第三章 应收项目
财务会计第三章应收及预付项目课堂笔记
财政管帐第三章应收及预支工程讲堂条记要紧常识点控制水平控制应收单子的观点、计价以及核算办法；控制应收账款的观点、确认、计价跟核算办法；控制采纳备抵法核算坏账预备；控制预支账款跟其余应收款的观点及核算办法。
熟习坏账的确认前提。
理解应收单子的分类。
本章的重点：应收单子、应收账款、备抵 法核算坏账预备以及预支账款的账务处置。
本章的难点：应收单子跟应收账款的计价；采纳备抵法核算坏账预备；定额备用金与非定额备用金的区不。
常识点收拾一、应收账款的核算〔一〕应收账款概述1、应收账款的界说：应收账款是指企业因贩卖商品、产物、供给劳务等，应向购货单位或承受劳务单元收取的款子。
应收账款代表了企业将来收取现金、 掉掉商品或劳务等种种 经济好处的权益。
是随同企业贩卖行动的发作而构成的一项债务。
2、应收账款核算的内容3、应收账款入账代价的断定对于应收账款的计价，《企业管帐准那么》第二十七条规则：“应收款子该当按实践发作 额记账〞。
但计价时平日需要思索贸易扣头跟现金扣头等要素。
〔1〕贸易扣头。
贸易扣头是指企业在出卖商品时依照一样平常需要状况或针对差别主顾，在商品价钱上给 予的扣头，属于价钱扣头，是企业最常用的促销手腕。
企业为了扩展贩卖，占据市场，对 于零售商或常常性客户每每赐与贸易扣头，所说的“薄利多销〞。
采纳贩卖量越多、价钱越低的促销战略，即平日 贸易扣头普通在交易发作时即已确认， 它仅仅是断定实践价钱的一种手腕， 在应收账款因而，贸易扣头对应收账款的入应收账款入账金额应按扣除商 按实践本钱计价的状况下，并不需在交易单方的账上反应， 账代价不本质性的妨碍。
因而，在存在贸易扣头的状况下，业扣头当前的实践售价确认。
〔2〕现金扣头。
所谓现金扣头是企业为了鼓舞客户在一活限期内早日归还账款，而从实践售价中向客户供给的必定命额的债务扣除，属于金额扣头 。
现金扣头平日发作在以信誉方法贩卖商品及供给劳务的交易中。
企业为了鼓舞客户提早偿付货款，平日与债务人告竣协定，对债务人 在差别限期内的付款赐与差别比例的扣头。
第3章应收款项
第三章应收款项一、判断题1、商业汇票可以背书转让，被背书人应对票据的到期付款负连带责任。
（）2、企业“应收票据”科目核算的是企业收到应收票据时的面值。
（）3、商业折扣是指企业为了鼓励购货方多购买商品，给予客户在商品标价上的扣除。
4、企业对于商业折扣和现金折扣，都可以采用总价法或净价法进行核算。
5、商业承兑汇票的出票人可以是商业汇票的承兑人，也可以是收款人，但必须由付款人承兑。
6、带息应收票据在确认利息时应记入“其他应收款”科目。
（）7、在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按主营业务收入扣除预计最大的现金折扣的金额确认。
（）8、银行承兑汇票只能由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。
（）9、企业的应收票据无论是带息票据，还是不带息票据，在年末资产负债表中均应以原账面价值反映。
（）10、我国会计制度规定，对于应收票据也应计提坏账准备。
（）11、我国的应收票据只核算商业汇票的内容，而不包括其他任何票据。
（）12、企业年末调整后“坏账准备”账户的余额与年末按应收款项余额的一定比例计算的坏账准备金额相等。
（）13、销货企业为了鼓励客户提前付款，发生的现金折扣应冲减财务费用。
（）14、企业预付款业务不多的可以不设置“预付账款”账户，将发生的预付款直接记入“应收账款”账户的借方。
（）15、企业不带息票据的贴现所得一定小于票据面值，而带息票据的贴现所得则不一定小于票据面值。
（）16、企业将应收的商业承兑票据贴现后，可能在短期内形成对银行的负债，因此应将其列为资产负债表中流动负债项目。
（）17、按规定，企业与关联方发生的应收账款绝对不能全额计提坏账准备。
（）18、应收票据的利息收入，要在实际收款时确认，金额较大的，应按权责发生制原则在票据到期前的各期期末确认。
（）19、采用备抵法核算坏账损失，既体现了谨慎性原则，又符合收入配比原则要求。
20、企业贴现的商业承兑汇票到期，如果付款人的银行账户不足支付，收款单位的银行将从贴现企业的账户中将票款划回，收款企业应按所付票据本息转作应收账款。
(完整版)中级财务会计第三章应收账款习题及答案
中级财务会计.第三章·应收款项应收款项的概念：应收款项属于金融资产的一种，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
应收款项是在企业经营活动中产生的，主要是指企业在经营活动中因商品、产品已经交付或劳务已经提供，义务已尽，从而取得的向其他单位或个人收取货币、财物或得到劳务补偿的请求权，包括应收账款，应收票据和预付账款等项目；有的是在企业经营活动之外产生的，主要是指企业经营活动之外所形成的各种其他应收和暂付款项，包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等其他应收款。
第一节应收票据1应收票据：P74是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、产品等收到的还没到期、尚未兑现的商业汇票。
