生成销售明细账一一汇总销售明细账，并过账至总账和应收账款明细账等交易的整个流程，

这是（D ）。

A.重新执行

B.抽样测试

C.实质性程序

D.穿行测试考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行,

2.注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（C ）。

A.为了进行风险评估程序

B•收集充分适当的审计证据

C.为了识别和评估财务报表层次的重大错报风险

D.控制检查风险

3•《中国注册会计师审计准则第

设计和实施进一步审计程序。

A.了解被审计单位的内部控制

B.了解被审计单位及其环境

C.了解被审计单位公允价值计量和披露的程序

D.了解被审计单位的业务和经营情况1211号一一了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注册会计师应当（B ）,以充分识别和评估财务报表重大错报风险，实质性程序

7.C •综合性方案

为了应对财务报表层次较高的重大错报风险，注D ）。

册会计师可以通过提高审计程序不可预见性。下列各项程序中，不能够提高审计程序不可预见性的是（A.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同B.对应收账款进行函证时，将其函证账户的截止日期推迟C.对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的固定资产进行测试D.进行存货监盘时，应事先通知被审计单位的盘点地点，以便其做好准备

8.下列不属于注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险所确定的总体应对措施的是（C ）。

A.分派更有经验的审计人员

B.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改

C.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序被管理层预见或事先了解

D.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性

9.

要的。

A.时间B •性质C •范围D •以上均是

10.注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下面表述正确的是（C ）。

A.无论控制风险的估计水平如何，都必须执行控制测试

B.如果预期控制风险的水平为中等或低，可计划最少的控制测试

C.如果预期控制风险的水平为最高，不执行控制测试尽管在应对评估的认定层次重大错报风险时，拟实施的进一步审计程序的性质、时间和范围都应当确保其具有针对性，但其中进一步审计程序的（B ）是最重二、多项选择题

1.注册会计师运用各项风险评估程序，在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，下列识别的风险中与各类交易、账户余额和列报相联系的有（ABC ）。

A.被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险

B.被审计单位对于存货跌价准备的计提没有实施比较有效的内部控制，管理层未根据存货的可变现净值，计提相应的跌价准备

C.竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产的减值

D.管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险

2.按照审计准则的定义，内部控制是指被审计单位为了合理保证（他人员设计和执行的政策和程序。

A.财务报告的可靠性

B.资产的安全与完整

C.经营的效率和效果

D.对法律法规的遵循

3.下列关于三种审计程序的说法中正确的有

A.

会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

D.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

4.注册会计师应当了解被审计单位的外部影响因素，对于被审计单位所处的法律环境及监管环境的了解，主要包括（ABCD ）。ACD），由治理层、管理层和其（

ABC ）。

在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册7.应当参加项目组讨论的人员包括（

A.项目组的关键人员

B.项目组的所有注册会计师

C.项目组的拥有信息技术的专家

D.项目组的所有人员AC ）

o

8.在下列针对销售和应收账款的审计程序中，可能提高审计程序不可预见性的有A.函证以前经常关注的销售交易的应收账款账户（

CD）。

B.在不事先通知被审计单位的情况下，选择一些以前未曾到过的盘点地点对存货实施监盘

C.改变函证日期，将函证账户的截止日期提前或退后

D.实施更细致的分析程序，比如使用计算机辅助审计技术审阅销售及顾客账户

9.下列有关注册会计师设计进一步审计程序的说法中正确的有（A.无论选择何种方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、性程序

B.在注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围中，时间是最重要的

C.注册会计师在确定进一步程序的性质时，

层次重大错报风险产生的原因

D.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、风险具备明确的对应关系时间和范围，应当与评估的认定层次重大错报应考虑认定层次重大错报风险的评估结果和评估的认定ACD ）。

账户余额、列报设计和实施实质

10.下列属于控制测试常用的审计程序的有（ACD ）。

A.穿行测试

B.重新计算

C.询问和重新执行

D.观察和检查