费用审计工作底稿
52_审计工作底稿编制指引——销售费用
审计工作底稿编制指引—销售费用一、会计记录概况ABC股份有限公司销售费用上年发生额为7,440,603.64元，本期未审发生额10,548,197.73元。
具体数据见“销售费用明细表”（底稿见SD002）。
二、审计步骤第一步：获取企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料；第二步：获取或编制销售费用明细表并复核；第三步：对销售费用进行分析；第四步：检查各费用明细项目与销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构的相关性；第五步：检查重要或异常的销售费用项目；第六步：实施截止测试。
第七步：与其它相关科目核对，编制交叉索引；第八步：与报表附注进行核对；第九步：其它需执行的程序。
三、审计程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制销售费用明细表并复核。
审计目标:准确性审计过程：1、审计人员向客户获取销售费用明细表（底稿见SD002），如客户未提供，也可由审计人员自行编制；2、复核加计是否正确；3、将该表与总账数和明细账合计数核对是否相符。
将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；4、将销售费用中的工资、折旧等与相关的资产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理性；5、通过审计，若有调整事项，应将调整事项汇总填列在明细表“审计调整数”中，以确保明细表中“审定数”与审定表一致。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD002）。
（二）审计程序：对销售费用进行分析。
审计目标：发生、完整性、准确性审计过程：1、计算分析各个月份销售费用总额及主要项目金额占主营业务收入的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；2、计算分析各个月份销售费用中主要项目发生额及占销售费用总额的比率，并与上一年度进行比较，判断其变动的合理性；3、确定对变动异常、发生额较大的明细费用项目实施进一步审计程序。
审计结论：未发现重大异常情况（底稿见SD003）。
（三）审计程序：检查各费用明细项目与销售商品和材料、提供劳务以及专设的销售机构的相关性。
审计工作底稿-五项费用
20XX年X月X日
复核பைடு நூலகம்：
20XX年X月X日
审计工作底稿
索引号：共1页第1页
被审计单位
名 称
XXXXX
实施审计时间
20XX年X月X日
审计项目名称
XXXXXXXXX企业20XX年度经营计划指标完成情况审计
审计内容和目标：五项费用统计情况
核实各企业20XX年度五项费用的真实性、合法性
审计发现：
经审计，该企业20XX年度五项费用情况如下
办公费XX万元，1-12月开支零星办公用品。
差旅费XX.XXXX万元，其中1-12月职工误餐费XX.X万元，其余为零星报销差旅费用。
会议费0 万元
业务招待费XX.XXXX万元
出国经费0 万元
经审计，上述五项费用的发生额真实合法，未发现不符合规定现象。
相关事项负责人：
被审计单位（盖章）：
审计发现的处理意见及建议：
无
附材料：
成本费用明细表、五项费用统计情况表
53 审计工作底稿编制指引——管理费用
审计工作底稿编制指引—管理费用一、会计记录概况ABC股份有限公司本期管理费用56,748,618.93元，上期管理费用63,813,688.55 元。
具体数据见“管理费用明细表”（底稿见索引SE-2）。
二、审计步骤，第一步：获取企业明细账、总账或科目余额表；第二步：获取或编制管理费用明细表并复核；第三步：对管理费用进行总体合理性分析；第四步：检查管理费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范围；第五步：交易检查测试；第六步：管理费用截止性测试；第七步：与其他相关科目进行核对,编制交叉索引；第八步：与报表附注进行核对；第九步：其他需执行的程序。
三、审计标准程序及审计过程介绍（一）审计程序：获取或编制管理费用明细表并复核。
审计目标：计价与分摊审计过程：1、获取或编制管理费用明细表，对于客户已经编制了明细表的，取得外勤主管分拆的本科目明细表，并转换为底稿版；对于客户未编制明细表的，按照外勤主管下发的模板填写本科目明细表；2、复核加计是否正确；3、将该表与总账数、报表发生额及明细账合计数核对是否相符。
将相关核对结果用红笔在审计底稿上标记“B”“G”“S”等审计标识；审计结论：除SE3所述问题需进行相应调整外，未发现其他重大异常情况。
（底稿见SE-2）提示：实际工作中，不能将编制、复核明细表程序简单地理解为数字填写和核对过程；我们编制、复核明细表的过程,也是对会计科目中是否存在异常现象做出初步判断的过程。
（二）审计程序：对管理费用进行总体合理性分析。
审计目标：发生、完整性、准确性审计过程：1、计算分析管理费用中各项目发生额及占费用总额的比率，将本期、上期管理费用各主要明细项目作比较分析，判断其变动的合理性；2、将管理费用实际金额与预算金额进行比较；3、比较本期各月份管理费用，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，必要时作适当处理；4、对管理费用有关明细发生额与相应的计提科目的贷方发生额存在勾稽关系的款项进行配比性的核对与交叉复核，并作出相应记录；如有不符，查明原因并作相应的说明或调整。
