内部控制理论与实务内部控制理论与实务.ppt
《内部控制》ppt课件完整版
针对识别出的内部控制缺陷，制定具体的整 改措施，明确整改责任人和整改时限，并进 行跟踪和督导。
持续改进策略及实践案例分享
持续改进策略
建立内部控制持续改进机制，通过定期评估 、内部审计、外部审计等多种方式，不断发 现和改进内部控制存在的问题，提高内部控 制的效率和效果。
实践案例分享
分享企业在内部控制持续改进方面的成功案 例和经验做法，如完善内部控制制度、优化 业务流程、加强信息化建设等，为企业提供
按照授权范围进行业务处理。
数据安全与保密
03
加强信息系统中的数据安全和保密工作，采取必要的技术和管
理措施，确保数据不被泄露或篡改。
04
监督评价与持续改 进
监督检查方式方法及频率设置
监督检查方式
采用定期与不定期、全面与专项、现场与非现场等多种监督检查方 式，确保内部控制的有效执行。
监督检查频率
根据企业规模、业务复杂程度、风险状况等因素，合理确定监督检 查的频率，通常每年至少进行一次全面监督检查。
成功经验总结和启示意义
01
成功经验总结
02
建立完善的内部控制体系，包括风险识别、评估、 监控和报告等环节。
03
强化内部审计职能，确保内部控制的有效执行。
成功经验总结和启示意义
成功经验总结和启示意义
01
启示意义
02 内部控制是企业稳健经营的重要保障，必 须高度重视。
03
内部控制需要全员参与，形成良好的企业 文化。
04
内部控制体系需要不断完善和更新，以适 应企业发展的需要。
未来发展趋势预测
内部控制将更加注重风险管 理和企业价值创造。
内部控制将与企业战略和业 务更加紧密结合，形成全面 风险管理体系。
内控理论与实务
内部控制根本框架
全面理解其内涵： 〔1〕目的性：为实现一定目标而实施； 〔2〕过程性：使组织活动依循既定目标进行的过程； 〔3〕结合散布性：与组织活动相结合，散布于各项活动中； 〔4〕环境影响：环境深刻地影响内部控制的有效性； 〔5〕人的特殊地位：人既是控制的主体，又是控制的客体； 〔6〕文化性：组织内部存在的“控制观念〞直接影响控制效果。
内部控制根本框架
一、内部控制概念 ： 〔一〕定义： 1、内部控制是组织为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。
内部控制根本框架
2、COSO提出： 内部控制 -被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员的影响。设计这个过程是为达成以下目标提供合理的保证:营运的效果和效率;财务报表的可靠性;相关法令的遵循。 “内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循等目标的实现提供合理保证的过程。〞
内部控制要素及评价
内部控制根本框架
6、信息与沟通，目的在于确保整个内部控制中资讯的辩识、取得以及内外的有效沟通。 7、监督，是指随着时间流逝而评估内部控制制度执行质量的过程。监督方式有三种：持续监督、个别评估、综合监督。内部控制缺失严重的，那么必须向最高管理阶层及董事会呈报。
内部控制要素及评价
内部控制根本框架
二、内部控制主体： 行政领导、职能部门、有关人员 三、目的： 〔1〕确保国家法律规定和组织内部规章制度的贯彻执行； 〔2〕确保组织开展战略和经营目标的全面实施和充分实现； 〔3〕确保风险管理体系的有效性； 〔4〕确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。
重点：内部控制培训讲义ppt课件
课程安排
•内部控制是什么 •内部控制怎么做 •案例分析
设计内部控制的总体思路
借鉴内部控制理论 参考内部控制范例
根据内部控制法规 结合企业管理实际
设计内部控制系统
定期评价
修改、调整
内部控制的设计原则
相互牵制原则 协调配合原则 岗位匹配原则 成本效益原则 整体结构原则
内部控制的设计步骤
内部控制的种类
按控制内容分
一般控制 应用控制
按控制地位分
主导性控制 补偿性控制
按控制功能分
预防式控制 侦察式控制
按控制时序分
原因控制 过程控制 结果控制
同以往的内控理论及研究成果相比coso报
告提出了哪些新的、有价值的观点
明确对内部控制的“责任” 强调“软控制”的作用 强调风险意识 融合了管理与控制 强调内部控制的分类及目标 明确内部控制只能做到“合理”保证 成本与效益原则