分类：根据承兑人不同：商业承兑汇票银行承兑汇票根据票据是否带息：带息票据到期值=票据面值+票据利息= 票据的面值×（1+利率×期限）不带息票据到期值=票据面值根据票据是否带有追索权：带有追索权的商业汇票不带追索权的商业汇票注：银行承兑汇票贴现不会被追索，商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负债2应收票据到期值与到期日计算2、票据到期日计算:按天计算，根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例，按实际经历的天数计算；如2月2日，30日到期：算尾不算头：则2月2日-28日共28-2=26天（2月2日不算），3月1-4日四天（3月4日算）算头不算尾：则2月2日-28日共28-2+1=27天（2月2日算），3月1-4日三天（3月4日不算）按月计算，月份中间开出商业汇票时，则“月中对月中”.如：1月20日开出，一个月到期，到期日为2月20日；月末开出时，则“月末对月末”，不分大小月份。
应收票据的核算：P751取得应收票据（一律按面值入账）借：应收票据或借：应收票据贷：应收款项贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）尚未到期的带息商业票据，按期计提利息：借：应收利息利息=面值×利率×期限贷：财务费用2转让应收票据借：在途物资（原材料、库存商品）应交税费——应交增值税（进项税额）如有差额，借记或贷记银行存款贷：应收票据商业汇票到期回收款项时：借：银行存款贷：应收票据商业票据到期不能收回：借：应收账款贷：应收票据3应收票据的贴现：不带息票据贴现净额计算贴现率——企业与银行商定的应付给银行的利率。
第三章应收项目李青制作
第三节预付账款与其他应收款的核算
一、预付账款的核算 （一）预付账款的核算内容 （二）预付账款的核算方法 1、设置“预付账款”科目预付账款的核算方法 企业因购货或接受劳务按合同规定预付款项时，， 借：预付账款（预付的金额）
估计坏账百分比＝12000 ÷800000×100％＝1.5％
年末提取的坏账准备为1000000×1.5％＝15000元
借：管理费用
15000
贷：坏账准备
15000
（2）、备抵法的特点
①弥补了直接转销法的不足，符合权责发生制和收入 与费用相配比的原则
②预计了不能收回的应收账款作为坏账损失及时计入 费用，避免企业虚增利润
作如下账务处理
第一年坏账准备的提取额＝1500000× 3‰ ＝4500元
借：管理费用
4500
贷：坏账准备
4500
抵而年核销坏账9000元
借：坏账准备
9000
贷：应收账款
9000
第二年末提取坏账准备
期末坏账准备应有余额＝1800000× 3‰＝5400元
应提取坏账准备＝5400＋9000－4500＝9900元
（一）、概念：
（二）、确认的条件：
（三）、会计处理方法：
1、直接转销法：指在确认坏账时，将该损失全额计入 期间费用，同时，注销该笔应收账款。
借：管理费用
贷；应收账款
优点：会计处理简单。
缺点：不符合权责发生制和收入与费用配比的原则
2、备抵法：即按期估计可能发生的坏账损失，提取坏 账准备金，确认坏账损失时，以该准备金抵补该损失 并转销相应的应收账款金额。
三章节应收及预付款项核算
第三节 其他应收款的核算
❖ 一、其他应收款的确认
企业的流动资产中的应收款项除应收账款、应收票据以外，还有其 他应收和暂付其他单位或个人的各种往来款项。这些其他应收的款项， 虽与企业正常的购销业务没有直接关系，但也是一种待结算的款项。
其他应收款是指施工企业除了应收票据、应收账款、预付账款等以 外的其他各种应收、暂付款项，是施工企业发生的非购销活动的应收债 权。其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目 核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预 付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收 分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
❖ 二、应收票据的核算方法 （一）应收票据取得的核算
1.因结算工程价款而收到的应收票据时： 借：应收票据 贷：工程结算
2.因对外销售产品、材料而收到的应收票据时： 借：应收票据【票据的面值】 贷：主营业务收入【不含增值税的收入】 应交税金——应交增值税(销项税额)
3.因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据时： 借：应收票据【票据的面值】 贷：应收账款
我国现行行业制度规定，提取坏账准备的企业，采用应 收账款余额百分比法，可以于年度终了，按照年末应收账款 余额的3-5‰计提坏账准备。
❖ 企业需采购物资或抵偿债务，但无足够的货币资金时，可以将持有的未 到期的应收票据背书转让，即在应收票据的背面签字后转让给收款人。 但在票据到期时，如果票据的签发人无力支付票款，则背书人应负连带 责任。
❖ 企业将持有的不带息应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计人 物资成本的价值，借记“物资采购”或“原材料”、“库存商品”等科 目。按取得的专用发票上注明的增值税，借记“应交税金——应交增值 税(进项税额)”科目，按应收票据的账面余额，贷记“应收票据”科目， 按应收或应付的补价，借记或贷记“银行存款”等科目。
《应收项目》课件
内部审计与监控
加强内部审计，对应收 账款的全过程进行监控
，确保风险可控。
05
应收项目的案例分析
案例一：某公司应收项目的管理
总结词
科学管理，精细操作
详细描述
该公司对应收项目实施了科学的管理方法，从客户信用评估、合同签订、应收账 款催收等各个环节都进行了精细化的操作，确保了应收项目的顺利进行。