审计工作底稿
货币资金审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A1被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定货币资金与否存在2.拟定货币资金旳收支记录与否完整；3.拟定货币资金旳期末余额与否对旳；4.拟定货币资金旳有关披露与否恰当。
序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 234 5 67 8 9 10 银行存款日记帐、钞票日记帐与总帐、报表核对相符。
①会同被审单位主管人员盘点库存钞票, 编制“库存钞票盘点表。
”②如有充抵库存钞票旳借条、未提现支票、未作报销旳原始凭证等, 应查明因素及真实性, 并在盘点表予以阐明。
③盘点后应与钞票日记帐余额核对。
获取银行对帐单、与银行日记帐余额核对, 对帐面余额与银行对帐单（函证复函）有差别者, 应获得“银行存款余额调节表”。
向所有银行存款户函证期末余额。
查明不正常旳未达帐款。
检查外币帐户折合记帐本位币所采用旳折算汇率与否对旳, 折算差额与否已按规定进行会计解决。
检查银行存款中与否存在一年以上定期存款或限定用途旳存款。
查明有无公款私存、帐外小金库以及其他违背内控制度等状况。
联系货币资金旳循环、抽查大额货币资金收支并作出相应审计记录。
验明货币资金与否已在资产负债表上恰当反映。
项目经理复核意见:营业费用审计程序表被审计单位名称编制人及日期索引号A2被审会计报表属期复核人及日期页次审计目旳: 1.拟定营业费用记录与否合适和完整；.....2.拟定营业费用旳计算与否对旳；.....3.拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。
3. 拟定营业费用旳记录在会计报表上旳披露与否恰当。
序号审计程序执行状况阐明底稿索引号1 2 3 4 5 获取分项目或既分项目又分月份旳营业费用明细表, 复核加计数, 检查明细项目旳设立与否符合规定旳核算内容和范畴, 并与明细帐、总帐、报表数核对相符。
将本期营业费用与上期及本期各月间营业费用进行比较, 如有异常波动或重大差别应查明因素, 必要时作出调节。
22 审计工作底稿编制指引长期待摊费用
否保持一致，是否存在随意调节利润的情况。
4.检查被审计单位筹建期间发生的开办费用是否在发
生时直接计入管理费用。
5．对于经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支
出，检查相关的原始资料（如承租合同、装修合同和 决算书等），确定改良支出金额是否正确，摊销期限
ZX005
张三
√
是否合理，摊销额的计算及会计处理是否正确。
编制： 复核：
张三 李四
日期： 日期：
项目名称
初始成本 （1）
摊销期限
摊销总月数
月摊销额
本期应摊月数 累计应摊月数 本期应摊销
（2）
(3)=(1)÷（2）
（4）
（5)
(6)=(4)×(3)
低变炉催化剂
3,464,235.05 2002年9月－2009年8月
84
41,240.89
12
76
494,890.68
2009-1-21 2009-1-22 累计应摊销
本期账面摊销额
索引号： 项目：
账面累计摊销额
ZX004
长期待摊费用明细表
差异1
剩余摊销 月数
(7)=(5)×(3)
(8)
（9）
(10)=(6)-(8) (11）
差异2 (12)=(7)-(9)
3,134,307.64
494,890.80
3,134,307.89
1,059,008.55 2006年5月－2011年4月 800,000.00 2008年1月-2012年12月
564,804.49
2009-1-21 2009-1-22 期初账面余额
824,817.96
706,005.74
1,530,823.70
审计工作底稿审计说明写法
审计工作底稿审计说明写法货币资金审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.现金盘点相符3.公司2013年12月31日银行存款数据与对帐单核对,无异常,银行余额现场函证.4.经核对，本公司主要的账簿明细基本账户XX银行XX支行全年对账单与公司银行日记账核对相符，未发现对账单与日记账不符事项。
应收账款审定表说明1、明细帐、总帐、报表核对一致(明细见附表ZD2)2、已对本期销售金额较大以及期末余额较大的客户进行了详细的凭证抽查测试,并重点检查销售出库单、银行收款回单等单据，未见异常情况。
3.对前十名大额客户进行替代性测算无异常。
4、外币应收帐款据期末汇率已进行调整:预收账款审定表说明1、明细总、总帐、报表核对一致；2、期末余额均在一年以内，主要在年底期间发生，是已收到客户预付的定金，但货物尚未发出所致。
3、凭证抽查未见异常应付账款:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.对大额应付款项发函询证，函证汇总表附后3.对大额的应付款项作替代测试无异常4.对本期增加的应付款项与存货采购核对相符5.日后付款抽查无异常明细表说明1、总账与明细账，报表数核对一致。
2、对大额往来客户进行抽查原始依据，原始依据齐全，内容完整，会计处理未见异常预付账款:审定表说明1.明细帐、总帐、报表核对一致2.对大额预付款项的客户作替代测试无异常,函证测试见2013年度审计底稿;其他应收款:审定表说明1、明细账、总账、报表核对一致。