内部控制的目标
• 提高经营活动的效率和效果 • 保证财务报告的可靠性 • 保证遵循政策、计划、程序、法律和法规
内部控制五要素
信息与沟通
监控 控制活动 风险评估
控制环境
构成一个企业的氛围，是 其他内部控制要素的基础，是 推动控制工作的发动机
主要包括:诚信原则和道德 价值观、评定员工能力、董事 会、管理哲学和经营风格、组 织结构、责任的分配与授权、 人力资源政策及实务等
•控制活动能够防范风险
信息与沟通
监控
控制活动
风险评估 控制环境
监督和评估内部控制 系统设计合理性和运行有 效性。
信息与沟通
监控
控制活动 风险评估 控制环境
为了实现控制目标，保证 内部控制各个要素的可靠性， 有关信息必须及时沟通。
内部控制理论与实务
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7
内部控制的基本理论
▪ 一、内部控制的演进
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8
内部控制的基本理论
▪ 一、内部控制的演进
2、内部控制的演进过程 20世纪40年代初期，美国成立了内部稽核协会，内部 控制形成了最初模式，1949年，美国职业会计师协会所属的 审计程序委员会第一次提出了内部控制的概念： “内部控制包括经济组织的计划及经济组织为为保护其 财产、检查会计资料的准确性和可靠性，提高经营效率、保 证既定的经营政策得以实施而采取得所有方法和措施”。 认为内部控制已远远超出了财务、会计的范围。
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4
内部控制的基本理论
▪ 一、内部控制的演进
1、内部控制的历史事实 古代罗马帝国宫廷库房采用“双人记账制”每一笔财 产收付要有两个记账员同时记载； 2000多年前古稀拉的雅典城邦，在官吏任期干结 时，要对经手的钱财进行稽考交接； 13世纪初，地中海沿岸各城市商业发达，在佛罗伦 萨市一些企业按借主、贷主设账，复式记账法产生；
Hale Waihona Puke 可编辑ppt5内部控制的基本理论
▪ 一、内部控制的演进
1、内部控制的历史事实 我国西周时期，上计制度已萌芽，秦代的上计制度 和御史制度已实行； 西汉时期，上计制度有了进一步完善，宋太祖时 期， 围绕着中央集权制，实行了“官职分离”、“职差分 离”； 等。
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6
内部控制的基本理论
▪ 一、内部控制的演进
《内部控制学教案》课件
《内部控制学教案》PPT课件第一章：内部控制学概述1.1 内部控制的定义1.2 内部控制的目的1.3 内部控制的基本原则1.4 内部控制的发展历程第二章：内部控制要素2.1 控制环境2.2 风险评估2.3 控制活动2.4 信息与沟通2.5 监督第三章：内部控制设计与实施3.1 内部控制设计的原则3.2 内部控制设计的步骤3.3 内部控制实施的策略3.4 内部控制实施的注意事项第四章：内部控制评价与监督4.1 内部控制评价的目的4.2 内部控制评价的方法4.3 内部控制评价的流程4.4 内部控制的监督机制第五章：内部控制案例分析5.1 案例一：某公司内部控制缺失导致重大财务风险5.2 案例二：某公司内部控制有效提升企业竞争力5.3 案例三：某公司内部控制与信息化建设相结合提高管理效率5.4 案例四：某公司内部控制违规行为及处罚第六章：内部控制在金融机构的应用6.1 金融机构内部控制的特点6.2 金融机构内部控制的主要风险6.3 金融机构内部控制的具体措施6.4 金融机构内部控制案例分析第七章：内部控制在制造业的应用7.1 制造业内部控制的关键环节7.2 制造业内部控制的风险点7.3 制造业内部控制的具体实践7.4 制造业内部控制案例分析第八章：内部控制在信息技术行业的应用8.1 信息技术行业内部控制的特殊性8.2 信息技术行业内部控制的主要挑战8.3 信息技术行业内部控制的最佳实践8.4 信息技术行业内部控制案例分析第九章：内部控制的合规性与法规要求9.1 内部控制合规性的重要性9.2 内部控制法规的主要内容9.3 内部控制合规性评估与审计9.4 违反内部控制法规的后果与应对措施第十章：内部控制的国际标准与最佳实践10.1 国际内部控制标准概述10.2 COSO框架与内部控制10.3 内部控制最佳实践案例分享10.4 内部控制的未来发展趋势与挑战重点和难点解析一、内部控制的定义与目的：理解内部控制的基本概念和设立的目的，明确内部控制对企业的价值和意义。