特点
短期应收项目具有较高的 流动性和变现能力，风险 相对较低。
管理重点
短期应收项目的管理重点 在于及时回收和降低坏账 风险。
中长期应收项目
定义
中长期应收项目是指期限在一年 以上、五年以内的应收款项，通 常包括长期应收账款、长期应收
票据等。
特点
中长期应收项目通常与较大的交易 或项目相关，风险相对较高，需要 关注债务人的还款能力和信誉状况 。
证向客户收取款项。
委托收款的优势在于能够提高企 业的收款效率和资金周转率。然 而，如果客户拖欠款项，可能会
导致企业的现金流压力增大。
04
应收项目的风险与控制
应收项目的风险
01
02
03
04
坏账风险
客户无法偿还或延迟偿还应收 账款，导致资金无法回流。
流动性风险
大量应收账款占用企业流动资 金，可能导致企业资金链紧张
应收项目的特点
总结词
应收项目具有不确定性、时间性、风险性和管理难度大的特 点。
详细描述
由于应收项目涉及的是未来收取的款项，因此存在不确定性 ；同时，由于收款时间可能较长，也存在较大的风险和管理 难度。此外，应收项目的管理对于企业的经营和财务状况也 有着重要的影响。
应收项目的重要性
第3章 应收及预付款项练习题
第三章应收及预付款项练习题一、单项选择题：√1. 一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（）。
A．6月25日 B．6月26日C．6月27日 D．6月24日√2．下列项目中，按照企业会计准则的规定，销售企业应当作为财务费用处理的是（）。
A．销售方发生的销售折让 B．销售方发生的商业折扣C．购货方获得的现金折扣 D．购货方放弃的现金折扣√3．某企业赊销商品一批，商品标价10 000元，商业折扣20%，增值税税率为17%，现金折扣条件为2/10，n/20。
企业销售商品时代垫运费200元，若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为（）元。
A．9 560 B．9 360 C．11 700 D．11 9004．某企业按赊销百分比法计提坏账准备。
2012年赊销金额为500 000元，根据以往资料和经验，估计坏账损失率为6%，企业在计提坏账准备前坏账准备科目有借方余额1 000元。
该企业2012年应提的坏账准备金额为（）元。
A．30 000 B．31 000 C．0 D．29 000√5．下列各项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。
A．应向购货方收取的代垫运杂费 B．应收的违约金罚款C．应向职工收取的各种垫付款项 D．应收出租包装物的租金6．不单独设置“预付账款”科目的企业，对其预付给供货单位的货款，应记入（）。
A．“应收账款”账户的借方 B．“应付账款”账户的借方C．“应付账款”账户的贷方 D．“其他应收款”账户的贷方√7．在采用总价法确认应收账款入账金额的情况下,销售方应将其给予客户的现金折扣计入（）。
A．管理费用 B．销售费用 C．财务费用 D．营业外支出√8. 某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。
该企业确认的应收账款为( )万元。
A.60B.62C.70.2D.72.2√9．下列各项中，应计入“坏账准备”账户贷方的有（）。
第三章 应收款项 解答
第三章应收款项解答一、单项选择题1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（A）。
A、“应付账款”科目的借方B、“应付账款”科目的贷方C、“应收账款”科目的借方D、“应收账款”科目的贷方2、某企业3月16日签发一张期限为3个月的商业汇票，其到期日为（B）。
A、6月15日B、6月16日C、6月17日D、6月14日解析：按月签发的汇票，按对月对日计算。
3、某企业3月16日签发一张期限为90的商业汇票，其到期日为（）。
A、6月13日B、6月14日C、6月15日D、6月16日解析：按日签发的汇票，按算尾不算头（或算头不算尾）计算，3月份15天，4月份30天，5月份31天，6月份14天。
故到期日为6月14日（到期日计算在内）。
4、企业销售商品收到的商业承兑汇票，若到期时承兑人无力偿还票款，则应将其转入的科目是（B）。
A、应付账款B、应收账款C、短期借款D、坏账准备5、企业销售商品存在现金折扣的情况下，应收账款按总价法核算，对购货方获得的现金折扣应记入（C）科目。
A、管理费用B、财务费用C、应收账款D、银行存款解析：按总价法核算，在确认应收账款时将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值。
现金折扣只有客户在折扣期内支付货款时，才予以确认，计入财务费用。
6、企业销售商品存在现金折扣的情况下，应收账款按净价法核算，对购货方丧失的现金折扣应记入（B ）科目。
A、管理费用B、财务费用C、应收账款D、银行存款解析：净价法是将扣减最大现金折扣后的金额作为应收账款的入账价值。
客户超过现金折扣期，应按全额付款。
多收的货款视为利息收入，于收到账款时冲减财务费用。
7、下列项目中，不通过“其他应收款”核算的是（ C ）。
解析：为购货方代垫的运费计入应收账款。
A、为职工垫付的医药费B、应收保险赔款C、应向购货方收取的代垫运费D、存出保证金8、在计提坏账准备时，不考虑“坏账准备”账户余额的方法是（B ）。
第三章 应收项目
为什么贴现息有的是按月计算，而
有的是按天数计算呢?
