最新国际税收整理
国际税法习题整理
1.什么是国际税收?它的本质是什么?国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。
是国与国之间的税收关系。
2.国际税收与国家税收的联系和区别是什么?（一）联系国家税收是国际税收的基础。
（二）区别国际税收不是一种具体的课征形式。
国际税收体现的是国家之间的税收分配关系、协调关系。
国际税收只涉及一些由各国政府开征的税种。
3.税收对国际经济活动的影响有哪些?（一）商品课税对国际贸易的影响（1）关税与国际贸易（2）国内商品税与国际贸易（二）所得课税对国际投资的影响1、所得税对国际直接投资的影响（1）东道国（2）居住国2、所得税对国际间接投资的影响（1）小股权比重的股票投资（2）债券投资（三）财产课税对国际投资的影响财产课税与所得课税在一定的情况下是的效性。
4.国家之间的税收分配关系是如何产生的?（一）商品课税国际协调活动的产生1703年《梅屈恩协定》（二）所得课税国际税收问题的产生所得税普遍征收和跨国所得的大量出现1899年奥匈帝国与德国签订税收协定（三）财产课税国际税收问题的产生1872年英国与瑞士签订税收协定5.未来国际税收的发展趋势是什么?一、商品课税领域增值税和消费税的国际协调将逐步取代关税的国际协调成为商品课税国际协调的核心内容。
二、所得课税领域国与国之间的税收竞争将更为激烈；“财政降格” ；所得税竞争的国际协调将有所发展三、区域性的国际税收协调区域经济一体化的发展离不开区域范围内的税收国际协调。
四、税收征管的国际合作应对跨国纳税人的国际避税和偷税行为。
五、电子商务的迅速发展给国际税收领域提出了一些新的课题：(1)电子商务交易中客户所在国(所得来源国)是否应对国外销售商的经营所得征税。
(2)在电子商务交易中，交易所得的性质和类别有时会难以确定，从而给在相关国家之间区分征税权带来一定困难。
(3)电子商务条件下纳税人的国际偷税和避税活动会更加隐蔽，从而要求国际社会尽快研究制止纳税人偷税和避税行为的办法。
国际税收学习要点整理
《国际税收》学习要点整理第一章国际税收的含义一、什么是国际税收？它的本质是什么？1.国际税收的含义：1)宽口径的国际税收：国际税收是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题与税收现象。
2)窄口径的国际税收：从某一个国家或地区的角度看，国际税收是一国或地区对纳税人的跨境所得和交易活动课税的法律法规总称。
2.国际税收的本质：国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含的是国与国之间的税收关系，这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
国际税收的本质通常体现为国与国之间的税收分配关系以及国与国之间的税收协调关系。
1)国与国之间的税收分配关系涉及对同一课税对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。
当一国征税而导致另一国不能征税，或者当一国多征税而造成另一国少征税时，两国之间便会发生税收分配关系。
2)在开放经济条件下，在经济上相互依赖、相互依存的各个国家在税收制度与政策的制定上必须考虑与其他利益相关国家的经济关系，这就要求国与国之间在税收制度与政策上进行协调，从而产生国与国之间的税收协调关系。
二、国际税收与国家税收的联系与区别是什么？1.联系（从国际税收的本质入手）：1)国家税收是国际税收的基础。
没有国家税收，就没有国与国之间的税法冲突与税制协调，就不可能出现国与国之间的税收关系，国际税收也就无从谈起。
因此，国际税收不可能脱离国家税收而独立存在。
2)在国与国之间经济联系日益紧密、相互依赖与相互依存的情况下，国家税收又受到国际税收的影响。
本国与他国达成的税收协定以及国际上公认的国际税收规范与惯例都应当在本国税收中有所体现。
2.区别：1)国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征；国际税收虽然是在国家税收的基础上产生的种种问题与关系，但其不具有强制性，不是凭借某种政治权力进行的强制课征。
（形式特征）2)国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系；国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系与税收协调关系。
国际税收重点整理
第一章国际税收：在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
国际税收的本质国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
国家之间的税收关系主要表现在：国与国之间的税收分配关系；国与国之间的税收协调关系（ 1）合作性协调（2）非合作性协调涉外税收 : 一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收。
国际税收与涉外税收的区别国际税收涉外税收在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩涉及到本国境内的外国人、外国企业或外商投大到境外及国与国之间税收法规差异或相互资企业的税收制度冲突而带来的一些税收问题和税收现象一国税收的国际方面，这类法律、法规可存在于涉外税收中或非涉外税收中针对外国纳税人或外资企业，但仍属国家税收范畴由各国涉外税收引申而来，并非涉外税收一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收第二章税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面税收管辖权的实施主要有：1．同时实行地域管辖权和居民管辖权2．仅实行地域管辖权（阿根廷、乌拉圭、巴拿马、哥斯达黎加、肯尼亚、赞比亚、马来西亚、中国香港等）3．同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权（美国、利比里亚）投资所得来源地的判定 : 股息股息支付公司的居住地（股息支付公司的居住国）支付股息公司的利润实际来源地特许权使用费特许权的使用地（美国）；以特许权所有者的居住地（南非）；以特许权使用费支付者的居住地（法国、比利时）；无形资产开发地（阿根廷）居民与非居民纳税人纳税比较：境内所得境外所得纳税人性境内支付境外支境内支付境外支付居住时间质付90 日（或 183 日）以内非居民√免税×（高管除外）×90 日（或183 日）～ 1 非居民√√×（高管除外）×年1～5年居民√√√免税5 年以上居民√√√√第三章国际重复征税两个或两个以上国家，在同一纳税期间对同一或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。
国际税收知识
国际税收知识一、国际税收协定1.两个范本的比较《联合国范本》更加注重的是收入来源国税收管辖权；《经合组织范本》比较强调居民税收管辖权。
2.双重居民身份下最终居民身份的判定标准有顺序要求：①永久性住所；②重要利益中心；③习惯性居处；④国籍。
3.常设机构的判定(1)该营业场所是实质存在的。
