案例分析题 6] 安然——安达信不诚信自毁前程
安然事件案例分析
安然事件案例分析一、简要描述“安然”事件安然曾经是叱咤风云的“能源帝国”，2000年总收入高达1000亿美元，名列《财富》杂志“美国500强”中的第七。
2001年10月16日，安然公司公布该年度第三季度的财务报告，宣布公司亏损总计达6.18亿美元，引起投资者、媒体和管理层的广泛关注，从此，拉开了安然事件的序幕。
2001年12月２日，安然公司正式向破产法院申请破产保护，破产清单所列资产达498亿美元，成为当时美国历史上最大的破产企业。
2002年１月１５日，纽约证券交易所正式宣布，将安然公司股票从道·琼斯工业平均指数成分股中除名，并停止安然股票的相关交易。
至此，安然大厦完全崩溃。
短短两个月，能源巨擎轰然倒地，实在令人难以置信。
安然公司成立于1985年，由当时的休斯敦天然气公司（Houston Natural Gas）和北联公司(Inter North)合并而成，主要经营北美的天然气与石油输送管道业务。
80年代后期，美国政府开始放松对能源市场的管制，导致能源特别是天然气与石油价格的波动加大。
安然公司抓住时机，利用市场上随之出现的希望规避与控制能源价格波动风险的需求，创造性地将金融市场中的期货、期权等概念移植到能源交易中，从提供能源产品的期货、期权等新型交易入手，广泛开拓其它大宗商品（如天气预报、通讯带宽等）的衍生交易市场，扩大经营范围。
同时依靠所研制的能源衍生证券定价与风险管理系统，加上财力上的优势，占据了新型能源交易市场的垄断地位，成为一个类似美林、高盛，但以交易能源衍生产品为主的新型交易公司。
安然公司问题的暴露，是从一些以准确了解企业经营状况而不是靠股票交易本身获得收入的机构投资公司、基金管理公司证券分析人员和媒体对安然公司的利润产生怀疑开始的。
2001年3月5日《财富》杂志发表文章《安然股价是否高估》，对公司财务提出疑问。
随后证券分析人员和媒体不断披露安然公司关联交易与财务方面的种种不正常作法，认为这些关联交易对安然的负债和股价会产生潜在的致命风险。
安达信诚信危机案例
2002年1月安达信承认销毁文件，安达信芝加哥总部提出：这是 休斯敦事务所所为。2002年初安达信将负责安然审计的资深合伙 人大卫·邓肯除名。在初步调查的基础上，司法部于3月14日对安 达信提起刑事诉讼，罪名是妨碍司法公正。
2002年6月15日，安达信被法院认定犯有阻碍政府调查安然破产 案的罪行。安达信在陪审团作出决定后宣布，从2002年8月31日起 停止从事上市公司的审计业务，此后，2000多家上市公司客户陆续 离开安达信，安达信在全球的分支机构相继被撤销和收购。正式退 出了其从事了89年的审计行业。
孤援无助。
谢谢欣赏~
师和财务总监等高级职员，而在董事会中，有一半的董事与安达信有着直接或间 接的联系。
事件演变
2001年12月2日由于世界上最大的能源，商品和服 务公司之一的美国安然公司在结果向纽约破产法院申请 破产保护，负责其公司审计工作的全球著名的会计师事 务所安达信也陷入了前所未有困境。
安达信的休斯顿事务所从2001年10月23日开始的两个 星期中销毁了数千页安然公司的文件。而公司在10月17日 就已得知美国证券交易委员会在对安然公司的财务状况进 行调查，直到11月8日收到证券交易委员会的传票后才停 止销毁文件。
安达信会计事务所 的诚信危机
目录
一：背景 二：安达信破产事件的演变过程 三：安达信面对危机暴露出的问题
四：启示安达信简介 Nhomakorabea1912年，年仅27岁的亚瑟·安德森与从普华会计师行 出来的克拉伦斯·德莱尼将伊利诺依审计公司买下，将其更 名为安达信会计事务所，在芝加哥开业。
安达信会计师事务所在全球专业服务业处于领导地位 。凭借自身在企业咨询、审计、税务和企业融资等领域全 面深入的专业技术、经验和知识，向客户提供一体化的解 决方案。并在一些国家和地区提供法律咨询服务。安达信 在全世界84个国家拥有85,000多名员工。多年来，安达信 公司经常被世界主要媒体及出版物评为“最适合工作的公司 ”，并在有关客户满意度的独立调查中持续名列榜首。
案例分析题 6] 安然——安达信不诚信自毁前程
![案例分析题 6] 安然——安达信不诚信自毁前程](https://img.taocdn.com/s3/m/0bd1f14fa8956bec0975e333.png)
[案例分析题6] 安然——安达信不诚信自毁前程2001年，美国华尔街明星企业纷纷倒闭，道-琼斯股票指数、纳斯达克股票指数和标准普尔500种股票指数屡创新低，股市投资者损失惨重，公众信心接连遭受打击。
2001年1月，曾在《财富》杂志全球500强名列第七的美国能源超级大企业安然企业对外公布：企业1997-2000年度虚报盈利5.91亿美元，增列6.28亿美元负债，直接导致投资者信心崩溃。
在不长的时间内，安然企业股价从最高超过90美元，股票市价过630亿美元，一路狂跌至不足1美元，连续30个交易日其股价徘徊在摘牌底线的1美元之下，安然企业股票被摘牌。
