初级审计师《理论与实务》模拟题及答案

初级审计师《理论与实务》模拟题及答案
初级审计师《理论与实务》模拟题及答案
一、单项选择题
1、被审计单位在分配材料成本差异时，有意少摊借方额，如果相关产品当期完工且销售，这一做法必然导致当期的：
A、利润虚减
B、资产虚减
C、存货虚增
D、负债虚增
【正确答案】 C
【答案解析】材料成本差异的借方登记的是实际成本大于计划成本的差异(超支额)，如果相关产品当期完工且销售，有意少摊借方额，那结转的营业成本减少，剩余的存货项目就会虚增。

2、限制非授权人员接近待领工资和工薪业务会计资料属于工薪业务循环内部控制的：
A、职责分工控制
B、信息传递程序控制
C、实物控制
D、账务处理控制
【正确答案】 C
【答案解析】实物控制包括两方面内容：一方面是限制非授权人员接近待领工资，并设置保管设施，防止现金被盗;另一方面限制非授权人员接近薪酬业务会计资料，防止这些资料被篡改、伪造和销毁。

参考教材P298。

3、下列各项中，属于生产成本审计实质性测试程序的是：
A、对成本项目进行分析性复核
B、审查有关凭证是否经过适当审批
C、审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D、询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
【正确答案】 A
【答案解析】选项BCD是控制测试程序。

参考教材P278。

4、注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是：
A、审查资产负债表日后货币资金支出情况——是负债就是要偿还的
B、审查资产负债表日前后几天的发票
C、审查应付账款、应付票据的函证回函
D、审查购货发票与债权人名单
【正确答案】 A
【答案解析】由于应付款项这项负债最终是要清偿的，及时该项流动负债发生时不入账，支付货款时仍要入账，因此可在决算日之后对有关支出业务进行审查，查明有无未入账应付款项。

参考教材P261。

5、审查营业成本与销售费用分类时，应重点关注的问题不包括：
A、混淆销售费用与营业成本的界限
B、混淆销售费用与财务费用的界限
C、混淆销售费用与管理费用的界限
D、混淆销售费用与应收账款的界限
【正确答案】 B
【答案解析】审查营业成本与销售费用分类时，应重点关注的问题包括：混淆销售费用与营业成本的界限;混淆销售费用与应收账款的界限;混淆销售费用与其他业务收支的界限;混淆销售费用与营业外收支的界限;混淆销售费用与制造费用、管理费用的界限。

参考教材P246。

二、多项选择题
1、审计抽样通常不适用于的情形有：
A、抽样单位较多
B、检查总体的完整性
C、可接受检查风险过高
D、使用审计抽样不符合成本效益原则
E、总体中的每笔业务金额均超过重要性水平
【正确答案】 BDE
【答案解析】审计抽样通常不适用于以下情况：检查总体的完整性;抽样单位较少;总体中的每笔业务金额均超过重要性水平;可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高;有特殊风险或需要特别关注的事项;使用审计抽样不符合成本效益原则。

参考教材P133。

2、货币资金业务循环中，实地观察、检查账簿凭证，检查不相容职务的划分。

主要可以采取的程序有：
A、各项货币资金的收付程序有无明确的制度规定
B、抽查银行存款调节表，了解上面编制人签章是否为出纳员以外的人员
C、向银行发函询证
D、抽查日记账记录与相应的会计凭证，是否有会计人员的审核签章
E、支票保管、登记与印章的保管是否分别由两人负责
【正确答案】 ABDE
【答案解析】参考教材P345。

3、在审计风险管理中，对于可控风险，可以采取的防范措施有：
A、提高审计人员业务水平
B、延长工作时间
C、深入了解被审计单位的基本情况
D、保持审计独立性
E、加强审计质量控制
【正确答案】 ACDE
【答案解析】对于可以控制的.审计风险，审计人员可以采取的防范措施主要有：提高审计人员业务水平、遵守审计准则、深入了解被审计单位的基本情况和财务状况、签订业务约定书，取得管理当局声明、保持审计独立性、加强审计质量控制。

参考教材P213。

4、下列审计程序中，可以用于审查长期借款入账完整性的有：
A、向债权人函证负债金额
B、查阅被审计单位管理部门的会议记录和文件资料
C、审阅账簿记录并与原始凭证核对
D、分析利息费用账户，验证利息支出的合理性
E、审核银行存款余额调节表的未达账项
【正确答案】 ABDE
【答案解析】对未入账负债的审查：(1)查阅企业管理当局的会议记录等;(2)向被审计单位索取债务说明书;(3)向债权人函证负债金额;(4)分析利息费用账户;(5)询问取得资产的融资方式、复核货币资金的收入来源等。

参考教材P328。

5、财务报告内部控制中属于会计稽核控制的有：
A、报表内容控制
B、对账控制
C、审核控制
D、试算平衡控制
E、编制方法控制
【正确答案】 ACE
【答案解析】选项BD属于编制程序的控制。