(2)该营业场所是相对固定的，并且在时间上具有一定的持久性。
(3)全部或部分的营业活动是通过该营业场所进行的。
4.个人的独立劳务所得，一般情况下应当在视为其居民纳税人的国家缴税，但符合一定条件的，应当在所得的来源国缴税。
5.缔约国一方居民因雇佣关系取得的工资薪金应在居民国缴税。
但如果是在缔约国另一方从事受雇活动取得的报酬，必须同时满足以下三个条件的情况下才在居民国缴税，否则应当在劳务发生国纳税：①收款人在任何12个月中在该缔约国另一方（B国）停留连续或累计不超过183天；②该报酬不是由缔约国另一方（B国）雇主支付或代表该雇主支付；③该报酬不是由雇主设在该缔约国另一方（B国）的常设机构或固定基地所负担。
二、非居民企业的税收管理1.设立在中国境内的外国企业常驻代表机构应依法履行税务登记、税种的缴纳和纳税申报义务。
2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其获得的股息、利息、租金、特许权使用费和财产转让所得，实行源泉扣缴。
三、境外所得税收管理1.居民企业来自于境外直接缴纳的税额包括来源于境外的营业利润所缴纳的企业所得税和来源于境外的股息、红利在境外被源泉扣缴的预提所得税。
3.居民企业来自于境外间接缴纳的税额是指从境外分得的股息中所间接负担的税额。
4.居民企业来自于境外直接缴纳的税额，在抵免时只有限额的限制，没有持股条件的限制；而间接负担的税额在抵免时,既受抵免限额的限制，也受持股条件的限制。
5.间接抵免要满足的持股条件是：①居民企业对某外国企业总持股比例（直接持股+间接持股）三超过20%（含）；②每一个层的持股企业，对下一层企业直接持有的股份要超过20%(含);③从第一层到第五层，居民企业直接持有或通过一个或多个符合上述②持股条件的外国企业间接持有某外国企业的股份总和达到20%以上。
国际税收整理
课后习题整理一．Base for international tax: country taxation1.What is international tax? What does it mainly address?答：International tax means a series of tax issues resulting of different tax rules and conflicting jurisdictions made by countries, and solutions.The base of International tax is different countries’ taxation.二．International income taxation1.How does a country generally design its income taxation system?答：①territorial(属地): taxation only of in-country income,e.g. Hong Kong;②residency(属人): taxation of all income of residents and/or citizens;③exclusionary(例外): specific inclusion or exclusion of certain amounts, classes, or items of income in/from the base of taxation;④Hybrid(混合): e.g. USA , UK2.Why is it important to make clear source of income?答：①in a territorial system, source often determines whether or not the income is taxed; ②source of income is also important in residency systems that grant crs for taxes of other jurisdictions.三．Tax residence1.What is the main difference between a tax resident and a non-tax resident for tax liability purpose?答：①a tax resident: world-wide tax liability;②a non-tax resident: limited tax liability.2.Can you name some tests in determining whether a person is a resident?答：①For corporation:place-of-incorporation test , place-of-management test,residence-of-the shareholders test;②For individual:a fact-and-circumstances test/ domicile test ,number of days test, intention test.3.Take an example to prove how different countries apply differing tests to judge a person's residence?答：China: for individual: domicile test , number of days test(a full year);for corporation: place-of-incorporation testor place-of-management test.Ireland: for individual: number of days test(183 days) ,domicile testfor corporation: now :place-of-incorporation testpast :place-of-management test.四．Income source jurisdiction and rules1.What is source jurisdiction?答：It's an important form of state tax sovereignty. It determines that income from home country is subject to tax.2.How to determine the source of employment and personal services income?答：①According to the place of proving services. For independent services, it refers to the fixed place; For dependent services, it refers to the place where services are performed.②According to the payment place of service income.3.How to determine the source of location of business income? What is PE?