税收筹划作业
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
税收筹划作业
课后作业1：从1996年百盛和SOGO引入购物返券的销售方式获得成功开始，各种促销方式逐渐在整个商业行业铺开，已经成为商家的基本经营策略。那么，从税收角度来看，各种促销方式是否存在差异呢？
我们假设单位货物的零售价格为100元（含税），成本60元（含税，取得专用发票）。现在商场分别采用四种方式促销：
（1）直接打7折；
（2）满100元送价值30元的商品（成本18元）；
（3）满100元返还现金30元；
（4）满100元送价值30元的购物券。
请对以上四种促销方式进行分析评述。
（提示：①从增值税、附加税费、企业所得税及净利润等方面考虑；②附加税费包括城建税、教育费附加、地方教育附加；③个人所得税处理见财税[2011]50号文《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》。）
回答步骤：
（1）直接打7折；
换成不含增值税价格：100/1.17*0.7=59.83
换成不含增值税成本：60/1.17=51.28
应交销项税：100*0.7/1.17=10.17
应交进项税：60*0.17/1.17=8.72
应交增值税=应交销项税-应交进项税=10.17-8.72=1.45
营业税金及附加=1.45*（7%+3%+2%）=0.174
应交企业所得税=（100*0.7/1.17-60/1.17）*25%=2.1375
此业务增加会计净利润=营业收入-营业成本-所得税费用
=59.83-51.28-2.094-2.1375-0.174
=6.2385
（2）满100元送价值30元的商品（成本18元）；
买商品应交增值税：100*0.17/1.17-60*0.17/1.17=5.81
送商品应交增值税：30*0.17/1.17-18*0.17/1.17=1.74
应交增值税：5.81+1.74=7.55
营业税金及附加=7.55*（7%+3%+2%）=0.906
应交企业所得税=［100/1.17-(60+18)/1.17］*25%=4.7
此业务增加会计净利润=营业收入-营业成本-所得税费用
=100/1.17-(60+18)/1.17-4.7-0.906
=13.194
（3）满100元返还现金30元；
1、返现30元，在发票上没有体现，及发票上开具100元
应交增值税：100/1.17*0.17-60/1.17*0.17=5.81
营业税金及附加=5.81*（7%+3%+2%）=0.6972
应交企业所得税=［100/1.17-60/1.17-30］*25%=1.0475
此业务增加会计净利润=营业收入-营业成本-所得税费用
=100/1.17-60/1.17-30-1.0475-0.6972
=2.4453
2、返现30元，在商业发票上体现，及普通发票上开具70元应交增值税：70/1.17*0.17-60/1.17*0.17=1.45
营业税金及附加=1.45*（7%+3%+2%）=0.174
应交企业所得税=［70/1.17-60/1.17］*25%=2,14
此业务增加会计净利润=营业收入-营业成本-所得税费用
=70/1.17-60/1.17-2.14-0.174
=6.246
（4）满100元送价值30元的购物券。
应交增值税：100/1.17*0.17-60/1.17*0.17=5.81
营业税金及附加=5.81*（7%+3%+2%）=0.6972
30元购物券在当年消费
应交企业所得税=［100/1.17-60/1.17-30］*25%=1.0475
此业务增加会计净利润=营业收入-营业成本-所得税费用
=100/1.17-60/1.17-30-1.0475-0.6972
=2.4453
30元购物券不在当年消费
应交企业所得税=（100/1.17-60/1.17）*25%=8.55
此业务增加会计净利润=营业收入-营业成本-所得税费用
=100/1.17-60/1.17-8.55-0.6972
=24.92