2、审计调整，详细在其他应收款坏账准备计算表中。
明细表说明1、明细账、总账、报表核对一致。
2、无关联方往来，3、持股5％（含）以上股份的股东单位账款：无存货:审定表说明1.明细帐总帐报表核对一致2.公司自行在每年年底进行全面的存货盘点，相关盘点表已收集；2013年12月31日上午由我所审计人员对公司的原材料和库存商品进行部分抽盘，原材料和产成品的摆放比较规则整齐。
经抽查与ERP系统数据相符，详见2013年度审计底稿;3.经查2013年12月31日金蝶K3的仓库库存与公司财务帐核对相符4.我们对该公司的采购与付款循环进行了测试,无异常发现.见采购与付款的内控测试CGC。
审计工作底稿编制实务案例—预提费用
审计工作底稿编制实务案例—预提费用一、会计记录概况被审计单位SZ公司预提费用年初数2,218,838.42元，本年计提57,184,441.45元，本年转销57,206,605.92元，年末数2,196,673.95元。
“预提费用”科目下设置了借款利息、运保费、年终奖、加工费、水电费、广告费、物业费等七个二级科目。
具体数据详见“预提费用余额明细表”（索引：F12-1）二、审计目标（一）确定预提费用的计提和转销记录是否完整；（二）确定预提费用的余额是否正确；（三）确定预提费用的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）审计人员编制了“预提费用余额明细表”（索引：F12-1），经复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对相符提示：预提费用余额明细表应根据经济业务的内容进行分类填制，而不是按照收款单位分类。
（二）由于被审计单位预提费用的子目较多，内容繁杂，审计人员重点查验了预提费用核算的内容是否符合规定（索引：F12-2）审计人员通过取证预提费用计提的依据（主要是查验相关的合同或协议），通过抽查预提费用计提的记账凭证，通过分析性程序确定预提费用核算的内容是否符合规定，对那些不属于接受服务在先、支付款项在后的期间费用（如运保费），或应属于其他会计科目（如应付工资）核算的事项，或本年无计提、转销发生、年初余额长期挂账的事项（如无需再支付的水电费）进行了审计调整。
提示：1、对预提费用科目的审计，切忌只验算预提金额正确与否，而忽视预提费用的经济内容和应列支科目。
2、对预提费用期末余额应注重分析性复核，比较本期与上期期末项目及余额，查明大额异常项目变动原因，必要时作调整。
（三）审计人员进一步查验了预提费用各子目的年末余额是否正常（索引：F12-3）经过分析性复核，发现预提费用－加工费的借方余额是少计加工费所致，又发现了重复列支费用的物业费。
对该几项预提费用年末余额异常的事项进行了审计调整。
提示：1、应根据预提费用各子目的性质，确认年末保留的余额与实际的经营活动是否相符。
审计工作底稿的范文
审计工作底稿的范文审计工作底稿范文。
一、审计目的。
本次审计的目的是对公司2019年度财务报表进行审计，以确认财务报表的真实性、完整性和准确性，为公司提供可靠的财务信息，保护投资者和利益相关者的利益。
二、审计范围。
本次审计范围包括对公司资产、负债、所有者权益、收入、费用等方面的审计。
具体包括现金及现金等价物、应收账款、存货、固定资产、长期投资、应付账款、短期借款、长期借款、股东权益等项目的审计。
三、审计方法。
本次审计将采用文件审计、实地核查、询问、计算等多种审计方法，并将根据具体情况进行适当的调整，以确保审计工作的全面性和准确性。
四、审计程序。
1. 对公司财务报表的编制进行审查，包括会计政策、会计估计和会计处理的合理性和一致性。
2. 对公司各项资产和负债进行实地核查，包括现金、存货、固定资产等的实际存在和所有权确认。
3. 对公司收入和费用进行抽样检查，确认其真实性和准确性。
4. 对公司内部控制进行评价，确认其有效性和稳定性。
5. 对公司相关方往来进行审查，确认其合规性和真实性。
五、审计结论。
根据对公司财务报表的审计工作，我们得出如下结论：1. 公司财务报表的编制符合相关会计准则和法律法规的要求，真实、完整、准确。
2. 公司的内部控制体系有效，能够保障财务报表的真实性和合规性。
3. 公司的相关方往来合规，不存在重大违规行为。
六、审计意见。
基于上述审计结论，我们对公司2019年度财务报表发表无保留意见，认为该财务报表能够真实、完整、准确地反映公司的财务状况和经营成果。
七、审计工作总结。
本次审计工作得出了积极的结论，证明公司的财务报表符合相关法律法规和会计准则的要求，为公司的投资者和利益相关者提供了可靠的财务信息。
同时，也为公司今后的经营和发展提供了参考和保障。
以上为本次审计工作底稿，如有不足之处，欢迎批评指正。
审计工作底稿编制案例-财务费用(一)
审计工作底稿编制案例－财务费用(一)审计工作底稿编制案例－财务费用财务费用是企业会计报表中的一个重要科目，评估企业的管理水平、财务状况以及经营能力。
在审计过程中，审计师需要对企业的财务费用进行认真检查，深入了解企业的业务流程，识别任何异常情况和潜在风险。
在本文中，我们将介绍制作审计工作底稿的过程和方法，以便更好地监督企业的财务费用。
1.审查过程审查财务费用的过程分为三个步骤：确定范围，搜集证据，分析和关注异常情况。
确定范围：审计师需要确定公司的财务费用全面的范围，例如利息支出、保险支出、银行手续费、印花税等。
搜集证据：审计师搜集相关凭证，例如支付账单和发票，并与财务报表进行比较。
审计师可能需要对这些文件进行复查，以确保凭证的真实性和正确性。