《内部控制》课件
04
提高企业的经营效率和 效果，促进企业发展战 略目标的实现。
内部控制的目标和原则
内部控制的目标
合理保证企业经营管理合法合规、资 产安全、财务报告及相关信息真实完 整，提高经营效率和效果，促进企业 发展战略目标的实现。
内部控制的原则
全面性、重要性、制衡性、适应性和 成本效益原则。
02
内部控制的要素内部控制评价内部控制评价的定义内部控制评价是对企业内部控制系统的设计和执行的有效性进行 评估的过程，旨在识别和解决潜在的风险和管理问题。
内部控制评价的目标
确保内部控制系统的有效性，提高企业的运营效率和效果，降低风 险，并满足相关法规和监管要求。
内部控制评价的步骤
包括制定评价计划、确定评价标准、实施评价程序、编制评价报告 和跟踪整改措施等。
内部控制评价与审计的关系
共同点
内部控制评价和审计都是对企业内部控制系统的有效性和合规性进行评估的过程，两者的 目标都是帮助企业识别和解决潜在的风险和管理问题。
不同点
内部控制评价主要是企业内部自行开展的管理活动，而内部控制审计则是由外部审计机构 进行的独立审查和评估。此外，两者的侧重点和方法也有所不同。
行监督和检查的过程。
监控包括日常监督和专项监督， 应当定期或不定期进行，发现问
题及时处理。
监控应当保持独立性和客观性， 确保内部控制的有效性和合规性
。
03
内部控制的应用
资金活动控制
资金活动控制概述
资金活动是企业的重要经济业 务，内部控制对于资金活动的 控制至关重要，可以有效降低
财务风险。
收付款控制
研究与开发是企业的重要创新活动 ，内部控制对于研究与开发的控制 可以有效降低研发风险和提高研发
企业内部控制理论与实务探讨
金控制 ； 成本 中图分类号： Ｆ ２ ７ 文献标识码： Ａ
收 录 日期 ： ２ ０ １ ３年 ５月 ７日
企业 是现代化 社会 中最基 本的组 成 毫无疑 问， 巴林银行 内部监督 的失败是其 成了危机 ， 也即没有爆发的企业危机称 为
准 目标 是股 东利益最 大化 ；而 在 日本 和德 失 ， 这 就 要 求 企业 及 时 开展 风 险 评估 ，
三、 内部控制设计探讨
确定相应 的 国， 企业的资本主要来 自银行和其他非金 确识别 内部风险和外部风 险，
益。
一
１ 、 资金与资产控制 资金与资产 以及
工程项 目的管理 是企业财 务管理 的重要 融机构 ， 因此 强 调 保护 所 有 利 益 集 团的 利 企业 风 险承 受 能力 。企 业 存 在 内部 风 险 ，
这就 要求我们采取相应 的内部控制措施 ， 内容 ， 也是企业 内部控制 的重要环节 。加
、
内部控制实证分析
将 风 险控 制 在 可 承 受 能力 之 内 。
Hale Waihona Puke 强对 资金和 资产 的控制有 利于保 护资金
当然 ，内部控制 也有 失败 和成 功之
风险管 理框架是 指在企 业 中所 有 的 安全 ， 提 高资金使用效率 。资金管理未经
置 、报废 固定资产 的处置 不是为了甩包袱 ， 而 估机构对处置资产进行评估， 实行科学的作价 ［ ３ ］ 王旭安． 论 国有企业固定资产的高效管理
单元 ， 完善 、 科 学 的内部控制制 度是生 产 倒 闭的 根 源 之 一 。
经营顺利运行 的根本保障。 内部控 制是指 经济单位 和各个 组织在经 济活动 中建立
内部控制基本理论课件PPT(共 108张)
授权审批要遵循权责一致原则，授权人和被授权人所拥有的 权力应当与其所承担的责任相互适应。既不能拥有权力，而不 承担责任；也不能只承担责任，而不授予权力。
（五）授权审批要有监督
绝对权力必然产生绝对腐败。因此，企业所有拥有权力的人 员和岗位都要接受有效的监督，都要实现有效的控制。
五、授权审批控制的内容
第二节 内部控制方法
第二、授权审批控制 授权批准，是指单位在办理各项经济业务时，
必须经过规定程序的授权批准。 ①授权审批的范围；②授权审批的层次；③
授权审批的程序；④授权审批的责任。
一、授权审批控制的含义
授权审批控制是指企业员工在办理各项 经济业务时，必须经过授权才能实施，业 务经办人员要在授权范围内行使职权和承 担责任，并履行相关审批程序。授权审批 控制可细分为授权控制和审批控制。
1.控制实体假设