如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账 户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申 请贴现的企业，同时从贴现企业的账户中将 票据款划回。
此时贴现企业应按所付票据本息，借记“应 收账款”，贷记“银行存款”。 如果申请贴现企业的银行存款余额 不足， 银行将作为逾期贷款处理，贴现企业借记 “应收账款”，贷记“短期借款”。 企业对于库存的商业汇票应按每张票据逐笔 进行备查登记。
（2）03年2月1日： 借:原材料等 12 000 应交税金—应交增值税（进项税） 2 040 贷：应收票据 10 300 财务费用 100 （10000×12％÷１２） 银行存款 3 640
（四）应收票贴现的核算 应收票据贴现是指票据持有人将未到期的 票据在背书后送交银行，银行受理后从票 据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的 贴现利息，然后将余额付给持票人。
1.借：应收票据 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税金—应交增值税 8 500 （销项税额） 2. 3个月后，应收票据到期，A企业收回款项58 500元， 存入银行。 借：银行存款 58 500 贷：应收票据 58 500 3.如果该票据到期，B公司无力偿还票款，A企业应 将到期票据的票面金额转入“应收账款”科目。 借：应收账款 58 500 贷：应收票据 58 500
1.
票据利息的计算公式为：
应收票据利息 =应收票据面值金额×票面利率×票据期限 上式中，“票面利率”一般指年利率； “期限”指签发日至到期日的时间间隔（有效 期）。票据的期限，有按日表示和按月两种表示 方式。 （1）以“天数”表示。通常票据签发日与到期日， 只能计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算 尾不算头”的方法。 例如：7月18日出票的60天票据，到期日应为9 月16日。计算如下：60-（31-18）-31=16（天）。 同时，计算利息使用的利率，要换算成日利率 （年利率÷360）。
第三章 应收项目
$135=$150×(1-10%)
3- 4
(二)现金折扣(Cash discount)
现金折扣的条件通常表示为:
2/10,1/20,n/30
3- 5
例:$1,500应收账款,付款条件为2/10
,n/30.
则10天内付款数额为$1,470,30天内付款 数额为$1,500. 会计上可供选择的主要方法: 总价法 净价法
3- 33
该例的完整分录为:(C公司) (1)10月16日(售货,收到票据)
Dr 应收票据 Cr 销货 现金 利息费用 Cr 应收票据贴现 60,000 60,000 59,900.28 99.72 60,000
(2)11月1日持票据贴现时:
Dr
(3)12月16日,发票人如期偿还$60000本金 和$720的利息,$720=$60,000× 6‰ ×2.