同年12月2日安然企业正式向纽约一联邦地方法院申请破产保护，破产清单所列资产达631亿美元。
安然企业破产后，其受害者遍及全球。
安然企业股票投资者损失惨重，血本无归；贷款给安然企业的华尔街金融企业、欧亚各银行承受至少50亿美元损失；美国著名的信用评级企业——标准普尔估计，与安然企业债务相关的证券商遭受63亿美元损失。
伴随着安然企业破产倒闭，全球五大会计师事务所之一、创立于1913年的安达信国际会计企业碰到巨大麻烦，遭遇严重诚信危机，进而引发全球会计行业强烈地震。
从安然企业成立之始后的16年里，安达信一直担任安然企业的独立审计师。
在2001年会计年度安达信的业务收入为93.4亿美元，其间有5200万美元的收入来自安然企业，而这其中2700万美元是管理咨询业务收入，只有2500万元才是审计鉴证收入。
很显然，安达信担任安然企业的独立审计师可谓扮演了双重角色：外部审计师和内部审计师。
因此，安达信的审计失去独立性，无法做到公正。
正如美国《商业周刊》评论员所说：“一只手做假，另一只手证明这只手做的账”，这样，怎能不出假账？2001年12月，安达信CEO约瑟夫•贝拉迪诺在国会作证确认，安达信对安然企业的财务会计问题处理上判断失误。
在收到美国证券交易委员调查安然企业财务与会计违规问题传票后，2002年1月10日，安达信发表简短声明，承认其负责安然企业审计工作的前主审计师大卫•邓肯曾召开一个紧急会议，组织力量迅速销毁上万份与安然破产有关的文件，而邓肯则说他是接到安达信的律师的指令后做的。
安然—安达信事件
3.通过SPE空挂应收票据，高 估资产和股东权益
安然公司于2000年成立了4家“特别目的实体”， 为安然公司投资的市场风险进行套期保值。为了解决 SPE公司的资本金问题，安然公司于2000年第一季度 向SPE公司发行了价值为1.72亿美元的普通股。在没 有收到SPE公司支付认股款的情况下，安然公司仍将 其记录为实收股本的增加，并相应增加了应收票据， 由此虚增了资产和股东权益1.72亿美元。按照公认会 计原则，这笔交易也视为股东欠款，作为股东权益的 减项。
(三)强调以“原则”为基础制 定会计准则
1. “规则”导向会计准则
2. “原则”导向会计准则
1. “规则”导向会计准则
典型代表： 美国FASB制定的财务会计准则（FAS） 概念： “规则”导向会计准则指首先给出某一对象或交易、事项的 会计处理、财务报告所必须遵循的原则，在此基础上结合准 则制定时期的现实经济环境特征，力图考虑原则适用的所有 可能情况，将原则具体化，形成一系列具有操作性的规则， 同时还要考虑不适用准则的例外情况。并且为对具体准则进 行说明，准则体系中还包括大量的解释和执行指南。
2.安达信在审计安然公司过程中丧失 独立性，至少是形式上的独立性
注册会计师因独立性而承担民事责任特别突出地表现在 安达信对安然公司的审计业务中。安然公司是安达信非审计 业务的第二大客户，2000年安达信收取的安然公司5200万美 圆服务收入中非审计业务就占了一大半，甚至还包括代理记 帐服务收入，安达信会冒着丧失大量非审计业务收入而揭示 安然公司的会计造假问题吗？显然安达信在审计安然公司时 丧失了应有的独立性。而且安达信许多前雇员担任安然公司 不同部门的高层管理职务，象安然公司的首席会计主管、财 务主管、公司发展部副总经理都是安达信前雇员，至于安然 公司的中低层管理人员有多少来自安达信前雇员更是数不胜 数，可见安达信与安然公司这种亲密关系严重损害了形式上 的审计独立性。即使安达信可以为自己行为辩护，但在公众 眼中安达信至少丧失了形式上的独立性，因此安达信应为其 丧失独立性而承担民事责任。
安然事件案例及分析【精选文档】
安然事件案例及分析就在我们为中国资本市场系列造假案忧心忡忡的时候，太平洋彼岸的美国也“不甘寂寞"地爆出了当量巨大的假账丑闻。
总部设在德克萨斯州休斯敦的安然公司（Enron)曾被《财富》杂志评为美国最具创新精神的公司，该公司2001年的股价最高达每股90美元，市值约700亿美元。
但在安然公司前任财务主管因涉嫌做假账，受到证券交易委员会（SEC）调查的消息公布后,公司的盈利大幅下调，股价急剧下跌至26美分。
安然公司被迫根据美国破产法第十一章的规定,向纽约破产法院申请破产保护，以资产总额498亿美元创下了美国历史上最大宗的公司破产案记录。
一、做假手段（一）隐瞒巨额债务安然公司未将两个特殊目的实体(Special Purpose Entity，SPE)的资产负债纳入合并会计报表进行合并处理，但却将其利润包括在公司的业绩之内。
其中一个SPE应于1997年纳入合并报表，另一个SPE应于1999年纳入合并报表，该事项对安然公司累计影响为高估利润5。
91亿美元，低计负债25。
85亿元。
SPE是一种金融工具，企业可以通过它在不增加企业的资产负债表中负债的情况下融入资金。
华尔街通过该方式为企业筹集了巨额资金.对于SPE,美国会计法规规定，只要非关联方持有权益价值不低于SPE资产公允价值的3％,企业就可以不将其资产和负债纳入合并报表。