答：①There are chiefly two test: one is the PE rule , the other is the place of transaction or trade or signing contracts rule.②PE means "permanent establishment", and it refers to a fixed place of business,such as an office, branch, factory or mine, which generally gives rise to income or value added tax liability in a particular jurisdiction, a dependent agent or an employee is also treated as a PE. And PE is an important basis to judge whether business income is taxable by a country.4.How to determine the source of investment income?答：①For dividend, test: residence country of the dividend payer;②For interest, test: generally: residence country of the interest payer;Some country: signing place of loan contract, or residence country of loaner.③For royalties, test: place of usage; residence country of royalty owner; residence country of royalty payer.④For rents, test: usage place of the property; signing place of renting contract; residence country of rent payer.五.International double taxation and relief1.What is International double taxation?答：Double taxation occurs when tax is paid more than once by two or more jurisdictions on the same taxable income or asset ,and it can be legal or economic. 国际重复征税是指两个或者两个以上的国家、地区,对同一或不同跨过纳税人的同一跨国征税对象征收相同或相似的所得税。
国际税收支柱一支柱二的主要内容
国际税收支柱一支柱二的主要内容一、国际税收支柱一1.1 全球税收体系的演变随着全球化的发展，各国之间的经济联系日益紧密，税收体系也在这个过程中发生了很大的变化。
从最初的单一税收制度，逐渐发展到现在的多层次、多领域的税收体系。
在这个过程中，国际税收支柱一(全球税收体系)发挥了越来越重要的作用。
1.2 国际税收体系的主要内容包括：(1)税收主权原则：各国有权在其领土范围内征收税款，其他国家无权干涉。
这是国际税收体系的基本原则，也是各国在制定税收政策时必须遵循的原则。
(2)避免重复征税原则：各国在征收跨国企业的所得税时，应遵循避免重复征税的原则，确保各国税收收入的稳定。
(3)税收协调与合作原则：各国应在相互尊重主权和避免重复征税的基础上，加强税收协调与合作，共同应对跨境税收问题。
二、国际税收支柱二2.1 国际税收条约的作用为了解决国际税收体系中的诸多问题，各国通过签订国际税收条约，建立了一套统一的税收规则。
这些条约不仅规范了各国之间的税收关系，还为国际税收合作提供了法律依据。
2.2 国际税收条约的主要内容包括：(1)纳税人识别原则：各国应确保其公民、企业和组织在其他国家享有与其他纳税人相同的待遇。
(2)居民管辖原则：对于在某一国家居住超过一定年限的个人和企业，该国有权对其在全球范围内的所得进行征税。
(3)避免双重征税原则：各国在征收跨国企业的所得税时，应遵循避免重复征税的原则。
(4)税收透明度原则：各国应加强对跨国企业的税收监管，提高税收透明度。
三、国际税收支柱三3.1 国际税收竞争与合作的平衡在全球化背景下，各国之间的税收竞争日益激烈。
为了维护本国利益，各国往往会采取各种手段降低企业税负。
这种竞争也可能导致国际税收体系的不稳定。
因此，如何在竞争与合作之间找到平衡点，是国际税收领域面临的重要课题。
3.2 国际税收竞争的主要表现形式：(1)降低企业税率：为了吸引外资和促进经济发展，一些国家选择降低企业税率。
国际税收知识点讲解
国际税收知识点讲解在当今全球化的经济环境中，国际税收成为了一个日益重要的领域。
无论是企业的跨国经营，还是个人的国际资产配置，都不可避免地会涉及到国际税收的问题。
接下来，让我们一起深入了解一下国际税收的相关知识点。
一、国际税收的概念国际税收，简单来说，是指两个或两个以上的国家政府，在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系。
它不是一种独立的税种，而是由于各国对跨国所得和财产的征税而产生的一系列税收问题和税收关系。
二、国际税收产生的原因1、经济全球化随着国际贸易和投资的迅速发展，各国经济之间的联系日益紧密。
企业在全球范围内配置资源，开展生产和经营活动，这必然导致税收的国际化。
2、各国税收制度的差异不同国家的税收政策、税率、税基等存在很大的差异。
这种差异为跨国纳税人进行税收筹划提供了空间，同时也引发了国际税收问题。
3、税收管辖权的冲突各国在行使税收管辖权时，可能会出现重叠或冲突。
比如，有的国家按照居民管辖权征税，有的国家按照地域管辖权征税，这就容易导致对同一笔所得的重复征税。
三、国际税收的基本原则1、税收主权原则每个国家都有权根据本国的政治、经济和社会状况，制定自己的税收政策，自主决定税收制度和税收管理办法。
2、国际税收公平原则包括横向公平和纵向公平。
横向公平是指处于相同经济地位的纳税人应承担相同的税负；纵向公平是指不同经济地位的纳税人应承担不同的税负。
3、国际税收效率原则要求税收的征收和管理应尽量减少对经济活动的干扰，降低税收成本，提高税收效率。
四、国际税收管辖权1、居民管辖权指一国政府对于本国居民的全部所得，无论其来源于境内还是境外，都拥有征税的权力。
判定居民身份的标准通常有住所标准、居所标准和居住时间标准等。
例如，有的国家规定，在本国拥有永久性住所的个人为本国居民；有的国家则以在本国居住一定时间（如 183 天）作为判定居民身份的标准。
2、地域管辖权又称来源地管辖权，是指一国政府对于来源于本国境内的所得拥有征税的权力。
税收基础知识(国际税收)
国际税收
国际税收概述 税收管辖权问题 国际重复征税问题 国际避税与反避税 国际税收协定 国际税收的发展
一、国际税收概述
（一）国际税收的本质
