初级经济法-增值税
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第四章增值税、消费税法律制度
【考情分析】
初级经济法“七雄争霸”本章为王,持续5年的“增营内战”以增值税的全面胜利宣告结束,虽有善后事宜,亦无伤大雅。
2017年考生仍应重点关注增值税、消费税的基本计算,并注意增值税、消费税与关税的结合考核。
教材未把“营改增”与增值税当成一家人对待,我们不能厚此薄彼,2017年课程本部分内容依旧会打破教材结构。
城建税及教育费附加的计算与两大流转税结合密切,因此基础班课程将该项内容由第六章调整至本章。
本章内容巨多,但并非“难于上青天”,初涉税法更需要大家在理解的基础上对考点进行把握,切勿死记硬背!
第一节增值税(2017年调整)
案例导入——税种的故事
男性,40出头年富力强,正宗皇室血统,王子殿下。国王最喜爱的儿子没有之一。家里有消费税太子妃他不满足,还惦记上了地税家的闺女一营业税小姐。一心想把她娶回家当侧妃,2012年终于成功得到了美人的芳心。并于2016年5月举办了隆重的婚礼。据说增值税王子与犯罪集团有着密切来往,国王管得严点他就老实点,管得松了他就无法无天了,喜欢动用手下的爪牙专用发票帮他洗黑钱。
增值税基本原理:
1.购进扣税法(税款抵扣制)
2.“链条式”的征纳税方式
3.价外税与价内税的区别
知识点、纳税人与扣缴义务人(★)
【大纲要求】了解
(一)纳税人
【注意】除国家税务总局另有规定外,纳税人一经登记为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。
(二)扣缴义务人
境外单位或个人在境内提供应税劳务,在境内未设有经营机构的,以其代理人为扣缴义
务人;在境内没有代理人的,以购买方为扣缴义务人。
【例题·单选题】按照现行规定,下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是()。
A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人
B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人
C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人
D.年应税销售额400万元从事交通运输服务的纳税人
『正确答案』A
『答案解析』年应税销售额120万元(超过50万元)的从事货物生产的纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准。
【例题·判断题】除个体经营外,其他个人不属于增值税一般纳税人。()。
『正确答案』√
『答案解析』本题表述正确。
知识点、征税范围(★★★)(2017年调整)
【大纲要求】掌握
征收范围:在我国境内“销售或者进口货物,提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、
无形资产或者不动产”。
【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范
围的项目。
(一)销售或者进口货物
1.货物:指“有形动产”,包括电力、热力、气体。
2.有偿:指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。
(二)提供加工、修理修配劳务
【注意1】加工、修理的对象为有形动产。
【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不
包括在内。
(三)销售服务、无形资产或者不动产
1.交通运输服务
包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用,属于“陆
路运输服务”。
【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”;航空运输的“湿
租”业务属于“航空运输服务”。