但是根据实质重于形式的原则，只要企业对SPE有实质的控制权和承担相应风险，就应将其纳入合并范围。
从事后安然公司自愿追溯调整有关SPE的会计处理看，安然公司显然钻了一般公认会计准则(GAAP)的空子.（二)安然公司利用担保合同上的某种安排,虚列应收票据和股东权益12亿美元。
(三)将未来期间不确定的收益计入本期收益,未充分披露其不确定性安然公司所从事的业务中，很重要的部分就是通过与能源和宽带有关的合约及其它衍生工具获取收益，而这些收益取决于对诸多不确定因素的预期。
在IT业及通讯业持续不振的情况下，安然在1999年至少通过关联企业从互换协议中“受益”5亿美元，2001年“受益"4。
安然事件分析 ppt课件
安达信的违规行为
(3)安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系。安然 公司数名掌管财务的高层来自安达信，如安然的会计主任 加入公司前为安达信高级经理。安然的财务总监大学毕业 后曾在安达信任审计经理。
销毁文件，妨碍司法调查。安达信的一名合伙人在得知美 国证监会将对安然公司展开调查后，下令销毁为数不少有 关安然的文件和电子邮件，这种行为被指有违职业操守， 并涉嫌妨碍司法调查。
财务报表
管理层对编制财务报 表负有直接责任。安达信 的管理层舞弊，利用职位 之便，直接或者间接操控 会计记录，提供虚假的财 务信息，违反法律法规。 由于审计的固有限制，注 册会计师没有责任防止被 审计单位违反法律法规行 为，也不能期望其发现所 有的违反法律法规行为， 致使漏洞越来越大。
从安然事件中能学到哪些教训呢？
会计质量控制准则
会计质量控制准则是 保证业务质量的基本，安 达信公司在违反了职业道 德的同时安达信公司被指 控“妨碍司法”犯罪，原 因是安达信公司故意销毁 大量的有关安然公司的文 件。在会计质量控制准则 中，会计师事务所应该对 业务工作底稿至少保存10 年。在事务所制定监控政 策时，明确表明了对质量 控制制度的记录应当保管 足够的期限。
安然为了降低成本安达信为了增加收入安达信不仅接管了安然多家公司的会计工作包括在1994年至1998年受聘为安然内部审计师并全面负责安然的咨询工作同时安达信又承担安然的审计工作如2001年安然向安达信支付的费用达5200万美元其中2500万是审计费用2700万是顾问费用存在自身利益威胁违反诚信原则安然事件分析安达信的违规行为3安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系
安然事件案例分析(1)
the enron`s heyday
Enron was the bigist energy souces trader， which in charge 20% of America's electricity and natural gas trading.
its management function covering more than 40 countries and regions around the world， And it has about 20000 employeeson the world ，its Operating income break through billions of dollars.
NO.04
NO. 02
通过有限合伙企业，操纵 利润。
NO.03
利用合伙企业网络组织， 自我交易，涉嫌隐瞒巨额 损失。
超高增长的阴暗秘密——制造概念吸引投资者， 通过关联企业间的“对倒”交易不断创造出超常 的利润，巨额债务和风险却隐而不彰——一部财 务报表操纵大全。
安达信的不当做法
• 01
安达信明知安然公司存在财务作假的情况 而没有予以披露。 • 02 安达信承接的安然公司的业务存在利益冲 突。 • 03 安然公司财务主管人员与安达信存在利害 关系。 • 04 销毁文件，妨碍司法调查。
案例评析：诚信是市场经济的黄金规则
一、基本案情1．“安然”的神话。
1985年7月，美国休斯顿天然气公司与奥马哈的安然天然气公司合并，成立了后来的安然石油天然气公司。
l5年以后，该公司成为美国、一度也是全球的头号能源交易商，其市值曾高达700亿美元、年收入达l000亿美元。
2000年l2月28日，安然公司的股票价格达到84．87美元(有资料说是90．75美元)。
2001年初，被美国《财富》杂志连续四年评为美国“最具创新精神的公司”。
2．“安然”的轰然倒地。
美国创造了“安然”，“安然”创造了现代神话。
却谁知美梦苦短，一瞬间“安然”大厦轰然倒地：2001年10月16日，“安然”公布其第三季度亏损6．38亿美元；ll月“安然”向美国证券交易委员会承认，自1997年以来，共虚报利润5．86亿美元；当月29日，“安然”股价一天之内猛跌超过75％，创下纽约股票交易所和纳斯达克市场有史以来的单日下跌之最；次日，“安然”股票暴跌至每股O．26美元，成为名副其实的垃圾股，其股价缩水近360倍!两天后，即12月2日，“安然”向纽约破产法院申请破产保护，其申请文件中开列的资产总额468亿美元。