在开放的经济条件下，因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国税收 法规存在差异或冲突而带来了一些税收问题和税收现象。
概念：两个或两个以上国家政府，依据各自的征税权对从事国际经济活动
3、特许权使用费确认标准 （租金） （1）特许权使用地（中国） （2）特许权所有者所在地（南非） （3）特许权使用费支付地（法国）
4、财产所得
1）不动产及有形动产所得确认标准 （1）财产所在地 （2）财产所有者所在地 2） 财产转让所得确认标准 （1）财产所在地 （2）转让者的居住地 （3）财产销售或转让地
法人居民身份的判定标准
1.注册地标准（又称法律标准） 凡按照本国的法律在本国注册成立的法人都是本国的法人居民。 2.管理机构所在地标准 凡是一个法人的管理机构设在本国，无论其在哪个国家注册成立， 都是本国的法人居民。 3.总机构所在地标准 凡是总机构设在本国的法人均为本国的居民。
4.选举权控制标准 法人的选举权和控制权如果被某国居民股东所掌握，则这个法人即 为该国的法人居民。
（二）重复征税减除方法
1．法律性重复征税减除方法 ①同种税收管辖权交叉的重复征税减除方法— — 国际规范 ②不同种税收管辖权交叉的重复征税减除方 法——扣除法、免税法、抵免法、低（减免） 税法 2．经济性重复征税的减除方法——间接抵免法、 合并报税法、减免税法
法律性重复征税（同种税收管辖权交叉）减除方法
的跨国纳税人分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分 配关系。
甲国
税法(第九版)国际税收
➢ 国际税收协定
4.我国对外缔结税收协定的概况 • 我国重视对外缔结国际税收协定是从改革开放以后开始的。从1981年1月
起，我国首先同日本就签订避免双重征税协定进行了谈判。中日税收协定 是我国对外签订的第一个全面性的避免双重征税协定。 • 截至2018年12月，我国已对外正式签署了107个避免双重征税协定，其中 100个协定已生效。此外，我国内地与香港、澳门两个特别行政区分别签 署了税收安排，现已生效；中国大陆与台湾地区签署了税收协议，目前尚 未生效。《内地和香港特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷漏税 的安排》以及《内地和澳门特别行政区关于对所得避免双重征税和防止偷 漏税的安排》均已生效。
国际税收
C目 录 ONTENTS
01 国际税收概述 02 国际重复征税与国际税收协定 03 国际避税与反避税 04 国际税收征管协作
01 国 际 税 收 概 述
➢ 国际税收的概念
• 国际税收是在开放的经济条件下因纳税人的经济 活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差 异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。
乙国从事经济活动并在当地有一笔所得，甲国依据居民管辖权 有权对这笔所得征税，乙国依据地域管辖权也有权对这笔所得 征税。这样，甲、乙两国的税收管辖权就在该甲国居民的同一 笔所得上发生了重叠。如果甲、乙两国都行使自己的征税权， 则这笔所得就会面临国际重复征税。
➢ 国际税收协定
1.国际税收协定的概念 • 广义的国际税收协定是指国与国之间签订的有关税收问题的具有法律效力的
➢ 金融账户涉税信息自动交换
• 随着经济全球化进程的不断加快，纳税人通过境外金融机构持有和管理资 产，并将收益隐匿在境外金融账户以逃避居民国纳税义务的现象日趋严重， 各国对进一步加强国际税收信息交换、维护本国税收权益的意愿愈显迫切。 受二十国集团（G20）委托，2014年7月，经济合作与发展组织（OECD） 发布了金融账户涉税信息自动交换标准（Common Reporting Standard， 简称CRS），旨在推动国与国之间税务信息自动交换。虽然不是具有法律 效力的范本，但发起CRS的组织OECD提倡各成员国应按照要求，签署公民 信息交换的协议。CRS主要关注的是海外金融资产，主要包括：在海外银 行的存款、保险公司的带现金价值的保单等，为各国加强国际税收合作、 打击跨境逃避税提供了强有力的工具。
2023年全球关税变动与税率表
2023年全球关税变动与税率表
简介
本文档旨在提供关于2023年全球关税变动与税率的信息，以帮助读者了解全球各国的关税政策变化和税率调整。
美国
- 关税变动：根据最新数据，美国计划在2023年对某些进口商品加征关税，具体商品范围和税率尚未公布。
- 税率调整：美国税率调整方面暂无具体变动计划。
中国
- 关税变动：中国计划在2023年逐步减少对某些进口商品的关税，以促进国际贸易发展。
具体商品范围和税率调整将根据国家战略和需求而定。
- 税率调整：中国税率调整方面暂无具体变动计划。
欧洲联盟
- 关税变动：欧洲联盟计划在2023年对某些特定商品加征关税，以保护本国产业。
具体商品范围和税率将根据贸易政策和市场需求
而定。
- 税率调整：欧洲联盟税率调整方面暂无具体变动计划。
日本
- 关税变动：日本计划在2023年逐步降低对某些进口商品的关税，以促进国际贸易。
具体商品范围和税率调整将根据国家战略和
需求而定。
- 税率调整：日本税率调整方面暂无具体变动计划。
印度
- 关税变动：印度计划在2023年对某些进口商品加征关税，以
保护本国产业。
具体商品范围和税率将根据贸易政策和市场需求而定。
- 税率调整：印度税率调整方面暂无具体变动计划。
请注意，以上信息仅为参考，具体的关税变动和税率调整可能
会因各国政策、经济形势和国际贸易环境等因素而有所变化。
建议
读者在进行国际贸易活动前及时了解各国最新政策和法规。
来源：本文所述内容根据息整理而成，不保证准确性和完整性。
国际税收第十一版
国际税收第十一版摘要：1.国际税收概述2.国际税收的演进历程3.国际税收的现状与挑战4.国际税收的解决策略与建议5.我国在国际税收中的地位与作用正文：一、国际税收概述国际税收，顾名思义，是指涉及到跨国贸易和投资的税收问题。
随着全球化的深入发展，各国之间的经济联系日益紧密，跨国贸易和投资活动频繁，国际税收问题也日益凸显。
国际税收不仅关系到各国的财政利益，而且影响到国际贸易和投资的自由化、便利化，以及全球经济治理的公平性和有效性。
二、国际税收的演进历程国际税收的历史可以追溯到19 世纪末20 世纪初，当时主要是为了解决跨国贸易和投资的税收重复征税问题，避免双重征税和减轻国际贸易税收负担。
随着国际税收问题的日益复杂化，各国开始通过签订双边税收协定、设立国际税收组织和制定国际税收规则等方式，加强国际税收合作，共同应对国际税收挑战。
三、国际税收的现状与挑战当前，国际税收面临着诸多挑战，如税收基地侵蚀和利润转移、跨境数字服务税收、国际税收避税和逃税等。
这些问题不仅导致各国财政收入流失，加剧贫富差距，而且影响到全球经济治理的公平性和有效性。
在此背景下，各国亟需加强国际税收合作，共同应对国际税收挑战。
四、国际税收的解决策略与建议针对国际税收的现状与挑战，建议采取以下策略与措施：1.加强国际税收合作，提高税收透明度，打击国际税收避税和逃税行为；2.完善国际税收规则，推动国际税收制度改革，使之更加公平、合理和有效；3.提高税收征管能力，运用现代科技手段，提升税收征管水平和效率；4.优化税收政策，降低跨境贸易和投资税收负担，促进全球贸易和投资自由化、便利化。
