税务基础知识培训(1)
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税务基础知识培训(1)
2020/11/24
税务基础知识培训(1)
目录
一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序
税务基础知识培训(1)
税收概述
v 含义
§ 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定 的标准和程序，参Biblioteka Baidu国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入 的一种方式。税收收入是国家财政收入的最主要来源。
v 税收三性
§ 强制性 § 无偿性 § 固定性 § 强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体
现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。
税务基础知识培训(1)
税种分类（按课税对象分）
v 流转税
§ 是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税 、营业税和关税等税种
税务基础知识培训(1)
重点税种-消费税
v 定义
§ 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收 的一类税
v 征税范围
§ 烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目
v 征收方式
§ 消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量 分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额
税务基础知识培训(1)
税收征管一般程序
v 税务登记 v 账簿和凭证管理 v 发票管理 v 纳税申报 v 税款征收 v 税务检查
税务基础知识培训(1)
税务登记
§ 税务登记是税收征管的首要环节 § 开业登记
• 从事生产经营的纳税人，在领取营业执照之后的30天内，持相关 证件和资料，向税务机关申报办理设立登记。
0.5%） § 广告费（营业收入15%，可结转下年） § 公益性捐赠支出（利润总额12%）
税务基础知识培训(1)
重点税种-企业所得税
v 小型微利企业
§ 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元
§ 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000万元
税务基础知识培训(1)
目录
一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序
税务基础知识培训(1)
重点税种-增值税
v 定义
• 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程 中采用税款抵扣制的原则。
• 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入 ，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收 入全部为中央财政收入。
v 所得税
§ 是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结 构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。
§ 目前内外资企业所得税率统一为25%。 § 优惠税率
• 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收； • 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
税务基础知识培训(1)
v 征收方式
§ A类 查账征收 § B类 核定征收
v 税率
§ 企业所得税的税率为25% § 国家需要重点扶持的高新技术企业为15%（认定） § 小型微利企业为20%
税务基础知识培训(1)
重点税种-企业所得税
v 公式
§ 应纳所得税=应纳税所得额*税率
v 应纳税所得额
§ 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥 补以前年度亏损后的余额
税务基础知识培训(1)
重点税种-增值税
v 增值税（小规模纳税人）
§ 简易征收，不允许抵扣进项税额 § 应缴纳增值税=不含税销售额*征收率（3%） § 案例：
➢ 某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含 增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400 元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3％。根据增值 税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为 （ ）元。 A．3540 B．5400 C．5724 D．2778.64
税务基础知识培训(1)
发票管理-体现以票控税
§ 发票是生产、经营单位和个人在购销商品、提供和接 受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付 款凭证。
税务基础知识培训(1)
税收分类（按税收与价格关系）
v 价内税
§ 是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类 税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。
v 价外税
§ 是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的 一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认 增值税的价外税性质）。
§
税务基础知识培训(1)
重点税种-其他附加税
v 城市维护建设税
对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收 它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区
别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、 镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护 建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳
税务基础知识培训(1)
重点税种-营业税
v 定义
§ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动 产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的税种
v 税目与税率
税务基础知识培训(1)
重点税种-营业税
v 征收
§ 从价计征，比例税率
v 计算
§ 营业税应纳税额=营业额×税率
v 案例
§ 某咨询管理公司2009年3月取得5000元咨询费收入，无其他应税 收入，3月该企业应缴纳营业税多少元？
税务基础知识培训(1)
税收优惠政策
➢ 促进区域协调发展的税收优惠政策
➢ 经济特区、经济技术开发区、上海浦东新区、西部大开发、东北老工业
基地、中部崛起、民族地区
➢ 促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策
➢ 服务“三农” ；教育事业；文化、卫生、体育事业 ；扶持弱势群体就业
再就业 ；鼓励社会捐赠