5800 800 = 1% 估计坏账百分比 = 500000
3- 14
假设该公司本期实际赊销额为$500,000. 应编制的调整分录如下: 坏账损失:$500,000×1%=$5,000 1)提取坏账损失: Dr 坏账损失 5,000 Cr 备抵坏账 5,000 再假定下一会计期间,该公司应收账款有 $3500不能收回. 2)坏账损失注销: Dr 备抵坏账 3,500 Cr 应收账款 3,500
Dr 应收票据贴现 Cr 应收票据 60,000 60,000
3- 34
例3:见教材671页例四(3) 贴现折价: [$50,000×(1+ 6 ‰ )]× 7 ‰ ×15/30 =$50,300 × 7 ‰ ×15/30 =$176.05 实得金额=$50,300-176.05=$50,123.95 D公司贴现后的会计分录如下: Dr 现金 50,123.95 Cr 应收票据贴现 50,000 利息收益 123.95
(路国平)中级财务会计(第二版)第3章 应收及预付款项
南京审计大学 路国平
已核销的坏账又收回时的账务处理
如何 处理
先冲 再收款
借：应收账款——××企业
贷：坏账准备 （实际收回数） 为
什
么
借：银行存款
要 冲
贷：应收账款——××企业
呢
南京审计大学 路国平
第三节 预付账款与其他应收项目 一、预付账款 概念 预付账款——是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
票据贴现的会计处理
符合终止确认条件的商业汇票贴现（如银行承兑汇票贴现）
借：银行存款 借（或贷）：财务费用
贷：应收票据
（实际收到的金额) （差额） （票据面值＋已计提的票据利息）
不符合终止确认条件的商业汇票贴现（如商业承兑汇票贴现）
借：银行存款 财务费用 贷：短期借款
（实际收到的金额) （差额） （应收票据的到期值）
南京审计大学 路国平
【例题３】甲公司2015年3 月1日销售商品一批给A公 司，售价100 000元，增值 税17 000元，款项尚末收 到，给予A公司现金扣条件 为2/10、1/20、n/30。 （ 假定现金折扣条件规定计算 时不考虑增值税）。
A公司在3月19日付款。
（1）销售时：
借：应收帐款
117 000
贷：主营业务收入
100 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
（2）收款时：
现金折扣额＝100 000×1%＝1 000（元）
实收金额＝117 000－1 000＝116 000（元）
借：银行存款
116 000
财务费用
1 000
贷：应收帐款
117 000
南京审计大学 路国平
三、应收账款坏账损失的会计处理
中级财务会计第三章应收款项习题与案例
第三章应收款项【学习目的与要求】通过本章的学习，掌握应收票据的概念、计价及其核算；掌握应收账款的概念、计价及其核算；掌握采用备抵法进行坏账损失核算时估计坏账损失的方法；掌握预付账款及其他应收款的概念、计价及其核算。
熟悉坏账的确认条件。
【内容提要】一、应收票据应收票据主要是指商业票据。
商业票据按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息划分,分为不带息商业汇票和带息商业汇票。
应收票据应按面值计价。
对于带息应收票据，中期期末和年度终了时，应将其计提的利息增加应收票据的账面价值，同时冲减财务费用；票据利息的计算公式为：应收票据利息=应收票据票面金额×票面利率×期限。
应收票据可以背书转让，背书人对票据的到期付款负连带责任。
商业汇票在到期前向银行申请贴现时，支付的贴现利息应作为财务费用处理。
如果贴现的商业汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，银行即将已贴现的票据退回申请贴现的企业，同时从贴现企业的账户将票据款划回；如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行将作为逾期贷款处理。
二、应收账款应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权。
应收账款应于收入实现时按实际发生额计价入账。
存在现金折扣时,应采用总价法确定应收账款的入账价值,将实际发生的现金折扣作为财务费用处理。
企业应采用备抵法核算坏账损失。
采用备抵法核算坏账损失时，应采用应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法等估计坏账损失，并通过“坏账准备”科目核算。
三、预付账款及其他应收款预付账款是企业由于购进货物或接受劳务而预先支付给供货方或提供劳务方的账款。
预付账款应按实际付出的金额入账。
在编制资产负债表时，应将预付账款和应收账款的金额分别反映。
企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款，并计提坏账准备.其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的其他各种应收、暂付款项.其他应收款应按实际发生的金额入账。
第三章应收项目
第三章应收款项规范性训练一、单项选择题1．在有现金折扣(总价法)的情况下，应收账款为10 000元，付款条件为“1／10，n／30”，客户在第12天付款，则实收金额为( )元。
A．9 800 B．9 900 C．10 000 D．9 0002．下列项目中，属于应收账款范围的是（）。
A．应收工程质量保证金B．应收外单位的赔款C．应收投标保证金D．应向职工收取的各种垫付款项3．下列票据中，应通过“应收票据”账户核算的是（）。
A．银行汇票B．银行本票C．商业汇票D．银行支票4．企业销售商品收到商业汇票时，应以( )计价。
A. 到期值的现值B．到期值C．面值D．贴现值5．带息商业汇票到期值的计算与（）无关。
A．票面金额B．票面利率C．票据期限D．银行贴现利率6．企业持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现需支付贴现利息，计息期是指( )。