五、我国在国际税收中的地位与作用作为世界第二大经济体，我国在国际税收中发挥着越来越重要的作用。
长期以来，我国积极参与国际税收合作，推动国际税收制度改革，致力于打造公平、公正、透明的国际税收秩序。
同时，我国通过签订双边税收协定、参加国际税收组织等方式，加强与其他国家的税收合作，共同应对国际税收挑战。
国际税法知识点归纳
国际税法知识点归纳国际税法是一门涉及多个国家税收法律制度和国际税收关系的复杂学科。
随着全球化的加速和经济活动的跨国化，国际税法的重要性日益凸显。
以下将对国际税法的一些关键知识点进行归纳。
一、国际税法的概念与特点国际税法是调整国家之间税收权益分配和跨国纳税人税收征纳关系的法律规范的总称。
其具有以下特点：1、主体的多重性：包括国家、跨国纳税人以及国际组织等。
2、客体的跨国性：涉及的税收对象通常跨越国界。
3、法律规范的多样性：包含国内法规范、国际法规范以及双边或多边税收协定。
二、税收管辖权税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，是国家主权在税收领域的体现。
1、居民税收管辖权：依据纳税人与征税国之间存在着居民身份关系的法律事实而行使的征税权。
自然人居民身份的判定标准：住所标准、居所标准、停留时间标准等。
法人居民身份的判定标准：注册地标准、实际管理和控制中心所在地标准、总机构所在地标准等。
2、来源地税收管辖权：依据所得来源地这一连接因素对非居民纳税人的所得课税。
营业所得：常设机构原则。
劳务所得：分为独立个人劳务所得和非独立个人劳务所得，判定标准有所不同。
投资所得：如股息、利息、特许权使用费等，通常按支付者的居住地或机构所在地确定来源地。
财产所得：不动产所得依不动产所在地确定，动产所得则根据转让者的居住国或转让行为发生地等确定。
三、国际重复征税及其消除国际重复征税是指两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收。
消除国际重复征税的主要方法有：1、免税法：居住国对本国居民来源于境外的所得或财产免予征税。
2、扣除法：居住国允许纳税人在本国税法规定的限度内，将已在境外缴纳的税款作为费用扣除。
3、抵免法：居住国允许本国居民用已在境外缴纳的税款冲抵在本国应缴纳的税款。
直接抵免：适用于同一经济实体的跨国纳税人。
间接抵免：适用于跨国母子公司之间。
四、国际避税与反避税国际避税是跨国纳税人利用各国税法规定的差别，采取变更经营地点或经营方式等种种公开合法的手段，以谋求最大限度减轻国际纳税义务的行为。
国际税收知识点
第一章导论1.1国际税收的含义1.1.1 什么是国际税收一、税收的基本概念1.税收是以政治权力为后盾所进行的一种分配2.税收是一国政府同它的政治权力管辖范围内的纳税人之间所发生的征纳关系。
二、国际税收的概念1.具备税收的基本特征2.概念两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。
（葛惟熹）国际税收是各国课征税收的国际影响和各国间的税收协调，体现了国家之间的税收分配关系以及各国对其管辖权下跨国流动的人员、资本和货物的征税关系。
（朱青）国际税收是指两个或两个以上的主权国家或地区，由于对参与国际经济活动的纳税人行使税收管辖权而引起的一系列税收活动，它体现了主权国家或地区之间的税收分配关系。
（程永昌）1.1.2 国际税收的本质⏹国际税收的本质是两个或两个以上国家政府在对跨国纳税人行使各自的征税权力而形成的征纳关系中，所发生的国家之间对税收的分配关系。
（葛惟熹）⏹国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。
这种国家之间的税收关系是国际税收的本质所在。
（朱青）⏹国际税收活动体现的是涉及主权国家或地区之间的税收分配关系。
（程永昌）⏹国家之间的税收关系主要表现在：1.国与国之间的税收分配关系涉及对同一对象由哪国征税或各征多少税的税收权益划分问题。
2.国与国之间的税收协调关系（1）合作性协调---税收协定（2）非合作性协调---税收的国际竞争1.1.3国际税收与国家税收的联系与区别⏹联系：国际税收不能脱离国家税收而独立存在；国家税收受国际税收方面一些因素的影响。
⏹区别：（1）国家税收是以政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系；（2）国家税收体现的是国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收体现的是国与国之间的税收分配关系和税收协调关系；（3）国家税收按课税对象的不同可以分为不同的税种，而国际税收没有自己单独的税种。
国际税收练习题整理-答案讲课教案
国际税收练习题整理-答案第一章国际税收题目一、术语解释1．国际税收国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。
2．财政降格由于存在国际税收竞争，各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降的现象和趋势。
二、填空1.个人所得税制按照课征方法不同可以分为：分类所得税制、综合所得税制以及（混合所得税制）。
2.按照课税对象的不同，税收课大致分为：商品课税、（所得课税）和财产课税三大类。
3.销售税有多种课征模式，在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为（单一环节销售税）。
4.根据商品在国际上的流通方式不同，可将关税分为：（进口关税）、出口税和过境税。
三、判断题1.欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
×2.一国对跨国纳税人课征的税收属于属于国际税收的范畴。
×3.一般情况下，一国的国境和关境不是一致的。
×4.销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
×5.预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
×6.国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容。
×7.没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
√8.一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
×四、选择题1.国际税收的本质是（ C ）。
A．涉外税收 B．对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D．国际组织对各国居民征税2.20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（ D ）。
A．税负过重的必然结果 B．美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要 D．税收国际竞争的具体体现3.1991年，北欧的挪威、瑞典、芬兰、丹麦和冰岛5过就加强税收征管方面合作问题签订了（ C ）。
国际税收