分析和关注异常情况：审计师通过对财务报表的分析，包括比较过去几年的财务费用，找出异常情况，例如财务费用开支的巨大增加或减少。
2.审计工作底稿的编制审计工作底稿是整个审计过程中的关键文件。
它是审计师在审计过程中以可追踪、验证的方式记录和检查审计活动的地方。
审计工作底稿可以帮助审计师制定和管理审计流程，并跟踪审计的进度和结果。
以下是编制审计工作底稿的基本步骤：（1）编制初始文档审计师应该检查财务报表，确认财务费用的支出是否符合法律法规要求和企业的财务政策。
审计师需要编制一个工作底稿作为审计的基础，记录整个财务费用评估的范围、目的和对应的审查程序。
（2）记录审计程序根据第一步的工作底稿，审计师应该制定一个详细的审计计划。
审计计划需要技术标准支持，以确保审计活动的质量。
审计计划包括开会、调查、数据复查并记录审计的全部细节，需要记录审计中要采取的所有步骤，以及采取这些措施的原因和权利依据。
（3）实施审计步骤在执行审计过程时，审计师应该根据制定的审计计划进行验证，记录各个过程的结果，并采取必要的应对措施。
在评价已审核的内容时，必须索引所有证据和依据，并且所有都记录下来。
（4）检查审计文件在整个审计过程结束后，审计师需要回顾所有相关的审计记录，比较这些记录和工作底稿，确认所有审计程序都得到了实施，记录信息符合审计标准。
审计工作底稿之长期待摊费用
审计程序表被审计单位: A 公司审核员: 丁某日期: 2006.01.18 索引号: D3审查项目: 长期待摊费用会计期间: 2005.12.31 复核员: 李某日期: 2006.01.22 页次:一、审计目标：①确定长期待摊费用会计政策是否恰当；②确定长期待摊费用入帐和转销的记录是否完整；③确定长期待摊费用余额是否正确；④确定长期待摊费用的披露是否恰当。
二、审计程序：序号内容执行情况说明执行索引号获取或编制长期待摊费用余额明细表，复核加计正确并与总帐数、报表数和明细帐合计数核对是否相符1 D3-1检查核算内容是否符合规定范围，若存在不该在本科目核算的成本费用挂帐，应予结转D3-22 3 4 5 6执行不适用执行~ D3-5 检查租入固定资产改良及大修理支出等是否经授权批准，会计处理是否正确D3-2 检查长期待摊费用的摊销政策，复核计算其摊销及会计处理是否正确~ D3-5 复核开办费明细表，核对与明细帐余额是否相符，抽查原始凭证，检查有无超范围开支列入开办费D3-2-1执行~ D3-2-3 对筹建期间发生的费用，了解被审计单位进入生产经营期日期，审查是否将筹建期费用于开始生产经营当月一次转入损益如果长期未进入生产经营期，应关注其持续经营能力是否存在问题验证长期待摊费用的披露是否恰当执行D3-2-47 8 不适用执行见附注三、调整事项说明及调整分录：（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）调整事项说明及调整分录详见底稿索引<D3-0>四、余额：期初余额期末余额上年审定数（或未审数）本期审定数未审数本期审定数8 03,000.00 803,000.00 1,265,000.00 640,000.00五、审计结论：1 、2 、3、本科目经审计后无调整事项，余额可以确认：本科目经审计调整后，审定数可以确认：√因原因，本科目余额不能确认：被审计单位: A 公司 审核员: 丁某 日期: 2006.01.18 索引号: 次:D3-0审查项目:长期待摊费用 会计期间: 2005.12.31复核员: 李某 日期: 2006.01.22页 审计调整分录及调整说明1 23、对股东方查旅费进行调整，详见底稿索引<D3-2-3>借：其他应收款－沈某 2,000.00贷：长期待摊费用－开办费 2,000.00、对公司未在开始生产经营时一次计入损益部分进行补计，详见底稿索引<D3-2-4> 借：管理费用－开办费摊销 贷：长期待摊费用－开办费 3,000.003,000.00、固定资产更新改造项目可资本化，继续重分类调整，详见底稿索引<D3-3-1> 借：固定资产－××固定资产更新改造 贷：长期待摊费用－××固定资产更新改造 累计折旧 200,000.00120,000.0080,000.004 、广告费应全部计入损益，详见底稿索引<D3-4-2>借：管理费用－广告费 500,000.00贷：长期待摊费用－广告费 500,000.00工作底稿长期待摊费用余额明细表截止 2005 年 12 月 31 日索引号：D3-1 被审计单位：A 公司页次：项目1、开办费10,000.00 2、固定资产更新改造3、广告费1,000,000.004、长期租赁费800,000.00合计原值200,000.00 2,010,000.00963,000.001,007,000.00705,000.00--- ＜＜＜＜＜＜被期初余额本期增加本期摊销本期减少期末余额3,000.00 160,000.00 ---1,000,000.00500,000.00---800,000.00审计单位提供7,000.00 --- ---5,000.00 40,000.00 160,000.00--- ---120,000.002004.1.1-2008.12.3180,000.00F---5,000.00 500,000.002005.1.1-2006.12.31500,000.00T640,000.00 1,265,000.00摊销起讫日累计已摊销金额T/F2005.1.1-2006.12.31 2005.1.1-2009.12.315,000.00 160,000.00 745,000.00 ＜审计人员填写T<D3-2-1~ D3-2-4>---T<D3-5-1>--- 查验索引<D3-3-1>---<D3-4-1~ D3-4-3>---调整数借贷---5 ,000.00 120,000.00<D3-3-1>---500,000.00<D3-4-2>------ 625,000.00 调整索引<D3-2-3~ D3-2-4>审定金额- -- 640,000.00 640,000.00审计说明：明细合计与总帐、报表数一致（√）不一致（）标识符说明：“T”表示与总帐、报表数一致，“F”表示与总帐、报表数不一致；固定资产更新改造”项目期初余额 160,000.00 元与本所上年审定数 0.00 元不一致，差异 160,000.00 元系由于上年重分类调整所致。