A. 贴现日至汇票到期日的实际天数B．贴现日至汇票到期日前一日的实际天数C．贴现日和汇票到期日的期间天数D．出票日至贴现日前一天的天数7．某企业收到5月15日签发的90天商业承兑汇票，其票据到期日是( )。
A．8月16 日B．8月15 日Ｃ．8月14日D．8月13日8．某企业销售产品一批，收到一张4个月期、利率9%、面额35 000元的商业承兑汇票。
该企业借记“应收票据”科目的金额为（）元。
A．5 000 B．36 050 C．33 950 D．47 6009．某企业10月31日收到带息应收票据一张，期限6个月，面值10万元，票面利率6%，12月31日，应收票据的账面价值是（）元。
A．10万元B．10.1万元C．10.6万元D．10.3万元10．接上题，票据到期时收到款项，该企业登记财务费用的金额是（）万元。
A．0.6 B．0.3 C．0.2 D．011．由企业收到10月20日收到带息票据一张，期限6个月，面值10万元，票面利率6%，贴现率8%，12月31日计息后，于次年1月26日到银行贴现，该应收票据的贴现利息是（）元。
财务会计-第三章-应收款项
应收款项的计量方法
历史成本法
按照交易发生时的实际成本计量应收款项，包括合同价款、税费等。
现值法
考虑货币时间价值因素，将未来收取的款项折现至当前价值进行计量。现值法 通常用于长期应收款项的计量。
避免选择性披露
企业应当避免选择性披露，即只披露 对股价有利的消息，不披露对股价不 利的消息。选择性披露可能误导投资 者，损害投资者的利益。
保护商业机密
在进行信息披露时，企业应当注意保 护商业机密，避免泄露企业的商业机 密和敏感信息。
保持一致性
企业在进行信息披露时应当保持一致 性，即披露的信息应当相互一致，避 免出现矛盾和冲突。
应收款项的核算内容
核算内容
企业应对应收款项进行明细核算，包 括应收账款、应收票据、预付账款和 其他应收款等科目的核算。
核算方法
企业应采用适当的会计方法对应收款 项进行核算，如直接转销法、备抵法 等。
应收款项的管理意义
管理意义
加强对应收款项的管理，有助于企业提高资金使用效率，降低财务风险，保障企业的正常运营。
对于确实存在还款困难的 客户，可以考虑给予一定 的债务减免，以帮助其缓 解财务压力。
债务延期
与客户协商，将部分或全 部债务的还款期限进行延 期，以便客户有更多的时 间来筹集资金。
以物抵债
与客户商定，以其他资产 或物品抵偿债务，达成双 方都能接受的解决方案。
法律诉讼方式清收
证据收集
强制执行
在采取法律诉讼之前，确保收集齐全 所有与债务相关的证据，如合同、发 票、收据等。
定期对账
定期与客户进行对账，确保双方对债务金额和还款期 限有明确的共识。
企业财务会计第三章 应收项目练习
一、单项选择题1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（）。
A. “应收账款”科目的借方B. “应收账款”科目的贷方C. “应付账款”科目的借方D. “应付账款”科目的贷方2、2008年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时，A企业收到的票款为（）。
A 468万元B 484.38万元C 400万元D 414万元3、企业应按期计提坏账准备，对于已确认的坏账损失，应借记（）。
A. “管理费用”科目B. “财务费用”科目C. “坏账准备”科目D. “资产减值损失”科目4、C企业2007年年末坏账准备借方余额1000元，2008年1月末，应收账款借方余额68 000元，当月发生坏账损失1 500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（）A. 借方2 500元B. 贷方1360元C. 贷方1 500元D. 借方1 140元5、A企业将销售商品收到的银行承兑汇票背书转让给B企业，用于支付购买原材料的价款，应贷记的科目是（）。
A. 应收账款B. 应收票据C. 应付票据D. 银行存款6、2008年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100 000元的票据到银行申请贴现。
该票据的贴现天数为（）天。
A. 180B. 122C. 120D. 1217、企业的应收票据在到期时，承兑人无力偿还票款的，应将其转入（）科目。
A. 应收账款B. 应付账款C. 其他应收款D. 预收账款8、下列各项，不通过“其他应收款”科目核算的是（）A. 为购货方代垫的运费B. 应收保险公司的各项赔款C.为职工代垫的房租D.存出保证金二、多项选择题1、企业采用备抵法核算坏账准备，估计坏账损失的方法有（）A.应收账款余额百分比法B.账龄分析法C. 年数总和法D. 销货百分比法E. 双倍余额递减法2、下列各项，构成应收账款入账价值的有（）A. 增值税销项税额B. 商业折扣C. 代购货方垫付的保险费D. 销售货款E. 代购货方垫付的运杂费3、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（）A. 按规定提取的坏账准备B. 当期发生的坏账损失C. 收回已确认为坏账并转销的应收账款D. 冲回多提的坏账准备E. 补提的坏账准备4、下列各项中，会影响应收账款账面价值的有（）A. 收回前期应收账款B. 发生赊销商品的业务C. 收回已转销的坏账D. 结转到期不能收回的票据E. 按规定计提应收账款的坏账准备5、下列关于现金折扣与商业折扣的说法，正确的是（）A. 商业折扣是指在商品标价上给予的扣除B. 现金折扣是指债权人为鼓励债务人早日付款，而向债务人提供的债务扣除C. 存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认D. 我国会计实务中采用总价法核算存在现金折扣的交易E. 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值三、判断题1、企业应向职工收取的暂付款项可在“应收账款”科目进行核算。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第三章应收项目一、单项选择题1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入( )A. “应收账款”科目的借方B. “应收账款”科目的贷方C. “应付账款”科目的借方D. “应付账款”科目的贷方2、2008年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元，收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%，则该票据到期时，A企业收到的票款为（）。