国际税收一、概念1、两个或两个以上国家之间跨境交易；实质是税收分配和协调关系；产生的基础是对商品、服务、所得、财产课税制度的差异2、包括：所得税（最主要，对居民纳税人的境外所得，非居民纳税人的境内所得的法律、法规是国际税收的主要方面）、增值税、关税、财产税等3、出境交易：资本/资源输出，主要涉及居民纳税人的境外所得；入境交易：资本/资源输入，主要涉及非居民纳税人的境内所得二、国际税收基本原则（征税标准，国家间税权划分）1、单一课税原则：只征一道和至少应该征一道2、受益原则：从政府获得利益大小作为税负分配的标准①积极所得（生产经营所得）的征税权主要给予来源国；消极所得（投资获得）的征税权主要给予居住国②个人主要是消极所得，企业主要是积极所得，居住国更关注对个人的征税权，来源国更专注对企业的征税权③根据以上两个原则，所有跨境交易所得，至少按照来源国税率，且不超过居住国税率④以上两个原则是国际税收问题谈判的出发点，是来源国和居住国税权分配的国际惯例3、中性原则：不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择及企业形式有所影响①来源国角度，资本输入中性，本国投资者和外国投资者在相同税前所得的情况下，适用税率相同②居住国角度，资本输出中性，不鼓励也不阻碍资本输出，国内投资者和海外投资者的相同税前所得适用相同税率三、国际税法基本原则（处理问题时的信念、习惯）1、优先征税原则：将某项税收客体划归为来源国，由来源国优先征税2、独占征税原则：签订协议时，将某项税收客体排他性划归为某一国，由该国单独征税通常用来调整国家与纳税人之间的税收法律关系及国家之间的权益分配关系3、税收分享原则：签订协议时，划归为缔约国双方4、无差异原则：对外国纳税人和本国纳税人平等对待，促进资本自由流动，发达国家多愿意，发展国家要根据实际情况确定对本国有利的原则四、税收管辖权1、纳税人或征税对象与本国主权之间存在某种连接因素，即属人（税收居所）或属地（税收来源地），是行使管辖权的前提和依据2、地域管辖权（收入来源地）；居民管辖权（大多数国家）；公民管辖权（国籍管辖权，包括个人、团体、企业、公司）五、约束管辖权的国际惯例1、居民管辖权①自然人居民身份：住所、居所、停留时间标准②法人居民身份：注册地、实际管理机构与控制中心、总机构、控股权、主要营业活动2、来源地管辖权①经营所得的判定标准：A：常设机构：各国普遍接受的标准，三个构成条件：有营业场所；场所固定且有一定永久性；必须是企业用于进行全部或部分营业活动的场所*代理性常设机构：以被代理人名义，从事活动不是准备性辅助性的，为常设机构；代理人是独立自主的，不是常设机构*何为独立？法律独立和经济独立，否则为不独立，视为常设机构B：交易地点常设机构的利润确定（利润范围和利润计算）利润范围归属法：常设机构所在国行使收入来源地管辖权时，只能针对常设机构的利润引力法：常设机构所在国行使收入来源地管辖权时，不仅针对常设机构的利润，还针对不经过该常设机构，但与该机构经营相同或同类取得的所得，合并征税利润计算分配法：按企业总利润的一定比例确定其设在非居住国的常设机构所得核定法：按常设机构的营业所得核定利润②劳务所得的判定标准独立个人劳务（随意性和独立性）：固定基地标准、停留期间标准、支付地标准非独立个人劳务：停留期间标准、支付地标准董事费：支付地标准确定公司所在地跨国演出、表演、比赛：活动所在地③其他所得的判定标准投资所得：权利提供地、权利使用地、双方分享征税权不动产所得：不动产所在地财产转让所得：销售动产是转让者居住国；销售不动产是不动产所在国；转让从事国际运输的飞机、船舶：飞机、船舶企业的居住国；转让公司股票分歧较大；转让常设机构经营财产或从事个人独立劳务的固定基地财产是常设机构或固定机构所在国遗产继承所得：不动产或有形动产是遗产所在国；股票或债权是发行者和债务人居住国六、国际税收抵免居住国政府可以选择：免税法、抵免法（普遍）、税收饶让、扣除法和低税法七、抵免限额（抵免法中的计算过程，不是国外交多少，国内就可以抵多少）1、分国限额2、综合限额3、分项限额在境外普遍盈利且国外税率和国内税率不同时（在高税率和低税率国家均由投资），综合限额法对纳税人有利，分国限额法对居住国有利；国外经营活动盈亏并存时，分国限额法对纳税人有利，综合限额法对居住国有利八、企业应纳税所得额=境内外所得应纳税总额-企业所得减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额1、居民企业来源于境外的所得；2、非居民企业在境内设立机构、场所，取得发生在境外但与境内机构、场所有实际联系的所得3、限额抵免，超过部分5年结转4、居民企业：按境外法律设立，但实际管理机构在中国，就直接缴纳和间接负担的境外所得税进行抵免；5、非居民企业：外国企业在境内设立机构场所，就其直接缴纳发生在境外但和境内机构有实际联系的所得进行抵免例子：中国企业A在美国投资B，B税前所得为1000万，美国税率30%，则美国企业所得税为300万，剩700万分回A，分时扣预提所得税（来源于美国的股息、红利所得10%），又扣了70万，剩630万分回A，其中300万间接负担的，是70万是直接缴纳的，均可以抵免九、抵免方法1、直接抵免：①来源于境外的营业利润（70万）；②境外的股息、红利、利息、租金、特许权使用费、财产转让等所得2、间接抵免：境外企业在分配股息前缴纳的外国所得税中由我国企业负担的部分（300万），范围为居民企业从境外子公司中获得的股息、红利十、抵免额的三步法1、抵免限额=来源于境外的应纳税所得额（境外税前所得）×25%/15%2、2007年7月1日之后，企业可以选择分国不分项，或不分国不分项（汇总计算），选择后5年不得改变，新老转换的时候，原来没有抵免完的还可以继续按新方法抵免3、境内外应纳税所得额为0时，按0计算，抵免限额也为0；4、境内亏损，境外盈利分别来源于多个国家，在弥补境内亏损时，可以选择弥补的顺利5、实缴税额：可抵免境外税额（直接和间接），比较确定，孰低原则十一、适用间接抵免的外国企业持股比例的计算（多层持股条件判断，自上而下）居民企业直接或间接持有20%股份的外国企业第一层（外国企业）：居民企业直接持有20%，单看；二、三、四、五双看第二层：单一第一层外国企业直接持有20%，且单一居民企业直接或间接（通过符合条件的企业）持有总和20%第三层：单一第二层外国企业直接持有20%，且单一居民企业直接或间接持有总和20%十二、境外所得间接负担税额的计算（从符合持股条件的那一层自下而上）本层企业负担的税中由上一层企业负担的税额=（利润税+投资税+间接税）×分配比例×持股比例利润税：预提所得税；投资税：缴纳的所得税；间接税：下一层企业中由应本企业负担的部分例子：A1企业持有B1企业40%，B1企业持有C1企业30%（C1不符合），B1应纳税总额1000万，来自C1的投资收益300万，按10%缴纳C1的预提所得税30万，所得税为210万，税后利润为1000万-30万-210万=760万，B公司已缴纳税款中属于A1公司缴纳的部分？