➢ 促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策
v 申报期限
• 增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15 日的征期内申报纳税。
税务基础知识培训(1)
重点税种-增值税
v 税额计算（一般纳税人）
应缴纳增值税=销项税额-进项税额 销项税额（专用发票、普通发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%)
税务基础知识培训(1)
重点税种-个人所得税
v 个人所得税
❖ 以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得， 劳务报酬所得、稿酬所得、个体工商户的生产、经营所得等11个 应税项目）为对象征收。
❖ 工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率 ❖ 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租
v 特点
• 以增值额为计税依据 • 该税既普遍征收又多环节征收。 • 属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质
税务基础知识培训(1)
重点税种-增值税
v 征收范围
• 1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等） • 2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务） • 3、进口货物
v 分类（一般纳税人、小规模纳税人）
§ 变更登记、注销登记 § 报验登记
• 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动 时，应当向营业地税务机关申请报验登记。
§ 定期换证
• 税务机关实行税务登记证定期换证制度，一般三年一次
§ 年检
• 税务机关实行税务登记证年检制度，一般一年一次。
税务基础知识培训(1)
账簿和凭证管理
§ 税务部门按照税收法律、行政法规和财务会计制度规定 ，对纳税人的会计账簿、凭证等实行管理和监督，是税 收征管的重要环节
§ 不征税收入：财政预算拨款、行政事业性收费、政府基金等 § 免税收入：国债利息收入等 § 法定扣除项目:成本、费用、损失、其他支出
税务基础知识培训(1)
重点税种-企业所得税
v 扣除标准
§ 合理的工资薪金支出 § 职工福利费（14%）、工会经费(2%)、职工教育经费（2.5%，可
结转下年） § 业务招待费（按实际发生额60%扣除，但不能超过当年营业收入
➢ 鼓励废旧物资回收利用；鼓励资源综合利用 ；鼓励抽采利用煤层气 ；低
排量、环保型汽车
➢ 促进科技进步和自主创新的税收优惠政策
➢ 鼓励高新技术产业发展 ；鼓励企业增加研发投入 ；鼓励先进技术推广和
应用 ；支持科普事业发展
税务基础知识培训(1)
目录
一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序
v 教育费附加
• 与城建税类似，征收率为3%
税务基础知识培训(1)
重点税种关系
v 三大流转税关系
§ 增值税与营业税：非此即彼，相互排斥 § 增值税与消费税：征收消费税的产品必然要征收增值税
税务基础知识培训(1)
重点税种-企业所得税
v 定义
§ 对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资 企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其 他所得征收
目录
一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序
税务基础知识培训(1)
税收优惠方式
➢ 直接减免 ➢ 延期纳税 ➢ 出口退税：对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流
转税（主要是增值税和消费税）税款。 ➢ 即征即退：对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全
部退还纳税人。适用部分增值税纳税人 ➢ 先征后退：税务局退款 ➢ 先征后返：财政部门返款 ➢ 起征点：税法规定的对课税对象开始征税的最低界限 ➢ 免征额：税法规定的全部数额中免于征税的数额
• 案例
某电脑企业为增值税一般纳税人，10月销售给某商场50台电 脑，不含税单价为4500元/台，已开具税控专用发票，同时支 付运费1000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发 票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。
应交增值税=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%
§ 财务、会计制度备案制度
• 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其 财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送 主管税务机关备案。
§ 企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法
• 纳税人执行的财务、会计制度或办法与税收规定抵触的，依照有 关税收规定计算纳税。
§ 账簿及凭证保管要求
v 纳税年度
§ 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31 日止。
v 税款缴纳
§ 企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征 收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务 机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年 度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报 表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率 ❖ 其余各项所得均适用20%的比例税率
税务基础知识培训(1)
重点税种-个人所得税
v 计算
❖ 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数 ❖ 含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得 ❖ 不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
税务基础知识培训(1)
税务基础知识培训(1)
税收分类（按计算依据）
v 从量税
§ 是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税 额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。 如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。
v 从价税
§ 是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。 从价 税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的 增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
税种分类（按课税对象分）
v 财产税
§ 指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税，包括遗产税、 房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等