A 468万元B 484.38万元C 400万元D 414万元3、企业应按期计提坏账准备，对于已确认的坏账损失，应借记（）。
A. “管理费用”科目C. “坏账准备”科目B. “财务费用”科目D. “资产减值损失”科目4、C企业2007年年末坏账准备借方余额1000元，2008年1月末，应收账款借方余额68 000元，当月发生坏账损失1500元，按应收账款余额的2%计提坏账准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（A. 借方2 500元B. 贷方1360元C. 贷方1 500元D. 借方1 140元）5、A企业将销售商品收到的银行承兑汇票背书转让给B企业，用于支付购买原材料的价款，应贷记的科目是（）。
A. 应收账款C. 应付票据B. 应收票据D. 银行存款6、2008年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100 000元的票据到银行申请贴现。
该票据的贴现天数为（A. 180C. 120 ）天。
B. 122D. 1217、企业的应收票据在到期时，承兑人无力偿还票款的，应将其转入（）A. 应收账款B. 应付账款C. 其他应收款D. 预收账款8、下列各项，不通过“其他应收款”科目核算的是（）科目。
A. 为购货方代垫的运费B. 应收保险公司的各项赔款C. 为职工代垫的房租D. 存出保证金二、多项选择题1、企业采用备抵法核算坏账准备，估计坏账损失的方法有（）A. 应收账款余额百分比法 B 账龄分析法C. 年数总和法D. 销货百分比法E. 双倍余额递减法2、下列各项，构成应收账款入账价值的有（）A. 增值税销项税额B. 商业折扣C. 代购货方垫付的保险费D. 销售货款E. 代购货方垫付的运杂费3、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（）A. 按规定提取的坏账准备B. 当期发生的坏账损失C. 收回已确认为坏账并转销的应收账款D. 冲回多提的坏账准备E. 补提的坏账准备4、下列各项中，会影响应收账款账面价值的有（）A. 收回前期应收账款B. 发生赊销商品的业务C. 收回已转销的账D. 结转到期不能收回的票据E. 按规定计提应收账款的坏账准备5、下列关于现金折扣与商业折扣的说法，正确的是（A. 商业折扣是指在商品标价上给予的扣除）B. 现金折扣是指债权人为鼓励债务人早日付款，而向债务人提供的债务扣除C. 存在商业折扣的情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认D. 我国会计实务中采用总价法核算存在现金折扣的交易E. 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值三、判断题1、企业应向职工收取的暂付款项可在“应收账款”科目进行核算。
( )2、预付款项不多的企业，可以将预付的款项直接记入“应付账款”的借方，不设置“预付账款”科目。
但在编制会计报表时，要将“预付账款”和“应收账款”的金额分开列示。
（3、企业实际发生坏账损失时，应借记“坏账准备””科目，贷记“应收账款”科目。
（））4、企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备的，期末“坏账准备”科目余额应等于按应收账款余额的一定百分比计算的坏账准备金额。
（）5、按总价法核算存在现金折扣的交易，其实际发生的现金折扣作为当期的财务费用。
（）6、2008年4月5日，B企业赊销产品一批，价款10万元，增值税额1.7万元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
假设折扣不考虑增值税因素。
4月12日，购货单位付款。
则B企业应确认财务费用1 000元。
（）7、企业采用直接转销法或备抵法核算发生的坏账损失，确认的标准是不同的。
（）8、无息票据的贴现所得一定小于票据面值，而有息票据的贴现所得则不一定小于票据面值（）9、企业取得应收票据时，无论是否带息，均应按其到期值入账。
10、应收款项属于企业的一项金融资产。
四、账务处理题1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。
2008年5月，发生下列业务：（1）3月2日，向B公司赊销某商品100件，每件标价200元，实际售价180元（售价中不含增值税额）已开增值税专用发票。
商品已交付B公司。
代垫B公司运杂费2000元。
现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
（2）3月4日，销售给乙公司商品一批，增值税发票上注明价款为20 000元，增值税额3 400元，乙公司以一张期限为60天，面值为23 400元的无息商业承兑汇票支付。
该批商品成本为16 000元。
（3）3月8日，收到B公司3月2日所购商品货款并存入银行。
（4）3月11日，A公司从甲公司购买原材料一批，价款20 000元，按合同规定先预付40%购货款，其余货款验货后支付。
（5）3月20日，因急需资金，A公司将收到的乙公司的商业承兑汇票到银行办理贴现，年贴现率为10%。
（6）3月21日，收到从甲公司购买的原材料，并验收入库，余款以银行存款支付。
增值税专用发票注明价款20 000元，增值税3400元。
要求：编制上述业务的会计分录（假定现金折扣不考虑增值税因素）。
2、甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0.5%。
2007年末坏账准备科目为贷方余额7 000元。
