国际税收分类
国际税收 ___第十版
国际税收 ___第十版简介介绍国际税收的定义和重要性。
综述国际税收领域的发展和趋势。
国际税收原则解释国际税收原则的概念和作用。
分析国际税收原则的种类和适用情况。
国际税收制度分析不同国家的国际税收制度。
探讨国际税收制度的特点和优缺点。
跨国税收规划讨论跨国企业的税收规划策略。
探究国际税收规划的法律框架和实施方式。
国际税收合作分析不同国家之间的税收合作机制。
叙述国际税收合作的挑战和前景。
案例分析提供几个实际案例，用于解释和应用国际税收理论。
请注意，本文档仅是大纲，不会提供详细的内容概述，但可以作为指导阅读《国际税收朱青第十版》的参考资源。
第一章：税收基本原理本章将介绍税收基本原理，包括税收的定义、税收目的、税收的特征和税收的分类等。
税收的定义税收是指国家依法向居民征收的一种财政收入形式。
税收的主要目的是为了满足国家的财政需求，同时对于调节经济发展、实现社会公平等方面也具有重要作用。
税收的目的税收的目的主要有以下几个方面：获取财政收入：税收作为国家的主要财政收入来源，用于支持国家的运作和发展。
调节经济发展：通过税收的调整，可以影响市场资源配置，实现经济增长和稳定。
实现社会公平：税收可以通过纳税人的能力支付原则，实现财富的再分配，促进社会公平正义。
激励行为改变：税收的设立和调整可以对个人和企业的行为产生影响，引导其采取特定的行动。
税收的特征税收具有以下几个特征：强制性：税收是国家依法向居民征收的，居民必须按照法定程序缴纳税款，不能随意逃避或拒绝缴纳。
统一性：税收征收的标准、方法和程序应当统一，不对不同纳税人采取不同的征收方式。
公正性：税收应当按照纳税人的能力大小进行征收，实现社会公平正义。
存在时限：税收征收具有时间期限，纳税义务人需要按时缴纳税款，以免产生滞纳金或其他处罚。
税收的分类税收可以根据不同的标准进行分类，常见的分类方式有以下几种：按征收主体分为中央税和地方税。
按征收对象分为个人所得税、企业所得税、消费税等。
第十三章 国际税收
（2）免税法 免税法全称为“外国税收豁免”（Foreign Tax Exemption）是居住国政府对本国居民来源于非居住国政 府的跨国收益、所得或一般财产价值，在一定的条件下， 放弃行使居民管辖权，免予征税。免税法以承认非居住国 地域管辖权的独占为前提。 在具体实践中，免税方法又分为两种具体形式：一是 全额免税法（Full Exemption）它是指居住国政府对其居 民纳税人征税时，允许其从应纳所得额中扣除其来源于境 外并已向来源国纳税的那部分所得。二是累进免税法 （Exemption with Progression）它是指居住国政府虽 然从居民纳税人的应税所得中扣除其来源于国外并已经纳 税了的那部分所得，但对其他所得同样确定适用税率时， 仍将这部分免税所得考虑在内，即对纳税人其他所得的征 税，仍适用依据全部所得确定的税率。
（3）扣除法 扣除法（Foreign Tax Deduction），是指居住国 对居民纳税人征收所得税时，允许该居民将其在境 外已缴纳的税款作为费用从应税所得中扣除，扣除 后的余额按相应的税率纳税。 （4）低税法 低税法，就是指对居住国居民来源于国外的所得或 对来源于本国所得的非居民纳税人，采用较低的税 率或减免等优惠政策，如比利时政府规定对来源于 国外的所得按正常税率减征80%。
第二节 国际避税方法与国际反避税措 施
一、国际避税的概念
国际避税(International
Tax Avoidance)是 指跨国应纳税人以合法的方式，利用税法上 的漏洞、规定不明确之处，或税法上没有禁 止的办法，做出适当的税务安排和税务策划， 以最大限度地减轻或逃避税收负担的行为。
二、国际避税的原因 （一）各国税制的差异是产生避税的外在原因 1．各国税收管辖权的差异 2．各国间课税的程度和方式不同 3．各国税制要素的规定不同 4．各国避免国际重复征税方法不同 5．各国税法实施有效程度的差别 6．各国税收优惠政策的差异 （二）国际避税的内在动机 1．沉重的税收负担 2．激烈的市场竞争
国际税收学习要点整理
《国际税收》学习要点整理第一章国际税收的含义一、什么是国际税收？它的本质是什么？1.国际税收的含义：1)宽口径的国际税收：国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题与税收现象。
2)窄口径的国际税收：从某一个国家或地区的角度看，国际税收是一国或地区对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律法规总称。
