税务基础知识培训(1)

§ 不征税收入：财政预算拨款、行政事业性收费、政府基金等 § 免税收入：国债利息收入等 § 法定扣除项目:成本、费用、损失、其他支出
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重点税种-企业所得税
v 扣除标准
§ 合理的工资薪金支出 § 职工福利费（14%）、工会经费(2%)、职工教育经费（2.5%，可
结转下年） § 业务招待费（按实际发生额60%扣除，但不能超过当年营业收入
v 特点
• 以增值额为计税依据 • 该税既普遍征收又多环节征收。 • 属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质
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重点税种-增值税
v 征收范围
• 1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等） • 2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务） • 3、进口货物
v 分类（一般纳税人、小规模纳税人）
➢ 鼓励废旧物资回收利用；鼓励资源综合利用 ；鼓励抽采利用煤层气 ；低
排量、环保型汽车
➢ 促进科技进步和自主创新的税收优惠政策
➢ 鼓励高新技术产业发展 ；鼓励企业增加研发投入 ；鼓励先进技术推广和
应用 ；支持科普事业发展
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目录
一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序
v 纳税年度
§ 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31 日止。
v 税款缴纳
§ 企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征 收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务 机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年 度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报 表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
v 教育费附加
• 与城建税类似，征收率为3%
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重点税种关系
v 三大流转税关系
§ 增值税与营业税：非此即彼，相互排斥 § 增值税与消费税：征收消费税的产品必然要征收增值税
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重点税种-企业所得税
v 定义
§ 对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资 企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和进区域协调发展的税收优惠政策
➢ 经济特区、经济技术开发区、上海浦东新区、西部大开发、东北老工业
基地、中部崛起、民族地区
➢ 促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策
➢ 服务“三农” ；教育事业；文化、卫生、体育事业 ；扶持弱势群体就业
再就业 ；鼓励社会捐赠
➢ 促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策
§ 变更登记、注销登记 § 报验登记
• 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动 时，应当向营业地税务机关申请报验登记。
§ 定期换证
• 税务机关实行税务登记证定期换证制度，一般三年一次
§ 年检
• 税务机关实行税务登记证年检制度，一般一年一次。
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账簿和凭证管理
§ 税务部门按照税收法律、行政法规和财务会计制度规定 ，对纳税人的会计账簿、凭证等实行管理和监督，是税 收征管的重要环节
0.5%） § 广告费（营业收入15%，可结转下年） § 公益性捐赠支出（利润总额12%）
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重点税种-企业所得税
v 小型微利企业
§ 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元
§ 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000万元
v 税收三性
§ 强制性 § 无偿性 § 固定性 § 强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体
现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。
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税种分类（按课税对象分）
v 流转税
§ 是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税 、营业税和关税等税种
§ 财务、会计制度备案制度
• 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其 财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送 主管税务机关备案。
§ 企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法
• 纳税人执行的财务、会计制度或办法与税收规定抵触的，依照有 关税收规定计算纳税。
§ 账簿及凭证保管要求
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重点税种-营业税
v 定义
§ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动 产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的税种
v 税目与税率
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重点税种-营业税
v 征收
§ 从价计征，比例税率
v 计算
§ 营业税应纳税额=营业额×税率
v 案例
§ 某咨询管理公司2009年3月取得5000元咨询费收入，无其他应税 收入，3月该企业应缴纳营业税多少元？
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目录
一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序
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重点税种-增值税
v 定义
• 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程 中采用税款抵扣制的原则。
• 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入 ，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收 入全部为中央财政收入。
§
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重点税种-其他附加税
v 城市维护建设税
对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收 它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区
别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、 镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护 建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳
税种分类（按课税对象分）
v 财产税
§ 指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税，包括遗产税、 房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等
v 行为税
§ 是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税 制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税
v 资源税
§ 是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我 国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用 税都属于资源税
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重点税种-个人所得税
v 个人所得税
❖ 以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得， 劳务报酬所得、稿酬所得、个体工商户的生产、经营所得等11个 应税项目）为对象征收。
❖ 工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率 ❖ 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租
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重点税种-消费税
v 定义
§ 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收 的一类税
v 征税范围
§ 烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目
v 征收方式
§ 消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量 分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额
v 所得税
§ 是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结 构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。
§ 目前内外资企业所得税率统一为25%。 § 优惠税率
• 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收； • 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
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发票管理-体现以票控税
§ 发票是生产、经营单位和个人在购销商品、提供和接 受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付 款凭证。
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重点税种-增值税
v 增值税（小规模纳税人）
§ 简易征收，不允许抵扣进项税额 § 应缴纳增值税=不含税销售额*征收率（3%） § 案例：
➢ 某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含 增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400 元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3％。根据增值 税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为 （ ）元。 A．3540 B．5400 C．5724 D．2778.64
经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率 ❖ 其余各项所得均适用20%的比例税率
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重点税种-个人所得税
v 计算
❖ 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数 ❖ 含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得 ❖ 不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
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税收分类（按税收与价格关系）
v 价内税
§ 是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类 税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。
v 价外税
§ 是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的 一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认 增值税的价外税性质）。
目录
一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序
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税收优惠方式
➢ 直接减免 ➢ 延期纳税 ➢ 出口退税：对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流
转税（主要是增值税和消费税）税款。 ➢ 即征即退：对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全
部退还纳税人。适用部分增值税纳税人 ➢ 先征后退：税务局退款 ➢ 先征后返：财政部门返款 ➢ 起征点：税法规定的对课税对象开始征税的最低界限 ➢ 免征额：税法规定的全部数额中免于征税的数额