控制实体是指内部控制为之服务的特定单位或部 门
2.可控性假设
内部控制是控制主体对控制客体所实施的控制
3.复杂人性假设
内部控制的实质是对人进行约束和激励的一 种机制
4.不串通假设
内部控制的核心是内部牵制，即不相容职务 恰当分离，这样可以避免或减少一人单独从 事和隐瞒不合规行为的机会
表2－1 日常业务活动中不相容职务分离控制举例
业务活动
不相容职务
分离原则
1.会计职务与出纳职务分离，出纳人员 不得由一人 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、 办理货币资
支出、费用、债权、债务账目的登记 金业务的全
工作；
过程。
货币资金 业务
2.会计职务与审计职务分离； 3.支票保管职务与印章保管职务分离； 4.支票审核职务与支票签发职务分离， 支票签发职务由出纳担任，其他会计
内部控制理论与实务
内部控制理论与实务什么是内部控制在现代企业管理中，内部控制是一项至关重要的管理工具。
内部控制指的是企业内部建立的一套规章制度和控制措施，用来规范企业内部各种活动的行为准则，以达到保护企业财产安全、维护经济秩序、提高管理效率和减少经济风险的目的。
内部控制不仅是企业管理中不可或缺的一部分，也是企业保持持续稳定发展的必备条件。
通过建立稳健的内部控制体系来减少公司对外界的依赖和对经济环境的依赖，从根本上控制企业的经营风险，提高企业整体的经济效益。
内部控制的基本原则内部控制体系的建立需要遵循一定的原则，主要包括以下几点：管理层负责原则内部控制体系要建立在公司治理结构中，由公司管理层来负责整个内部控制体系的建立、执行和监督，确保内部控制制度的有效性。
风险评估原则内部控制的建立应以风险评估为基础，对企业内部面临的各类风险进行全面、科学的评估分析，制定相应的内部控制措施和管控方案。
合理性原则内部控制措施在制定时，应考虑企业实际情况并充分考虑合理性因素，保证控制措施的全面性、实用性和有效性。
适度原则内部控制要适度，既不能给企业带来过多的负担，也不能给企业完全自由的空间，需要在控制程度和成本之间寻找平衡点。
互相协调原则内部控制的各个环节之间是相互协调、相互关联且相互依存的，因此在内部控制体系的建立和执行过程中，要保证各部门之间的协调配合，促进控制措施的有效性。
内部控制的实施步骤内部控制工作的实施需要经历以下几个步骤：确定内部控制目标企业管理层首先需要确定内部控制目标，如规范组织管理流程、规范财务管理、保障资产安全、防止经济犯罪等。
确定内部控制风险在确定内部控制目标后，企业要对内部控制风险进行评估。
通过调查、分析和评估企业的内部控制环境、内部控制流程和内部控制措施等，确定内部控制风险。
制定内部控制方案确定内部控制目标和内部控制风险之后，企业需要制定相应的内部控制方案，建立相关的内部控制制度和流程，并根据实际情况进行定期调整和完善。
企业内部控制培训精完整版PPT课件
固定资产处置流程
申请处置、评估价值、审批处置、拍卖或转让、完成处置。
流程优化建议
引入信息化管理系统，提高盘点准确性和效率；加强内部审批和监管， 防止资产流失；建立资产处置档案，便于追溯和审计。
存货管理规范化操作指南
存货分类管理 根据存货性质、用途和重要性进行分 类，制定不同的管理措施。
求。
加强供应商管理
对供应商进行严格的筛选和评 估，确保供应商具备合法资质
和良好信誉。
实行采购价格审查
对采购价格进行合理性分析， 防止采购过程中的舞弊行为。
强化采购合同管理
规范采购合同的签订和履行， 确保采购活动的合法性和合规
性。
销售业务风险防范
建立销售管理制度
明确销售策略、客户信用管理、 收款管理等关键环节的管理要求。
数据安全与隐私保护策略
01
数据加密
采用先进的加密技术，确保数据传 输和存储过程中的安全性。
数据备份与恢复
定期备份重要数据，确保在意外情 况下能够及时恢复。
03
02
访问控制
建立严格的访问控制机制，防止未 经授权的用户访问敏感数据。
隐私保护
遵守相关法律法规，保护用户隐私， 不泄露用户个人信息。
04
沟通渠道拓展及效果评估
沟通渠道拓展 充分利用企业内部网络、社交媒体、电 子邮件等多种沟通渠道，提高沟通效率。
沟通效果评估 定期对沟通效果进行评估，了解员工 和相关方的需求和意见，不断改进沟
通方式和方法。
信息发布与反馈机制 建立有效的信息发布和反馈机制，确 保信息及时、准确地传达给员工和相 关方。