立信会计事务所审计实例操作工作底稿财务费用
立信会计事务所审计实例操作工作底稿财务费用1. 概述本文将介绍立信会计事务所在进行审计工作时处理财务费用的实例操作工作底稿。
财务费用是指企业在经营活动中发生的与企业财务管理相关的费用，包括利息费用、手续费、汇兑损益等。
通过审计财务费用，立信会计事务所能够评估企业的财务状况和运营情况，为企业提供合规性和可靠性的财务报告。
2. 底稿准备在进行审计工作之前，立信会计事务所需要准备审计底稿。
底稿是审计工作的记录和凭证，包括审计程序、审计证据、工作底稿等。
以下是准备审计财务费用的底稿的步骤：2.1 确定审计目标首先，立信会计事务所需要确定审计财务费用的目标。
目标可能包括评估财务费用的准确性、合规性和完整性，发现任何异常或错误。
2.2 设计审计程序根据审计目标，立信会计事务所需要设计相应的审计程序来收集足够的审计证据。
审计程序可以包括检查财务费用的支出凭证和相关文件，与财务部门和相关人员进行沟通和访谈等。
2.3 收集审计证据立信会计事务所根据设计好的审计程序，开始收集审计证据。
审计证据可以包括以下内容：•企业的财务费用支出凭证和相关文件•与财务费用相关的内部控制文件和记录•与财务费用相关的财务部门和相关人员的沟通和访谈记录2.4 归档和整理底稿在完成审计工作后，立信会计事务所需要将收集到的审计证据整理归档。
底稿应该按照审计程序和审计目标的顺序进行组织，便于审计报告的编写和审阅。
3. 审计财务费用操作工作底稿下面是立信会计事务所在审计财务费用时的实例操作工作底稿：3.1 审查财务费用支出凭证和相关文件首先，立信会计事务所审计人员会审查企业的财务费用支出凭证和相关文件，包括票据、发票、收据等。
他们将检查这些凭证和文件的准确性、完整性和合规性。
3.2 进行对比分析立信会计事务所审计人员会对财务费用进行对比分析。
他们会比较企业当前年度的财务费用与之前年度的财务费用，以及与行业平均水平的比较。
这样可以发现任何异常或不合理的财务费用。
审计工作底稿之财务费用篇
被审计单位: TR 公司 审查项目:财务费用审核员: 齐恒 日期: 2006.02.15 索引号: I8-1 会计期间: 2005 年度复核员: 林珊 日期: 2006.02.18 页 次:财务费用明细项目分月发生额汇总表的分析性复核一、分析目的：发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点 二、分析情况：1 4 、本年财务费用未审数 16,270,659.28 元，较去年的审定数 11,577,600.53 元，增加了 ,693,058.75 元，增幅 40.5%。
2 、财务费用明细项目中，利息净支出增加了约 420 万元，占财务费用增加数的近 90%，原 因是本年内增加了短期及长期借款 16000 余万元。
（1）对短期、长期借款的利息支出进行逐笔详细复核，底稿索引 F1-1-1、G1-1-1。
扣除利 息资本化金额后，应计利息与“财务费用－利息支出”差异金额仅 48,003.46 元，差异率 0.16%， 利息支出实际发生数可以认定。
（ 2）对利息支出的列支情况进行核对，根据该公司业务的特点（主要是本公司为下属子公 司、分公司代理借款，由资金结算中心统一结算），与各子公司、分公司结算的利息支出为 9251.6 万元，应与各子公司、分公司计入财务费用的金额核对。
- （3）该公司利息收入发生额很大，应进行总体性的分析复核。
三、确定进一步审计查验的内容： 1 2、对利息收入作进一步分析性复核。
、对收取子公司、分公司的利息与其计入财务费用的金额进行核对。
被审计单位: TR 公司 审查项目:财务费用审核员: 齐恒 日期: 2006.02.15 索引号: I8-2 会计期间: 2005 年度复核员: 林珊 日期: 2006.02.18 页 次:对利息支出－收子公司、分公司利息的复核、查验记录1 、TR 公司下属有 35 家子公司、分公司，而对外银行借款都由 TR 公司统一借入。
TR 公司 借款后除自己使用以外，大部分转到各子公司和分公司使用。
某公司专项审计底稿实务
购置小车发生购置费*万元，未按规定计入固定资产。
8、存在报销会务费附件资料不全的情况。
三、审计建议
1、鉴于职工食堂发生的采购业务难以获取发票的特殊情况，建议设计格式规范的采购清单（时间、品种、单位、单价、数量、金额），采购员在清单上签字，检斤员对照清单确认后签字，再经食堂管理员签字，据此票入账，摘要必须写清食堂费用。
审计工作底稿
被审计单位名称
**公司
审计事项
*年费用专项审计
实施审计期间
*年*月*日～*日
审计实施方法
访谈、查阅凭证、复核分析
审
计
过
程
记
录
一、**公司费用管理及报销情况
参照集团《管理费用内控管理办法》等规定，结合实际制定了公司《费用管理暂行办法》，对办公用品费、会议费、业务招待费、培训费、资料费、通讯费、差旅费、其他费用等，在管理基本原则、审批权限、办理流程、报销等方面做出了明确规定。