2.国际税收的本质：国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含的是国与国之间的税收关系，这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国际税收的本质通常体现为国与国之间的税收分配关系以及国与国之间的税收协调关系。
1)国与国之间的税收分配关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。
当一国征税而导致另一国不能征税，或者当一国多征税而造成另一国少征税时，两国之间便会发生税收分配关系。
2)在开放经济条件下，在经济上相互依赖、相互依存的各个国家在税收制度与政策的制定上必须考虑与其他利益相关国家的经济关系，这就要求国与国之间在税收制度与政策上进行协调，从而产生国与国之间的税收协调关系。
二、国际税收与国家税收的联系与区别是什么？1.联系（从国际税收的本质入手）：1)国家税收是国际税收的基础。
没有国家税收，就没有国与国之间的税法冲突与税制协调，就不可能出现国与国之间的税收关系，国际税收也就无从谈起。
因此，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。
2)在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖与相互依存的情况下，国家税收又受到国际税收的影响。
本国与他国达成的税收协定以及国际上公认的国际税收规范与惯例都应当在本国税收中有所体现。
2.区别：1)国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征；国际税收虽然是在国家税收的基础上产生的种种问题与关系，但其不具有强制性，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。
（形式特征）2)国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系；国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系与税收协调关系。
国际税收简述
财政学
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第三节 国际重复征税的产生和消除
❖ 一、国际重复征税的产生
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国际重复征税问题产生的主要原因，是有关国家对同 一或不同跨国纳税人的同一课税对象或税源行使税收管辖 权的交叉重叠或冲突。这种税收管辖权的重叠主要有以下 几种形式：
(1)收入来源地管辖权与居民管辖权的重叠。
(2)居民管辖权与居民管辖权的重叠。 (3)收入来源地管辖权与收入来源地管辖权的重叠。 (4)当一个纳税人同时具有两个国家国籍的情况下，也会造 成这两个国家同时对其行使公民管辖权的交叉或重叠，造 成国际重复征税。
财政学
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第四节 国际避税与反避税
❖ 三、国际反避税的措施
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(二)运用正常交易价格原则调整转让定价
▪ 调整转让定价的方法主要有三种：
▪ 第一，可比非受控价格法。也称不被控制的价格法，即比照 没有任何人为控制因素的、卖给无关联买主的价格来确定。
❖二、税收管辖权的类型
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（一）地域管辖权
▪ 一个主权国家按照领土原则（又称属地原则）所 确立起来的税收管辖权，称为地域管辖权。在实 行地域管辖权的国家，以收益、所得来源地或财 产存在地为征税标志。也就是说，它要求纳税人 就来源于本国领土范围内的全部收益、所得和财 产缴税。
国际税收
一、国际税收1、“国际税收”定义：涉及两个或两个以上国家权益的税收活动。
税收的国际化，主要是由所得税和财产税的跨国课征引起的。
因而，国际税收的研究对象主要是在所得税和财产税课征上所发生的国家之间的权益关系。
P440-4412、“国际税收”的起源：税收产生取决于相互制约的两个前提条件：一是国家的产生与存在；二是私有财产制度的产生与发展。
只是到了近代，随着跨国经济活动的发生、发展，出现了跨国收入（及其带来的跨国财产的价值积累），国际税收才逐步在国内税收的基础上形成。
由此推知，国际税收的形成还要取决于另外两个重要条件：一是大量来自于国外的收入的存在，即收入国际化已经成为现实；二是所得税成为世界性税种，即世界大多数国家都已经开征个人所得税和公司所得税。
3、国际税收协调C、国际税收协调的方式：第一，国家之间签订双边或者多边的国际税收协定（国际税收条约）。