培训与宣传 加强员工对信息系统的培训和宣传， 提高员工的信息素养和沟通能力。
企业内部控制基本规范实务指南与讲解PPT文档共84页
• 总之，建立和实施企业内部控制规范，是经济社 会发展的迫切要求，是新形势下监管部门落实科 学发展观、服务企业改革与发展的重要举措。
1.3 原则
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量需要企业 内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要企业内部 控制规范
经营者及员工素质于一体的人文氛围的集 合，它是企业在较长期内逐步培育提炼而 形成的。
2.2.4 企业文化
• 二、企业文化的功能 • 凝聚人心，形成共识，有利于经营目标的
实现 • 提供强大的精神动力，帮助企业一次次渡
过难关，促进企业长盛不衰 • 富有特色的企业文化成为一种无形的控制
与管理，成本低，效果好 • 激发潜能，实现企业增值
• 二、董事会有效性的判断 • 权责分明，建立制衡与问责制度 • 建立并实施独立董事制度 • 关注“内部人控制” • 建立内部审计制度 • 完善的信息传递与披露制度
2.1.2.1董事会
• 三、董事会的规模 利普顿建议董事会规模 限制在10人以内，最好是8-9人。
• 四、董事会构成 内部董事（公司雇员） 和外部董事（非公司雇员），外部董事又可分 为独立外部董事和关联外部董事。
1.1 .2目标
• 战略目标 • 经营目标
果上
• 报告目标 • 合规目标
制定其他目标的前提 体现在资产安全和提高企业资产经营效率与效
确保财务报告真实可靠 相关法律法规及制度得到有效贯彻执行
1.2 必要性
• 企业治理会计信息失真，提高财务报告信息质量 需要企业内部控制规范
• 确保企业资产安全可靠，提高企业经营效率需要 企业内部控制规范
内部审计ppt课件
规范评估要素、统一抽样数量和测试标准、明确评价方法。
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精选PPT课件
内控独立评估—三个评价标准体系
➢ 内部控制设计有效性评价标准 内部控制全面性和可操作性评审 内部控制成本效益评审。 权责和奖惩评审
➢ 内部控制运行有效性评价标准 内部控制环境评审 内部控制活动评审 信息与沟通评审 监督评价与纠正评审
2．发展期。以内部会计控制与内部管理控制为主要特征, 开始突破财务 会计的范围。1949年，美国注册会计师协会（AICPA）首次将内部控 制界定为“一个企业为保护资产完整、保证会计数据的正确和可靠、 提高经营效率、贯彻管理部门既定决策，所制订政策、程序、方法和 措施”。1953年美国审计程序委员会（CAP）将内部控制分为内部会 计控制和内部管理控制。
✓ 内控责任要能明确到机构、岗位和个人，通过内控责任追究机制和内控建设、 评估工作，逐步增强广大员工内控意识，形成按内控办事的习惯
4. 内控是动态的
✓ 审视业务的变化、目标的变化、风险的变化，及时调整控制措施。
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精选PPT课件
优化内控建设工作（续）
5. 应特别关注衔接环节的控制 ✓ 重视跨部门、业务、流程的内控，重视业务与业务数据、业务与财务
➢ 建立内部控制评价等级体系
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精选PPT课件
如何搞好企业内部控制与风险管理
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精选PPT课件
优化内控建设工作
1. 内控不是新事物 ✓ 内控工作不能追求形式
2. 内控与日常管理工作融合 ✓ 内控规则一定要符合企业的实际情况，避免与日程管理工作两张皮，
要固化在日常管理工作中。
3. 明确内控责任，增强意识，培养习惯
3．成熟期。1992年美国内部控制发起机构委员会（COSO）《内部控制整体框架》，提出营运、财务、遵循三个方面的内控目标 。
内部会计控制理论与实务
内部会计控制理论与实务前言内部会计控制是企业管理中的重要部分，它的目的是保证企业财务信息的真实可靠。
任何一个企业，都需要建立一套完整的内部会计控制体系，从而使财务报表更加准确。
在内部会计控制方面，我们不仅需要掌握相关的理论知识，还需要根据实际情况制定切实可行的操作方案。
