理财规划师培训课--税收基础及筹划 -蓝海

人
所
得
费用扣除额较宽
税
的
特
计算简便
点
采用源泉扣缴和自行申报两种征收方法
一、所得税
二.个人所得税的纳税人
个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得课征的 一种税，纳税义务人包括中国公民、个体工商户以及在中国 有所得的外籍人员和港澳台同胞。
境内收入
纳
居民纳税人
无限纳税义务
税 义
境外收入
务 人
非居民纳税人
有限纳税义务
境内收入
纳税
如何判断居民纳税人与非居民纳税人?
有 有无住所
无
居民纳税人 有
是否在中国境内居住满一年 无
居民纳税人
指在一个纳税年度内，在中国 境内居住满365日。对临时离 境不扣减其在华居住的天数。
临时离境是指在一个纳税年 度内一次不超过30日或多次 累计不超过90日离境。
• 例题：关于居民纳税人，下列说法正确的是（ ） A. 对于临时离境，一次不超过20天 B. 对于临时离境，多次不超过60天 C. 居民纳税人承担无限纳税义务 D. 在一个纳税年度在中国境内居住满360天
定额税率 累进税率
固定税额（按征税对象的计量单位直接规定 应纳税额）
优点： 计算方法简单，大幅度的 调节纳税人收入、财产
全额累进税率
缺点： 不利于鼓励纳税人增加收 入、财产
超额累进税率
优点： 税收负担比较合理
缺点： 计算方法复杂
例题：下面那个不是税收的特征（ ） A. 政治性 B. 无偿性 C. 固定性 D. 强制性 答案：A 解析：本题考察税收的三个特征:强制性、无偿性、 固定性。
理财规划师培训课程---税收基础及筹划
简介
•魏 燕 • 中国注册会计师 • 中国注册税务师
• 珠海公信会计师事务所、协众税务师事务所 副 所长
• 近十年事务所审计实践经验，主审过上百家企业 的相关财税项目，擅长总体把握企业账务合理性， 衡量规避企业税务风险，合理筹划避税。
本章内容
1 税收的基本知识 2 个人所得税 3 税收筹划基础知识 4 个人税收筹划实务
• 例题：税率可以分为以下三种：（ ） A. 比例税率 B. 定额税率 C. 累进税率 D. 固定税率 E. 分类税率
• 答案： ABC • 解析：本题考察税率的分类：比例税率、定额税率、累进 税率。
二、税收的种类
• 我国目前的税种 • 自1994年财税体制改革后，我国的税种设置由原 有的37个减至18个。
所得税类: 个人所得税和企业所得税 流转税类：营业税，增值税，消费税 资源财产税类：城镇土地使用税，资源税，房产税，遗产税，烟叶税 目的行为税类：印花税，城建税及教育费附加，车船税和契税 进出口关税：进口关税，出口关税和过境关税
第二节 个人所得税
一、个人所得税的特点
实行分类征收
个
累进税率与比例税率并用
7 超过80000元的部分
超过57505元的部分
45
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755 5505 13505
（二）（1）个体工商户的生产、经营所得和（2）对企事业单位的承包 经营、承租经营所得，以及（3）个人独资企业和（4）合伙企业投资 者的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。
4
超过60000元至100000元的部 分
5 超过100000元的部分
超过51750元至79750元的部分 30
超过79750元的部分
35
3wenku.baidu.com50 9750 14750
• （三）、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征 30%。
（四）、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对个人一次取 • 得劳务报酬的应纳税所得额超过20000元的，其超过20000元至50000元 的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超 过50000元的部分加征十成（三级超额累进）
劳务报酬所得税率表
劳务报酬所得适用
级数 全月应纳税所得额(含税所得额) 税率% 速算扣除数(元)
3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30
6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35
(9)利息、股息、红利所得 (10)偶然所得 (11)其他所得
四.个人所得税的适用税率
• （一）工资薪金所得, 适用超额累进税率,税率为3%至45%。 •
工资薪金所得税率表
级
全月应纳税所得额
税率
数
含税级距
不含税级距
(%)
1 不超过1500元的
不超过1455元的
3
2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10
为什么学习税收？
明白纳税
合理避税
一、税收的概念
税收是国家为实现其职能，凭借其政治权力，依法 参与单位和个人的财富分配，强制、无偿地取 得财政收入的一种形式。
强制性
税收的特征
无偿性
固定性
税收基本概念——税收制度的构成要素
2.征税对象 3.税目 4.纳税环节 5.纳税期限 6.纳税地点
谁来纳税 对什么征税 纳什么税 哪些环节需要纳税 什么时间纳税 在哪里纳税
• 答案：C • 解析：本题考察居民纳税人的概念。
三.个人所得税的征税项目
(1)工资薪金所得 (2)个体工商户从事生产、经营活动而取得的所得 (3)对企事业单位承包经营、承租经营的所得
(8)转让房屋、建筑物、土地使用权及其他财产所得
(4)劳务报酬所得 (5)稿酬所得 (6)特许权使用费所得 (7) 财产租赁所得
税收基本概念——税收制度的构成要 素
７7..减税税收优免惠税
• 免征额 • 起征点
能不能少纳税
• 税收抵免
8.税率
• 比例税率 • 定额税率 • 累进税率
纳多少税
税收的基本术语
就什么来 纳税
征税对象 税目
纳税环节
税种下的再分类
税收术语
谁来纳税
纳税义务人
税率 纳税期限 纳税地点
比例税率 定额税率 累进税率
个体经营、承包、独资、合伙所得 税率表
级
数
含税级距
1 不超过15000元的
全年应纳税所得额 不含税级距
不超过14250元的
税率 速算扣 (%) 除数
5
0
2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750
3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20