参考教材P360。

6、对企业应付福利费进行实质性测试时，应该重点关注的内容有：
A、应付福利费的计提是否经过批准计提
B、计提职工福利费的比例是否正确
C、应付福利费的账务处理是否正确
D、应付福利费账簿是否经过定期检查、复核
E、职工福利费依据的工资总额是否正确
【正确答案】 BCE
【答案解析】参考教材P306。

7、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析性复核程序有：
A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较
B、检查应收账款明细表上有无贷方余额
C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较
D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率
E、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率
【正确答案】 ADE
【答案解析】参考教材P259。

8、销售与收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：
A、客户订货单
B、销货退回及折让日记账或明细账
C、产品价目表
D、借项通知单
E、应付账款明细账
【正确答案】 ABC
【答案解析】销售和收款业务循环中所使用的重要凭证和记录有：客户订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票、贷项通知单、销货日记账或明细账、销售退回及折让日记账或明细账、汇款通知书、现金和银行存款日记账、坏账审批表、应收账款明细账、收款凭证、客户对账单。

参考教材P224—P225。

9、下列选项中，效益审计准备阶段的工作有：
A、确定审计目标
B、设计审计方法体系
C、收集充分可靠的审计证据
D、确定审计评价标准
E、对证据进行分析和归纳整理
【正确答案】 ABD
【答案解析】绩效审计准备阶段主要做的主要工作有：初步调查了解审计事项;确定审计目标和范围、重点;确定审计评价标准;设计审计方法体系;编制审计方案。

参考教材P171。

10、分层选样法的优点包括：
A、减少样本的非抽样风险
B、将样本的选择与总体中的关键项目联系起来
C、将相对同质的项目划为一类，可提高样本在其所在层次的代表性
D、对于项目之间特征差异较大的总体的样本选择更具优越性
E、无偏见地选取样本项目
【正确答案】 BCD
【答案解析】参考教材P142。

三、案例分析题
1、(一)资料
2013年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支情况进行了审计。

有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下：
1.甲公司在销售与收款业务的管理办法中规定：在向客户赊销货物时，需经过专门设立的信用部门批准;负责应收账款的会计人员每月编制对账单与客户对账;总经理助理定期检查销售与收款情况。

2.甲公司2012年12月31日的应收账款余额为2500万元。

乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其2010年、2011年和2012年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。

3.甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。

审计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2010年1月上任后.即与乙客户发生业务往来。

由总经理特批对乙客户采用“见订单即发货”的销售方式，但甲公司信用部门并不掌握乙客户的信用状况，乙客户的所在地距甲公司近二千公里。

4.审计人员采用肯定式函证方式向甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明欠款金额与函证金额相符。

5.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程中，发现乙客户2012年12月28日订购货物一批，甲公司2012年确认销售收入及应收账款50万元，该批货物于2013年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。

(二)要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。

<1> 、针对“资料1”中的情况，甲公司销售与收款业务的下列措施中，符合内部控制要求的有：
A、由专门设立的信用部门批准赊销信用
B、负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账
C、总经理助理定期检查销售与收款情况
D、在信用部门不掌握乙客户信用状况的情况下.由总经理特批向乙客户“见订单即发货”
【正确答案】 AC
【答案解析】参考教材P226。

<2> 、针对“资料4”中的情况，对未回函的乙客户，审计人员应当：
A、认定该账户余额无误
B、再次发函
C、将应收账款明细账与总账核对
D、进行账龄分析
【正确答案】 B
【答案解析】在采用肯定式函证方式时，如未能收到对方的回函，则应继续发函或派专人前往调查。

参考教材P237。

<3> 、针对“资料4”中的情况，在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时，审计人员可采取的替代程序有：
A、检查乙客户订货单
B、检查甲公司销售发票副本
C、检查甲公司发运单
D、检查甲公司应收账款明细账
【正确答案】 ABC
【答案解析】对于有些债务单位，由于其单位性质、地点或其他原因不易函证的，也可以采用其他验证方式，如审查合同、订货单、货运单据、销货合同以及其他单据，仪征市应收账款确因实际销货而发生。

参考教材P238。

<4> 、针对“资料5”中的情况，审计人员在核实甲公司2012年主营业务交易的截止期时，应重点关注的日期有：
A、发票开具日期
B、记账日期
C、发货日期
D、合同签定日期
【正确答案】 ABC
【答案解析】核实主营业务收入交易的截止期时，注意关键日期：发票开具日期、记账日期、发货日期。

参考教材P234。

<5> 、针对“资料5”中的情况，关于甲公司对乙客户2012年12月28日订购货物的账务处理，下列说法中正确的是：
A、甲公司的账务处理正确
B、多计2012年末应收账款40万元
C、多计2012年主营业务收入50万元
D、多计2012年末存货40万元
【正确答案】 C
【答案解析】该批货物于2013年1月5日发出，甲公司应于2013年确认销售收入及应收账款50万元。

【初级审计师《理论与实务》模拟题及答案】。