即两个或两个以上的主权国家，为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关税收方面的关系，本着对等原则，由政府谈判签订的一种书面协议。
内容包括：国家之间重复征税问题，税收差别待遇问题，相互给予税收优惠问题，以及共同防止国际避税问题等等。
第二，通过国际经济组织，或者组织一体化经济集团，对有关税收问题达成协议。
如联合国财政委员会、联合国贸发会议、经合组织的财政事务委员会、世界贸易组织等等。
这些组织与机构，以协调国家之间的经济关系与财政税收政策为宗旨，通过召开国际性财政税收会议，或者对重大经济问题组织磋商谈判，或者拟定有关指导性文件，来调节、处理、解决国际税务关系，减少这方面的摩擦，消除矛盾。
第三，在国际税收关系的协调方面，各国除了签订国际税收协定，接受国际经济组织的协调以外，还要按照国际税收惯例建立与修订本国的涉外税法、国际税收法规法令等等。
这集中体现在要求各国在有关税法制定中，对纳税对象、纳税人、计税方法、征税方法的规定，对不同税收管辖权性质与适用范围的规定，对公民、居民、非居民的判别标准的确定，如此等等，都要尽可能地符合国际通行做法。
国际税收学习要点
税收的一些基本概念◆税收的概念◆税收制度的基本要素–纳税人：法人、自然人–课税对象：商品或劳务的流转额、所得额、财产、特定行为等–税率：比例税率、累进税率、定额税率◆税收分类我国现行税收制度体系第一章国际税收的概念本章主要内容一、国际税收与国家税收的关系﹡二、国际税收的概念及其本质﹡三、国际税收的研究对象和研究范围四、国际税收的内容体系国际税收与国家税收关系图示国际税收关系的产生跨国纳税人与跨国所得➢跨国纳税人(transnational taxpayer)：即在居住国以外有所得，同时面临居住国和所得来源国征税权的纳税人。
➢跨国所得(transnational income)：即一国居民来源于另一国的所得。
一、国际税收与国家税收关系➢国家税收是一种具体的课征形式，而国际税收是一种国际关系；➢国家税收反映的是国家与纳税人之间的税收分配关系，而国际税收反映的是国家与国家之间的税收分配关系；➢国家税收是国际税收的基础，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。
国际税收与国家税收关系➢国际税收与国家税收➢国际税收与外国税收➢国际税收与涉外税收二、国际税收的概念及其本质国际税收是指两个或两个以上国家政府，各自基于其课税主权，在对跨国纳税人分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
（教材P7）这一概念是从国际税收的本质来界定的。
人大版《国际税收》：国际税收是指在开放的经济条件下，因纳税人的经济活动扩大到境外，以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
国际税收的本质是国与国之间的税收分配关系。
国际税收的概念应该包含以下几个要点：●恪守税收主权是国际税收的本源●跨国纳税人和跨国课税对象是国际税收涉及的关键要素●国际税收反映国家之间的税收分配关系三、国际税收的研究对象和研究范围国际税收的研究对象：●国际税收的本源–税收管辖权问题●国际税收现象、问题、矛盾冲突–国际重复征税问题、国际避税问题、涉外税收负担问题●国际税收关系的协调及其准则和规范–国际税收协定国际税收的研究范围➢狭义的国际税收的研究范围–主要研究所得课税和财产课税所产生的国际税收问题及其协调。
第30讲_国际税收概述
收入来源地管辖权与居民管辖权的重叠；
居民管辖权与居民管辖权的重叠；
收入来源地管辖权与收入来源地管辖权的重叠。
总结：
高频考点
要点
概念
国际税收实质（税收分配和税收协调关系）
原则
国际税收原则（3项：单一、受益、中性）+国际税法原则（4项：优先、独占、分享、无差异）
税收管辖权
概念+分类（地域、居民、公民）+约束居民管辖权的国际惯例（自然人标准3项、法人标准5项）+约束来源地管辖权的国际惯例（经营所得、劳动所得等）+管辖权重叠方式（3种）
（3）总机构所在地标准
（4）控股权标准（又称资本控制标准）
（5）主要营业活动所在地标准
【例题·多选题】在国际税收中，自然人居民身份的判定标准有（ ）。（2017年）
A.住所标准
B.居所标准
C.停留时间标准
D.家庭所在地标准
E.经济活动中心标准
【答案】ABC
【解析】自然人居民身份的判定标准有：住所标准、居所标准、停留时间标准。
从居住国的角度看，就是资本输出中性：资本输出中性要求税法既不鼓励也不阻碍资本的输出，使国内投资者和海外投资者的相同税前所得适用相同的税率
三、国际税法原则
国际税法原则
含义
优先征税原则