内部会计控制理论内部会计控制的定义内部会计控制是指企业为了保障财务信息的真实性、完整性、及时性和可靠性，采取的一系列措施和制度。
这些措施和制度包括会计政策、内部审计、成本控制、资产保护等方面。
内部会计控制的目的内部会计控制的目的在于保障企业的财务信息真实可靠，为企业的决策提供明确、准确、及时的财务信息。
同时也可以保障企业财务的合法性和合规性，避免企业因为财务信息的不准确产生法律风险。
内部会计控制的原则内部会计控制的原则主要包括以下三个：•合法性原则：会计处理必须在法律允许的范围内进行，所有交易必须遵守法律法规。
•真实性原则：会计信息必须真实、准确、完整地反映交易。
•可比性原则：不同期间的会计信息应该是可比的，在财务分析中，不同时间点的财务数据能够直观的对比，是企业决策的基础。
内部会计控制实务内部会计控制实务中的会计政策会计政策是指企业在会计信息处理过程中遵循的原则和规定的方法。
会计政策对企业内部会计控制起着重要的作用。
在制定会计政策的时候要遵守会计准则和相关财务法规，同时还需要根据企业实际情况来具体制定。
内部会计控制实务中的内部审计内部审计是通过对企业内部的财务情况进行审核，以便及时发现和纠正问题，保障财务信息的真实和可靠性。
内部审计一般由内部审计部门负责实施。
内部审计的重点包括：•对企业财务数据的真实性和准确性进行审核。
•审计企业的内部控制制度。
•对企业的风险控制进行审核。
•对企业遵守法律法规及规章制度的情况进行审核。
内部会计控制实务中的成本控制成本控制是为了控制企业的生产成本和管理成本，从而实现企业盈利的重要方法。
成本控制的重点在于控制成本的来源和进行成本核算。
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内部控制基本框架
五、内部控制类型 1、预防性控制：防止错弊和损失的发生 例如：对客户信用进行审核以减少坏帐发生；采用招标
方式选择理想的供应商等。 2、检查性控制：将已经发生或存在的错误检查出来 例如：核对银行对帐单，检查预防性控制的执行情况等。 3、纠正性控制：对检查出来的错误进行更正 例如：当计算机检查出输入有误的供应商号码，可以从
2
内部控制理论的演变与发展
发展阶段 时间
期望和需求
特点
内部牵制 20世纪 预防舞弊，保护 20年代 所有者权益
以组织控制、不相容 职务分离为核心内容
内部控制 20世纪 提高审计的效率， 分为会计控制和管理控制
40-70年代 降低审计成本
不考虑环境因素的影响
用于系统基础审计
内部控制 20世纪 提高审计的效率 开始考虑环境对控制的影响 结构 70-90年代 降低审计风险， 提出三要素：控制环境、
制 ， 确保与组织目标的一致； 1-3 更低层次负责人——执行与本层次有关的内部控制，
处理例外，向上级汇报； 1-4 财务主管——具有全局性而特殊重要， 记录和分析营
运状况，制定和执行财务报告内部控制。
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内部控制基本框架
2、董事会的责任 2-1 通过选择管理层说明其对操守、价值观
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内部控制基本框架
COSO提出“内部控制是由董事会、经理阶层和其他员工 实施的”，他们各自承担的责任应该是： 1、经理阶层总体责任：建立健全内部控制并使之有效运
行 1-1 总经理——确保组织具有积极的内部控制环境，了解
下属责任的履行，自我评估和改善； 1-2 部门负责人——制定与执行与部门目标有关的内部控
1、内部控制是组织为实现经营目标， 通过制定和实施一系列制度、程序和方 法，对风险进行事前防范、事中控制、 事后监督和纠正的动态过程和机制。
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内部控制基本框架
2、COSO提出： 内部控制 -被定义为一个过程，这个过程受企
业的董事会、管理层及其他人员的影响。设计 这个过程是为达成下列目标提供合理的保证: 营运的效果和效率;财务报表的可靠性;相关法 令的遵循。 “内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他 员工实施的，为运营的效率效果、财务报告的 可靠性、相关法令的遵循等目标的实现提供合 理保证的过程。”