“安然”又创造两个之最——美国(或许是世界)有史以来最大宗的破产申请记录；最快的破产速度。
3．“安然”到底做了什么。
一是在财务报表上隐瞒并矫饰公司的真实财务状况；二是利用错综复杂的关联方交易虚构利润，利用现行财务规则漏洞“不进入资产负债表”隐藏债务，以其回避法律和规则对其提出的信息披露要求；三是夸大公司业绩并向投资者隐瞒公司业务等违法手段来误导投资者。
而世界“五大”会计师公司之一的安达信公司又为其提供了不实的审计报告，从而使“安然”神话套上了“皇帝的新衣”。
二、案例评析(一)“安然”轰倒的原因“安然”轰倒的根本原因是什么呢?媒体认为主要有两点：1．制度腐败：“安然”事件，其实是现代企业制度、公司治理制度、现代会计制度、证券及金融市场制度、社会审计制度等存在问题，使内部人滥用职权而没有有效的监督和约束机制。
安然事件及其启示安然事件及其启示
安然事件及其启示安然事件及其启示一、安然事件的基本情况去年以来，美国资本市场出现了一系列财务丑闻，安然、环球电讯、世界通信、施乐等一批企业巨擘纷纷承认存在财务舞弊，在美国资本市场上引起轩然大波，一批大的上市公司遭投资者抛弃，宣布破产。
这些企业的造假行为不仅欺骗了投资者，也使自己付出了沉重的代价，同时，损害了资本市场的秩序，给美国经济造成了重大的影响。
这些企业的舞弊行为目的不同，手段各异，其中安然公司的财务舞弊事件比较典型，影响也比较大。
这是因为，一是安然事件是这次美国资本市场舞弊风波的发端，二是安然公司从成长到破产，一直吸引美国媒体的关注和公众的视线，三是安然事件的发生导致世界著名的会计公司——安达信公司解体。
因此，研究安然事件，不仅可以了解美国上市公司如何造假，美国资本市场存在哪些缺陷，对我国资本市场的完善和发展也有一定的借鉴作用。
（一）安然公司的基本情况１．安然公司的成长历程安然公司成立于1985年，是由美国休斯敦天然气公司和北方内陆天然气（InterNorth）公司合并而成，公司总部设在美国得克萨斯州的休斯敦，首任董事长兼首席执行官为肯尼斯·雷，他既是安然公司的主要创立者，也是安然公司创造神话并在后来导致危机的关键人物。
安然公司在肯尼斯·雷的领导下，经历了四大步跨越，从名不见经传的一家普通天然气经销商，逐步发展成为世界上最大的天然气采购商和出售商，世界最大的电力交易商，世界领先的能源批发做市商，世界最大的电子商务交易平台，一步一个高潮，步步走向辉煌。
第一步，安然公司实现经营模式的转变，开创了新的天然气现货交易模式。
安然公司成立之初，拥有37000公里的州内及跨州天然气管道，主要从事天然气的采购和出售。
当时，美国的天然气工业实行政府管制，给能源企业的发展带来很大限制，安然公司在成立不久，凭借与政府高层良好的沟通关系，联合其它一些大能源公司游说政府放松对能源工业的管制，获得成功。
安达信法律责任案例(3篇)
第1篇一、背景安达信（Arthur Andersen LLP）是一家国际知名的会计师事务所，成立于1913年，总部位于美国。
在20世纪90年代至21世纪初，安达信是全球最大的会计师事务所之一，为客户提供审计、税务、咨询等服务。
然而，由于安然（Enron）公司财务丑闻的爆发，安达信因涉及该事件而遭受重创，最终导致公司破产。
本文将分析安达信在安然事件中的法律责任，探讨其法律责任的成因及后果。
二、安然事件概述安然公司是一家美国能源公司，成立于1985年，曾是全球最大的能源公司之一。
然而，在2001年，安然公司因财务造假、操纵市场等违法行为被曝光，导致公司股价暴跌，最终宣布破产。
安然事件震惊了全球金融市场，引发了国际社会对会计行业、公司治理以及监管体系的关注。
三、安达信在安然事件中的法律责任1. 安达信作为安然公司的审计师，有责任对其财务报表进行审计，确保其真实性、公允性。
然而，安达信在审计过程中存在严重失职行为，未能发现安然公司的财务造假行为。
2. 安达信在审计过程中，未能遵循审计准则，对安然公司的关联交易、特殊目的实体（Special Purpose Entities，简称SPEs）等复杂交易进行充分调查，导致审计结果失真。
3. 安达信在审计过程中，未能对安然公司的内部控制制度进行有效评估，导致安然公司能够轻易地进行财务造假。
4. 安达信在审计过程中，未能对安然公司的高管进行充分调查，导致安然公司的高管能够操纵公司财务报表。
5. 安达信在安然事件发生后，未能积极配合监管机构进行调查，反而在内部进行掩盖，试图逃避法律责任。
四、安达信法律责任成因分析1. 内部管理问题：安达信在安然事件中的法律责任成因之一是内部管理问题。
安达信内部存在严重的利益冲突，部分审计人员与安然公司高管关系密切，导致审计工作失真。
2. 监管体系漏洞：安然事件暴露出美国监管体系存在漏洞，监管机构对会计行业的监管力度不足，导致会计行业存在违规操作的空间。
安然事件分析
2、原因分析