在国际税收关系中，确定将某项课税客体划归来源国，由来源国优先行使征税权的一项原则
独占征税原则
在签订国际税收协定时，将某项税收客体排他性地划归某一国，由该国单独行使征税权力的一项原则
按照单一原则和受益原则，所有跨境交易的所得，至少应按照来源国的税率征税，且不应超过居住国的税率
单一课税原则和受益原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居民国税收管辖权分配的国际惯例
基础税收知识点必考点归纳
基础税收知识点必考点归纳税收是国家财政收入的主要来源之一，也是调节经济和实现社会公平的重要手段。
掌握基础税收知识对于理解国家经济政策和个人财务管理都至关重要。
以下是一些基础税收知识点的必考点归纳：1. 税收的定义：税收是国家为了实现其职能，按照法定程序，强制地、无偿地从纳税人那里取得财政收入的一种形式。
2. 税收的分类：- 直接税：如个人所得税，是直接从个人收入中征收的税种。
- 间接税：如增值税、消费税，是通过商品和服务的价格转嫁给消费者。
3. 税收的三大特性：- 强制性：纳税人必须依法纳税，不得拒绝。
- 无偿性：纳税人缴纳税款后，不能直接获得等价的回报。
- 固定性：税种、税率和征收方式在一定时期内是固定的。
4. 税种的分类：- 个人税：如个人所得税，针对个人收入征收。
- 企业税：如企业所得税，针对企业利润征收。
- 流转税：如增值税，针对商品或服务的增值部分征收。
- 财产税：如房产税，针对财产价值征收。
5. 税率的类型：- 比例税率：税率固定，税额随应税所得额的增加而增加。
- 累进税率：税率随应税所得额的增加而递增。
- 定额税率：对每单位应税物品或服务征收固定金额的税。
6. 税收的征收方式：- 预扣法：由支付方在支付时预先扣除税款。
- 自行申报：纳税人自行计算并申报应纳税额。
- 代扣代缴：由第三方代为扣缴税款。
7. 税收的作用：- 财政收入：为政府提供资金，用于公共服务和基础设施建设。
- 经济调节：通过税收政策影响消费、投资等经济活动。
- 社会公平：通过累进税率等手段，实现收入再分配。
8. 税收优惠政策：- 免税：对某些特定收入或税种实行免税政策。
- 减税：对特定行业或群体给予税率上的优惠。
- 退税：对已缴税款的部分或全部退还。
9. 税收的法律责任：- 逃税：未按规定缴纳税款，可能面临罚款或刑事责任。
- 抗税：拒绝缴纳税款，同样可能面临法律制裁。
10. 国际税收：- 避免双重征税：国际间通过协定避免同一收入被两个国家重复征税。
税法Ⅱ第三章国际税收
第三章国际税收第一节概述第二节国际税收抵免制度第三节国际税收协定第四节国际避税与反避税第五节国际税收合作【知识点】国际税收概述一、概念国际税收是指对在两个或两个以上国家之间开展跨境交易行为征税的一系列税收法律规范的总称。
【提示1】国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。
【提示2】国际税收的实质是国家之间的税收分配关系和税收协调关系。
【提示3】跨境交易从资本或资源的输入、输出角度，可分为“出境交易”和“入境交易”。
“出境交易”是资本或资源从本国输出到外国的交易，“出境交易”主要涉及对居民纳税人的境外所得进行征税的问题。
“入境交易”是资本或资源从某一外国输入到本国的交易。
“入境交易”主要涉及对非居民纳税人的境内所得进行征税的问题。
【提示4】避免国际重复征税和防范国际避税，可以由一国通过国内立法单方面采取措施进行，但通过国家间签订税收协定，以双边或多边方式采取措施可提高国际税收治理的效率。
【典型例题】（2017年考题）国际税收产生的基础是（）。
A.跨境贸易和投资等活动的出现B.不同国家之间税收合作的需要C.两个和两个以上国家都对跨境交易征税的结果D.国家间对商品服务、所得和财产课税的制度差异『正确答案』D『答案解析』国家间对商品服务、所得、财产课税的制度差异是国际税收产生的基础。
二、国际税收原则和国际税法原则（一）国际税收原则：（解决按什么标准征税，国家间如何分配征税权）1.单一课税原则：跨境交易产生的收入只应该被课征一道税和至少应该被课征一道税。
2.受益原则：纳税人以从政府公共支出中获得的利益大小为税收负担分配的标准。
【提示1】国际税收规则将跨境交易中的积极所得（主要通过生产经营活动取得的收入）的征税权主要给予来源国，将消极所得（主要通过投资活动取得的收入）的征税权主要给予居住国。
【提示2】跨境交易中，个人主要获得的是投资所得，企业主要获得的是生产经营所得。
按照受益原则，居住国更关心对个人的征税权，将对个人的征税权分配给居住国比较合理，应将对企业的征税权分配给来源国。
税种分类及税收分类
税种分类及税收分类税种分类及税收分类税收是国家收入的重要来源，是国家财政和经济管理的基础。