C1不符合条件，从B1开始算，（210+30+0）×100%×40%=96万；没有下一层，所以间接税是0，投资税210万，利润税30万，分配比例100%说明全部分配提示：以前每年度未分配利润如果放在本年度分配，则分别计算后相加十三、应纳税额的计算A公司境内外所得16373.6万元，其中境外股息为4144万元（还原10%预提所得税，未还原间接承担部分），其中甲国股息2644万元，乙国1500万元A公司用于管理三个B子公司管理费370.4万元，甲国B1、B2为240万元，乙国B3为130.4万元，应在计算股息应纳税所得额中扣除提示：应将境外间接承担部分还原加进去，得出境外税前所得1、境外所得抵免额①第一步抵免限额：甲国2644万元+996万元-240万元=3400万元；3400万元×25%=850万元；乙国1500万元+630.4万元-130.4万元=2000万元，2000万元×25%=500万元②第二步实缴额：甲国264.4万元+996万元=1260.4万元；乙国150万元+630.4万元=780.4万元③比较确定：甲国实际抵扣850万元，结转410.4万元；乙国实际抵扣500万元，结转280.4万元2、境内外应纳税总额=（16373.6+996+630.4）×25%-850-500=3150万元十四、境外应纳税所得额1、境外不具有独立纳税资格的分支机构，其来源于境外的所得=总额-与该所得有关的合理支出；分支机构各项境外所得无论是否汇回境内，均计入境外应纳税所得额2、居民企业就其来源于境外的股息、红利、利息、租金、特许权使用费、转让财产收入，扣除与该所得有关的合理支出；来源于境外的股息、红利所得，按被投资方作出利润分配决定的日期确认收入实现；来源于境外的利息、租金、特许权使用费、转让财产收入按合同约定的付款日期确认收入实现3、源于境外的股息、红利、利息、租金、特许权使用费、转让财产收入一般为毛所得，应扣除相关项目：①股息、红利②利息③租金④特许权使用费⑤转让财产4、企业取得境内外所得而在境内外的共同支出，按合理比例分摊后扣除：①资产比例；②收入比例；③员工支出比例；④其他合理比例5、无独立纳税地位的分支机构，外亏不能抵内盈，也不能抵减他国的应纳税所得额6、境内外所得总数为正数，境外分支机构亏损，由于弥补限制而导致未弥补（非实际亏损），在该分支机构以后年度无限期弥补（无5年限制）；总和为负数，境外亏损超过盈利部分的实际亏损额，按规定进行亏损弥补，未超过企业盈利的部分仍可无限期向后结转弥补十五、可予抵免境外所得税额不包括：①按境外法律属于错征错缴的；②按税收协定属于不应征收的；③因少缴或迟缴而追加的利息、滞纳金或罚款；④境外纳税人或利害关系人获得的税收返还或补偿；⑤按我国法律已免征我国企业所得税的；⑥按规定已经从境外应纳税所得额中扣除的境外所得税款十六、税收饶让1、居民企业，从与我国有税收协定的国家取得收入，按该国法律享受了免税或减税，且优惠数额按照协定视同已缴税额在中国应纳税额中抵免的，该数额可作为实际缴纳的境外所得税用于抵免2、境外采取简易征收的，不适用十七、简易方法抵免仅适用于营业利润，股息所得，来源国有纳税凭证，但无法确认应当缴纳并已经缴纳十八、国际税收协定范本，标志着进入规范化阶段1、经合组织范本OECD2、联合国范本UN。
国际税收年度总结报告(3篇)
第1篇一、前言随着全球化进程的加快，国际税收问题日益凸显。
我国作为世界第二大经济体，积极参与国际税收合作，不断完善税收法律法规，努力提高税收征管水平。
本报告对2021年度国际税收工作进行了总结，旨在全面分析我国在国际税收领域取得的成果和面临的挑战，为今后工作提供参考。
二、2021年度国际税收工作回顾1. 税收法律法规建设2021年，我国继续推进税收法律法规体系建设，不断完善国际税收法律制度。
一是修订了《中华人民共和国企业所得税法》，明确了企业境外所得的税收政策；二是发布了《中华人民共和国增值税法》，规范了增值税的征收范围和税率；三是修订了《中华人民共和国个人所得税法》，调整了个人所得税税率和费用扣除标准。
2. 国际税收协定谈判与签订2021年，我国积极参与国际税收协定谈判，签订了多项税收协定。
截至2021年底，我国已与100个国家（地区）签订了税收协定，覆盖了全球主要经济体。
3. 避免双重征税为避免双重征税，我国积极开展税收情报交换，加强与国际税收机构的合作。
2021年，我国与多个国家（地区）开展了税收情报交换，共交换了约5000份税收情报。
4. 反避税工作我国持续加大对跨国企业避税行为的打击力度，强化反避税监管。
2021年，我国税务机关依法查处了一批跨国企业避税案件，有效维护了国家税收权益。
5. 国际税收合作2021年，我国积极参与国际税收合作，加强与G20、OECD等国际组织在税收领域的交流与合作。
在G20框架下，我国积极参与全球税收治理改革，推动国际税收规则制定。
三、2021年度国际税收工作成果1. 提高了税收征管水平通过加强税收法律法规建设和反避税工作，我国税收征管水平得到显著提高，有效维护了国家税收权益。
2. 优化了税收环境我国积极参与国际税收合作，推动国际税收规则制定，为跨国企业提供了更加公平、透明的税收环境。
3. 增强了国际税收话语权我国在国际税收领域的积极参与，使我国在国际税收规则制定中拥有更多话语权，为维护国家利益创造了有利条件。
税收基础知识(国际税收)
04
国际税收的筹划与优化
国际税收筹划的概念与原则
总结词
国际税收筹划是指纳税人在遵守国际税收法律法规的前提下，通过合理安排涉税事务，以达到降低税负、提高经 济效益的目的。
详细描述
国际税收筹划应遵循合法性、预见性、全局性和谨慎性的原则，确保筹划行为既不违反税收法律法规，又能为企 业带来实际的税收利益。
国际税收的起源与发展
总结词
国际税收起源于19世纪末和20世纪初，随着国际贸易和跨国公司的兴起而发展。
详细描述
最初，国际税收主要关注避免双重征税和税收欺诈。如今，国际税收已发展成 为一个复杂的体系，涉及多个国家之间的税收协调与合作。
国际税收的体系与原则
总结词
国际税收体系由税收管辖权、税收协 定和国际税收原则构成。
详细描述
税收管辖权决定了各国在税收方面的 权利和义务，税收协定则用于协调国 家间的税收关系，国际税收原则旨在 确保公平、中立、透明和效率的税收 分配。
02
国际税收的种类与特点
所得税
个人所得税
个人所得税是对个人所得额征收的一种税，通常根据纳税人 居住地或国籍来确定征税权。各国个人所得税的税率和征收 方式不尽相同，但一般都会对不同来源的所得进行分类征收 。
跨境税收征管合作
中国加强与有关国家的跨境税收征管合作，共同提高税收征管效率， 降低税收风险。
中国国际税收的未来发展与趋势
深化国际税收合作
中国将继续深化与其他国家的国际税收合作，共同应对跨国逃避税 和税收欺诈等全球性挑战。
完善国际税收体系
中国将进一步完善国际税收体系，优化税收政策，提高税收法治化 水平，为国内外企业创造更加公平、透明的税收环境。
声誉受损，企业应积极履行纳税义务，保持良好的纳税记录。
新所得税之国际税务条例介绍hxdl
非居民企业所得税内容
●非居民企业概念 ●缴纳所得税范围 ●所得来源地判断标准 ●应纳税所得额的确认 ●税率 ●优惠 ●税收协定 ●源泉扣缴
非居民企业所得税--非居民企业概念
非居民企业概念
新所得税法将企业划分为居民企业和非居 民企业。居民企业的判断标准，旧法：单 一的“登记注册地标准”； 新法：将“登 记注册地标准”和“实际管理控制地标准” 相结合。
非居民企业所得税—源泉扣缴
境外F公司2008年1月向我省境内A汽车制造有限公司转让 一项专有技术使用费,取得收入500万元(在不考虑税收协定 的情况下),A汽车制造有限公司应履行扣缴义务,在向F公司 支付该项专有技术使用费时,应先扣缴非居民所得税(预提 所得税)50万元,但是A汽车制造有限公司没有扣缴所得税而 是直接汇钱给了F公司。后来A公司主管税务机关知道了.
