基础会计生产过程分录
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模块二生产过程的核算
一、领用材料（材料价值转移）
1、原始凭证：领料单——领用当天直接记账（《企业会计模拟实习P39》）。
材料汇总表——可分为5天、10天、15天、1个月记账。
（《企业会计模拟实习P95》）
要求：掌握格式及填法，能根据原始凭证写出会计分录。
2、会计分录：
借：生产成本——甲产品生产甲产品消耗材料总和
——乙产品生产乙产品消耗材料总和
制造费用车间使用材料总和（车间一般性领用）
管理费用厂部使用材料总和（行政管理部门领用）
贷：原材料——A材料A材料总和
——B材料B材料总和
——C材料C材料总和
参考例题:《基础会计》（修订本）P66例4 P68例8
配套练习：《基础会计》（修订本）P85练习三2. 8. ；P87练习五12.
二、计提设备折旧（设备价值转移）
1、原始凭证：固定资产折旧计算表（月末）（《企业会计模拟实习P99》）。
要求：掌握格式及填法，能根据原始凭证写出会计分录。
2、会计分录：
借：制造费用——生产车间生产设备折旧
——生产车间管理设备折旧
管理费用——厂部管理设备折旧（行政管理部门设备折旧）
贷：累计折旧
参考例题:《基础会计》（修订本）P69例13
配套练习：《基础会计》（修订本）P86练习四2. P87练习五9.
三、计提工资（人的价值转移）
1、原始凭证：工资结算表（月末）（《企业会计模拟实习P25》）。
要求：掌握格式及填法，能根据原始凭证写出会计分录。
2、会计分录：
（1）工资为本月月末计提，下月支付。本月计提时分录：
借：生产成本——甲产品甲产品生产工人工资
——乙产品乙产品生产工人工资
制造费用生产车间管理人员工资
管理费用厂部管理人员工资（行政管理人员工资）
贷：应付职工薪酬——工资金额为工资表中应付工资数
参考例题：《基础会计》（修订本）P67例5
配套练习：《基础会计》（修订本）P86练习三12.
《基础会计》（修订本）P87练习五10.
（2）下月支付工资时分录：
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款金额为工资表中实发工资数
应交税费——应交个人所得税金额为工资表中代购款项个人所得税
其他应付款代扣款项之和（如代购保险费、医疗费）
四、发放职工福利（不再计提，直接作为管理费用）
会计分录：
借：管理费用
贷：银行存款
五、工资的分配（当工人生产的产品是多种时）
生产工人工资总额
分配率＝———————————————
全部产品生产工时总数
甲产品分配的工资费用＝甲产品的生产工时数×分配率
乙产品分配的工资费用＝乙产品的生产工时数×分配率
参考资料：工资费用分配表（《企业会计模拟实习P99》）。
六、制造费用的归集及分配（※常考知识点）
1、 归集制造费用（把本月内所发生的制造费用加总）
期末结转后一般无余额
2、分配制造费用：
制造费用总和
制造费用分配率＝
各种产品实际工时之和
甲产品承担的制造费用＝甲产品实际工时×分配率
乙产品承担的制造费用＝乙产品实际工时×分配率
3、 结转制造费用：
会计分录：
借：生产成本——甲产品 甲产品承担的制造费用
——乙产品 乙产品承担的制造费用
贷：制造费用 金额为制造费用总和
参考例题：《基础会计》（修订本）P69例14
配套练习：《基础会计》（修订本）P86练习四4. P88（13）
4、 原始凭证：制造费用分配表（《企业会计模拟实习P101》）。
要求：掌握格式及填法，能根据原始凭证写出会计分录。
归集总
和
七、生产成本计算
1、归集生产成本
（1）平时产品完工入库只做明细登记，不做结转。
（2）月末，根据生产成本的T 形账户来计算完工产品。
本月完工产品总成本＝月初在产品成本＋本月生产费用－月末在产品成本 月初在产品成本和本月生产费用可以从“生产成本”明细分类账户中取得； 月末在产品成本需要通过计算取得。月末没有在产品则可不算。
（3）计算完工产品单位的生产成本
完工产品单位成本=本月完工产品总成本÷本月完工入库产品数量
（4）完工入库结转生产成本
会计分录：
借：库存商品——甲产品
贷：生产成本——甲产品
参考例题：《基础会计》（修订本）P71例15
配套练习：《基础会计》（修订本）P87练习四5. P88（14）
2、原始凭证：产品成本计算单（《基础会计》（修订本）P71）
3、掌握生产成本明细分类账的格式、登帐、结账。（《基础会计》（修订本）P71）
课后作业：
《基础会计综合练习册》
P17 第60题中（1）（2）（3）（4）（5）（8）（9）（10）(12)
P27第60题（2）（3）做书上
P28第61题（8）（9）（10）（11）（14）(16)（23）（25）（26）（27）
归集总
和