为了调控市场经济，各国政府对税收进行了分类。
本文将对税种分类及税收分类进行介绍。
一、税种分类1、直接税和间接税直接税是指由纳税人直接缴纳的税款，征收的税率不因他人负担而发生变化，如个人所得税、企业所得税和房产税等。
间接税是指由纳税人间接缴纳的税款，税率对纳税人的影响难以衡量，如消费税、增值税和营业税等。
2、一般税和特殊税一般税是指一般性质的税款，如所得税、城镇土地使用税和印花税等。
特殊税是指针对某一特定领域或产品实行征收的税款，如烟草税、酒类税和汽车税等。
3、联邦税和州税联邦税是由中央政府征收的税款，如美国联邦所得税和德国联邦增值税等。
州税是由州政府征收的税款，如美国各州的销售税和印花税等。
4、进口税和出口税进口税是进口商品征收的税款，如我国的关税。
出口税是对出口商品征收的税款，如俄罗斯对原油和天然气等出口实行的出口税。
5、按级分类及结构分类按级分类是根据被税者所属社会、经济地位进行分类，如我国的个人所得税、企业所得税和消费税等。
结构分类是根据税收所产生的经济效果进行分类，如我国的资源税、环境税和城镇土地使用税等。
二、税收分类1、财产税财产税是指对纳税人拥有的财产进行征收的税款，包括房产税、城镇土地使用税和车船税等。
财产税的征收可促进财富的合理分配，有利于减少财产的浪费和无效使用。
2、消费税消费税是对商品和服务进行征收的税款，如人民币的营业税和美国的销售税等。
消费税的征收可以鼓励人们节约用品，适度消费，减少浪费，有助于保护资源和环境。
3、所得税所得税是对个人收入或企业盈利进行征收的税款，如我国的个人所得税和企业所得税等。
所得税的征收可以促进社会公平，使得收入较高的人承担更多的税负，有助于促进经济和社会的稳定发展。
4、社会保险费社会保险费是指由雇主和雇员按一定比例缴纳的社会保险费用，包括医保、养老保险和失业保险等。
税法 第十四章 国际税收
国际税收协定
本章主要考点 重点内容：国际重复征税的概念和类 型；消除和减轻国际重复征税的方法；国 际避税的主要方法；国际税收协定的内容 和两个范本特点。 难点内容：抵免法的计算；国际反避 税的措施。
第一节
国际税收协定概 述
一、国际税收 1、定义：是指两个或两个以上的主权国家或地区, 各自基于其课税主权,在对跨国纳税人进行分别课 税而形成的征纳关系中,所发生的国家和地区之间 的税收分配关系. 2、国际税收和国家税收的联系和区别：（1）联 系：国际税收不能脱离国家税收而单独存在。它 依附于国家税收的征收者和缴纳者。（2）区别： 两者反映的经济关系不同。国家税收反映的是一 国范围内的税收征纳关系。国际税收反映的是国 家之间的税收分配关系。其处理依据是国家的各 种协议和各种规范。 3、国际税收与涉外税收的区别：涉外税收本质上 是国家税收的延伸，是一国政府对外国人征收的 各种税收的统称。
间接抵免 1、定义：是对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款，允许部分冲抵其居 住国纳税义务。 适用于跨国母子公司之间的税收抵免。 包括一层间接抵免和多层间接抵免 （1）一层间接抵免：适用于母公司与子公司之间的外国税收抵免。 母公司从国外子公司取得的股息收入的相应利润（即还原出来的那部分国外 子公司所得），就是母公司来自国外子公司的所得，因而也就可以并入母公 司总所得进行征税。 其计算步骤如下： ①母公司从子公司分回的股息应承担的子公司所得税＝子公司所得税× 母公司股息/子公司税后所得 ②母公司来自子公司的税前所得＝母公司分得的股息（税后）+母公司股 息应承担的子公司所得税 ③抵免限额＝母公司来自子公司的税前所得×母公司所得税税率 ④比较： 当①母公司已承担税额＜③抵免限额时，允许抵免税额＝实缴税额，差额应 补税； 当①母公司已承担税额≥③抵免限额时，允许抵免税额＝抵免限额 思路：先将从子公司分回的股息，由税后还原为税前所得。然后计算该税前 所得已经在子公司承担的所得税和抵免限额。最后取小者为实际允许抵免的 税额。
税收基础知识(国际税收)
04
国际税收的筹划与优化
国际税收筹划的概念与原则
总结词
国际税收筹划是指纳税人在遵守国际税收法律法规的前提下，通过合理安排涉税事务，以达到降低税负、提高经 济效益的目的。
详细描述
国际税收筹划应遵循合法性、预见性、全局性和谨慎性的原则，确保筹划行为既不违反税收法律法规，又能为企 业带来实际的税收利益。
国际税收的起源与发展
总结词
国际税收起源于19世纪末和20世纪初，随着国际贸易和跨国公司的兴起而发展。
详细描述
最初，国际税收主要关注避免双重征税和税收欺诈。如今，国际税收已发展成 为一个复杂的体系，涉及多个国家之间的税收协调与合作。
国际税收的体系与原则
总结词
国际税收体系由税收管辖权、税收协 定和国际税收原则构成。
详细描述