安然假账问题也让其审计公司安达信面临着被诉讼的危 险。位列世界第一的会计师事务所安达信作为安然公司财务 报告的审计者，既没审计出安然虚报利润，也没发现其巨额 债务。2001年6月，安达信曾因审计工作中出现欺诈行为被 美国证券交易委员会罚了700万美元。 安然的核心业务就是能源及其相关产品的买卖，但在安 然，这种买卖被称作“能源交易”。据介绍，该种生意是构 建在信用的基础上，也就是能源供应者及消费者以安然为媒 介建立合约，承诺在几个月或几年之后履行合约义务。在这 种交易中，安然作为“中间人”可以很短时间内提升业绩。 由于这种生意以中间人的信用为基础，一旦安然出现任何丑 闻，其信用必将大打折扣，生意马上就有中止的危险。
2、加强会计、审计准则建设
注册会计师完成审计业务需要两把尺度,一是会计准则,一 是独立审计准则。随着持续的全球化，许多主要资本市场正 在积极努力，推动向全球公认的会计准则和审计准则趋同。 包括巴塞尔银行监管委员会、欧盟委员会、金融稳定论坛、 国际保险监管机构协会、证券委员会国际组织和世界银行在 内的国际组织，都强调全球资本市场需要高质量的、统一的 会计、审计准则，提出了各国会计准则和审计准则应与国际 准则趋同的要求。世界各职业会计师组织，只要不想游离于 国际经济金融合作之外，不想游离于国际会计审计专业服务 市场之外，就不能无视国际会计、审计准则趋同这一趋势。
经理人即管理层在委托、雇佣注册会计师尽管形式上是股东
（主要是大股东）投票决定注册会计师的聘请，但注册会计 师是由管理层事先推荐，故而决策权实际上被管理层掌握着。 管理层不仅最终决定着注册会计师的聘请、聘请费用的多少 以及审计费用的支付，而且决定着注册会计师为公司提供的 审计、咨询等服务费用的结构，因此注册会计师与公司的管 理层之间具有相关性而非独立性。这就是普遍存在于公司管 理层与注册会计师之间的“固有利益关联”（在一股独大的 情况下，也有可能管理层就是大股东的代理人，于是大股东 与注册会计师之间也可能出现这种“固有利益关联”）。面 对自己“衣食父母”合法或非法的会计操纵行为，注册会计 师往往被置于两难的境地，从而影响到独立客观地发表意见。
安然公司和安达信事件案例分析
安然公司和安达信事件案例分析2001年，美国安然公司造假案几乎轰动了全球的金融界，创下了美国历史上最大的破产记录。
可以说，其带来震撼程度不亚于同样发生于当年的美国恐怖事件“911”。
于此同时，为安然公司连续出具长达16年审计报告的安达信公司，也因此而惨遭闭户。
一个是世界上最大的能源龙头企业之一，一个是世界五大会计师事务所之一，相继倒闭，令人唏嘘。
感慨之余，我们有必要来探寻到底安然和安达信是如何编造了一个长达数年的谎言，而也正是这个谎言，令他们引火烧身。
一、安然公司是如何进行会计造假的？其会计师事务所又是如何为其掩盖的？（一）安然公司是如何进行会计造假的？1、设立金字塔式公司结构，利用关联交易操纵利润何为金字塔式公司结构，简单说来即安然公司先通过控股合并方式取得公司A的控制权（一般控股股权占比在50%以上），A公司成为安然的子公司；安然再利用对A公司的控制权，以A公司的名义去购买另一家公司B，以此类推，直至控制公司X。
也许安然公司本身并不持有X公司的股票，但是安然公司却可以间接控制到它。
在当时美国的公认会计准则中，X公司的财务报表并不需要列入安然公司的合并财务报表中。
安然公司可以肆无忌惮地通过关联交易获取利润，而将损失、负债等转移给这些看似不起眼的关联企业。
无疑，安然公司是抓住了会计准则这一漏洞，操纵利润，粉饰数据。
那么，安然公司具体是如何通过关联交易进行利润操纵的呢？根据相关资料显示，在2001年第2季度，安然把北美的3个燃气电站卖给了关联企业ALLEGHENY能源公司，成交价格为10.5亿美元。
市场估计，此项交易比公允价值高出3—5亿美元可以说，这项交易显然是有违公允的，而该巨大的差额却被计入到安然公司业务利润中，安然公司通过关联交易创造利润显而易见。
此外，就在这个季度结束的前一天，安然将它的一家生产石油添加剂的工厂卖给了名为EOTT公司的关联企业。
我们亦有理由怀疑，由于安然无法提供令华尔街满意的盈利数字而强迫EOTT在季报的最后一天完成了交易。
安然世通安达信案例分析
美国会计丑闻大事记
02/1/02,安达信公布德勤对其的评价报告，证明其业务 质量符合专业标准。 02/1/10,安达信发表声明，承认其员工销毁有关安然的 部分文件。 02/1/10,美国司法部门针对安然破产展开调查 02/1/15,纽交所宣布对安然股票进行摘牌处理 02/1/15,安达信宣布辞退邓肯，与安然有关的另外三位 合伙人被休职，还免除休斯敦分所所长在内的四位合 伙人的管理权。 02/1/16,邓肯接受国会讯问。其律师表示，邓肯销毁文 件“只是执行了安达信律师的指示，他没做错什么。” 02/1/17，安然宣布解聘安达信。
美国会计丑闻大事记