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内部控制基本框架
3、中国内部审计协会（CIIA)2005年在具 体准则5中提出： 内部控制是指组织内部为实现经营 目标，保护资产安全完整，保证遵循国 家法律法规，提高组织营运效率及效果 而采取的各种政策和程序。
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（6）文化性：组织内部存在的“控制观念”直接影响控 制效果。
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内部控制基本框架
二、内部控制主体： 行政领导、职能部门、有关人员
三、目的： （1）确保国家法律规定和组织内部规章制度的
贯彻执行； （2）确保组织发展战略和经营目标的全面实施
供应商取出正确的号码进行更正。
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内部控制基本框架
4、指导性控制：为实现有利结果的控制 例如：上级对下级人员的督导等。 5、补充性控制：针对某些控制环节的不足
内部控制理论与实务
南京审计学院 陈丹萍
2007年7月
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内部控制理论与实务
1、内部控制理论的发展及框架 2、内部控制要素及评价 3、内部控制审计方法
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的期望； 2-2 通过监督活动确认其期望的实现程度； 2-3 保留关键决策权和监督权，涉入内部控
制。
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内部控制基本框架
3、其他人员的责任 3-1 内部审计人员的责任——是内部控制的
一部分，责任是直接检查、连续监控和 建议完善； 3-2 其他员工的责任——采取行动、提供信 息，出现问题时向上报告的责任。
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内部控制基本框架
全面理解其内涵：
（1）目的性：为实现一定目标而实施；
（2）过程性：使组织活动依循既定目标进行的过程；
（3）结合散布性：与组织活动相结合，散布于各项活动 中；
（4）环境影响：环境深刻地影响内部控制的有效性；
（5）人的特殊地位：人既是控制的主体，又是控制的客 体；
用于风险导向审计 会计系统和控制程序
内部控制 20世纪90 整体框架 年代后
服务于组织目标的 提出内部控制三目标和 实现；同时也用于 五要素：控制环境、风险评估 重大错报风险的评估 控制活动、信息沟通、监督
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3ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
内部控制基本框架
一、内部控制概念 ： （一）定义：
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内部控制基本框架
萨班斯—奥克斯利法案（Sarbanes-Oxleys Acts）
2002年7月发布的《萨班斯—奥克斯利法 案》要求公司的管理层评估和报告公司最近年 度的财务报告的内部控制的有效性。还要求公 司的外部审计师对管理层的评估意见出具“证 明”，即向股东和公众提供一个信赖管理层对 公司财务报告的内部控制描述的独立理由。
和充分实现； （3）确保风险管理体系的有效性； （4）确保业务记录、财务信息和其他管理信息
的及时、真实和完整。
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Nanjing Audit University
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内部控制基本框架
四、内部控制措施： （1）组织控制与职务分离； （2）授权批准控制； （3）文件记录控制； （4）实物安全控制； （5）人员素质控制； （6）预算控制与业绩报告； （7）内部审计等。