2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下；（1）1月20日，收回上年已转销的坏账损失20 000元。
（2）6月4日，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。
（3）2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1200 000万元。
要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。
3、乙企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。
2008年8月，发生下列业务：（1）以应收账款20 000元作为抵押，按应收账款金额的80%向银行取得借款，计16 000元，期限为3个月，合同规定，银行按应收账款的1%扣收手续费2 000元，以企业将实际收到的款项存入银行。
（2）因急需资金，将一笔应向A公司收取的账面余额为234000元（其中价款为200000元，增值税额为34000元）的应收账款不附追索权出售给银行。
该应收账款不存在现金折扣，企业也未对该应收账款计提坏账准备。
合同规定的手续费比率为5%，扣留款比率为10%，甲公司实际收到款项198 000元。
后因产品质量问题，企业同意给予A公司5%的销售折让，并收到银行退回的多余扣留款。
要求：根据上述资料，编制有关会计分录。
案例分析题黄河股份有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，商品销售均为正常的商品交易，除特别说明外，采用应收账款余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备，计提比例为1%。
2008年5月31日，“应收账款”科目借方余额为5 000 000元，全部为应收A公司账款，“坏账准备”科目贷方余额为50 000元；“应收票据”和“其他应收款”科目无余额。
2008年6月至12月对有关业务进行了如下处理：（1）6月1日，向A公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票注明的销售价格为1 000 000元，增值税为170 000元，货款尚未收到。
借：应收账款—A公司贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）6月10日，收到应收B公司账款4 000 000元，款项已存入银行。
借：银行存款贷：应收账款1 170 0001 000 000170 0004 000 0004 000 000（3）6月15日，向C公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明货款2 000 000元，增值税为340 000元，货款尚未收到。
借：应收账款—C公司贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2 340 0002 000 000340 000（4）6月20日，向D公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明货款5 000 000元，增值税为850 000元；收到D公司开具的不带息商业承兑汇票，到期日为2007年12月20日。
借：应收票据—D公司 5 850 000贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）5 000 000850 000（5）假定6月份，黄河公司除上述业务外没有发生其他有关应收款项的业务。
6月30日，对各项应收账款计提坏账准备。
其中，应收A公司的账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例5%。
对A公司应收账款采用个别认定法，应计提坏账准备金额=1 170 000×5%=58 500元借：资产减值损失58 500贷：坏账准备58 500对其他应收款项应计提坏账准备：=（5000 000-4 000 000+2 340 000+5 850 000）×1%-50 000=41 900元借：资产减值损失贷：坏账准备41 90041 900（6）9月1日，将应收A公司的账款质押给银行，取得期限为3个月的流动资金借款1080 000元，利率为4%，到期一次还本付息。
假定黄河公司月末不预提流动资金借款利息。
借：银行存款贷：短期借款1 080 0001 080 000（7）9月10日，将应收C公司货款出售给银行，取得价款1 900 000元，协议约定不附追索权。
借：银行存款营业外支出贷：应收账款—C公司1 900 000 440 0002 340 000（8）10月20日，将6月20日收到的D公司商业承兑汇票向银行贴现，获取价款5800 000元，协议约定银行在票据到期日有追索权。
借：银行存款贷：短期借款5 800 0005 800 000（9）12月1日，向银行质押借入的流动资金借款到期，以银行存款支付借款本息。
至12月31日，黄河公司尚未收到该账款。
借：短期借款财务费用贷：银行存款1 080 000108 00010 908 000（10）12月20日，D公司因财务困难未向银行支付票款。
黄河公司收到银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款；借：应收票据财务费用贷：银行存款借：应收账款贷：应收票据5 800 000500 0005 850 000 5 850 0005 850 000（11）12月31日，对各项应收账款计提坏账准备。
对A公司应收账款仍采用个别认定法计提坏账准备，计提比例为20%。
对A公司应补提的坏账准备=1 170 000×20%-58 500=175 500元借：资产减值损失贷：坏账准备175 500175 500对其他公司应收款项应计提的坏账准备=（1 000 000+5 850 000）×1%-91 900=-23 400元借：坏账准备贷：资产减值损失23 40023 400要求：分析黄河公司上述各项业务的会计处理是否正确，错误的请写出正确处理方法。