01/8/15, 安然全球财务副总裁沃金斯写给莱一封长信，表 示：“我非常紧张，我们很有可能爆出财务丑闻。” 01/8/20, 沃金斯写信给安达信合伙人，指出：“如果安然 崩溃，举世各界将会恍然大悟，过去安然的成功只不过是 一个精心设计的会计游戏。” 01/8/30, 著名网站 认为，安然二季度利润主 要来自关联交易，安然在借高价关联交易制造利润。 01/10/16,安然公布三季度季报，一次冲销10亿美元投资坏 帐。还回购5500万普通股，股东权益因此损失12亿美元。 媒体和分析师对其关联交易表示怀疑。股价跌至33.84美元。
美国会计丑闻大事记
01/10/22, 网站进一步披露安然与两个关 联企业的复杂交易，及其对其负债率和股价的致命风 险。安然股价下跌70%，当天损失近40亿美元市值。 01/10/22,SEC要求安然对其对外投资作出说明。 01/10/23, 邓肯下令销毁有关安然的部分文件，直到安 达信于11月8日接到SEC的传票为止。 01/10/24,安然开除其首席财务主管法斯托。 01/10/31,安然宣布SEC对其的质询已升格为正式调查。 01/11/08,安然宣布重编前三年报表，调低盈利等数字。 01/11/08,安然宣布将出让给其对手：动能公司。
当丑闻引出丑闻――安达信何以陷入安然
当丑闻引出丑闻——安达信何以陷入安然安达信公司1913年由芝加哥的一位大学教授阿瑟安德森创建，经过将近90年的经营，目前在世界84个国家和地区拥有8．5万名员工，为全球10万家客户服务，去年的营业收入超过90亿美元，成为全球五大会计师事务所之一。
安然事件爆发后，公司的大多数员工感到震惊、失望和愤怒，难以容忍近百年积累起来的信誉毁于一旦，强烈要求惩处有关责任人。
安然事件事发后，负责安然公司审计工作的安达信公司承认，其内部员工已经毁坏了司法调查所需的有关安然的重要资料,因涉嫌故意销毁数千份有关资料而受到国会的质询。
1月15日，安达信公司宣布解雇一直在休斯敦办事处负责安然公司审计工作的合伙人戴维邓肯。
但邓肯向国会调查小组透露，他是按照公司高层管理人员的指令行事。
美国国会已决定在今后两个月就安然案件及安达信公司在其中所起的作用举行9次听证会。
邓肯拒绝到听证会上回答问题这一举动使国会议员怀疑他只不过是一只“替罪羊”。
1月28日，在来自内外两方面的强大压力下，安达信公司首席执行官约瑟夫贝拉迪诺发表声明认错，表示有关人员在销毁文件时出现了严重的判断错误，涉嫌的员工将受到处分。
安然丑闻越闹越大。
400多名安然雇员对掌管安然账目的安达信会计师事务所提起诉讼，以期通过这场官司挽回自己因投资安然股票而损失的退休金。
安然申请破产保护后不久，美国证券交易委员会指派德勤会计师事务所进驻安然，调查其财务虚报问题。
与此同时，普华永道会计师事务所的伦敦会计师也于去年12月29日受命监管安然欧洲公司。
这一系列举动表明，美国监管当局已不再相信负责安然审计工作的安达信。
安达信公司首席执行官贝拉迪诺表现出合作姿态，承诺与国会各委员会和有关机构合作。
还在《华尔街日报》、《纽约时报》等著名媒体上刊登整版广告以及贝拉迪诺的声明，力图挽回影响。
■安达信涉嫌纵容安然虚报利润自1985年安然成立以来，安达信不仅一直负责其审计工作，而且同时提供咨询服务。
[会计通]安然事件案例分析
![[会计通]安然事件案例分析](https://img.taocdn.com/s3/m/3db13b327375a417866f8fa2.png)
[会计通]安然事件案例分析[会计通]安然事件案例分析1985年7月成立的安然公司，以中小型地区能源供应商起家，总部设在休斯敦，曾被认为是新经济时代传统产业发展的典范，做着实在的生意，有良好的创新机制。
其资产膨胀速度如滚雪球一般快速壮大，到破产前，公司的营运业务覆盖全球40个国家和地区，共有雇员2.1万人，资产额高达620亿美元，总收入达1 000亿美元，而下属公司(包括合作项目)更是达到3 000多个。
安然主要营销电力和天然气。
1990年，安然收入的80%来自天然气传输服务业，而到2000年其收入的95%来自能源交易与批发业务。
壮大后的安然已不满足于传统的经营方式，它开始把目光投向能源证券。
安然管理层认为，为任何一个大宗商品创造衍生证券市场都是可能的，安然公司不断开发能源商品的期货、期权和其他金融衍生工具，把本来不流动或流动性很差的资产“盘活”，在能源证券交易中获得垄断地位，至20世纪90年代末，安然已从一家实体性的生产企业摇身一变成为了一家类似于对冲基金的华尔街式的公司；另外安然通过运用巧妙的会计手段，创造了一套十分复杂的财务结构，用于资本运作。
90年代末期至2001年夏天，安然在金融运作上获得极大成功，1995年安然公司被经济界权威杂志《财富》评为“最富创新能力的公司”，连续6年都排在微软、英特尔之前，它的最主要的“成就”就是对金融工具的创新运用，由于它的“出色表现”，安然公司的管理人员被业界认为是资本运营的高手。
可是，安然的成功毕竟是个泡沫，这个泡沫导致安然的股价从2000年的每股90美元跌至不到1美元，安然最终于2001年12月2日申请破产保护，成了美国历史上最大的破产案。
安然破产不仅使数百万持股人损失惨重，而且造成该公司大批员工投资在本公司股票上的退休金血本无归。