5、按照会计基础管理标准，加强报销票据审核，提高记账准确性。对照凭证审核汇总情况问题逐项整改完善。
审计人员
编住宿费、生活及交通补助等费用报销标准，报销差旅费。累计发生差旅费**万元。
**等人出差，超标报销住宿费*元。
2、对业务招待费使用实行严格审批，经办人按照审批流程填制费用报销单，报集团授权领导签字后报销费用。累计发生业务招待费**万元。
3、按照集团颁布的通讯费报销标准，公司制定了通讯费报销制度和标准，限额报销通讯费。其中：总监级**元/月、经理级**元/月、员工级**元/月。累计发生通讯费**万元，较额度节支**万元。
2、发生的超标费用，建议由经办人出具书面报告详细说明超标原因，经集团授权领导批准后，随票据一并办理报销手续。建议将非公司人员发生的相关费用，通过往来科目与其所在单位进行清算。
财务审计工作底稿损益类管理费用
财务审计工作底稿损益类管理费用一、前言对企业进行财务审计是保障企业稳健发展的重要手段，必要的审计工作可以帮助企业发现问题，优化内部管理，规范财务制度，提高效益。
本文就损益类管理费用进行分析，总结其中十大重点审计项，并以实际案例为例，详细阐述如何开展该类费用的审计工作。
二、管理费用的分类及计提管理费用指企业在管理日常运营、维护稳定发展方面的各种开支，如薪资及福利费用、差旅费用、办公设备及办公用品、业务招待费、员工培训等。
管理费用按照费用性质及计提方式可分为两种：1. 直接计入费用：如薪资、办公用品等费用，以固定金额或比例计提，直接归入当期管理费用。
2. 长期待摊费用：如员工培训费、专业咨询费等，以一定的时间（月、季、年）均摊至期间，体现在利润表上的管理费用中。
三、管理费用审计重点管理费用是企业发展中不可避免的开支，但过高的管理费用会导致企业效益下降，所以在审计中需要重点关注以下十大重点审计项：1. 管理费用构成是否真实，是否规范合理；2. 每项管理费用金额是否与合同、凭证、票据一致，是否符合企业财务制度规定；3. 长期待摊费用计提是否合理，是否准确核算；4. 是否存在虚假管理费用，如虚增业务招待费、虚增员工福利费等情况；5. 是否存在收银员私吞公司钱财等非正常开支的情况；6. 是否存在重复报销、非公务费用等问题；7. 是否存在管理决策不当、人事安排不合理等原因导致的浪费开支；8. 公司内部是否存在资金流转、资金往来等问题，是否存在不当操作、挪用金钱等问题；9. 是否存在违规发放工资、奖金等问题；10. 是否有相关批准文件、合同、票据等证明文件缺失或不足，是否存在违规行为。
四、案例分析某公司在2019年度财务审计中出现了以下问题：1. 管理费用计提过高，超过营业总额的百分之二十；2. 没有制定详细的财务制度，导致部门经理随意支配经费；3. 部分员工私自使用公司资产，并未经审批；4. 部分员工收受客户回扣，并未报账；5. 公司内部存在资金往来，但未设置相应的账户；6. 部门经理未及时核销部门员工财务出账，造成长期待摊费用增加。
09审计底稿--成本费用管理
（4）定点保险、保养、修理、加油情况：描述实际管理情况，是否符合集团公司规定；
2、核算情况：是否按集团规定进行单车核算，核算依据是否充分，过路费、过桥费、油费、修理费等与出车记录是否一致或匹配；
3、监督检查情况：监察部门是否在节假日对车辆使用情况进行监督管理，查看相关资料核实管理情况；
四、因公出国经费：
1、报销标准：简单描述，评价是否符合集团公司规定；
2、审批程序：简单描述，评价是否符合集团公司规定；
发现问题
附件
检查人员
编制日期
201年月日
审核人员
审核日期
201年月日
被审计单位或当事人意见：
被审计单位负责人：（签字）
被审计单位：（盖章）
日期：
说明：被审计单位意见栏填写不下的，可另附说明。
经抽查，能够按照制度规定执行或存在超标准报销的情况、未经审批报销的情况；
二、会议费：
1、报销标准：简单描述，评价是否符合集团公司规定；
2、审批程序：简单描述，评价是否符合集团公司规定；
经抽查，能够按照制度规定执行或存在超标准报销的情况、未经审批报销的情况；
三、公务用车：
1、公车管理基本情况：
（1）现有公务车车辆情况（与固定资产盘点情况对应）
简要评价：制度是否健全（有无缺失），制度内容是否完善、相关规定是否明确、是否具有可操作性、。（制度如有缺失，指出缺失的制度或内容；）
二、制度执行情况
通过下面审计内容检查制度执行情况，说明制度执行是否到位，列举未按制度执行的情况。
发现问题
附件
检查人员
编制日期
201年月日
审计工作底稿-SD销售费用(整套底稿)
SD5-1 SD6-1
SD6-2
参考
必须执行 必须执行 必须执行 参考
参考 参考
参考
底稿说明
提供二个参考表格，可选择其一使 用。
2014年尚未修订
提供二个参考表格，可选择其一使 用。 可以单独做分析表，也可以与细节 测试结合在一张表中分析.对金额显 著重大广告费、租赁费、佣金、运 输费等必须执行 适用于被审计单位已经对期后付款 及时进行了账务处理的情况
提供二个参考表格，可选择其一使 用。
可以单独做分析表，也可以与审定 表结合在一张表中分析
IPO企业必须执行
适用于被审计单位已经对期后付款 尚末进行会计处理的情况
必须执行
SD1-2-1
必须执行
SD1-2-2
必须执行
SD1-3
必须执行
SD1-3
必须执行
7 销售费用合同检查
8 截止性测试 9 针对性测试 10 销售费用细节测试表（2） 11 分析表
12 销售费用与销售收入分析（2） IPO专属-销量与运费分析性复核
13 表
14 查找未入账销售费用 15
பைடு நூலகம்SD3-1