税收管辖权决定了各国在税收方面的 权利和义务，税收协定则用于协调国 家间的税收关系，国际税收原则旨在 确保公平、中立、透明和效率的税收 分配。
02
国际税收的种类与特点
所得税
个人所得税
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，通常根据纳税人 居住地或国籍来确定征税权。各国个人所得税的税率和征收 方式不尽相同，但一般都会对不同来源的所得进行分类征收 。
跨境税收征管合作
中国加强与有关国家的跨境税收征管合作，共同提高税收征管效率， 降低税收风险。
中国国际税收的未来发展与趋势
深化国际税收合作
中国将继续深化与其他国家的国际税收合作，共同应对跨国逃避税 和税收欺诈等全球性挑战。
完善国际税收体系
中国将进一步完善国际税收体系，优化税收政策，提高税收法治化 水平，为国内外企业创造更加公平、透明的税收环境。
声誉受损，企业应积极履行纳税义务，保持良好的纳税记录。
第十二章 国际税收问题
选择有利的企业组织形式避税。跨国法人在对外 投资时，可以选择建立子公司或分公司和其他分 支机构等不同的组织形式，这些组织形式的法律 地位不同、财务处理不同，税收待遇也不同。例 如，高税居住国跨国纳税人的一种常见选择方案， 是在国外经营初期，以分支机构形式从事经营活 动，因为由此产生的亏损可以冲抵总机构的利润， 以减少在居住国的纳税。而当分支机构由亏转盈 之后，再及时转变成子公司，从而享受延期纳税 的好处。针对这种方式，有些国家制定了相应的 限制措施，以防跨国纳税人“两头受益”。
二、国际逃避税的防止措施
1.防止逃避税收管辖权 就是对本国居民放弃本国住所或居所的自 由作出限制性规定。例如英国曾经规定： 英国居民公司迁往国外变为非居民公司必 须经财政部同意，否则将被处罚。
2.运用正常交易价格原则，调整转让定价
所谓正常交易原则又称“独立竞争”原则，指将 跨国关联企业的母公司和子公司、总机构和常设 机构、子公司之间、常设机构之间的交易，当作 相互独立的按照市场标准进行竞争的企业之间的 交易，它们之间的营业往来、成本费用分配按市 场公平价格计算，如有人为提高、调低或分配现 象发生，有关国家的税务机关有权依照在同样条 件下从事相同或类似交易、彼此没有关联的独立 企业在公平市场上达成的价格标准进行调整或重 新分配。
出于不同的经济目的以至政治目的，许多国家在 税收上实行某些优惠措施，以鼓励外商投资。诸 如加速折旧、投资抵免、差别税率、专项免税、 亏损结转、减免税期等等。然而，税收鼓励很可 能导致税收漏洞的扩大。一些纳税人滥用税收优 惠，以享受长期减免税优惠，从我国实际情况看， 不少外商采用假分设新企业的做法，骗取减免税 期的优惠。当原企业减免税期将到时，把原企业 通过假分设、重新登记挂牌等做法变成为新设立 的企业。
国际税收
《国际税收》复习重点第一章一、名词解释1、国际税收国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动。
它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。
2、财政降格财政降格是指所得税国际竞争使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现“财政降格”3、区域国际经济一体化区域经济一体化包含着两层含义: 一层含义是指成员国之间经济活动中各种人为限制和障碍逐步被消除，各国市场得以融合为一体，企业面临的市场得以扩大；另一层含义是指成员国之间签订条约或协议，逐步统一经济政策和措施，甚至建立超国家的统一组织机构，并由该机构制定和实施统一的经济政策和措施。
4．恶性税收竞争二、填空1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（）。
2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（）和财产课税三大类。
3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（）。
4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（）、出口税和过境税。
三、判断题1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。
3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。
4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1.国际税收的本质是（）。