v 行为税
§ 是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税 制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税
v 资源税
§ 是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我 国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用 税都属于资源税
• 标准（年应税销售额、会计核算） • 工业企业年应税销售额在50万元以上 • 商业企业年应税销售额在80万元以上
税务基础知识培训(1)
重点税种-增值税
v 税率
• 基本税率为17% • 低税率为13% • 出口货物为0%（国务院另有规定的除外） • 对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%
2020/11/24
税务基础知识培训(1)
目录
一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序
税务基础知识培训(1)
税收概述
v 含义
§ 税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定 的标准和程序，参Biblioteka Baidu国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入 的一种方式。税收收入是国家财政收入的最主要来源。
v 税收三性
§ 强制性 § 无偿性 § 固定性 § 强制性是实现税收无偿征收的强有力保证，无偿性是税收本质的体
现，固定性是强制性和无偿性的必然要求。
税务基础知识培训(1)
税种分类（按课税对象分）
v 流转税
§ 是以商品生产流转额和非生产流转额为课税对象征收的一类税。 流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括增值税、消费税 、营业税和关税等税种
税务基础知识培训(1)
重点税种-消费税
v 定义
§ 对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收 的一类税
v 征税范围
§ 烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等18个税目
v 征收方式
§ 消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量 分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额
税务基础知识培训(1)
税收征管一般程序
v 税务登记 v 账簿和凭证管理 v 发票管理 v 纳税申报 v 税款征收 v 税务检查
税务基础知识培训(1)
税务登记
§ 税务登记是税收征管的首要环节 § 开业登记
• 从事生产经营的纳税人，在领取营业执照之后的30天内，持相关 证件和资料，向税务机关申报办理设立登记。
0.5%） § 广告费（营业收入15%，可结转下年） § 公益性捐赠支出（利润总额12%）
税务基础知识培训(1)
重点税种-企业所得税
v 小型微利企业
§ 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过 100人，资产总额不超过3000万元
§ 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80 人，资产总额不超过1000万元
税务基础知识培训(1)
目录
一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序
税务基础知识培训(1)
重点税种-增值税
v 定义
• 在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的 单位和个人,就其取得的增值额征收的一种税。因此，在计税过程 中采用税款抵扣制的原则。
• 增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75％为中央财政收入 ，25％为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收 入全部为中央财政收入。
v 所得税
§ 是指以各种所得额为课税对象的一类税。所得税也是我国税制结 构中的主体税类，目前包括企业所得税、个人所得税等税种。
§ 目前内外资企业所得税率统一为25%。 § 优惠税率
• 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收； • 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收。
税务基础知识培训(1)
v 征收方式
§ A类 查账征收 § B类 核定征收
v 税率
§ 企业所得税的税率为25% § 国家需要重点扶持的高新技术企业为15%（认定） § 小型微利企业为20%
税务基础知识培训(1)
重点税种-企业所得税
v 公式
§ 应纳所得税=应纳税所得额*税率
v 应纳税所得额
§ 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥 补以前年度亏损后的余额
税务基础知识培训(1)
重点税种-增值税
v 增值税（小规模纳税人）
§ 简易征收，不允许抵扣进项税额 § 应缴纳增值税=不含税销售额*征收率（3%） § 案例：
➢ 某企业为增值税小规模纳税人，2010年3月取得销售收入（含 增值税）95400元，购进原材料支付价款（含增值税）36400 元。已知小规模纳税人适用的增值税征收率为3％。根据增值 税法律制度的规定，该企业2010年3月应缴纳的增值税税额为 （ ）元。 A．3540 B．5400 C．5724 D．2778.64
税务基础知识培训(1)
发票管理-体现以票控税
§ 发票是生产、经营单位和个人在购销商品、提供和接 受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付 款凭证。
税务基础知识培训(1)
税收分类（按税收与价格关系）
v 价内税
§ 是指税款在应税商品价格内，作为商品价格一个组成部分的一类 税。如我国现行的消费税、营业税和关税等税种。
v 价外税
§ 是指税款不在商品价格之内，不作为商品价格的一个组成部分的 一类税。如我国现行的增值税（目前商品的价税合一并不能否认 增值税的价外税性质）。
§
税务基础知识培训(1)
重点税种-其他附加税
v 城市维护建设税
对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收 它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，区
别纳税人所在地的不同，分别按7%（在市区）、5%（在县城、 镇）和1%（不在市区、县城或镇）三档税率计算缴纳。城市维护 建设税分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳
税务基础知识培训(1)
重点税种-营业税
v 定义
§ 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动 产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的税种
v 税目与税率
税务基础知识培训(1)
重点税种-营业税
v 征收
§ 从价计征，比例税率
v 计算
§ 营业税应纳税额=营业额×税率
v 案例
§ 某咨询管理公司2009年3月取得5000元咨询费收入，无其他应税 收入，3月该企业应缴纳营业税多少元？
税务基础知识培训(1)
税收优惠政策
➢ 促进区域协调发展的税收优惠政策
➢ 经济特区、经济技术开发区、上海浦东新区、西部大开发、东北老工业
