资金结算业务核算实务(ppt 46页)

“其他货币资金”账户
账户类型：资产类
增加的其他货币资 金
减少的其他货币资 金
企业持有的其他货 币资金 按“银行汇票”“银行本票”“信用卡”“信用证保证
金”“存出投资款”“外埠存款”等进行明细核算。同时
根据银行汇票或本票收款单位、信用证的收款单位、外埠
存款的开户银行等进行详细明细核算。如“其他货币资金
B.银行汇票
C.进账单
D.剩余款项入账通知书
2.签发支票，是直接通过（ ）账户核算。
A.银行存款
B.其他货币资金
C.应收票据
D.应收账款
3.付款方签发转账支票交开户行后，会计应依据（ ）做
付款的账务处理。
A.开户行付款通知书 B.转账支票存根
C.转账支票正本
D.进账单（收账通知）
答案：1. C 2. A 3. B
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二、判断题 1.签发银行汇票、银行本票的核算，均通过“其他货币资 金”账户，只是明细核算账户不同。（ ） 2.银行承兑汇票付款人到期无力付款，收款人应将应收票 据转入“应收账款”账户。（ ） 3.汇兑结算方式下，汇款方无需通过“其他货币资金”账 户核算，直接通过银行存款账户。（ ）
答案：1. √ 2. × 3. √
冯阳
刘悦 张茜
方荷
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收到电汇回单
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8.2008年12月10日
冯阳
刘悦 张茜
方荷
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收到委托收款凭证
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9.2008年12月11日
冯阳
刘悦 张茜
方荷
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一、单项选择题
1.银行汇票结算方式下，收款方会计是依据（ ）做账务
处理。
A.银行汇票申请书
要求：制单会计刘悦做上述业务的账务处理
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1
出纳与会计岗位工作有何区别？
2
各类结算单据的识别及其账务处理
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一、资金结算涉及的账户 库存现金 银行存款 其他货币资金
1.账户核算内容 2. 所属的账户类型 3.借贷方登记的内容 4.余额的方向及其反映内容 5.明细账户的设置
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贷：银行存款
收款方
转账 支票
依据转账支票存根及相关票据 借：应付账款、原材料等
贷：银行存款
依据银行进账单及相关票据 借：银行存款
贷：应收账款、主营业务收入等
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五、商业承兑汇票结算的账务处理
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银行承兑汇票结算的账务处理
只是在向开户行申请承兑时，需缴纳一笔 承兑费用，承兑申请人将其作为“财务费用” 入账。 银行承兑汇票的核算基本同商业承兑汇票。 不同的是，票据到期付款人无力付款，
冯阳
刘悦 张茜
方荷
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收到借款单、现金支票存根
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5.2008年12月3日
冯阳
刘悦 张茜
方荷
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收到汇票申请单、银行收费单 LOGO
6.2008年12月3日
冯阳
刘悦 张茜
方荷
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收到银行进账单
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7.2008年12月10日
填写银行汇票实际结算金额与进账单交开户行 ，根据进账单收账通知联 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
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三、银行本票结算的账务处理
出票人
1、根据银行本票申请书存根联 借：其他货币资金—银行本票
贷：银行存款
收款人
2、根据采购材料发票等单据 借：原材料
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—银行本票
填写进账单与银行本票交开户行，根据进账单 收账通知联 借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费－应交增值税（销项税额）
与银行汇票类似 不同：“其他货币资金” 的明细核算账户不同 ；无 多余款项收回处理
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四、支票结算的账务处理
现金 支票
付款方
依据现金支票存根及相关票据 借：库存现金、其他应收款等
收到现金支票 1.2008年12月2日
冯阳 刘悦
张茜
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方荷
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收到付款申请单
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2.2008年12月2日
冯阳
刘悦 张茜
方荷
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பைடு நூலகம் LOGO
收到收款收据 3.2008年12月2日
冯阳 刘悦
张茜
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方荷
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收到现金缴款单
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4.2008年12月2日
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一、单项选择题
4.商业承兑汇票到期后，付款人无力付款，收款人应将
“应收票据”账户金额转入（ ）账户。
A.应收账款
B.管理费用
C.资产减值损失 D.坏账损失
5．企业在银行办理各项结算业务时支付的各项费用，应
计入（ ）账户。
A.营业外支出
B.其他业务支出
C.财务费用
D.管理费用
答案：4. A 5. C
用会 核计 算通
授课人：杨英男
子情境3：资金结算业务核算
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教学内容：
资金结算业务核算
教学学时：2学时
现金、银行存款收付的核算
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2008年12月2日，制单会计刘悦收到出纳提交的现金支 票存根、付款申请单、收款收据、现金缴款单等单据。 2008年12月3日，刘悦收到借款单、现金支票存根、银 行汇票申请书和支付的手续费单据。 2008年12月10日，刘悦收到海口景德公司转账付款的银 行进账单。 2008年12月10日，刘悦收到支付南京天惠公司货款的电 汇回单。 2008年12月11日，刘悦收到出纳从开户银行取回2008年 11月公司电话费委托收款凭证。
由开户行代为兑付，付款人将“应付票据” 转入“短期借款”账户。
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六、汇兑结算的账务处理
付款方
收款方
汇 依据电汇（或信汇）回单联、手续费 依据电汇的资金汇划补充凭证、信
兑 等单据
汇凭证收账通知
借：应付账款
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款等
贷：银行存款
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七、委托收款结算的账务处理
八、托收承付结算的账务处理 托收承付的账务处理与委托收款基本相同，不再赘述。
－银行汇票（南京天惠公司）”
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二、银行汇票结算的账务处理
出票人
1、根据银行汇票申请书存根联 借：其他货币资金—银行汇票
贷：银行存款
收款人
2、根据采购材料发票等单据 借：原材料
应交税费－应交增值税（进项税额）
贷：其他货币资金—银行汇票
3、收到开户行退回剩余款项入账通知书 借：银行存款
贷：其他货币资金—银行汇票