境外税额抵免
——旧税法： 仅限于直接抵免，无间接抵免。 外国企业在华营业机构，取得发生在境外但与其
有实际联系的所得缴纳的境外税额，作为费用扣 除。 ——新法： 增加对境外股息给予间但与其 有实际联系的所得缴纳的境外税额，给予税额抵 免。
境外税额抵免
有两种计算方法 1、按机构、场所归集所得的方法
以企业会计核算为基础确认应纳税所得额 (与居民企业大致相同) 2、按客观标准或规定比例核定(核定征税的方 法)
非居民企业所得税--应纳税所得额的确认
二、对于只就境内所得缴纳所得税的非居民企业则 根据新税法第十九条规定，按照下列方法计算其 应纳税所得额： （一）股息、红利等权益性投资收益和利息、
抵免方式 1、直接抵免 2、间接抵免
境外税额抵免
间接抵免（法二十四条、条例八十条） 适用范围--仅限于居民企业 抵免方法：居民企业从其直接或者间接控制的外
国际税收规则变化掌握
国际税收规则变化掌握近年来，全球范围内的税收规则发生了巨大的变化，对企业和个人的税务管理带来了新的挑战和机遇。
在全球化和数字化的大背景下，国际税收规则变化的速度更加迅猛，理解和掌握这些变化是企业和个人保持竞争力的重要一环。
一、国际税收趋势与变化在经济全球化的进程中，各国之间的税收竞争日趋激烈。
为吸引国外投资和跨国企业，国家纷纷放松税收政策，降低企业所得税率，提供税收优惠等政策。
同时，各国还纷纷签署双边和多边税收协定，打击避税行为和税基侵蚀。
然而，随着全球经济增长乏力和财政压力加大，各国对税收的重视程度逐渐提升。
国际组织和主要经济体开始合作，制定更加严格的税收规则，防止跨国企业利用税收筹划手段避税。
例如，国际货物贸易中的跨国企业需要遵守财务报告准则，提供透明度的财务报告，以便税务机关进行监管和检查。
此外，数字化经济的崛起也给国际税收带来了新的挑战。
传统的税收规则无法适应新兴的数字经济模式，税务管理部门迫切需要制定适应性更强的税收政策。
例如，各国纷纷提出“数字服务税”的概念，以解决跨国科技巨头在数字经济领域的税收问题。
二、国际税收规则的关键变化1. 国际税收合规要求提升。
各国纷纷加强国际税收合规要求，要求纳税人提供准确、详尽的财务报告。
例如，联合国贸易和发展会议（UNCTAD）发布的《企业国际税收合规法律指引》提出了包括报告义务、关联交易定价、转让定价准则等方面的具体要求。
2. 双重非课税居民制度改革。
为避免跨国企业通过设立双重非课税居民实体进行税收规避，国际组织提出了一系列改革方案。
例如，OECD推出的《巴塞尔行动计划》鼓励各国加强信息交流，并建立课税权的确定机制。
3. 增加税务合作与信息交流。
为了更好地打击税收逃避和逃漏税行为，各国纷纷加强税务合作和信息交流。
例如，实施全球共同报表（CBCR）的国家可以获得跨国企业的财务和税务信息，有助于加强税收监管和风险评估。
三、应对国际税收规则变化的策略和建议面对日益严格的国际税收规则，企业和个人需要及时了解新规定并采取相应的应对措施。
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国际税收整理课后习题整理一．Base for international tax: country taxation1.What is international tax? What does it mainly address?答：International tax means a series of tax issues resulting of different tax rules and conflicting jurisdictions made by countries, and solutions.International tax in a board sense covers not only income taxes but also turnover taxes, etc.二．International income taxation1.How does a country generally design its income taxation system?答：①territorial(属地): taxation only of in-country income,e.g. Hong Kong;②residency(属人): taxation of all income of residents and/or citizens;③exclusionary(例外): specific inclusion or exclusion of certain amounts, classes, or items of income in/from the base of taxation;④Hybrid(混合): e.g. USA , UK2.Why is it important to make clear source of income?答：①in a territorial system, source often determines whether or not the income is taxed; ②source of income is also important in residency systems that grant crs for taxes of other jurisdictions.三．Tax residence1.What is the main difference between a tax resident and a non-tax resident for tax liability purpose?答：①a tax resident: world-wide tax liability;②a non-tax resident: limited tax liability.2.Can you name some tests in determining whether a person is a resident?答：①For corporation:place-of-incorporation test , place-of-management test,residence-of-the shareholders test;②For individual:a fact-and-circumstances test/ domicile test ,number of days test, intention test.3.Take an example to prove how different countries apply differing tests to judge a person's residence?答：China: for individual: domicile test , number of days test(a full year);for corporation: place-of-incorporation testor place-of-management test.Ireland: for individual: number of days test(183 days) ,domicile testfor corporation: now :place-of-incorporation testpast :place-of-management test.四．Income source jurisdiction and rules1.What is source jurisdiction?答：It's an important form of state tax sovereignty. It determines that income from home country is subject to tax.2.How to determine the source of employment and personal services income?答：①According to the place of proving services. For independent services, it refers to the fixed place; For dependent services, it refers to the place where services are performed.②According to the payment place of service income.3.How to determine the source of location of business income? What is PE?答：①There are chiefly two test: one is the PE rule , the other is the place of transaction or trade or signing contracts rule.②PE means "permanent establishment", and it refers to a fixed place of business,such as an office, branch, factory or mine, which generally gives rise to income or value added tax liability in a particular jurisdiction, a dependent agent or an employee is also treated as a PE. And PE is an important basis to judge whether business income is taxable by a country.4.How to determine the source of investment income?答：①For dividend, test: residence country of the dividend payer;②For interest, test: generally: residence country of the interest payer;Some country: signing place of loan contract, or residence country of loaner.③For royalties, test: place of usage; residence country of royalty owner; residence country of royalty payer.④For rents, test: usage place of the property; signing place of renting contract; residence country of rent payer.五.International double taxation and relief1.What is International double taxation?答：Double taxation occurs when tax is paid more than once by two or more jurisdictions on the same taxable income or asset ,and it can be legal or economic.国际重复征税是指两个或者两个以上的国家、地区,对同一或不同跨过纳税人的同一跨国征税对象征收相同或相似的所得税。
一般包括法律性重复征税和经济重复征税。
2.What is the main difference between legal International double taxation and economic International double taxation?答：①Legal double taxation taxes the same taxable earning or asset.②Economic double taxation taxes different taxpayers.法律性重复征税：同一跨国纳税人（总公司、分公司属于同一纳税人）；经济重复征税：总公司、分公司分属不同跨国纳税人。
3.Take an example to prove International double taxation arising from the same tax jurisdiction and relief.答：4.What approaches are used to solve International double taxation resulting from residence-source conflicts?答：Tax treaties of OECD and the UN can be used to solve international double taxation; there is also uniformity in source rules and international practices for solving the problem.Besides,the deduction method, the exemption method and the credit method are another means of solving the problem .Unilateral,bilateral, multilateral approaches.5.What is the main difference between deduction method and credit method?答：①The credit method : foreign taxes paid by a resident taxpayer serve to reduce domestic taxes .②The deduction method : it allows residents and citizens to deduct foreign taxes paid as a current expense in computing their taxable worldwide income.抵免法：将国内国外所得乘以税率减去在国外所得取得的收入的税额。