2001年11月下旬，美国最大的能源交易商安然首次公开承认自1997年至今，通过复杂的财务合伙形式虚报盈余5.86亿美元，在与关联公司的内部交易中，隐藏债务25.85亿美元，通过大约3 000家SPE(其中有900家设在避税天堂)进行自我交易、表外融资、编造利润，管理层从中非法获益。
安然审计案例-安然公司事件详细分析
谢谢观赏
安然事件剖析
一、安然事件背景 二、舞弊手法透视 三、美国的态度
1、安然公司简介
成立-1930年，总部-美国休斯敦。
主营-天然气、电力
地位-《财富》500强位居第七，股票-蓝筹股
2.安然神话的幻灭
安然公司的成功，即使是在美国这样敢于冒险、富有创新精神、奇迹频生 的国家，也绝对称得上是个商业神话。它吸引了无数羡慕的眼光，也寄托 了众多投资者发财的希望。然而，这一切是如此的短暂，当安然公司发表 2001年第三季度亏损的财务报表后，安然帝国的崩塌就开始了。
➢ 安然的核心文化就是盈利，甚至可以说是贪财。在安然，经营 者追求的目标就是“高获利、高股价、高成长”。《财富》杂 志撰文指出：正是由于安然公司的主管们建立了以赢利增长为 核心的文化，经理们才有了很大的动力去涉险，安然追求的目 标最后也只剩下一个，那就是赢利。
➢ 安然的公司精神就是冒险。安然鼓励的是不惜一切代价追求利润 的冒险精神，用高赢利换取高报酬、高奖金、高回扣、高期权。 安然甚至把坚持传统做法的人视为保守，很快将其“清理”出去。 同时安然内部不断地进行着“大换血”，而招进的新人大多是工 商管理硕士，一进门就会立即获得五百万元的炒作能源期货大权。
70 60 50 40 30 20 10 0
01.5.1 01.7.2 01.9.4 01.11.1 01.12.3 02.3.31
丑闻曝光前后的安然公司股价走势
安然审计案例安然公司事件详细分析
3、不能只重视制度安排，而忽视全方位的诚信教 育
4、不要盲信“五大”，“五大”的审计质量不总 是值得信赖
审计靠质量
➢ 2002年12月２日-申请破产保护， 破产清单资产达498亿美元 的破产企业。
二、舞弊手法透视
（一）通过SPE高估利润，隐瞒负债
（二）利用出售回购和股权转让，操纵利润
(三)策划不具经济实质的对冲交易，掩盖投 资损失
（四）空挂应收票据，虚增资产和股东权益
SPE的概念：为了实现某一 特定目的而临时设立的从事 某项交易或一系列交易的实 体。
交易价格严重偏离公允价值
安然与ＬＪＭ发 生了２４笔交易
时间集中在编制年度和季度财 务报表之前
使得
在财务报表编制后，已出售的大部分资产又 由安然或其控制的ＳＰＥ以更高的价格回赎
安然公司税前利润增加了５．７８亿美元
图２－５安然公司与ＬＪＭ１公司的交易流程
ＬＪＭ有限公司 （法斯托为唯一投资者）
法斯托
一般 合伙人
11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。21.7.2704:55:2604:55Jul-2127-Jul-21
12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。04:55:2604:55:2604:55Tuesday, July 27, 2021
门的工作，安然公司的许多高级管理人员 也有不少是来自安达信-
安达信在安然事件中的不当做法
1、安达信承接的安然公司的业务存在利益冲 突
2、安然公司财务主管人员与安达信存在利害 关系
3、安达信明知安然公司存在财务作假的情况 而没有予以披露。
安然事件与诚信危机
安然事件与诚信危机第一篇：安然事件与诚信危机案例五：安然事件与诚信危机2001年11月下旬，美国最大的能源交易商安然承认自1997年以来，通过非法手段虚报利润5.86亿美元；在与关联公司内部交易中，不断隐藏债务和损失，管理层从中非法获益。
消息传出，立刻引起美国金融与商品交易市场的巨大动荡。
安然股价去年曾一度高涨到90美元，如今跌至不足1美元，许多中小投资人损失惨重。
事件中，负责对安然财务报表进行审计的安达信成为焦点。
人们指责其没有尽到审查职责。
在美国证券与交易委员会（SEC）对安然破产事件的调查中，安达信的职业操守受到质疑。
在安然公司，安达信2000年获得的咨询收入高达2700万美元，审计收入达2500万美元。
英国《金融时报》指出，由于会计师事务所的咨询与审计业务没有完全分开，这种关系过于亲密、缺乏独立性的结构，难免引起会计事务所与客户“相互勾结”，中介机构的诚信值得怀疑。
在安然正式宣布申请破产程序后，平日竞争激烈的“五大”在舆论的巨大压力下罕见地走到一起。
普华永道（PricewaterhouseCoopers）、毕马威（KPMG）、安永（Ernst & Young）、德勤（Deloitte Touche Tohmatsu）和安达信（Arthur Anderson）发表联合声明：将继续致力于对财务公开业务的改革，制定新的标准，对企业运营中可能的欺诈行为进行监督。
早在2001年6月，安达信被SEC指控为Waste Management Inc.“欺骗及伪造账目”，被华盛顿联邦法庭罚款700万美元。
