初级经济法-增值税

第四章增值税、消费税法律制度

【考情分析】

初级经济法“七雄争霸”本章为王，持续5年的“增营内战”以增值税的全面胜利宣告结束，虽有善后事宜，亦无伤大雅。

2017年考生仍应重点关注增值税、消费税的基本计算，并注意增值税、消费税与关税的结合考核。

教材未把“营改增”与增值税当成一家人对待，我们不能厚此薄彼，2017年课程本部分内容依旧会打破教材结构。

城建税及教育费附加的计算与两大流转税结合密切，因此基础班课程将该项内容由第六章调整至本章。

本章内容巨多，但并非“难于上青天”，初涉税法更需要大家在理解的基础上对考点进行把握，切勿死记硬背！

第一节增值税（2017年调整）

案例导入——税种的故事

男性，40出头年富力强，正宗皇室血统，王子殿下。国王最喜爱的儿子没有之一。家里有消费税太子妃他不满足，还惦记上了地税家的闺女一营业税小姐。一心想把她娶回家当侧妃，2012年终于成功得到了美人的芳心。并于2016年5月举办了隆重的婚礼。据说增值税王子与犯罪集团有着密切来往，国王管得严点他就老实点，管得松了他就无法无天了，喜欢动用手下的爪牙专用发票帮他洗黑钱。

增值税基本原理：

1.购进扣税法（税款抵扣制）

2.“链条式”的征纳税方式

3.价外税与价内税的区别

知识点、纳税人与扣缴义务人（★）

【大纲要求】了解

（一）纳税人

【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

（二）扣缴义务人

境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义

务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

【例题·单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（）。

A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人

B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人

C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人

D.年应税销售额400万元从事交通运输服务的纳税人

『正确答案』A

『答案解析』年应税销售额120万元（超过50万元）的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。

【例题·判断题】除个体经营外，其他个人不属于增值税一般纳税人。（）。

『正确答案』√

『答案解析』本题表述正确。

知识点、征税范围（★★★）（2017年调整）

【大纲要求】掌握

征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、

无形资产或者不动产”。

【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范

围的项目。

（一）销售或者进口货物

1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。

2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。

（二）提供加工、修理修配劳务

【注意1】加工、修理的对象为有形动产。

【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不

包括在内。

（三）销售服务、无形资产或者不动产

1.交通运输服务

包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆

路运输服务”。

【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿

租”业务属于“航空运输服务”。