A．涉外税收B．对外国居民征税C．国家之间的税收关系D．国际组织对各国居民征税2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
国际税收协定
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（四）国际税收(shuìshōu)协定滥用 的防范措施
对第三国居民 （未缔结税收协定的国家(guójiā)或地区） 适用税收协定要有相关规定并严格审查。
税法（第14章 国际税收(shuìshōu)协定）
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（五）限制(xiànzhì)资本弱化 法规
＝（子公司所得(suǒ dé)税＋①）×母公司股息/子 公司税后所得(suǒ dé)
◆③在不超过抵免限额的条件下，可准予抵免应缴税额； 否则，应按限额抵免应缴税额。
④◆母接公下司来来的自抵子免、计孙算公同司前的所得(suǒ dé)额=母公司股
息＋③
税法（第14章 国际税收(shuìshōu) 协定）
税法(shuì fǎ)（第14章 国际税收协定）
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五、国际重复(chóngfù)征税
P379
• 概念：指两个或以上国家，对同一跨国 纳税人的同一征税对象(duìxiàng)皆课 税形成的重叠征税。(狭义)
• 广义的国际重复征税，还包括对不同纳 税主体、课税客体以及因确定标准和计 算方法的不同所引起的……
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七、国际(guójì)避税与反避税
避税：指利用税法的漏洞(lòudòng)、特例和
缺陷， 规避、减轻或延迟纳税义务的行为。 ﹡行为人不违法，
逃税：指采立取法虚不报倡、导隐并瞒应、制伪定造反等避非税法法手律段，。
逃避或减少其纳税义务的行为。
税法(shuì fǎ)（第14章 国际税收协定）
只能给予间接抵免。
税法（第14章 国际税收(shuìshōu)协定）
15
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转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得
许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得
从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得
居住超过五年的个人，从第六年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税
国际税收分类
税法实施条例
同时实施地域管辖权和居民管辖权
实行单一的地域管辖权
同时实行地狱管辖权、居民管辖权和公民管辖权
个
人
所
得
税
法
实
施
条例Biblioteka 因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得
在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税
．缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一方的常设机构进行营业的除外。企业通过常设机构进行营业的利润，可以在缔约国另一方征税，其数额应仅属于：
a．该常设机构；
b．在缔约国另一方销售与通过常设机构出售相同或同类的货物或商品的收入；或
c．在缔约国另一方进行与通过常设机构进行相同或同类的其它营业活动的收入。
缔约国一方居住者从座落于缔约国另一方的不动产取得的所得(包括农业或林业所得)，可以在缔约国另一方征税
在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，应当分别计算应纳税额
企
业
所
得
税
法
条
例
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其缩设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税
外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款，除国家另有规定外，可以作为费用扣除
非居民企业在中国境内设立机构、场所取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，其已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免