安达信同意支付罚款，并同意遵守SEC有关反欺诈行为的禁令；同时，一位资深会计师被罚终身禁入。
这是迄今为止安达信受到的最严厉的民事处罚，也是20多年来SEC首次对“五大”采取如此严厉的处罚措施。
安达信与Waste Management Inc.的业务关系长达数十年。
过去10年中，该公司支付给安达信的费用高达2000万美元。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
[案例分析题6] 安然——安达信不诚信自毁前程
2001年，美国华尔街明星企业纷纷倒闭，道-琼斯股票指数、纳斯达克股票指数和标准普尔500种股票指数屡创新低，股市投资者损失惨重，公众信心接连遭受打击。
2001年1月，曾在《财富》杂志全球500强名列第七的美国能源超级大企业安然企业对外公布：企业1997-2000年度虚报盈利5.91亿美元，增列6.28亿美元负债，直接导致投资者信心崩溃。
在不长的时间内，安然企业股价从最高超过90美元，股票市价过630亿美元，一路狂跌至不足1美元，连续30个交易日其股价徘徊在摘牌底线的1美元之下，安然企业股票被摘牌。
同年12月2日安然企业正式向纽约一联邦地方法院申请破产保护，破产清单所列资产达631亿美元。
安然企业破产后，其受害者遍及全球。
安然企业股票投资者损失惨重，血本无归；贷款给安然企业的华尔街金融企业、欧亚各银行承受至少50亿美元损失；美国著名的信用评级企业——标准普尔估计，与安然企业债务相关的证券商遭受63亿美元损失。
伴随着安然企业破产倒闭，全球五大会计师事务所之一、创立于1913年的安达信国际会计企业碰到巨大麻烦，遭遇严重诚信危机，进而引发全球会计行业强烈地震。
从安然企业成立之始后的16年里，安达信一直担任安然企业的独立审计师。
在2001年会计年度安达信的业务收入为93.4亿美元，其间有5200万美元的收入来自安然企业，而这其中2700万美元是管理咨询业务收入，只有2500万元才是审计鉴证收入。
很显然，安达信担任安然企业的独立审计师可谓扮演了双重角色：外部审计师和内部审计师。
因此，安达信的审计失去独立性，无法做到公正。
正如美国《商业周刊》评论员所说：“一只手做假，另一只手证明这只手做的账”，这样，怎能不出假账？
2001年12月，安达信CEO约瑟夫•贝拉迪诺在国会作证确认，安达信对安然企业的财务会计问题处理上判断失误。
在收到美国证券交易委员调查安然企业财务与会计违规问题传票后，2002年1月10日，安达信发表简短声明，承认其负责安然企业审计工作的前主审计师大卫•邓肯曾召开一个紧急会议，组织力量迅速销毁上万份与安然破产有关的文件，而邓肯则说他是接到安达信的律师的指令后做的。
销毁文件的做法违反会计业内的最基础审计原则。
美国司法部以“妨碍司法调查罪”将安达信告上法庭。
美国休斯顿联邦大陪审团裁定安达信销毁安然文件、妨碍司法调查罪名成立。
令人吃惊的是，两大申请破产的美国环球电讯企业和“世界通信”企业的独立审计师也是安达信。
1999年安达信因为其他客户做假账，而被罚款1.17亿美元。
2001年6月，安达信在对Waste Management Inc.审计中因违反美国一般公认会计原则（US GAAP）和不正当行为，美国证券交易委员会处以Waste Management Inc.与安达信共同承担4.57亿美元的罚款。
总之，安达信的诚信缺失导致近百年美名毁于一旦，最终自取灭亡，自毁前程。
美国东部时间2002年8月31日安达信国际会计企业正式宣布退出审计行业，这家拥有89年辉煌历史的世界著名会计企业因为“安然事件”付出了丢掉诚信的昂贵代价——被迫黯然关门。
到底是什么原因致使中外企业巨子造假成风与欺诈盛行呢？美国经济学家赛斯拉•布克认为，从上世纪九十年代以来，美国大企业的高管人员薪酬暴涨，过去的15年间，大企业CEO平均年工资增幅为866%，而同期工人平均年工资增幅为63%。
许多企业管理者唯恐失去既得利益，接受并采用“无商不奸”的本质与做法，放弃商业经营中最核心的诚信根基，不择手法编造企业业绩。
布克明确指出，我们要像保护无时无刻要呼吸的空气和每天要喝的水一样保护我们今日社会中无处不在的商业诚信道德。
当商业诚信道德受到彻底的损害之后，尤如一个人患上了不治之症的癌症一样，这个社会也完了，没治了。
美国乔治敦大学商业道德系主任乔治•布伦凯特介绍说，近若干年来，美国很多大学的商学院给学生灌输的思路是：只要是为了大量赚钱，可以不择手段、不计代价、不讲方式，在物质利益的驱动下也不必顾虑任何社会责任和任何诚信道德规范。
连续不断的企业造假案不能不引起中外大学的商学院（含管理学院）对教学思想的全面反思，应该在狠抓专业技能教育的同时，高度重视商务管理的诚信道德教育，并把诚信道德教育放在首位。
（以上美国安然企业与安达信企业资料来源：美国证券交易委员会网站http：//、中国证监会网站http：//与http：//及《经济日报》、《中国证券报》、《中国证券期货》等报刊，并经整理而成）。