xx会计师事务所（特殊普通合伙）
20xx版
客户名称： 截止日：20xx年12月31日
序号
底稿目录
1 销售费用审定表 2 销售费用审定表 3 附注披露信息（上市公司） 4 附注披露信息（国企） 5 明细表 6 销售费用明细表（2）
目录表
编制人：
复核人：
日期：
日期：
索引号
模板性质
SD1-1
必须执行
SD1-1
立信会计事务所审计实例操作——工作底稿-财务费用讲课讲稿
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: TR公司审核员: 齐恒日期: 2006.02.15 索引号: I8-1审查项目:财务费用会计期间: 2005年度复核员: 林珊日期: 2006.02.18 页次:财务费用明细项目分月发生额汇总表的分析性复核一、分析目的：发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点二、分析情况：1、本年财务费用未审数16,270,659.28元，较去年的审定数11,577,600.53元，增加了4,693,058.75元，增幅40.5%。
2、财务费用明细项目中，利息净支出增加了约420万元，占财务费用增加数的近90%，原因是本年内增加了短期及长期借款16000余万元。
（1）对短期、长期借款的利息支出进行逐笔详细复核，底稿索引F1-1-1、G1-1-1。
扣除利息资本化金额后，应计利息与“财务费用－利息支出”差异金额仅48,003.46元，差异率0.16%，利息支出实际发生数可以认定。
（2）对利息支出的列支情况进行核对，根据该公司业务的特点（主要是本公司为下属子公司、分公司代理借款，由资金结算中心统一结算），与各子公司、分公司结算的利息支出为-9251.6万元，应与各子公司、分公司计入财务费用的金额核对。
（3）该公司利息收入发生额很大，应进行总体性的分析复核。
三、确定进一步审计查验的内容：1、对利息收入作进一步分析性复核。
2、对收取子公司、分公司的利息与其计入财务费用的金额进行核对。
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: TR公司审核员: 齐恒日期: 2006.02.15 索引号: I8-2审查项目:财务费用会计期间: 2005年度复核员: 林珊日期: 2006.02.18 页次:对利息支出－收子公司、分公司利息的复核、查验记录1、TR公司下属有35家子公司、分公司，而对外银行借款都由TR公司统一借入。
财务审计工作底稿（精简版）
财务审计工作底稿财务审计工作底稿财务审计工作底稿：财务审计工作底稿一、会计记录概况A公司其他应收款坏账准备期初余额为874.65万元，期末余额为1,132.52万元，公司按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，财务审计工作底稿。
二、审计目标（一）确定计提坏账准备比率是否恰当，坏账准备是否充分；（二）确定坏账准备增减变动的记录是否完整；（三）确定坏账准备余额是否正确；（四）确定坏账准备在会计报表上的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）执行“获取或编制坏账准备明细表，复核加计正确，并核对报表及明细账合计数是否相符”审计程序1、向客户索取或编制“坏账准备明细表”;2、复核加计正确并合计与总账数、报表数核对相符，标注相应的审计标识。
提示：注意坏账准备发生额中借贷方发生的内容，避免期初期末余额正确但发生额位置或内容填写错误的情况。
执行“检查计提坏账准备是否符合公司披露的会计政策，本期有无发生变更，审核其理由及影响”审计程序查验公司制定的坏账会计政策，按账龄分析法并结合个别认定法估算坏账损失，本年未发生变更，具体底稿见索引。
提示：对本期坏账准备会计政策变更的情况，需要关注变更是否有为满足管理当局调节利润的需求、是否公司的行业、业务发展相应的外部环境、内部环境等有较大的变化。
对变更的影响一般采用未来适用法，需要单独按原有会计政策重新计算计提坏账准备与现行政策之间的差异，并评估其对会计报表的影响。
执行“按计提坏账准备的范围和标准复核已提坏账准备是否恰当，若有大额差异应进行调整”审计程序按相应其他应收款的审定数重新编制按账龄的分析表，按审计确认的公司合理的坏账政策计算应计提坏账准备的金额，与账面数的差异较大需要进行调整，底稿见索引执行“对账龄长且久无回收记录的应收款查验其可收回性”审计程序对账龄长久无回收记录的应收款如金欣房地产、股份联合会、连英物资等根据不同情况已查验可收回性，底稿见索引。
提示：对余额较大长期挂账而一直有发生额的应收款项即使有函证回函确认，若可能仍然需要进一步取证该单位是否为关联方，是否实际有偿还能力，是否一直处于亏损状态等状况，最好能有近期的比较会计报表供分析，经分析后若累计有较大亏损或资产不实等状况，根据实际情况看是否需要追加计提坏账准备，，财务审计工作底稿。
研发费用审计工作底稿(完整资料).doc
【最新整理，下载后即可编辑】湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用审计程序表一、审计目标：（1）企业年度研究开发费用结构明细表中记录的研究开发费用，在会计期间已发生，且与申报企业有关。
（2）所有应当记录的研究开发费用均已记录。
（3）与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
（4）研究开发费用已记录于正确的会计期间。
（5）研究开发费用已记录于恰当的账户。