基地、中部崛起、民族地区
➢ 促进构建社会主义和谐社会的税收优惠政策
➢ 服务“三农” ；教育事业；文化、卫生、体育事业 ；扶持弱势群体就业
再就业 ；鼓励社会捐赠
➢ 促进资源节约型、环境友好型社会建设的税收优惠政策
v 申报期限
• 增值税的纳税期限一般为1个月，纳税人应在次月的1日至15 日的征期内申报纳税。
税务基础知识培训(1)
重点税种-增值税
v 税额计算（一般纳税人）
应缴纳增值税=销项税额-进项税额 销项税额（专用发票、普通发票） 进项税额（专用发票认证、抵扣、三小票） 三小票：海关完税凭证、农产品收购凭证、运费发票(7%)
税务基础知识培训(1)
重点税种-个人所得税
v 个人所得税
❖ 以个人取得的各项应税所得（包括个人取得的工资、薪金所得， 劳务报酬所得、稿酬所得、个体工商户的生产、经营所得等11个 应税项目）为对象征收。
❖ 工资、薪金所得适用5%至45%的九级超额累进税率 ❖ 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租
v 特点
• 以增值额为计税依据 • 该税既普遍征收又多环节征收。 • 属于价外税：即税款与价格分开，属间接税的性质
税务基础知识培训(1)
重点税种-增值税
v 征收范围
• 1、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等） • 2、应税劳务（提供的加工修理修配劳务） • 3、进口货物
v 分类（一般纳税人、小规模纳税人）
§ 变更登记、注销登记 § 报验登记
• 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动 时，应当向营业地税务机关申请报验登记。
§ 定期换证
• 税务机关实行税务登记证定期换证制度，一般三年一次
§ 年检
• 税务机关实行税务登记证年检制度，一般一年一次。
税务基础知识培训(1)
账簿和凭证管理
§ 税务部门按照税收法律、行政法规和财务会计制度规定 ，对纳税人的会计账簿、凭证等实行管理和监督，是税 收征管的重要环节
§ 不征税收入：财政预算拨款、行政事业性收费、政府基金等 § 免税收入：国债利息收入等 § 法定扣除项目:成本、费用、损失、其他支出
税务基础知识培训(1)
重点税种-企业所得税
v 扣除标准
§ 合理的工资薪金支出 § 职工福利费（14%）、工会经费(2%)、职工教育经费（2.5%，可
结转下年） § 业务招待费（按实际发生额60%扣除，但不能超过当年营业收入
➢ 鼓励废旧物资回收利用；鼓励资源综合利用 ；鼓励抽采利用煤层气 ；低
排量、环保型汽车
➢ 促进科技进步和自主创新的税收优惠政策
➢ 鼓励高新技术产业发展 ；鼓励企业增加研发投入 ；鼓励先进技术推广和
应用 ；支持科普事业发展
税务基础知识培训(1)
目录
一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序
v 教育费附加
• 与城建税类似，征收率为3%
税务基础知识培训(1)
重点税种关系
v 三大流转税关系
§ 增值税与营业税：非此即彼，相互排斥 § 增值税与消费税：征收消费税的产品必然要征收增值税
税务基础知识培训(1)
重点税种-企业所得税
v 定义
§ 对中国境内的一切企业和其他取得收入的组织（不包括个人独资 企业、合伙企业），就其来源于中国境内外的生产经营所得和其 他所得征收
目录
一、税收概述 二、重点税种介绍 三、税收优惠 四、税收征管程序
税务基础知识培训(1)
税收优惠方式
➢ 直接减免 ➢ 延期纳税 ➢ 出口退税：对企业已经出口的产品退还在出口前各环节缴纳的国内流
转税（主要是增值税和消费税）税款。 ➢ 即征即退：对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时部分或全
部退还纳税人。适用部分增值税纳税人 ➢ 先征后退：税务局退款 ➢ 先征后返：财政部门返款 ➢ 起征点：税法规定的对课税对象开始征税的最低界限 ➢ 免征额：税法规定的全部数额中免于征税的数额
• 案例
某电脑企业为增值税一般纳税人，10月销售给某商场50台电 脑，不含税单价为4500元/台，已开具税控专用发票，同时支 付运费1000元，当月企业购进原材料一批取得增值税专用发 票，价税合计1170，当月该电脑企业应交增值税税额。
应交增值税=50*4500*17%-1000*7-1170/(1+17%)*17%
§ 财务、会计制度备案制度
• 从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将其 财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送 主管税务机关备案。
§ 企业财务会计制度与税收规定不一致的处理办法
• 纳税人执行的财务、会计制度或办法与税收规定抵触的，依照有 关税收规定计算纳税。
§ 账簿及凭证保管要求
v 纳税年度
§ 企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31 日止。
v 税款缴纳
§ 企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征 收办法。即企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务 机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年 度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报 表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
经营所得适用5%至35%的5级超额累进税率 ❖ 其余各项所得均适用20%的比例税率
税务基础知识培训(1)
重点税种-个人所得税
v 计算
❖ 应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数 ❖ 含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得 ❖ 不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。
税务基础知识培训(1)
税务基础知识培训(1)
税收分类（按计算依据）
v 从量税
§ 是指以课税对象的数量（重量、面积、件数）为依据，按固定税 额计征的一类税。从量税实行定额税率，具有计算简便等优点。 如我国现行的资源税、车船使用税和土地使用税等。
v 从价税
§ 是指以课税对象的价格为依据，按一定比例计征的一类税。 从价 税实行比例税率和累进税率，税收负担比较合理。如我国现行的 增值税、营业税、关税和各种所得税等税种。
税种分类（按课税对象分）
v 财产税
§ 指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的税，包括遗产税、 房产税、契税、车辆购置税和车船使用税等
v 行为税
§ 是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。我国现行税 制中的城市维护建设税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税
v 资源税
§ 是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。我 国现行税制中资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用 税都属于资源税
• 标准（年应税销售额、会计核算） • 工业企业年应税销售额在50万元以上 • 商业企业年应税销售额在80万元以上
税务基础知识培训(1)
重点税种-增值税
v 税率
• 基本税率为17% • 低税率为13% • 出口货物为0%（国务院另有规定的除外） • 对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%