（6）列报：研究开发费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。
二、审计程序三、审计调整说明：五、审计结论1．本项目无需审计调整，可以确认（），本项目经审计调整后，可以确认（）。
2．因原因，本项目发生无法确认：（）湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—项目情况审计工作底稿研究开发项目明细表1．项目基本情况：研究开2．研究开发人员：3．项目研发主要内容与范围：4．项目委托/合作方式与委托/ 合作内容：5．项目情况湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—人员工资审计程序表（1）研究开发人员工资在会计期间已发生，且与申报企业有关。
（2）所有应当记录的人员工资用均已记录。
（3）与研究开发费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
（4）人员工资已记录于正确的会计期间。
（5）人员工资已记录于恰当的账户。
（6）列报：研究开发费用已按照《高新技术企业认定管理工作指引》的规定恰当地列报和披露。
：1．本项目无需审计调整，可以确认（），本项目经审计调整后，可以确认（）。
2．因原因，本项目发生无法确认：（）湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—人员工资审计工作底稿一、在职员工数量、工资总额、劳动合同签订与社会保险金交纳工资津贴、社会保险金与股权激励金额 三、在职员工劳动合同签订情况测试（说明：存在多个研究开发项目的，可以抽查部分项目情况） 1．研究开发项目名称： 样本确定方法： 数量： ．测试记录：四、实际工资发放测试（说明：存在多个研究开发项目的，可以抽查部分项目情况） 1．研究开发项目名称： 样本确定方法： 中研究开发项目样本范围应一致 五、项目人员工资核算方法： 1．按直接参与人员核算（ ） 2．参与多个项目的个别人员工资在其参与项目中分配，其他人员按直接参与项目核算（1）分配方法：人员姓名：年度工资总额：）测试记录八、在境外发生的人员工资（说明：是指委托境外机构进行的研究开发支付的境外机构人员工资）研究开发项目：委托研究合同约定的人员工湖北海信会计师事务有限公司研究开发费用—直接费用审计程序表（1）研究开发直接费用在会计期间已发生，且与申报企业有关。
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Client:****
Details:存货-制造费用
Year end: 2011.12.31
2011年
序号明细项目RMB
l
1职工薪酬2,387,734.86NT
2职工福利费-
3固定资产折旧873,999.57<K>
4设备及仪器修理费700.00
5低值易耗品-
6运输费2,879.00
7差旅费15,007.90
8机物料消耗341,717.37<U200>
9办公费977.80
10通讯费14,223.45
11试验检测费3,730.00
Totol3,640,969.95
^ <U200>
ARP:制造费用比去年同期增加670K，上升23%。
主要由于用工成本的增加，职工薪酬较去年增加586K，此外由于11年
NT其中包括：2011年
工资附加养老金保险费410,884
工资附加基本医疗保险费224,120
工资附加失业保险费34,784
工资附加工伤.生育保险费21,246
工资附加住房公积金112,593
福利部分补充公积74,413
劳务费劳务人员福利费181,065
劳务费聘用人员工资、奖金
职工薪酬总计
NB1本年公司业绩良好，本年工资增长了10%，总体相应奖金数增长，故工资、奖金增加了33%。
同时由于上半年订单增加，相关车间生产线工人工作工时增加，加班费用增加。
四金按照上一年的工资计提，而上一年工资较之前年涨幅很大，故本年四金数较去年增加。
福利费包括了房帖、加班餐、独生子女贴等各种补贴，本年工资奖金额增加也带动了该费用的增长。
F330
TE
Testing threshold
SAD
变动
2010年
RMB金额%比重
W/P
1,800,956.64586,77833%65.6%NB1
--#DIV/0!0.0%
776,792.3697,20713%24.0%
5,723.50-5,024-88%0.0%
4,964.10-4,964-100%
5,466.00-2,587-47%0.1%
23,385.00-8,377-36%0.4%
326,678.1815,0395%9.4%
1,454.10-476-33%0.0%
14,358.63-135-1%0.4%
10,260.00-6,530-64%0.1%
2,970,038.51670,93123%
增加，职工薪酬较去年增加586K，此外由于11年增加了2.8M的通用机器设备，导致固定资产的折旧费用相应增加97K。
2010年Fluc%
339,14771,73821.2%
184,98939,13021.2%
30,8323,95212.8%
15,4175,83037.8%
107,2995,294 4.9%
73,1971,216 1.7%
128,95752,10940.4%
921,120407,51044.2%
故工资、奖金增加了33%。
班费用增加。
本年四金数较去年增加。
金额增加也带动了该费用的增长。
155,000.00
38,750.00and 10% 变动6,000.00。